Технические предприятия

Если ваш поставщик окажется «технической» компанией, то придется объясняться с налоговой службой, вплоть до судебного разбирательства. ФНС утвердила пошаговую инструкцию по решению проблем со статусами компаний и изложила ее в письме. Давайте рассмотрим, когда организация может противостоять штрафам, пени, а в каких случаях придется заплатить доначисления.

Ключевые моменты статьи 54. 1 НК РФ

Три главных условия, при которых можно уменьшить налоговую базу:

Требование № 1: в отчетности содержатся полные данные о деятельности компании;

Требование № 2: обязанности, прописанные в договоре, выполнил тот же поставщик, который указан в документах. Или другой контрагент, которому были переданы права в силу договора и закона;

Требования № 3: сделка была проведена без умышленного снижения налогового бремени.

ФНС России утвердило пять обязательных тестов, с помощью которых будет выявлять незаконное сотрудничество с «техническими» компаниями.

Тест на реальность операций

Первое, что проверяет налоговая служба в сделке двух сторон, — реальность операции и выполнил ли контрагент обязанности по договору с налогоплательщиком.

Если тест провален, то компания не имеет права снижать размер дохода с помощью налогового вычета по НДС.

Если тест сдан, то сделку продолжают оценивать по другим тестам.

Тест на ущерб бюджету

В письме нет конкретных указаний по этому тесту. Статья 54.1. НК РФ используется только в том случае, если был не уплачен налог и, следовательно, бюджету был причинен ущерб. Это является веской причиной для отказа в использовании налогового вычета по НДС.

Если тест на ущерб провален, налоговая служба обязана провести и другие тесты.

Тест на исполнение обязательства по сделке надлежащим лицом

Тест проводится для выявления формальных договоров фирм, которых не существуют в реальности, а обязанности по договору исполняет другой поставщик. ФНС будет оценивать спорную организацию по следующим критериям:

• местоположение компании во время операции;
• ресурсы контрагента (сотрудники, оборудование, транспорт и др.)
• фактическая возможность исполнить обязательства по договору с учетом всего объема ресурсов;
• наличие оснований для передачи обязанностей другому субъекту;
• соответствие текущей сделки профилю предыдущих операций контрагента.

ФНС, помимо присвоения статуса «технической» компании, должна также доказать, что контрагент умышленно действовал в целях незаконного снижения налогов.

Поэтому, если тест провален, то ФНС, независимо от результата, обязана провести другие тесты.

Тест на умышленность действий налогоплательщика

Если обнаружилось, что обязательства по договору выполнила организация с характерными чертами «технической» компании, то тогда проверяющие должны выяснить, был ли налогоплательщик соучастником неправомерных действий. ФНС проверяет транзитные организации по следующим критериям:

• нетипичный документооборот с ошибками, в котором отсутствует часть документов;
• прибыль уходит на нужды налогоплательщика;
• при обыске обнаружили печати «технической» компании;
• бумаги подписаны «технической» компанией, а обязанности выполнило другое лицо;
• сотрудники «технической» компании не находились во время предоставления услуг налогоплательщику.

Если тест провален, но налогоплательщик смог доказать фактическое исполнение этой сделки другим лицом, то вычет будет рассчитан согласно реальному исполнению. Если же компания не предоставила такие документы, то она не сможет использовать налоговый вычет по НДС.

Если тест сдан, то есть организация просто проявила неосторожность, то ФНС должна это доказать и провести следующий тест.

Тест на проявление должной коммерческой осмотрительности

Данный тест необходим для выяснения того, проверил ли должным образом налогоплательщик поставщика. ФНС России перечисляет признаки, которые свидетельствуют о том, что организация умышленно пошла на сотрудничество с опасным контрагентом:

• налогоплательщик не смог ответить, где конкретно расположен офис поставщика;
• сотрудники отказываются пояснять, с какими людьми работали со стороны контрагента;
• компания не проверила поставщика на официальном сайте ФНС или в специальных сервисах;
• в договоре прописаны нестандартные условия;
• организация не может предоставить весь объем документов по сделке;
• сведения в бумагах не сходятся;
• компания не взыскивает долг с фиктивного поставщика, хотя он не исполнил обязательства по договору.

Чтобы снизить потенциальные угрозы для бизнеса и не попасть под проверки ФНС, важно тщательно проверять каждого поставщика и даже тех, с которыми вы уже давно работаете, по всем перечисленным критериям. Запросить данные из ФНС и выписку из ЕГРН, информацию о судебных исках, свериться со списком компаний-банкротов, оценить баланс и другие финансовые показатели.

Вы можете самостоятельно изучить открытые данные на многочисленных сайтах или в один клик запросить комплексную проверку компании открытым источникам в онлайн-сервисе «Проверка контрагентов» от СберКорус. Сервис будет полезен руководителям, бухгалтерам, службе безопасности, отделу закупок, тендерным отделам и юристам. Посмотрите короткий обзор о том, как работает сервис и какие возможности предоставляет, в видео по ссылке.

В рамках этой лекции мы с вами рассмотрим вопросы проведения налоговой реконструкции при взаимодействиях налогоплательщика с техническими компаниями.

Понятие технической компании

не исполнившего обязательства по сделке

Также признаками невозможности исполнения обязанностей по сделке является не только отсутствие персонала и основных средств, но и необходимых разрешений или лицензий.

Если же у контрагента, который заявлен вами в качестве контрагента по сделке, отсутствуют договоры с третьими лицами и у контрагента первого звена отсутствует необходимый ресурс, налоговый орган также может посчитать, что у вашего контрагента не было достаточных ресурсов и возможностей для исполнения сделки, а значит, будет выведено предположение о том, что сделка вашим контрагентом не исполнена.

Стоит учитывать, что указание Федеральной налоговой службы на то, что инспекции не могут предъявлять формальные претензии налогоплательщику, последовательно эволюционирует. Если посмотреть на пункты  N 53, то в качестве таких признаков, которые не могут служить основанием для признания выгоды необоснованной, например, являются разовый характер операций, неритмичный характер операций, зависимость участников сделки, использование посредников при осуществлении хозяйственных операций ( Постановления N 53). Таким образом, ранее круг признаков, которые не могли сами по себе служить основанием о получении налоговой выгоды, был несколько шире.

Практика применения ст. 54.1 НК РФ

На практике это обернулось тем, что налогоплательщик заявлял операции с контрагентом, полагал, что этот контрагент исполнял свои обязательства (к примеру, поставлял определенную продукцию), но в период выездной налоговой проверки инспекция устанавливала, что налогоплательщик имел в штате одного-двух человек и не имел каких-либо ресурсов для исполнения по сделке. Следствием такого подхода и этих обстоятельств, которые устанавливались инспекцией, являлось исключение из состава затрат налогоплательщика всех операций, учтенных по взаимоотношениям, и лишение налогоплательщика вычетов, которые также были им заявлены. И в первое время в 2019 году, когда только начинала формироваться судебная практика, действительно, всех налогоплательщиков лишали расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, но это было в первую очередь связано с тем, что расходы по этим операциям были не реальны. И, как правильно говорит Федеральная налоговая служба, не реальные операции никоим образом не должны учитываться налогоплательщиком.

В дальнейшем же в судебной практике, которая приведена слайде, перед судами был поставлен вопрос: а как же проводить и учитывать соответствующие хозяйственные операции налогоплательщика, если в действительности сделки реальны и присутствуют лица, которые непосредственно осуществляли такое исполнение? Арбитражными судами первой инстанции в приведенном на слайде деле судом было указано, что налоговый орган в любом случае должен установить действительные налоговые обязательства налогоплательщика, то есть установить размер затрат, которые были им понесены ( Арбитражного суда Кемеровской области от 25.09.2019 по делу N А27-17275/2019). То есть суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налогоплательщик имеет право на учет расходов.

Не согласившись с таким подходом, Федеральная налоговая служба обратилась с запросом в Минфин России для того, чтобы уже Минфин сообщил не только налогоплательщикам, но и всем лицам, на которые это может быть распространено, свою позицию о том, необходимо ли проводить налоговую реконструкцию. И Минфин России поддержал федеральную налоговую службу, так же прямо указал, что  НК РФ не подразумевает возможности проведения налоговой реконструкции, следствием чего стал отказ в удовлетворении заявленных требований налогоплательщикам, которые выиграли свои дела в первой инстанции ( Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904).

Ситуации с техническими компаниями и их последствия

Вторая ситуация. Если налогоплательщик умышленно создал видимость вовлечения в работу или оказание услуг техническую компанию, но сам сделал определенный вид работ. К примеру, если налогоплательщик привлек кого-то для покраски какого-либо помещения, учел затраты, соответствующие вычеты, но помещение покрасили непосредственно сотрудники этого налогоплательщика. В соответствии с предложенным ФНС России подходом, налогоплательщик вправе учесть расходы на соответствующие материалы, которые были приобретены, но только в случае, если налогоплательщик представит такие документы. Вычеты же тоже могут быть заявлены по документам, представленным налогоплательщиком, однако налогоплательщик в такой ситуации не может учесть затраты на трудовые ресурсы, поскольку в такой ситуации непосредственно выполнение работ производилось силами самих сотрудников налогоплательщика.

Следующая ситуация. В случае если между реальным исполнителем и налогоплательщиком умышленно встраивается техническая компания и налогоплательщик сам участвовал в уклонении от уплаты налогов, ему было предложено представить документы по реальному исполнителю, но он эти документы не представил. В таком случае налогоплательщик полностью лишается всех расходов и вычетов по налогу на добавленную стоимость, и также ему вменяется штраф в размере 40% ( НК РФ). Этот вариант является наиболее жестким и жестоким с точки зрения доначислений. Но, наверное, он является справедливым.

В силу же косвенности НДС в такой ситуации реконструкция по налогу на добавленную стоимость не производится, потому что не установлено, кто же все-таки создал источник для соответствующего вычета. В такой ситуации, когда налогоплательщик действовал неумышленно, он так же привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 20% ( НК РФ). Самым благоприятным вариантом для налогоплательщика, который может быть успешно реализован на досудебной стадии разрешения налогового спора, это доказывание налоговым органам тех обстоятельств, в соответствии с которыми налогоплательщик не знал, что компания является технической. Доказать такие обстоятельства позволит хороший пакет документов, которые получит налогоплательщик при проявлении коммерческой осмотрительности. В случае же, если между реальным исполнителем и налогоплательщиком будет все-таки встроена техническая компания, и эти действия будут совершены не налогоплательщиком, и налогоплательщик не знал и не мог знать о том, что контрагент является технической компанией, то налогоплательщик имеет все основания для того, чтобы учесть расходы и вычеты по налогу на добавленную стоимость исходя из тех документов, которые у него есть непосредственно от контрагента. То есть от той компании, которую инспекция может посчитать технической. Штраф в таком случае будет отсутствовать, потому что состав какого-либо нарушения также отсутствует.

В России живут 140 млн человек, но спрос на инновации создают не они. Главным инвестором и клиентом российского технологического сектора является государство, которое за пять лет потратит на военные цели 20 трлн руб.

Производственное помещение производителя спутников «ИСС им. академика М.Ф. Решетнева»

Опубликовано в журнале РБК №6 за 2015 год

Россия, любит повторять гендиректор «Яндекса» Аркадий Волож, редкая страна, которая запускает в космос собственные спутники и обладает собственным интернет-поисковиком. Еще наша страна строит атомные электростанции, продает авианосцы и обеспечивает 40% транспорта на орбиту Земли.

Все эти очень разные технологии были и остаются предметом национальной гордости и важной, хоть и сравнительно небольшой статьей российского экспорта. Все они производятся компаниями, государственными и частными, которые редко перечисляются через запятую. Советские промышленные гиганты и молодые интернет-компании совсем не похожи друг на друга.

Занимаются они, однако, одним и тем же: используют прикладную науку для решения разных проблем, требуют от своих сотрудников схожих навыков и в целом сравнимы между собой. Этого достаточно, чтобы можно было ставить рядом русские технологические компании вне зависимости от формы собственности и отраслевой принадлежности. Результатом такого исследования стал первый рейтинг технологических компаний РБК.

Подробнее о том, как мы отбирали и какие результаты получили

Как мы считали: Для рейтинга было отобрано 1357 компаний, занимающихся разработкой и производством уникальных технологических продуктов и технологий. При этом мы использовали данные СПАРК-Интерфакса (на 12.05.15), открытые источники и данные самих компаний. Далее мы отсеяли предприятия, у которых более 50% выручки приходится на дистрибуцию сторонней продукции и чья выручка за 2013 год была менее 10 млрд руб. Таким образом, мы получили шорт-лист, состоящий из 102 компаний. Для ранжирования предприятий мы использовали три композитных индекса:

1. «Выручка» — среднегодовое значение показателя за пять лет (с 2010 по 2014 год). В случае если компания не имеет отчетности за прошлый год, индекс рассчитывался на основе четырех лет (2010–2013 годы).

2. «Рентабельность» — среднегодовое значение уровня рентабельности по чистой прибыли. Для расчета данного показателя мы брали выручку и чистую прибыль предприятия за последние пять лет (или за четыре года, если компания не имеет отчетности за 2014 год). Показатель рассчитан по формуле:

3. «Диверсификация» — число сегментов рынка, на которых присутствует продукция компании. Каждый индекс нормирован по максимальному значению среди аналогичных показателей по всем компаниям из шорт-листа и принимает значение от 0 до 1. Итоговый индекс предприятия — сумма трех нормированных индексов, умноженная на 10 для удобства представления.

Вопрос, что такое технологическая компания, — очень непростой. Все отрасли, от ретейла и финансов до госуправления и промышленного производства, в XXI веке невозможны без миллионов строк программного кода и сложной электроники. Являются ли технологической компанией сотовый оператор или онлайн-биржа авиабилетов?

Для рейтинга РБК мы отбирали компании, которые производят и продают собственные технологии, и эта деятельность приносит им большую часть выручки. Поэтому в наш список не попали, например, крупные интернет-ретейлеры, которые формируют оборот за счет высокотехнологической перепродажи товаров, произведенных на стороне. В рейтинг не вошли крупные системные интеграторы, потому что в их продажах большую часть составляют вычислительные системы и программы, созданные на стороне — в IBM, Oracle или SAP. Не вошли и мобильные операторы — хотя крупные производители сетевого оборудования, если бы они существовали в России, безусловно, заняли бы место в списке.

Определение, которым мы пользовались в работе над рейтингом: технологические компании разрабатывают и производят сложные механизмы, электронику, медицинские препараты или программный код, и эта деятельность приносит им по меньшей мере половину выручки. Таких предприятий — с выручкой больше 10 млрд в год (2013 год) — в России насчитывается чуть больше 100, если учитывать отдельные субъекты, а не целые холдинги вроде Объединенной авиастроительной корпорации или «Алмаз-Антея». 50 самых успешных из них — в рейтинге РБК.

Главный результат исследования — структура технологического сектора в России не слишком отличается от той, что была в СССР.

Первое место в рейтинге занимает компания «Сухой» — благодаря истребителям и бомбардировщикам, а не Superjet, которым занимается отдельная компания. Второе и третье — «Яндекс» и Mail.Ru Group. Интернет-компании взяли призовые места благодаря высокой маржинальности — у промышленных предприятий она несравнимо ниже. Но состав первой тройки не дает полного представления обо всех участниках рейтинга.

Большинство технологических фирм в России контролирует государство, частными являются только 16 предприятий из 50. Чуть больше — 17 участников — не производят техники военного назначения. Получается, две трети русских технологий — это государственный оборонный комплекс. Военный уклон российских технологий заметен и на экспортном рынке: наша страна практически не производит гражданских самолетов и кораблей (доли ОСК и ОАК в мировых масштабах — на уровне статистической погрешности), но является заметным игроком на рынке военного авиа- и судостроения.

Большинство компаний рейтинга созданы еще в СССР. Некоторые предприятия указывают на своих сайтах дореволюционный год основания. Это можно считать некоторой натяжкой, но основные производственные мощности «Сухого», «Севмаша» или производителя спутников ГЛОНАСС «ИСС им. академика М.Ф. Решетнева» были сформированы задолго до распада Советского Союза. Самый молодой участник рейтинга — Mail.Ru Group, некоторые крупные активы компании вроде «ВКонтакте» и «Одноклассников» возникли меньше десяти лет назад.

Практически никто из участников рейтинга, даже небольшой гражданской его части, не производит товары и услуги для населения. В мире есть сотни, если не тысячи потребительских высокотехнологических компаний с выручкой за $100 млн, но в России таких несколько штук. Особенно удивительно полное отсутствие на огромном отечественном рынке крупных компаний, производящих потребительскую электронику: в Китае и Индии, например, их довольно много.

Во всем мире технологические компании стараются меньше работать на государство и больше — на частный бизнес и потребителей. Главные истории успеха — Apple, Google, мобильное подразделение Samsung — иллюстрируют эту тенденцию. Целые отрасли, которые прежде обслуживались государственными предприятиями, переходят в частные руки. Это происходит, например, с космическими запусками: в Америке, Европе и даже Китае, но только не у нас.

В России тягаться с оборонным заказом никто не может, а значит, российские технологии будут все больше милитаризироваться. Символом и средоточием инноваций в России будет не тихо уходящий в небытие инноград «Сколково», а, как и прежде, закрытые территориальные образования, обслуживающие возрастающие аппетиты военных.

техническая организация относится к группе лиц, которые работают вместе для достижения конкретных целей.

Эта работа должна выполняться эффективным образом, поэтому действия, которые необходимо выполнить, должны быть сгруппированы и должны управляться таким образом, чтобы они формировали техническую структуру.

Техническая организация должна иметь хорошие отношения между всеми связанными уровнями и деятельностью элементов, включая материальные, человеческие и финансовые.

Производительность организации или проекта будет зависеть от организационного дизайна. Вообще сердце организационного дизайна — это структура.

По этой причине дизайн чего-либо должен поддерживать его цель или задачу; все вещи должны служить определенной цели.

Например, стул предназначен для поддержки сидящего человека, поэтому он спроектирован таким образом. Хотя организации или проекты, как правило, представляют собой сложные системы, а не статические объекты, применяются те же принципы.

Хороший организационный дизайн означает, что структура спроектирована таким образом, чтобы хорошо соответствовать вашим конкретным целям.

Все его части или функции должны быть правильного типа и должны быть расположены в правильном месте, чтобы вся система могла работать идеально.

То, что дает организации ее форму и контролирует, как она действует, это три вещи: функции, которые она выполняет, расположение каждой функции и полномочия каждой функции в ее области.

Основы технической организации

Расположение каждой функции означает, где она находится в организационной структуре и как она взаимодействует с другими функциями..

Авторитет функции относится к ее способности принимать решения в своей области и осуществлять деятельность без ненужного вмешательства..

Хорошая техническая организация прояснит, что представляет собой каждая функция и за что отвечает каждый человек..

Кроме того, его дизайн должен поддерживать текущую стратегию и позволить организации со временем адаптироваться к меняющимся условиям или конкретным потребностям..

После определения основных функций, которые должны быть выполнены для поддержки стратегии, и того, что будет выполнять каждый участник, структура должна выступать в качестве схемы организационной карты с указанием отдельных ролей..

Каждый человек в организации должен играть главную роль и, в зависимости от бизнеса, некоторые второстепенные роли.

Примеры технической организации

Есть пять отделений, подчиняющихся Генеральному директору МАГАТЭ, в том числе:

• Секретариат директивных органов: его цели состоят в том, чтобы позволить органам, которые разрабатывают политику, действовать эффективно и выполнять свои обязанности и функции.
• Служба внутреннего надзора: проводит объективные, независимые и систематические оценки, помогая МАГАТЭ эффективно и результативно выполнять свой мандат.
• Управление по правовым вопросам: предоставляет всеобъемлющие юридические услуги генеральному директору, секретариату, директивным органам и государствам-членам для обеспечения того, чтобы Агентство осуществляло свою деятельность в соответствии с применимыми правовыми нормами.
• Управление общественной информации и коммуникации: предоставляет объективную, правильную и соответствующую информацию о МАГАТЭ и ядерных разработках для понимания общественностью глобальных правил МАГАТЭ.

— Административный отдел

Предлагает платформу услуг, которые позволяют МАГАТЭ успешно выполнять свои научно-технические программы.

Он также предоставляет решения в различных областях, таких как человеческие ресурсы, финансовые, административные вопросы и т. Д..

• Бюджетно-финансовый отдел: обеспечивает бюджетную поддержку во всех программах.
• Подразделение общего обслуживания: предоставляет сервисные функции, такие как поддержка транспортировки и поездок, управление местоположением, управление файлами и записями и т. Д..
• Подразделение информационных технологий: предоставляет коммуникационную информацию и устойчивые, настоящие и безопасные технологии и решения для обслуживания.

— Департамент ядерной энергии

Это центр международного сотрудничества в ядерной сфере..

— Департамент ядерной безопасности и защиты

Он защищает людей, общество и окружающую среду от вредного воздействия радиации. Она включает в себя:

• Заместитель генерального директора департамента ядерной безопасности и защиты.
• Отдел радиационной, транспортной и отходов безопасности.
• Отдел безопасности ядерных установок.
• Центр неотложной помощи.

— Отдел ядерных наук и приложений

Он охватывает широкий круг социально-экономических секторов, от здравоохранения, продовольствия и сельского хозяйства до водных ресурсов, окружающей среды и промышленности. Его подотделы включают в себя:

• Отдел здоровья человека.
• Отдел экологических лабораторий МАГАТЭ.
• Отдел с ФАО ядерных методов в продовольствии и сельском хозяйстве.

— Департамент гарантий

Он отвечает за обязанности и обязанности МАГАТЭ в качестве инспектора по ядерным вопросам, поддерживая глобальные последствия, препятствующие распространению ядерного оружия. Имеет несколько подразделений.

— Отдел технического сотрудничества

Он отвечает за разработку и выполнение мандата МАГАТЭ в области развития. Техническое сотрудничество агентства со странами-членами направлено на содействие социально-экономическому воздействию и поддержку использования ядерной науки и технологий для улучшения приоритетов устойчивого развития..

2- Структура технических операций OLPC Афганистан

Все его технические операции можно разделить на четыре раздела:

• Раздел групп по развертыванию: ответственность за этот раздел заключается в развертывании ноутбуков OLPC в школах со всей логистикой и сопутствующими действиями..
• Секция технических тренеров: технические тренеры несут ответственность за обучение учителей, а также в начале проекта командой технических операций.
• Раздел группы обслуживания пользователей: группы обслуживания пользователей оказывают поддержку учителям и школам по теме ноутбуков OLPC; это включает проблемы, создание документов и разработку новых действий или программ.

Эта команда будет тесно сотрудничать с Министерством образования в разработке нового контента и новых действий для OLPC, которые уже развернуты и где Министерство предоставит учебные спецификации, а команда разработчиков пользовательских услуг и контента создаст часть программирования..

Ссылки

• Департамент гарантий. Получено с iaea.org.
• Техническая организация Восстановлено с es.calameo.com.
• Отдел ядерных наук и приложений. Получено с iaea.org.
• Департамент ядерной безопасности. Получено с iaea.org.
• Техническая структура и операции. Получено с wiki.laptop.org.
• О нас Получено с iaea.org.
• Отдел управления Получено с iaea.org.
• Пять классических ошибок в организационной структуре: или как правильно спроектировать свою организацию (20120). Получено с сайта financialphysics.com.
• Офисы подотчетны генеральному директору. Получено с iaea.org.
• Департамент технического сотрудничества. Получено с iaea.org.