Основы анализа бухгалтерской отчетности
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Бухгалтерская отчетность важна не только для предприятия и государства, она может служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Так, например, банки при принятии решения о кредитовании предприятия требуют от них предоставления многих форм отчетности.
Законодательство России требует от юридических лиц предоставления всесторонней информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности. Требования к финансовой отчетности организаций обусловлены тем, что их деятельность затрагивает не только их интересы, но и общества в целом. Поэтому все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, составлять промежуточный, годовой отчет, отчет о финансовых результатах и другие отчеты.
Цель прохождения производственной практики: изучить и описать в отчете по практике составление и использование бухгалтерской отчетности.
В процессе прохождения учебной практики были поставлены следующие задачи:
1.Ознакомиться с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.
2.Ознакомиться с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.
3.Ознакомиться с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.
4.Провести анализ финансового состояния предприятия.
1.ЗНАКОМСТВО С ОТЧЕТНОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДГОТОВИТЕЛЬНОЙ РАБОТОЙ, ПРЕДШЕСТВУЮЩЕЙ СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТНОСТИ
1.Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях в финансовом положении. Следовательно, бухгалтерский учет должен осуществляться на предприятии с учетом действующего законодательства (Положений по бухгалтерскому учету, Приказов Министерства Финансов РФ и других).
На предприятие ООО «Аргус» в состав промежуточной отчетности относятся:
1. бухгалтерский баланс, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов и источники их формирования на отчетную дату;
2. отчет о финансовых результатах, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
1. «Бухгалтерский баланс» (форма № 1);
2. «Отчет о финансовых результатах» (форма № 2);
3. «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3);
4. «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4);
5. «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5);
2.Налоговая отчётность — это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица перед государством по исчислению и уплате налогов.
Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах — один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.
Предприятие ООО «Аргус» на упрощенной системе налогообложения (подаёт раз в год):
-декларация по упрощенному налогу
-форма 2-НДФЛ (налог платится с зарплаты сотрудников ООО «Аргус»)
-сведения о среднесписочной численности сотрудников
3.Отчётность в Пенсионный фонд (подаётся каждый квартал):
4.Отчётность в Фонд социального страхования:
-необходимо регулярно (ежеквартально) сдавать в Фонд социального страхования форму 4-ФСС РФ.
-подтверждение кода ОКВЭД (раз в год);
Основные нормативные документы предприятия ООО «Аргус», регламентирующие порядок формирования бухгалтерской, налоговой и отчетности во внебюджетные фонды:
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими правилами бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс организации ООО «Аргус» подразделяется на два подраздела на актив и пассив. Первый раздел актива баланса включает в себя следующие группы: материальные внеоборотные активы, запасы, денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые и другие оборотные активы. Второй раздел пассива баланса включает в себя следующие группы: капитал и резервы, краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность.
Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах». Отчет о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах сдается в налоговую инспекцию. Срок сдачи — до 31 марта 2014 года.
Отчетность по налогам и взносам
1.Расчетная ведомость в ФСС форма 4 ФСС (Минтруд РФ: Приказ № 107н от 19.03.13) — срок сдачи 15 января 2014 года. Сдается в свой филиал ФСС.
2.Сведения о среднесписочной численности работников (Форма КНД 1110018) — до 20 января 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.
3.Декларация по земельному налогу (Форма 1153005) — до 3 февраля 2014 года. Сдается в налоговую инспекцию.
4.Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам РСВ-1. Сдается в свое отделение Пенсионного фонда.
5.Представление страхователями персонифицированного отчета в Пенсионный фонд — 17 февраля 2014 года. Представляется в Пенсионный фонд.
6.Декларация по единому налогу УСН (сдается в налоговую). Форма КНД-1152017 (Приказ Минфина 58н от 22.06.09 в ред. Приказа Минфина РФ от 20.04.2011 N 48н) — срок не позднее 31 марта 2014 года.
Этапы подготовительной работе предшествующие составлению годовой бухгалтерской отчётности в ООО «Аргус».
1.Подготовка приказа о проведении инвентаризации.
2.Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.
3.Проверка правильности оформления первичных учётных документов (выборочно).
4.Проверка соответствия утверждённой в организации учётной политики на текущий год нормам действующего законодательства.
5.Проверка внутренних организационно-распорядительных документов.
6.Проверка полноты отражения на счетах бухгалтерского учёта всех операций по оприходованию либо выбытию имущества организации.
7.Проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта и в целях налогообложения.
8.Проверка полноты отражения в учёте доходов от реализации продукции (работ, услуг).
9.Проверка полноты отражения в учёте прочих доходов и расходов.
Цикл учетной работы организации.
Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на:
1.Анализ операций на основе первичных документов.
2.Регистрация операций в Главном журнале.
3.Перенос проводок в Главную книгу.
4.Корректировка счетов в конце отчетного периода.
5.Закрытие счетов в конце отчетного периода.
6.Составление финансовой отчетности.
Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции.
1)Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 20 «Основное производство» — принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.
2)Дебет 40 «Выпуск продукции» Кредит 20 «Основное производство» — отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного производства.
3)Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 40 «Выпуск продукции» — принята к учету по плановой себестоимости готовая продукции.
4)Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 43 «Готовая продукция» — отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции.
5)Дебет 58-1 «Паи и акции» Кредит 43 «Готовая продукция» — передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал.
6)Дебет 20 «Основное производство» Кредит 43 «Готовая продукция» — отпущена готовая продукция на собственные нужды основного производства.
7)Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 43 «Готовая продукция» — отпущена готовая продукция на общехозяйственные нужды.
8)Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 43 «Готовая продукция» — отпущена готовая продукция на общехозяйственные расходы.
Порядок определения финансового результата от обычных и прочих видов деятельности
Доходы от обычных видов деятельности — это выручка от продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности представляют собой себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.
Условия принятия к учету доходов и расходов:
-Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий;
-У организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом;
-Сумма выручки может быть надежно оценена;
-Право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю;
-Сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена.
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен Счет 90 «Продажи».
В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета: бухгалтерская отчетность внебюджетный
-3″Налог на добавленную стоимость»;
-5″Прибыль / убыток от продаж».
Выручка от продажи отражается по Дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и по Кредиту счета 90 «Продажи». Одновременно в Дебет счета 90 «Продажи» списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство».
Порядок ведения налогового учета в организации ООО «Аргус»
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа — последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя.
Данные налогового учета отражают:
-порядок формирования суммы доходов и расходов;
-порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
-сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
-порядок формирования сумм создаваемых резервов;
-сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются:
1.Первичные учетные документы.
2.Аналитические регистры налогового учета.
3.Расчет налоговой базы.
2.СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
На предприятие ООО «Аргус» обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).
Общий тариф страховых взносов:
-в ПФР уплачивается 20 процентов.
-в ФСС РФ — 2,9 процента;
-в ФФОМС — 5,1 процента.
Работодатели-организации начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).
Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
На упрощенной системе налогообложения организации в 2014-2018 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.
Основные нормативные документы, регламентирующие порядок оформления отчетов во внебюджетные фонды.
1.»Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2013, с изм. от 03.02.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014). Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
2.Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями). Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:
— вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения Министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности Министерства;
— на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:
— порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации.
3.Приказ МНС РФ «О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных со счетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов» от 18.08.2000 № БГ-3-18/297 (ред. от 11.10.2013). Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель «недоимка (задолженность) по налогу», поскольку показатели «задолженность» или «недоимка» отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов.
4.Приказ ФНС РФ «О внесении изменения в формат предоставления налоговых деклараций бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов в электронном виде (версия 3.00)» от 09.04.2007 № ММ-3-13/208 (с изм. от 08.10.2014) .
Отчеты по страховым взносам во внебюджетные фонды сдаются: форма-4 ФСС, форма РСВ-1 ПФР.
Содержание хозяйственных операцийСумма, руб.Корреспондирующиесчета
1. Начислена заработная плата за отчетный период, в том числе:
-лицам 1966 года и старше 4256440675398762070
-лицам 1967 года и моложе4135643245458762070
2. Начислены страховые взносы в ФСС сумм заработной платы76012008902069-1
3. Начислены страховые взносы в ФСС от НЗ и ПЗ2902562902069-1
4. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии, в том числе:
— для лиц 1966 года и старше всего:страховая часть1082134014502869-1
— для лиц 1967 года и моложе всего:страховая частьнакопительная часть2869-1
5. Начислены страховые взносы в ФФОМС с сумм начисленной заработной платы 2069-3
6. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС10411117511265169-151
7. Перечислены с расчетного счета взносы в ПФР 12345109871324569-251
8. Перечислены с расчетного счета в ФФОМС13786106541287369-351
9. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСС от НС и ПЗ69-151
3.СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Порядок составления бухгалтерской отчетности организации состоит из двух основных этапов:
1) подготовительной работы;
2) заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров.
Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою очередь, подразумевает:
1) инвентаризацию статей баланса;
2) проверку записей на счетах бухгалтерского учета;
3) порядок исправления выявленных ошибок;
4) закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции;
5) выявление финансового результата от продажи продукции (работ услуг), закрытие счета 90 «Продажи»;
6) выявление финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
7) выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».
Схематично порядок заполнения бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах представлен в приложениях 1 и 2 соответственно.
Формирование конечного финансового результата отчетного периода отражается в отчете о финансовых результатах (форма №2), а в бухгалтерском балансе (форма №1) осуществляется его включение в состав собственного капитала.
4.ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
4.1 Анализ динамики и структуры имущества организации и источников его формирования
Таблица 1 — Сравнительный аналитический баланс
Наименование показателяКодстрокНа 01.01.2012г.На 01.01.2013г.Отклонение (+/-)Темп роста, %
тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогу
1 Внеоборотные активы
1.1 нематериальные активы1110++11400000000
1.2 основные средства 115025697,2122465,06323-2,1584,42
1.3 долгосрочные финансовые вложения1160 +11700000000
1.4 прочие 1180 +11900000000
Итого по разделу 1110025697,2122465,06323-2,1584,42
2 Оборотные активы
2.3 краткосрочные финансовые вложения12400000000
2.4 денежные средства1250570,16120,02-45-0,1421,05
Итого по разделу 212003303392,784213894,9391052,15127,56
3 Собственный капитал
3.1 уставный капитал1310-13200000000
3.2 добавочный капитал1340+13500000000
3.3 резервный капитал13600000000
3.4 прибыль (убыток)13703021784,873441877,544201-7,33113,9
Итого по разделу 313003021784,873441877,544201-7,33113,9
4 Долгосрочные пассивы
4.1 займы и кредиты14100000000
Итого по разделу 414000000000
5 Краткосрочные пассивы
5.1 займы и кредиты15105221,4615223,4210001,96291,57
5.2 кредиторская задолженность1520486413,66844519,0235815,36173,62
5.3 доходы будущих периодов15300000000
5.4 резервы предстоящих расходов и под условные обязательства1540+14300000000
Итого по разделу 51500538615,12996722,4545817,33185,05
Заемный капитал, всего1400+1500538615,12996722,4545817,33185,05
Источники имущества, всего170035603100443851008782100124,66
Собственные оборотные средства1300-1100 3021784,873441877,544201-7,33113,9
Проведенный анализ состава и структуры бухгалтерского баланса на предприятие ООО «Аргус» позволяет дать хорошую оценку финансовому состоянию предприятия.
Происходит увеличение основных средств на 323 тысяч рублей или на 84,42 процента. Оборотные активы предприятия формируются в основном за счет запасов, дебеторской задолженности.
Стоимость запасов за исследуемый период значительно увеличилась на 12624 тысяч рублей.
Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась на 3474 тысячи рублей или 16,93 процента и составила 12914 тысяч рублей. Таким образом, за период с 01.01.2013 года по 01.01.2014 года оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебеторской задолженности уменьшились на 3474 тысячи рублей. В исследуемом периоде организацией использовались прочие оборотные активы.
Отобразим структуру активов организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (1)
Рисунок 1 — Структура активов организации
Как видно из схемы, характеризующей структуру активов предприятия, в начале и в конце анализируемого периода средства организации используются за ее пределами.
Пассив баланса по состоянию на 01.01.2013 года состоит из капитала и резервов, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал составляет 29,72 процента от общей стоимости источников имущества организации.
Отобразим структуру пассива организации в разрезе основных групп с помощью диаграмм, представленных на рисунке (2)
Рисунок 2 — Структура пассива организации
Уставный капитал организации не изменялся на всем промежутке исследования. Как на начало, так и на конец исследуемого периода в балансе предприятия присутствует нераспределенная прибыль. При этом ее уровень возрос на 4201 тысячи рублей и составил 34418 тысячи рублей.
Заемные средства предприятия как на начало, так и на конец периода состоят из краткосрочных обязательств.
По строке 1510 баланса (краткосрочные заемные средства) — сумма заемных средств на 01.01.2013 увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 1000 тысячу рублей и составила 1522 тысячи рублей. Сумма кредиторской задолженности на 01.01.2013 года так же увеличилась по сравнению с положением на 01.01.2012 года на 3581 тысячи рублей и составила 8445 тысяч рублей.
Так как платежеспособность зависит от покрытия обязательств предприятия его активами, можно утверждать, что вследствие того, что обязательства организации увеличились в меньшей степени, чем стоимость активов, отношение текущих пассивов к текущим активам изменилось и повлекло улучшение платежеспособности.
4.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации
Сгруппируем активы организации по степени их ликвидности в 4 группы с помощью таблицы 2.
Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно охарактеризовать как недостаточную. В частности она располагает излишком, как на начало так и на конец отчетного года, по второй и третей группе активов и пассивов, что свидетельствует о возможности погасить в полном объеме краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Вместе с тем, у организации наблюдается недостача наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Однако учитывая то что в эту группу пассивов включены все кредиторские задолженность и прочие краткосрочные обязательства, которые как правило, не предъявляются кредиторами к оплате одновременно. Сложившиеся ситуация не может свидетельствовать о кризисе не платежеспособности.
Таблица 2 — Анализ ликвидности баланса в тысячах рублей
АктивНа 01.01.2012На 01.01.2013ПассивНа 01.01.2012На 01.01.2013 излишек (+) или недостаток (-) активов на погашение обязательств, тыс. руб.
тыс. руб. тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.
1 Наиболее ликвидные активы57121 Наиболее срочныеобязательства48648445-4807-8433
2 Быстро реализуемые активы16388129142 Краткосрочные пассивы52215221586611392
3 Медленно реализуемые активы16588292123 Долгосрочные пассивы001658829212
4 Трудно реализуемые активы257022474 Постоянные пассивы3021734418-27647-32171
Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ООО «Аргус» собственного оборотного капитала, являющиеся необходимым условием финансовой устойчивости организации.
Следует отметить, что к концу анализируемого года значение соотношений между отдельными группами активов и пассивов улучшаются.
Отобразим структуру активов по степени их ликвидности на начало и конец анализируемого периода с помощью диаграмм, представленных на рисунке (4).
Рисунок 4 — Структура активов по степени их ликвидности
4.3 Анализ платежеспособности организации
Рассчитаем коэффициенты ликвидности на начало и конец анализируемого периода в таблице 3, сравним их с оптимальными значениями.
Таблица 3 — Оценка платежеспособности организации
Наименование показателя Код строки На 01.01.2013На 01.01.2014Изменение(+, -)(гр.4 — гр.3)
1 2 3 4 5
1 Исходные данные для анализа
1.1 Денежные средства и краткосрочные финансовыевложения 1240 + 12505712-45
1.2 Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебеторская задолженность,прочие оборотные активы КДЗ + 1240 + 1250 + 1260492184573536
1.3 Общая величина оборотных активов 1200 + 115025692246-323
1.4 Общая величина активов 1600356034438587821
1.5 Краткосрочные обязательства 1500 — 1530 — 1540—
1.6 Общая величина обязательств1400 + 1500 — 1530 — 1540—
2 Оценка текущей платежеспособности
2.1 Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов)0,20 — 0,250,00070,00070
2.2 Коэффициент быстрой ликвидности («критической оценки»)0,7 — 1,00,07740,0538- 0,0236
3 Дополнительные показатели платежеспособности
3.1 коэффициент общей ликвидности2,0 — 2,51,32881,42990,1011
3.2 коэффициент маневренности функционирующего капитала-3,80563,2009- 0,6047
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что на 01.01.2013 года уровень предприятия недостаточный — нет способности погасить краткосрочные долги. Вместе с тем если организация получит деньги от дебиторов то на конец отчетного года она сможет расплатится по всем своим долгам.
Коэффициент ликвидности составляет на конец года 0,21%. В тоже время у организации ООО «Аргус» возникает на ту же дату значительный запас средств, для погашения краткосрочных обязательств 1,42%.
Таким образом следует отметить, что у организации наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов и к концу года происходит увеличение дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
В процессе прохождения учебной практики в ООО «Аргус» были решены следующие задачи:
1.Ознакомление с отчетностью организации, подготовительной работой, предшествующей составлению отчетности.
2.Ознакомление с составлением отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.
3.Ознакомление с порядком формирования промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации.
4.Проведен анализ финансового состояния предприятия.
Каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей, сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу происходящих на предприятии процессов.
Список использованных источников
2.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н
Размещено на Allbest.ru
Анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса ЗАО «ВРЕМЯ-Ч». Расчет коэффициентов финансовой устойчивости, показателей деловой активности, ликвидности, платежеспособности. Диагностика потенциального банкротства. Анализ движения денежных средств.
- Анализ состава, структуры и динамики актива баланса методом структурной динамики. Анализ финансовой устойчивости деятельности предприятия. Анализ финансовых коэффициентов ликвидности. Анализ показателей деловой активности (показатели оборачиваемости).контрольная работа, добавлен 23.06.2009
- Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.курсовая работа, добавлен 26.11.2014
- Сопоставление показателей форм бухгалтерской отчетности. Оценка состава, структуры, динамики статей бухгалтерского баланса. Расчет коэффициентов ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости. Учет оборачиваемости оборотных активов организации.контрольная работа, добавлен 16.05.2010
- Анализ динамики, состава и структуры баланса предприятия. Оценка ликвидности баланса, коэффициентов платежеспособности и деловой активности компании ОАО «МТС». Изучение динамики и структуры доходов и прибыли, показателей рентабельности организации.курсовая работа, добавлен 16.01.2015
- Оценка структуры бухгалтерского баланса. Определение платежеспособности и финансовой устойчивости организации по данным баланса. Изучение способов построения агрегированного и аналитического баланса. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.презентация, добавлен 13.04.2014
- Сущность и задачи анализа финансовой и бухгалтерской отчетности индивидуального предпринимателя. Анализ структуры и динамики баланса. Анализ прибыли, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости. Выбор оптимального варианта налогообложения.дипломная работа, добавлен 17.03.2011
