Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Из нашей статьи вы узнаете:

Бухгалтерская отчётность — это свод данных, который отражает состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период. На основании бухотчётности проводится финансовый анализ результатов деятельности организации. При этом используются данные бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

Как объективно оценить финансовое положение фирмы, каковы результаты ее работы за определенный период, что повлияло на достижение показателей? Такую информацию можно получить, если провести анализ финансовой отчетности компании. Расскажем, на какие показатели стоит обратить внимание, а также какие методы и приемы помогут проанализировать данные.

Еще больше идей для роста выручки можно получить на наших авторских бесплатных вебинарах от компании Ой-Ли. Регистрируйтесь прямо сейчас.

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Отчётность организации — это систематизированные данные о финансовом положении и результатах деятельности компании на определённый момент времени. Анализ форм бухгалтерской отчётности устанавливает прибыльность, платёжеспособность, динамику расчётов с контрагентами. Позволяет оценить успешность управления организацией.

Анализ бухгалтерской формы отчётов необходим бухгалтерам, контролирующим финансовую деятельность, директору для поиска перспектив развития бизнеса. Важен акционерам и собственникам компании, контрагентам, инвесторам, арбитражным управляющим и сотрудникам налоговой службы. Основываясь на данных аналитики, можно не только установить текущее положение, но и минимизировать риски, выбрать наиболее оптимальные пути развития.

Анализ бухгалтерской (иначе – финансовой) отчетности включает в себя общенаучные и специальные методы, характерные для любых направлений экономического анализа

Общенаучный диалектический подход включает в себя анализ отчетности с учетом того, что организация регулярно изменяется и развивается. Также стоит учитывать фактор последовательного накопления количественных изменений, которые постепенно переходят в новое качество, единство отчетности и возникновение противоречия между теми, кто составляет отчетность и теми, кто ею пользуется, между отчетностью разных уровней и направлений. Очень важно не забывать о синергетическом эффекте, который возникает в процессе обобщения аналитических материалов. Аналитик рассматривает все формы отчетности (внутрипроизводственную, отдельных юрлиц, консолидированную) в едином комплексе с применением системного подхода и с учетом влияния на показатели финансовой отчетности внутренних и внешних факторов (изменений внутренних ресурсов и взаимосвязи, а также внешней среды).

Содержание
  1. Методы и приемы анализа финансовой отчетности
  2. С чего начать анализ отчётности
  3. Основные методы аналитики бухотчётности
  4. Вертикальная (сравнительная) аналитика
  5. Коэффициентная аналитика
  6. Что такое анализ бухгалтерского баланса
  7. Что такое бухгалтерская отчетность?
  8. Основные методы анализа бухгалтерской отчетности
  9. Метод абсолютных, относительных и средних величин
  10. Метод сравнения
  11. Вертикальный и горизонтальный анализы
  12. Трендовый анализ
  13. Задачи анализа отчётности
  14. Как быстро провести анализ отчётности
  15. Анализ финансовой отчетности
  16. Экспресс-анализ
  17. Вертикальный метод
  18. Горизонтальный метод
  19. Факторный метод
  20. Хотите разбираться в финансах и снизить риски неправильных решений?
  21. Способы бухгалтерского анализа
  22. Вертикальный анализ
  23. Факторный анализ
  24. Финансовые коэффициенты
  25. Коэффициенты финансовой аналитики
  26. Коэффициенты рентабельности
  27. Коэффициенты задолженности
  28. Коэффициенты операционной эффективности
  29. Коэффициенты движения денег
  30. Ответы на часто задаваемые вопросы
  31. Что такое оценка ликвидности бухгалтерского баланса?
  32. Выводы

Методы и приемы анализа финансовой отчетности

Метод экономического анализа – это совокупность приемов, подходов и способов изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике.

Метод экономического анализа отличается следующими характеристиками:

  • в нем используется система аналитических показателей, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность предприятия со всех сторон;
  • в нем изучаются причины изменений аналитических показателей;
  • в нем выявляются и измеряются причинно-следственные связи между этими показателями.

Методика анализа – система правил и требований, которые гарантируют эффективное приложение метода.

Вместе метод и методика анализа бухгалтерской отчетности образуют методологическую основу экономического анализа.

Задача экономического анализа заключается в раскрытии и изучении факторов/причин изменения показателей, которые входят в систему.

Выявить абсолютно все подобные причины довольно затруднительно и на практике является нецелесообразным. Необходимым является установка только наиболее существенных.

С чего начать анализ отчётности

Основными источниками данных для составления финансовой отчётности служат бухгалтерский баланс (форма 1) и отчёт о прибылях и убытках (форма 2). Их могут дополнить отчёты о движении денежных средств и об изменении капитала. Поэтому к первичному анализу организации стоит отнести составление бухгалтерской отчётности как основы всей аналитики.

На втором этапе определяют задачи — цели проведения аналитических мероприятий. Выбираются методы получения нужных сведений. Рассчитывают коэффициенты финансовой устойчивости предприятия.

Работа с документацией также учитывает адресата — аудиторию, для которой формируются данные. Исходя из этого аналитику бухгалтерской формы отчётов делят на внешнюю и внутреннюю. Внешняя основывается на типовых методах расчёта с минимальным количеством исходных данных, ограниченных квартальным или годовым балансом. Причины, определяющие уровень финансового состояния, не раскрываются.

При внутреннем финанализе используют не только бухотчётность, но и данные управленческого учёта. Большее внимание уделяется определению факторов, влияющих на состояние компании. Данные рассматривают не в целом по предприятию, а отдельно по видам деятельности, продукции, подразделениям.

Основные методы аналитики бухотчётности

При этом методе сравнивают показатели нескольких периодов — поквартальные или годовые. Оценивают рост, падение и темпы изменений. Аналитические показатели определяют в рублях (иной валюте для иностранных инвесторов) и в процентах.

Для расчёта берётся бухбаланс, отчёты о финрезультатах, о движении денежных средств и изменении капитала.

Вертикальная (сравнительная) аналитика

В расчёте учитывают один отчётный период. Определяется удельный вес показателей: за 100% принимают итоговые цифры, статьи отражают сведения в процентах. Метод позволяет определить соотношение активов и обязательств, выявить средневзвешенную стоимость капитала.

Коэффициентная аналитика

Метод направлен на изучение направлений деятельности компании исходя из бухгалтерских форм отчётности. Показатели анализируемой организации сравнивают со значениями предприятий отрасли. Коэффициенты дают объективную оценку деятельности, позволяют определить причины негативных результатов.

Рассчитывают и сопоставляют коэффициенты ликвидности, рентабельности, платёжеспособности, задолженности, оборачиваемости активов. Существует несколько десятков коэффициентов. Организация применяет лишь те, что помогут установить текущее положение и выявить пути его стабилизации.

Что такое анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств компании непрерывно нарастающим итогом с момента её создания.
Анализ бухгалтерского баланса помогает оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, а также оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций.

Основными задачами анализа бухгалтерского баланса считаются:

  • оценка имущественного положения предприятия;
  • анализ ликвидности отдельных групп активов;
  • изучение состава и структуры источников формирования активов;
  • характеристика обеспеченности обязательств активами;
  • анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
  • анализ способности генерировать денежные средства;
  • оценка возможности сохранения и наращивания капитала.

Отчёт о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности только за отчётный период. Этот отчёт демонстрирует уровень экономической эффективности деятельности предприятия, помогает выделять тенденции формирования показателей финансовых результатов и оценивать управленческие решения.

Анализ отчёта о прибылях и убытках помогает отслеживать, за счёт чего предприятие получает прибыль или убытки, а также определять динамику роста или падения прибыли.

Основными задачами анализа отчёта о прибылях и убытках считаются:

  • оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
  • выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
  • оценка показателей рентабельности;
  • выявление резервов увеличения прибыли.

Бухгалтерский анализ может проводиться различными способами, в зависимости от того, какие задачи стоят перед бухгалтером.

В том, что финансовый анализ необходим, сегодня уже никто не сомневается. Принимать правильные решения, просчитанные на несколько шагов вперед, предвидеть финансовые результаты деятельности организации и достигать новых вершин в бизнесе невозможно, не располагая точными данными о финансовом положении организации и ее эффективности.

Основным источником данных для проведения финансового анализа являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2).

Что такое бухгалтерская отчетность?

Бухгалтерская отчетность – система данных, характеризующая состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период; составляется по данным финансового учета.

Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций.

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

  • оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
  • анализ ликвидности отдельных групп активов;
  • изучение состава и структуры источников формирования активов;
  • характеристику обеспеченности обязательств активами;
  • анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
  • анализ способности генерировать денежные средства;
  • оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Отчет о прибылях и убытках является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Анализ прибылей и убытков предприятия позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках отображает результаты хозяйственной деятельности только за отчетный период (квартал, полугодие, год).

К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках можно отнести:

  • оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
  • выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
  • оценка показателей рентабельности;
  • выявление резервов увеличения прибыли.

Основные методы анализа бухгалтерской отчетности

В процессе анализа финансовой отчетности можно применять не один метод, а несколько, совмещая качественные и количественные. Наиболее часто аналитики применяют следующие:

  • метод абсолютных, средних и относительных величин;
  • вертикальный анализ;
  • горизонтальный анализ;
  • факторный анализ;
  • метод экспертных оценок;
  • метод сравнения;
  • трендовый анализ;
  • анализ с применение финансовых коэффициентов.

Метод абсолютных, относительных и средних величин

При сборе данных проявляется информация, раскрывающая значение того или иного признака, которые характеризуют каждый элемент (единицу) анализируемого процесса (явления/совокупности). Такая информация чаще всего предоставляется в виде показателей.

Обобщающие показатели разделяют на абсолютные, средние и относительные.

К абсолютным показателям относят численность или размер (объем) анализируемого процесса. Их основу составляют фактические данные. Такие показатели всегда обязаны иметь единицу измерения, которая может выражаться в в натуральной, условно-натуральной или денежной (стоимостной) форме.

Такие показатели получают в результате расчета или непосредственного подсчета полученных данных.

В качестве характерного примера можно рассмотреть абсолютное отклонение. Это расчетный абсолютный показатель, который выражается в разности двух абсолютных одноименных показателей:

В примере за П1 принимают значение абсолютного показателя в отчетном периоде,
П0 – его же значение в базисном периоде, ∆П – абсолютное отклонение показателя (иначе – изменение).

Чтобы проанализировать абсолютные показатели чаще всего применяют метод сравнения. С его помощью можно изучить изменения показателей (как абсолютные, так и относительные), а также тенденции и закономерности их развития.

Относительные показатели – это отношение абсолютных или иных показателей (относительных). Соответственно, это количество единиц одного показателя приходящееся на единицу другого.

Относительные величины используются в различных анализах в зависимости от конкретно поставленной экономической задачи. С их помощью можно существенно облегчить финансовый анализ.

Относительные показатели являются очень важным способом обобщения и анализа экономических данных. При этом в процессе анализа относительные и абсолютные величины должны всегда рассматриваться во взаимосвязи. Это означает, что относительные величины необходимо использовать так, чтобы иметь четкое представление о том, какая абсолютная величина стоит за каждой относительной. Также обязательно соблюдать сопоставимость сравниваемой и принятой за основу сравнения величин.

Средние показатели (средняя величина) – это специальный статистический параметр, который имеет очень важное значение. Он используется для обобщения данных. Образно его можно назвать показателем “середины” анализируемых данных.

Это обобщающая характеристика признака, который изучается в текущий момент в совокупности данных всего анализа. Она показывает типичный уровень в расчете на единицу совокупности в определенных условиях места и времени.

Метод сравнения

Метод сравнения относится к логическим методам анализа. В нем применяются различные приемы.

Например, применение шкал, которые имеют 4 основные характеристики:

  • описание;
  • расстояние;
  • порядок;
  • начальная точка.

При сравнении фактических показателей с нормативными можно получить оценку внутренних производственных резервов. Если же сопоставить фактические показатели предприятия с данными отчетов других организаций, то можно выявить конкурентоспособность анализируемой организации.

Для анализа абсолютных показателей применяются трендовый метод, а также вертикальный и горизонтальный анализы.

Вертикальный и горизонтальный анализы

Вертикальный анализ представляет финансовый отчет в виде относительных показателей. Эта форма позволяет увидеть удельный вес каждой отдельной статьи баланса в его общем объеме (итоге). Обязательным параметром анализа является динамический ряд величин, который позволяет отследить и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Выделяют 2 основные особенности вертикального анализа:

  • переход к относительным показателям дает возможность проведения анализа сравнения организации с учетом специфики отрасли ее деятельности и прочих важных параметров;
  • относительные показатели уменьшают отрицательное влияние инфляционных процессов, которые сильно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и затрудняют их динамическое сопоставление.

Горизонтальный анализ состоит из построения аналитических таблиц. В них абсолютные показатели баланса дополняются относительными темпами роста или снижения.

Аналитик определяет степень агрегирования этих показателей. Для этого обычно берутся базисные темпы роста за несколько лет или смежных периодов. Это позволяет увидеть изменение отдельных балансовых статей и прогнозировать их показатели. В условиях инфляции ценность результатов этого анализа значительно уменьшается.

Вертикальный и горизонтальный анализы дополняют друг друга. Поэтому в практических условиях часто строят аналитические таблицы в качестве структуры отчетной формы и рассматривают динамику ее отдельных значений.

Трендовый анализ

Трендовый анализ – это разновидность горизонтального анализа.

Тренд определяет путь развития. Он сам определяется на базе анализа временных рядов. Для этого строят график возможного развития основных показателей предприятия. Затем определяют среднегодовой темп прироста. На основе этого производят расчет прогнозного значения показателя.

Это наиболее простой метод финансового прогнозирования. Он позволяет определить величину показателя в перспективе на базе изучения закономерностей изменений этого показателя.

Благодаря анализу временных рядов можно:

  • изучить структуру временного ряда, в которую входит тренд – не только закономерных параметров среднего уровня, но и случайных колебаний;
  • определить причинно-следственные взаимосвязи между различными процессами;
  • создать математическую модель временного ряда.

Задачи анализа отчётности

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Оценка экономического состояния организации.

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Выявление резервов и неэффективно используемых активов

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Определение убыточных направлений деятельности

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Оценка вероятности банкротства

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Оценка действующей дивидендной политики

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Обоснование текущей инвестиционной политики

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Разработка мероприятий, улучшающих финансовое состояние организации

Главная цель внутреннего анализа форм бухотчётности — найти резервы, улучшающие платёжеспособность компании, своевременно определить и устранить ошибки планирования. Основная цель внешнего анализа — доказать рентабельность и положительную динамику развития контрагентам и инвесторам.

Важно при проведении аналитики за разные периоды деятельности предприятия использовать одну методику расчёта. Необходимо проводить комплексное исследование всех процессов, регулярно подводить итоги и корректировать работу организации исходя из полученных данных.

Как быстро провести анализ отчётности

Лучший способ проведения анализа форм финансовой отчетности — использование программы бухгалтерского учета. В автоматическом режиме можно в считанные минуты сформировать любые данные для предоставления сторонним лицам и специалистам компании. Сервис 1С-Отчетность позволят грамотно вести текущую документацию, составлять и анализировать любые отчеты.

Используя данные бухотчётности и сформированной на их основе аналитики, можно оценить экономическое состояние организации, вероятность банкротства, проанализировать кредитоспособность компании и другие данные. Оперативное получение необходимых сведений позволяет принимать верные управленческие решения.

Анализ финансовой отчетности

  • Анализ финансовой отчетности: ключевые цифры
  • Анализ финансовой отчетности: основные методы и приемы
  • Анализ финансовой отчетности: расчетные коэффициенты
  • Анализ финансовой отчетности: комплексный подход
  • Анализ финансовой отчетности: что дает информация
  • Анализ финансовой отчетности: ретроспективный анализ

Себестоимость товара или услуги, выручка от продаж, прибыль (валовая и чистая) или убытки – это основные финансовые показатели компании. Но также анализ финансовой отчетности организации должен включать другие параметры. Например, доходы и поступления из других источников, различные расходы, связанные с коммерческой и административной деятельностью, проценты по кредитам, которые необходимо уплатить и т.д.

Когда все эти данные систематизированы, можно понять, насколько компания финансово устойчива в настоящее время, и спрогнозировать перспективы.

Бухгалтерская отчетность – это база для анализа финансового состояния. Вы получите больше информации, если она будет исследоваться сразу за несколько периодов.

Но важно, чтобы уровень квалификации финансового аналитика был достаточно высоким, чтобы вовремя заметить нестыковки, если таковые начнут всплывать. Квалифицированный специалист, проводя анализ финансовой отчетности, наверняка сможет выявить недостоверную информацию, которая появляется по ряду причин. Например, управленческий состав компании намеренно хочет «причесать» баланс для собственников, не принимающих участие в оперативном управлении компании и при этом не обеспечивших жесткий контроль.

Бывает и так, что показатели подчищаются с подачи самого владельца: «красивые» цифры нужны для получения кредита или при продаже бизнеса. Впрочем, неверные данные в отчетности могут появиться не умышленно, а в связи с несовершенством законодательства и методик бухгалтерского учета.

Как правило, фальсифицированные данные всплывают, но время может быть упущено: неверное решение на основании недостоверной информации, которую дал псевдо анализ финансовой отчетности, уже принято. Минимизировать риски столкнуться с приписками в отчетах можно, если структура бизнеса более понятна и прозрачна.

Существуют различные методы, по которым проводят анализ бухгалтерской финансовой отчетности. Разберем некоторые из них.

Экспресс-анализ

С помощью экспресс-метода можно достаточно быстро получить оценку финансового состояния компания, понять, насколько динамично она развивается. Как правило, это анализ для внутреннего пользования, который является своеобразной подготовкой к более углубленному исследованию.

В первую очередь, эксперты обращают внимание на правильное ведение отчетности, смотрят, как заполнены реквизиты, все ли подписано руководителями. Далее отчетность изучается в разрезе самых значимых показателей. Это позволяет быстро выявить произошедшие изменения и дать оценку финансовому положению.

Вертикальный метод

Вертикальный метод предполагает анализ финансовой отчетности предприятия не в абсолютных показателях, а в долях от базовой величины. К примеру, можно определить процентное соотношение себестоимости продукции и валовой прибыли в выручке, просчитать доли расходов на реализацию, административные выплаты, НИОКР и т.д.

Горизонтальный метод

С помощью горизонтального метода проводят сравнительный анализ финансовой отчетности предприятия одних и тех же данных в разные периоды времени. Допустим, выручка первого полугодия 2018 года сравнивается с тем же показателем, полученным в первом полугодии 2017-го. Далее определяется динамика показателя в процентах.

Факторный метод

Когда проводится факторный анализ показателей финансовой отчетности, цифры исследуются в разрезе факторов и причин, которые так или иначе повлияли на полученный результат. Это помогает принять решение, как улучшить положение, усилив те же самые факторы или, наоборот, устранив их.

Когда компания задалась целью провести анализ финансовой отчетности, могут пригодиться 3 приема: группировки, выделения узких мест, балансовый.

► 1. Прием группировки помогает систематизировать данные, найти возможности для повышения эффективности компании. Особенно этот прием хорош для консолидированных отчетов: так можно определить слабые подразделения и найти способы подтянуть их на более высокий уровень.

► 2. Прием выявления узких (проблемных) мест, которые тормозят компанию на пути к цели. Здесь важно не только найти проблему, но и сделать вывод о том, что даст возможность ее устранить.

► 3. Балансовый прием основан на двух версиях баланса – планируемого и фактического. Определяются отклонения по тем или иным показателям и то, как они влияют на результат.

Анализ бухгалтерской финансовой отчетности предприятия можно проводить, используя различные коэффициенты. В числе ключевых коэффициентов выделяют следующие:

► Ликвидности (способности компании выполнить краткосрочные финансовые обязательства). Задача такого анализа – определить активы, которые можно быстро продать, чтобы рассчитаться с кредиторами. Чем больше ликвидных активов, тем лучше для компании.

► Денежных средств. С помощью этих коэффициентов оценивается возможность фирмы оплачивать операционные расходы, кредиты без кассовых разрывов.

► Рентабельности (общей, продаж, активов, производства). Показатель рассчитывается исходя из прибыли. Так, для определения общей рентабельности нужно прибыль до налогообложения разделить на выручку и умножить на 100%. А рентабельность продаж (какую прибыль получает фирма с 1 руб. выручки) – это соотношение прибыли к выручке, умноженное на 100%.

► Задолженности. Этот коэффициент оценивает финансовые риски: чем больше краткосрочные и долгосрочные непогашенные обязательства, тем риски выше.

► Продаж на 1 сотрудника. В этом случае – чем больше, тем лучше. Увеличению показателей способствуют, в том числе, внедрение высоких технологий и повышение производительности.

Но даже такой серьезный показатель как прибыль нельзя рассматривать изолированно: анализ финансовой отчетности фирмы должен быть комплексным. Поэтому надо смотреть показатели в совокупности. И здесь ключевыми параметрами выступают рентабельность, финансовая устойчивость, платежеспособность и оборачиваемость.

Комплексный анализ финансовой отчетности предполагает, что для выбранных параметров будет применяться один и тот же метод оценки, будут определены идеальные значения, которыми могут служить действующие нормативы, результаты лидеров рынка, признанные теоретические труды. Все это в совокупности позволит оценить финансовую стабильность компании.

Итак, для чего нужен анализ финансовой отчетности? Давайте обобщим. Во-первых, аналитическая информация требуется для получения достоверной оценки финансового положения фирмы.  Во-вторых, он помогает увидеть причинно-следственные связи, которые содействуют компании достичь  поставленных целей, занять прочные позиции на рынке.

Также полученные данные дают возможность аргументировать то или иное финансовое решение, вовремя увидеть проблему ликвидности или платежеспособности и принять действия для ее устранения.

Кроме того, анализ финансовой отчетности будет базой для того, чтобы перейти в режим повышения стабильности и эффективности организации.

Обращаем внимание, что стоит анализировать не только собственные данные, но и отчетность конкурентов. Это уникальная возможность посмотреть, как организован бизнес-процесс у них.

Годовая отчетность крупных предприятий из той же самой сферы поможет понять тренды в этом сегменте, увидеть сильные практики, воспользоваться решениями, которые детализированы в отношении разного рода рисков и затруднений.

В результате анализа финансовой отчетности компания должна получить не просто набор цифр и коэффициентов, их динамику, а обоснованный вывод о финансовой положении. На его основании решения будут принимать не только руководители самой организации, но и инвесторы, а также другие заинтересованные структуры.

Итоговые финансовые показатели можно также использовать для проведения ретроспективного анализа, который оценивает данные с учетом изменения к какому-то прошедшему периоду. Основные этапы ретроспективного анализа будут следующими:

  • Отбор и подготовка исходных финансовых данных
  • Анализ
  • Выводы и рекомендации

С помощью ретроспективного анализа определяются рациональные и неприбыльные направления деятельности, распределяются ресурсы, осуществляется контроль результатов работы компании, выявляются неиспользованные резервы, недочеты в работе.

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Хотите разбираться в финансах и снизить риски неправильных решений?

Приходите на программу Oy-li

Существующие аналитические методы можно разделить на качественные (к ним относятся логические) и количественные (формализованные).

Качественные методы включают в себя приемы и способы аналитики, в основе которых лежит логическое мышление, применение профессионального опыта и интуиции аналитика.

  • сравнения;
  • построения систем аналитических таблиц;
  • сценариев.

Также к ним относят различные психологические, морфологические и тому подобные методы.

Количественные методы – приемы, в основе которых лежит математика. Применяя их можно получить достаточно точные результаты,которые потом можно использовать для подбора необходимого логического метода.

К таким методам относятся:

  • классические;
  • бухгалтерские;
  • экономико-математические;
  • статистические.

А также многие другие.

Способы бухгалтерского анализа

Горизонтальный анализ показывает, как изменились показатели по сравнению с предыдущим периодом. При этом определяются:

  • абсолютные изменения показателей;
  • относительные отклонения.

Абсолютные показатели характеризуют численность, объём изучаемого процесса. В балансе они имеют стоимостную оценку.

Расчётным абсолютным показателем является абсолютное отклонение — разница между двумя абсолютными одноимёнными показателями.

Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных или других относительных показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Их сопоставление позволяет выявить относительные отклонения. При этом нужно помнить, что сопоставляются только одноимённые показатели, относящиеся к разным периодам, объектам, территориям.

Результат такого сопоставления выражается в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше или меньше базисного.

Вертикальный анализ

Бухгалтерская отчётность отражает структуру имущества предприятия и источники её финансирования. Вертикальный анализ показывает удельный вес отдельных статей баланса, например, доли внеоборотных активов или запасов в общей сумме баланса, где значение общей суммы баланса принимается за 100%. Таким образом можно узнать удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Трендовый анализ выполняют, сравнивая каждую строку баланса текущего периода с прошедшими периодами. Его цель — определить динамику строки и спрогнозировать её дальнейшее развитие. При этом рекомендуется брать пять периодов для анализа.

На основании результатов трендового анализа можно сформировать представление об основных изменениях тех или иных показателей. Таким способом обычно определяют среднегодовой темп прироста показателей и рассчитывают его прогнозное значение.

Факторный анализ

Это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ применяется при анализе финансовых результатов деятельности компании по данным отчёта о финансовых результатах.

Финансовые коэффициенты

Финансовые коэффициенты применяют для анализа финансового состояния предприятия. Это относительные показатели, которые определяются по данным бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.

Выделяются следующие критерии оценки:

  • платёжеспособность;
  • прибыльность (или рентабельность);
  • эффективность использования активов;
  • финансовая (рыночная) устойчивость;
  • деловая активность.

Обычно все эти способы применяются комплексно. Часто анализ бухгалтерского баланса начинается с расчёта изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путём проведения горизонтального анализа.

В целях прогнозирования проводятся трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчётности с несколькими предшествующими периодами. Затем рассчитываются удельные веса статей отчётности в итоговом показателе путём проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.

В горизонтальном анализе обращают внимание на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.

Коэффициенты финансовой аналитики

Под ликвидностью понимают возможность быстро выполнить текущие обязательства. В расчёт берутся средства, которые можно легко конвертировать в валюту. Высокий уровень — это стабильная работа компании, низкий свидетельствует о кризисе, когда затруднено выполнение текущих операций.

Существует 3 коэффициента ликвидности: быстрый, текущий и коэффициент денежных средств. Для расчёта активы делят на обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Обязательства

Если при расчёте получено значение 1.0 и более — положение компании стабильно, она легко может покрыть текущие обязательства. Если значение меньше 1.0, это свидетельствует о финансовых проблемах.

Вместо оборотных активов, в формуле можно использовать краткосрочные денежные эквиваленты (дебиторская задолженность, акции, вложения), в этом случае будет вычислен показатель быстрой ликвидности. Если взять ценные бумаги и деньги (наличные и на счетах), то будет определён коэффициент денежных средств. Информацию для анализа берут из форм бухгалтерской отчётности.

Коэффициенты рентабельности

Показателей несколько, все они определяют маржу — разницу между выручкой и затратами. Они дают подробное представление о том, насколько хорошо используются ресурсы. Позволяют выявить резервы для увеличения доходности. Особое значение имеет долгосрочная рентабельность. Она показывает степень «живучести» организации. Например, коэффициент рентабельности продаж можно рассчитать по такой формуле:

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Рост показателя по сравнению с предыдущими периодами свидетельствует о том, что компания грамотно управляет расходами, увеличивая прибыль. При сравнении со средним показателем отрасли можно выявить фин. стабильность и эффективность работы организации. Снижение коэффициента относительно прошлых данных и среднего показателя по отрасли свидетельствует о фин. уязвимости.

Коэффициенты задолженности

Это отношение долговых обязательств к активам организации. При расчёте учитывают краткосрочную и долгосрочную задолженность. Коэффициент позволяет выявить общую долговую нагрузку, уровень финансового риска. При анализе бух. отчётов в первую очередь рассчитываются два показателя:

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Чем ниже показатель, тем стабильнее организация.

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Чем ниже результат расчёта, тем меньше кредитное плечо и более надёжна позиция компании.

Коэффициенты операционной эффективности

Эти показатели необходимы для оценки эффективности управления, использования активов, генерации продаж, роста акционерной стоимости. Результаты сравнивают с предыдущими периодами, основанными на бух. формах отчётности. Рассматривают динамику, сопоставляют с данными конкурирующих организаций. Чем выше показатели, тем лучше работает анализируемая компания.

Среди коэффициентов операционной эффективности:

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Эти коэффициенты объединяет оценка результата. Чем выше показатель, тем лучше для компании.

Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

С этим показателем ситуация противоположная: чем результат ниже среднеотраслевого или данных за предыдущие периоды, тем лучше. Сокращение операционного цикла — признак повышения деловой активности в результате ускорения производственных процессов и оборачиваемости дебиторской задолженности.

Коэффициенты движения денег

Это индикаторы потоков финансов, свидетельствующие об устойчивости компании. Если деятельность ведётся по нескольким направлениям, то расчёт проводят по каждому из них. Можно использовать прямой и косвенный метод.

Первый подразумевает группировку дебетовых и кредитовых оборотов по сферам деятельности. Второй подразумевает корректировку чистой прибыли на сумму хоз. операций, не относящихся к денежным данным. Данные для анализа берут из форм бухгалтерских отчётов. Необходимо провести калибровку по счетам (строкам).

Покрытие процентов за кредит = (поток средств от осн. деятельности + проценты + уплаченные налоги) / проценты

Покрытие дивидендных выплат = (поток средств деятельности компании – долгосрочные обязательства) / дивиденды

Показатель финансовых поступлений = поступления от инвестиционной деятельности / (поступления от инвестиционной деятельности + поступления от фин. деятельности)

Результаты интерпретируют следующим образом:

Если показатель покрытия процентов за кредит и покрытие дивидендных выплат ниже «1», компания нуждается в привлечении капитала, собственных средств недостаточно. Чем выше значение показателя фин. поступлений, тем выше возможности развития бизнеса без привлечения средств извне.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Оценка статей бухгалтерского баланса — это способы денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе.

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду определённых требований и правил. В их число входит способ оценки той суммы, которая попадёт в конкретную строку баланса, независимо от того, расположена она в его активе или пассиве.

Правильно сформировать все суммы по строкам баланса помогает знание правил и методов оценки статей бухгалтерского баланса. Это основа, без которой невозможно получить правильно составленную отчётность. Эти правила помогают сделать отчётность более достоверной, а также избежать штрафов за её искажение.

Что такое оценка ликвидности бухгалтерского баланса?

Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств компании активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Простыми словами — чем быстрее актив может быть превращён в деньги, тем выше его ликвидность. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса позволяет оценить платёжеспособность предприятия.

Выводы

Бухгалтерский баланс отражает имущество компании и источники его формирования.

В результате анализа бухгалтерского баланса выявляют динамику активов и пассивов и устанавливают её причины. При этом итог баланса за год может увеличиваться или уменьшаться.

Сдавайте бухгалтерскую и любую другую отчетность в сервисе 1С-Отчетность. Нашим пользователям всегда доступны актуальные версии всех типов отчетов и деклараций. Следите за перемещением отчетности до контролирующего органа. Настройте СМС-уведомления, которые сообщат об успешной сдаче отчетов или новом требовании из ФНС.

Дополнительный анализ:  Досудебное урегулирование налоговых споров
Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий