Новичок в налогах

Новости о едином налоговом платеже и объединении ПФР и ФСС затмили остальные изменения в налоговой системе. Но и они серьезно влияют на работу бухгалтера. Предлагаем дайджест значимых летних нововведений

Дата публикации: 29.12.2022 10:00

В 2023 году при исчислении налогов в отношении транспортных средств и объектов недвижимости физических лиц за 2022 год будут применяться следующие изменения.

По транспортному налогу:

• изменены условия применения повышающих коэффициентов для расчёта налога. Так, с 2022 года отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. и от 5 до 10 млн руб., определяемой Минпромторгом России. Поэтому сформированный на 2022 год указанным ведомством Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. применяется для исчисления налога с коэффициентом 3 только для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.;
• при расчете налога будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с законами субъектов РФ.

По земельному налогу:

• для расчета налога за 2022 год будут применяться исключения из правила о недопустимости роста налога более чем на 10% по сравнению с предыдущим налоговым периодом. Теперь это ограничение не распространяется на участки, кадастровая стоимость которых поменялась в течение налогового периода из-за изменения их площади, категории земель, разрешенного использования. Также оно не применяется в отношении земельных участков, сведения о нарушениях в использовании которых представлены в налоговые органы органами Россельхознадзора и Росреестра;
• для исчисления налога будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения земельных участков;
• в ряде регионов будут применяться новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2022 года. С ними можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости, в МФЦ или на сайте Росреестра.

По налогу на имущество физических лиц:

• для расчета налога за 2022 год во всех регионах (за исключением Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей) в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость недвижимости. При этом для исчисления налога действуют понижающие коэффициенты:
  0,4 – для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
  0,6 – для 10 регионов (республик Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской, Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
  10-процентного ограничения роста налога по сравнению с предшествующим периодом – для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы. Исключение – объекты, включенные в перечень, а также предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
  0,6 в отношении объекта, образованного с четвертого периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) по кадастровой стоимости. Коэффициент применяется к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог для данного объекта недвижимости. Исключение – объекты, внесенные в перечень, а также предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
• 0,4 – для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
• 0,6 – для 10 регионов (республик Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской, Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
• 10-процентного ограничения роста налога по сравнению с предшествующим периодом – для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы. Исключение – объекты, включенные в перечень, а также предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
• 0,6 в отношении объекта, образованного с четвертого периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) по кадастровой стоимости. Коэффициент применяется к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог для данного объекта недвижимости. Исключение – объекты, внесенные в перечень, а также предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
• будут применяться изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований (городов федерального значения) по месту нахождения объектов налогообложения.

С информацией об изменении указанных ставок и льгот можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

67 Смоленская область

Традиционно декабрь – это не только «горячая пора» для того, чтобы завершить все свои дела на прошедший год, но и время для изучения нововведений в области налогообложения, которые вступят в силу с 1 января грядущего года. В 2023 году нововведения будут касаться различных категорий плательщиков, и самое знаковое из них – введение Единого налогового счета. Механизм ЕНС крайне прост, а его введение позволит сэкономить время и деньги налогоплательщиков. Другие изменения коснутся НДС и уплаты страховых взносов. Об этом рассказали на пресс-конференции Федеральной Налоговой Службы по городу Смоленску 22 декабря.

Единый налоговый счет

В России введут Единый налоговый платеж. С 1 января 2023 года он станет обязательным для всех налогоплательщиков. Он сделает жизнь плательщиков намного легче: если сейчас люди вынуждены уплачивать каждый налог отдельно и готовить отчетность по каждому платежу, то уже скоро это останется в прошлом. Теперь платить налоги станет значительно легче: однократно плательщик пополняет ЕНС (Единый налоговый счет). В период оплаты с него будут списываться средства.

Плюсы ЕНС и в том, что он позволит исключить большинство ошибок в платежных поручениях, существенно ускорит процесс оплаты и снизит количество невыясненных платежей: если раньше, оплачивая ряд налогов отдельно, человек мог столкнуться с тем, что некоторые транзакции не прошли, сегодня при использовании ЕНС он может быть уверен в том, что деньги со счета спишутся оперативно и пойдут по назначению. Это позволит избежать и неприятных ситуаций другого рода, когда по одному налогу наблюдается задолженность и капают пени, а на другом неожиданно образуется переплата. Средства Единого налогового счета будут распределяться автоматически на основе ранее полученных данных по оплате. Сперва закрываются налоги с самым ранним сроком транзакции, после него – с более поздними. Если у вас есть пени и штрафы, они закрываются только после текущей уплаты. Бывает, что совпадают сроки сразу нескольких налогов. Тогда средства на счету распределяются пропорционально суммам ваших обязательств.

Важный момент: после введения ЕНС порядок расчета и состав отчетной документации не изменятся, но срок уплаты и сдачи бумаг унифицируется. Если раньше срок одного платежа мог выпасть на 25-е число месяца, другого – на 28-е, а третье – и вовсе на 30-е, теперь это в прошлом. С Нового года для всех налогов будет применяться общий порядок: сначала требуется сдать отчетность (это необходимо сделать не позднее 25 числа месяца), затем не позднее 28 числа происходит непосредственно платеж. Если авансовые платежи по налогам и различные взносы нужно оплатить до подачи документов, нужно подать уведомление об исчисленных суммах платежей, что нужно сделать не позднее непосредственной подачи, то есть, не позднее 25 числа месяца уплаты.

Единый налоговый счет затрагивает также порядок возмещения НДС. Так с 1 января 2023 года все суммы к возмещению из поданных деклараций входят в совокупную обязанность плательщика. Вследствие этого, НДС к возмещению теперь будут учитывать на Едином налоговом счете. Если суммы возмещения НДС сформируют положительное сальдо, их можно будет зачесть в счет будущих налоговых платежей или вернуть на расчетный счет.

Изменения, не связанные с Единым налоговым счетом, будут касаться ряда важных вещей. В первую очередь мы отметим изменения в Налоговом кодексе. Они затронут страховые взносы. Это связано с тем, что Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования прекратят свою работу. Их функции возьмет на себя единый Фонд пенсионного и социального страхования.

Решение объединить фонды направлено на удобство работодателей. Теперь они не должны будут отчислять средства в две разные организации и смогут проводить единый взнос в размере 30% от зарплаты сотрудника. В дальнейшем фонд будет сам его распределять на пенсию и соцстрахование.

Другое изменение – введение бездекларационного администрирования налога на имущество организаций, касательно объектов, налоговая база которых определяется исходя из их кадастровой стоимости. Так если у организации в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты, налоговая декларация на них не предоставляется.

Поговорим об упрощенной системе налогообложения, или УСН. В отношении ее применения с Нового года увеличивается размер коэффициента дефлятора. Теперь он будет составлять 1,257. Это позволит повысить лимиты доходов для сохранения права на упрощенную систему. Приведем пример. Для сохранения права на УСН с “обычной” ставкой доход за 2023 год должен быть не более 188,55 млн руб., а с повышенной – 251,4 млн руб.

Другим важным изменением касательно УСН является то, что ее будет нельзя применять к предпринимателям, которые производят или продают изделия из драгоценных металлов (ст. 346.12 НК РФ).

Во время сдачи отчетных документов нужно обращать внимание на то, какую форму вы заполняете: она должна быть актуальной. Дело в том, что некоторые из форм деклараций претерпели изменения. В их числе форма по налогу на прибыль организаций.

Наконец, отметим, что в 2022 году введен новый социальный налоговый вычет на фитнес. Данный вычет предоставляется, начиная с 2022 года. Если плательщик не воспользовался им ранее у работодателя, он может заявить этот вычет в декларации по НДФЛ в наступающем году.

С 2023 года на деятельность предпринимателей начали влиять несколько важных изменений. В частности, для всех ИП стала обязательной новая система уплаты налогов. Для новичков по-прежнему продолжают действовать налоговые каникулы.

Кроме того, бизнес ожидает переход на новые правила применения электронных подписей сотрудников с МЧД, а предпринимателям из четырех субъектов представится возможность поучаствовать в эксперименте с введением нового спецрежима АУСН.

Обо всех ключевых изменениях расскажем подробнее.

В связи с внедрением института Единого налогового счета (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) все ИП теперь должны уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты на отдельный казначейский счет.

Занимайтесь бизнесом, а Эльба возьмет на себя рутину. Год бесплатно для начинающих ИП!

Налогоплательщики перечисляют средства на единый счет, указывая только два реквизита: сумму платежа и ИНН. Далее деньги автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ позволяет впервые зарегистрированным ИП на УСН или ПСН применять нулевые налоговые ставки. Эта преференция должна была действовать до конца 2020 года, но в связи с пандемией было принято решение поддержать бизнес и дать возможность предпринимателям-новичкам пользоваться налоговыми каникулами до конца 2023 года.

Как и раньше, решение о предоставлении налоговых каникул в 2023 году и последующих региональные власти принимают на местах. Они же могут выдвигать дополнительные условия. Поэтому важно отслеживать информацию по конкретному региону.

Согласно Федеральному закону от 19.12.2022 № 522-ФЗ в 2023 году МРОТ составляет 16 242 руб. При этом до 2024 года включительно повышение МРОТ будет проводиться в ускоренном порядке, а действие нового порядка расчета прожиточного минимума и МРОТ, в зависимости от медианной зарплаты и медианного дохода за предыдущий год, будет приостановлено.

С 1 января 2023 года на автоматизированную упрощенную систему налогообложения могут перейти все ИП, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Однако для этого нужно соответствовать ряду требований по доходам (не более 60 млн руб.), численности персонала (до 5 человек, включая исполнителей по договорам ГПХ), остаточной стоимости основных средств (не более 150 млн руб.), наличию счетов (должны быть только в уполномоченных банках, в их числе Сбербанк, Тинькофф, ВТБ) и другим критериям. Ранее АУСН могли применять только вновь зарегистрированные предприниматели.

С 2023 года скорректированы cроки сдачи расчета 6-НДФЛ. Поэтому в форме 6-НДФЛ в Разделе 1 теперь не будет полей для отражения дат перечисления сумм налога.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется:

• при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения;
• от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
• при получении выигрыша;
• от источников, находящихся за пределами РФ;
• при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физлиц, не являющихся близкими родственниками;
• при получении вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров ГПХ, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно Федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, за расчетный период 2023 года сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП, не производящими выплаты физлицам, составляет:

• 45 842 руб., из которых 36 723 руб. на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и 9 119 руб. на обязательное медицинское страхование (ОМС) — если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб.;
• 45 842 руб. на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере и страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер взносов на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть больше 257 061 руб.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере — не позднее 31 декабря 2023 года.

Взносы, исчисленные с дохода более 300 000 руб., уплачиваются до 1 июля 2024 года.

С 1 января 2023 года действует единая предельная база для исчисления страховых взносов (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143). Она составляет 1 917 000 руб. нарастающим итогом. До достижения этого лимита взносы исчисляются по ставке 30%, при превышении — 15,1%.

До 1 марта 2023 года ИП должны успеть передать в специальный реестр на портале Госуслуг сведения о корпоративных сим-картах, которые установлены в технических M2M/IoT-устройствах и использовались до 1 июня 2021 года (Федеральный закон от 07.07.2003 № 126-ФЗ). Это требование распространяется на все корпоративные номера сотрудников и сим-карты, применяемые в онлайн-кассах, терминалах для оплаты, банкоматах, модемах, навигаторах.

Если предприниматель не подаст информацию в реестр, то операторы связи вправе перестать оказывать ему услуги.

С 2023 года вводится единый срок сдачи отчетности в налоговый орган — не позднее 25 числа, а срок перечисления налогов и авансовых платежей — не позднее 28 числа. Подробнее об этом написано на сайте ФНС.

Еще в прошлом году в Федеральном законе от 06.04.2011 № 63-ФЗ об электронной подписи должны были вступить в силу поправки. Они вводят принципы использования КЭП при взаимодействии физлиц и ИП, а также машиночитаемых доверенностей для подтверждения полномочий.

Позже эти новые требования скорректировали, было решено, что до 31 августа 2023 года будет действовать переходный период применения КЭП, полученной в аккредитованном коммерческом удостоверяющем центре, владельцем сертификата которой является представитель юрлица или ИП по доверенности, и МЧД (Федеральный закон от 19.12.2022 № 536-ФЗ).

Пока МЧД применяется в добровольном порядке. Но уже 1 сентября 2023 года ее использование при обмене электронными документами станет обязательным.

С 2023 года компании и ИП, в том числе упрощенцы, вместо множества платежек на уплату разных налогов будут перечислять деньги общим платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство откроет к 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и сформирует на нем входящее сальдо.

При формировании сальдо на 01.01.2023 действуют правила переходного периода для «авансовых» налогов. Это те налоги, по которым деньги в бюджет уплачены в 2022 году, а срок подачи отчетности наступит в 2023 году. К ним относится и УСН.

Формируя входящее сальдо по таким налогам, ФНС увеличит обязанность компании на суммы уплаченных авансов. А когда компания в 2023 году сдаст декларацию, обязанность уменьшат на ту же самую сумму (п. 6 ст. 4 263-ФЗ).

Деньги с единого счета налоговики будут распределять самостоятельно на основании поступивших от компании (ИП) отчетов и уведомлений.

Переход на ЕНС с 2023 года обязательный, платить налоги «по-старинке» нельзя. Исключения (п. 2 ст. 1 263-ФЗ):

• взносы на травматизм;
• госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ;
• НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.

Эти платежи уплачиваются самостоятельно, не через ЕНС.

С 2023 года срок уплаты большинства налогов и взносов тоже будет един — 28 число месяца, следующего за прошедшим периодом. Это значит, что срок авансов по УСН перенесут с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок уплаты годового УСН — с 31 на 28 марта для организаций и с 30 на 28 апреля для ИП.

Подавать отчетность будем также в единый срок — до 25 числа. Декларацию по УСН компании будут подавать до 25 марта вместо 31, а ИП — до 25 апреля вместо 30.

Порядок такой: ИФНС получит декларацию, в которой указана сумма налога, не позднее 25 числа, а 28-го спишет эту сумму с единого налогового счета. Но так будет только по годовому УСН. С квартальными платежами другая история: у упрощенцев появляется новая обязанность — направлять в ИФНС уведомление.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

По УСН и другим налогам, которые платятся до представления декларации, придется подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 263-ФЗ). Иначе как инспектор узнает, какую сумму платежа списать с единого счета?

Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором должен быть уплачен налог или взнос.

Пример. В 2023 году компания на УСН рассчитала следующие налоговые платежи: аванс за 1 квартал — 20 000 рублей, за полугодие — 23 000 рублей, за 9 месяцев — 18 000 рублей, УСН к уплате за год — 7 000 рублей.

На квартальные авансы (20 000 рублей, 23 000 рублей, 18 000) подаются уведомления в ИФНС до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 соответственно. А сумму годового налога (7 000 рублей) ИФНС возьмет из декларации, уведомление не нужно.

Уведомление в налоговую в электронном виде можно отправить через Экстерн или через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС. Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде. В 2023 году вместо уведомления можно передавать в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств (п. 12 ст. 4 263-ФЗ).

Подведем итог всему вышесказанному — сроки платежей и отчетности по УСН в 2023 году выглядят так:

Сроки в таблице указаны с учетом переноса из-за выходных.

Автоматизированная упрощенка начала работать с июля 2022 года, однако перейти на нее в этом году может только новый бизнес (п. 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). А вот уже работающим компаниям и ИП придется ждать 2023 года.

Напомним, что для перехода на спецрежим нужно соответствовать критериям:

• годовой доход — до 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
• отсутствуют филиалы;
• зарплата перечисляется по «безналу» через банк, где у работодателя открыт счет;
• сотрудников не больше 5 человек, в т. ч. работающих по ГПД.

Это основные ограничения, а полный список приведен в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.
Если вы проходите по критериям и хотите перейти на АУСН, подайте уведомление в ИФНС. Срок подачи для уже функционирующего бизнеса — до 31 декабря 2022 года, если вы хотите применять спецрежим с 2023 года. Новые компании и ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет. Подробнее про новый режим налогообложения мы рассказывали в статье «Новый налоговый режим АУСН: как он устроен и заменит ли бухгалтера».

С 2023 года упрощенку не смогут применять предприятия и предприниматели, которые производят «ювелирку» и торгуют изделиями из драгметаллов (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Пока такое решение принято только по обычной УСН, но уже готов проект и по автоматизированной упрощенке.

Причина запрета — спецрежимы в ювелирной отрасли создают неравные условия для тех, кто работает на ОСНО и уплачивает НДС при производстве и реализации изделий из драгметаллов.

До конца 2024 года продлено действие нулевой ставки по УСН для впервые зарегистрированных предпринимателей на УСН или возобновивших деятельность (ст. 3 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Каникулы рассчитаны только на ИП. Компании на УСН под льготу не попадают.

Не платить налог в течение первых двух календарных лет могут предприниматели-упрощенцы:

• работающие в социальной или научной сферах;
• производящие и оказывающие бытовые услуги населению;
• предоставляющие места для временного проживания.

Регионы вправе установить дополнительные ограничения 一 по размеру дохода, числу сотрудников и др.

Налоговики разработали проект обновленной формы декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат. Корректировки, в основном, технические и связаны с переходом на ЕНП.

Обновленный бланк декларации планируют ввести с отчетности за 2023 год.

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

• численность персонала — не больше 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
• нет филиалов;
• доля участия других юрлиц — не больше 25%;
• нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы (п. 2 ст. 346.12, п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):

• доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Коэффициент-дефлятор на 2023 год составит 1,257 (приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573) Это значит, что в 2023 году лимиты будут следующие:

• доходы, полученные за календарный год, — не более 188,55 млн рублей (или 251,4 млн рублей — при повышенных ставках);
• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 141,41 млн рублей.

Изменения по НДФЛ

• С 14 июля 2022 года социальный налоговый вычет можно получить за медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные детям до 24 лет, получающим образование очно (Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ).
• С 14 июля 2022 года не облагаются акции российских организаций (доли участия в УК), в отношении которых иностранные государства ввели санкции, если человек владел им более года. Норма действует с 1 января 2022 года.
• Согласно новому п. 92 ст. 217 НК РФ не облагается и доход от реализации золота в слитках, полученный в 2022 и 2023 годах. Норма действует с 14 июля 2022 года по отношению к доходам, полученным с 1 января 2022 года.

Кроме того, Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ установил особенности налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами.

Сроки сдачи в 2023 году

Важно: для НДФЛ, удержанного с заработной платы в последний рабочий день 2022 года, срок перечисления остается прежним — не позднее первого рабочего дня 2023 года (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. до 01.01.2023).

Налогоплательщики, кроме отчетности по налогам и взносам, должны будут ежемесячно представлять уведомление. Срок — до 25-го числа, то есть за три дня до срока уплаты налогов, взносов. В уведомлении надо будет отражать суммы налогов, авансовых платежей, взносов, срок уплаты которых раньше, чем срок представления налоговой отчетности, а также если нет обязанности представлять декларацию, например, по транспортному и земельному налогам.

Подробнее с порядком применения ЕНП и ЕНС можно ознакомиться в статье «Единый налоговый платеж для юрлиц и ИП станет обязательным с 2023 года».

Изменения по налогу на прибыль

Достаточно много изменений внесли летние законы в налог на прибыль. Часть из них вступает в силу 1 января 2023 года, но есть и новшества, введенные задним числом, начало их действия — 1 января 2022 года или раньше.

Подробности вы найдете в нашей традиционной шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет

С 2023 года ЕНП и ЕНС становятся обязательными (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Вводятся единые сроки уплаты налогов и представления отчетности, меняется порядок взыскания задолженности, зачета и возврата переплаты, начисления пени.

Сроки с 1 января 2023 года:

По НДФЛ с 1 января 2023 года установлены особые сроки:

Кроме того, НДФЛ придется уплачивать с аванса, то есть с зарплаты за первую половину месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ утрачивает силу с 2023 года). Исчезнет такое понятие, как уплата налога за счет средств работодателя в случае досрочного перечисления НДФЛ.

Профпереподготовка, повышение квалификации. Онлайн-обучение в Контур.Школе

С 2023 года налоговые агенты фактически смогут уплачивать НДФЛ за свой счет: отменяется положение п. 9 ст. 226 НК РФ. Перечислять средства на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога у налогоплательщика и после удержания компенсировать то, что было перечислено в бюджет из средств налоговых агентов.

Срок сдачи Расчета 6-НДФЛ также меняется: за квартал, полугодие, 9 месяцев — до 25-го числа следующего месяца, а за год — до 25 февраля.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

Объединение фондов

С 2023 года ПФР и ФСС объединяются в новый Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. Сокращенные наименования — Социальный фонд России, СФР (п. 6 ст. 2 Закон № 236-ФЗ).

После объединения начнут работать следующие новшества (Федеральные законы от 14.07.2022 № 237-ФЗ, № 239-ФЗ, № 240-ФЗ):

• Единый тариф страховых взносов. Их предельная база — установленная база по взносам в Пенсионный фонд.
• Пониженные тарифы делятся на группы:

• 15% — для субъектов МСП с выплат свыше МРОТ;
• для резидентов ТОР тарифы составят 7,6% — если единая предельная база не превышена и 0% — с выплат свыше нее.

• Застрахованными лицами признаются ВКС, а также временно пребывающие в РФ иностранные граждане и лица без гражданства. Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам таким лицам убрали из перечня выплат, не облагаемых взносами. Помимо этого, с 2023 года взносами будут облагаться выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам членов студотрядов, но тарифы для них будут пониженными.
• Выплаты по гражданско-правовым и авторским договорам будут облагаться взносами на ВНиМ.
• Уменьшится количество отчетов. Организации должны будут сдавать:

• Единый квартальный отчет в СФР вместо существующих сейчас 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М и ДСВ-3. Теперь все эти сведения нужно будет представлять в различных разделах единого отчета в СФР.
• Квартальный РСВ остается, но в измененном виде: показывать надо будет только общие суммы по облагаемой и необлагаемой базам, начисленные страховые взносы за отчетный период. Срок — до 25-го числа месяца, следующего после окончания квартала.
• По каждому застрахованному новый отчет в ИФНС по суммам выплат и иных вознаграждений. Срок — до 25-го числа каждого месяца.
• Не позднее следующего рабочего дня надо будет сообщать о начале и окончании срока договора ГПХ.
• Ежеквартально будет представляться реестр по дополнительным страховым взносам и ежегодно, 25 января — данные для назначения пенсий.

34 важных изменения для бухгалтера в 2022 году, о которых надо знать уже сейчас

Мы собрали перечень изменений в работе бухгалтера, вступающих в силу с 2022 года. Проверьте себя, обо всех ли вы уже знаете. Статья поможет быстро разобраться в новых правилах.

Расчеты с бюджетом

С 1 января 2022 года налоги и взносы можно будет засчитывать между собой.

Документ: Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ

Вводится единый налоговый платеж для организаций и ИП

С 1 июля налоги, страховые взносы и торговый сбор можно будет перечислить одной платежкой. ИФНС зачтет единый платеж в счет погашения недоимок и текущих платежей.

Налог на прибыль

С отчетности за 2021 год нужно использовать другую форму декларации, в которой:

• у всех страниц декларации будут новые штрихкоды;
• в разделе «Г» приложения 7 к листу 02 добавили специальные строки для отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
• изменения в разделе «А» листа 03 коснутся налоговых агентов при выплате дивидендов. А правки в приложении 2 к декларации — участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

Документ: Приказ ФНС РФ от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869

Разрешено учитывать больше затрат на санаторно-курортное лечение

С 1 января включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение можно, даже если:

• договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
• работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям.

Документ: п. 5 ст. 1, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ

Продлено ограничение по переносу убытков прошлых лет

До конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50 %. Ранее это ограничение действовало до 31 декабря 2021 года.

Документ: п. 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Обзор изменений законодательства для бухгалтера, которые вступают в силу в 2021 году

Обзор изменений законодательства для бухгалтера, которые вступают в силу в 2022 году

НДС

С 1 января 2022 года освободили от НДС услуги общепита, которые оказывают на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Например, это услуги ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых или закусочных.

Есть несколько условий, которые нужно соблюсти, чтобы воспользоваться льготой с 2022 года. И еще одно условие станет обязательным начиная с 1 января 2024 года.

Созданные в течение 2022 или 2023 года организации и ИП смогут применить льготу без ограничений начиная с квартала, в котором зарегистрированы.

Не смогут применять льготу организации и ИП, которые ведут розничную торговлю продукцией общепита через отделы кулинарии либо заготовочную деятельность.

Документ: п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10  Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

С 1 января не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей до 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях.

От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно.

Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки не должна быть учтена при расчете налога на прибыль.

Документы: п. 3 ст. 1 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ

Разрешено получать вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги

С 1 января 2022 года можно получить вычет на оплату расходов на физкультурно-оздоровительные услуги гражданину или его детям в возрасте до 18 лет, если услуга включена в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ. При этом организация или ИП, которые оказывают эту услугу, должны быть включены в перечень Минспорта.

Общая величина социальных вычетов, которые может получить налогоплательщик, не изменилась — 120 000 ₽. Вычет будут применять к доходам, которые получены начиная с 1 января 2022 года.

Документ: ст. 1 Федерального закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ

Упрощен порядок получения физлицами вычетов НДФЛ в налоговой и изменен порядок получения вычетов у работодателя

Изменения коснулись вычетов:

• социальных на обучение и лечение;
• имущественных на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
• инвестиционных.

Новый порядок относится к вычетам, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года.

С 1 января 2022 года физлицу достаточно будет подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать сами.

Работодатель должен будет получить подтверждение социального вычета от инспекции, а не от налогоплательщика.

Документ: Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ

Утверждены новые формы документов для социальных и имущественных вычетов

С 1 января вводятся новые формы заявлений и уведомлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы представления в электронном виде.

Отличий в формах заявлений немного:

• на титульном листе больше нет поля для адреса;
• сведения о налоговом агенте нужно будет отражать перед суммами вычетов, а не после них.

Документ: Приказ ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755

Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ

Начиная с доходов за 2021 год изменились разделы и строки декларации 3-НДФЛ, а также порядок ее заполнения.

• В разделе 2 нужно дифференцировать доходы по кодам. Для доходов по разным кодам необходимо заполнить отдельные листы раздела 2.
• Общую сумму налоговой базы в разделе 2 нужно раскрывать в строках. Основную налоговую базу следует показать в двух строках — в пределах 5 млн ₽ и свыше. Суммы иных налоговых баз — в отдельной строке.
• В приложении 5 появился новый раздел 3. В нем отражают расчет суммы к вычету по средствам, внесенным на индивидуальный инвестиционный счет.
• В приложении 7 появились две новые строки. В них нужно указать имущественные вычеты, предоставленные в упрощенном порядке.
• Коды видов доходов объединили в одно приложение. Рядом с каждым кодом указали, по каким ставкам облагается доход. Расшифровка кодов поменялась.

Документ: Приказ ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903

Изменена 6-НДФЛ, справка о доходах к 6-НДФЛ (бывшая 2-НДФЛ), справка о доходах для сотрудника

С 1 января 2022 года — начиная с отчетности за 2021 год — в 6-НДФЛ добавили поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов, выделили информацию по высококвалифицированным специалистам и ввели коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ.

Документы: Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845

Налог на имущество

С 1 января 2022 года компании могут подать заявление в ИФНС о предоставлении налоговых льгот по недвижимости, налоговая база которой считается по кадастровой стоимости.

Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены Приказом ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646. Срок рассмотрения заявления — 30 рабочих дней. Этот срок, если нужно, инспекторы могут продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию.

Вместе с заявления можно представить документы, подтверждающие льготу.

Если не подать заявления либо не сообщить в налоговую инспекцию об отказе от льготы, ей можно воспользоваться при условии, что инспекторы располагают соответствующими сведениями из других ведомств.

Документ: п. 81 ст. 2, п. 3 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Установлены единые сроки уплаты налога и авансовых платежей

С 2022 года организации обязаны платить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года, то есть за 2021 год до 1 марта 2022 года. Срок перечисления авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть в 2022 году — до 4 мая, до 1 августа, до 31 октября.

Документ: п. 82 ст. 2, п. 3 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Обновлена форма и формат декларации по налогу на имущество

Подают декларацию по новой форме начиная с отчетности за 2021 год.

Изменения в бланке и формате декларации — технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом (Федеральный закон от 22.12.2020 № 437-ФЗ).

Например, в декларации поменяли штрихкоды на листах и уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории.

Документ: Приказ ФНС РФ от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574

Страховые взносы

С 1 января 2022 года компании общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек и долей доходов от общепита не менее 70 % могут применять пониженные тарифы взносов для малого бизнеса.

• среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным Единого реестра СМП;
• сумма доходов за предшествующий календарный год в совокупности не превышает 2 млрд ₽;
• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физических лиц, определяемый по данным РСВ, был не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ.

Для применения пониженных тарифов страховых взносов в 2022 и 2023 годах общепит должен соответствовать только первым трем условиям. Последнее условие применяется только с 1 января 2024 года.

Документ: ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Повышена предельная облагаемая база для пенсионных и социальных взносов на 2022 год

С 1 января предельная величина  облагаемой базы:

• по пенсионным взносам — 1 565 000 ₽;
• по социальным взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 000 ₽.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951

Повышены обязательные взносы за ИП

С 1 января 2022 года взносы ИП за 2022 год:

• на пенсионное страхование составят 34 445 ₽;
• на медицинское страхование ИП — 8766 ₽;
• 1 % от суммы дохода сверх 300 000 ₽ — максимум 275 560 ₽ за год.

Документ: п. 1 ст. 430 НК РФ

Проверки и штрафы

В арсенале ФСС появилось два новых направления проверок:

• правильности подтверждения основного вида деятельности;
• полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Если после выплаты пособия фонд посчитает, что документы недостоверны, он потребует возврата денег — как с сотрудника, так и с работодателя — и выставит штрафы.

Документы: Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ, пп. 9.1 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Отчетность

Расчет за I квартал 2022 года сдают по новой форме. Основные изменения связаны с переходом на выплату пособий напрямую из ФСС и введением новых льготных тарифов. В частности, из раздела 1 убрали строки 120–123, которые отражали информацию о суммах превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов.

Также изменения внесены в приложение 2 к разделу 1 — в строке 070 нужно будет указывать не расходы на выплату страхового обеспечения, а суммы, которые возместил ФСС.

В порядке заполнения тоже произошли изменения.

Документы: Приказ ФНС РФ от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875

Временно не работающим компаниям и ИП разрешено не сдавать в общем порядке 97 форм статотчетности

Среди форм такие, как № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», № МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия» (приложение № 11).

Документ: Приказ Росстата от 15.12.2021 № 911

Дополнен перечень случаев, когда необходимо сдавать форму СЗВ-СТАЖ

Сдавать СЗВ-СТАЖ нужно, когда сотрудник подает заявление на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату всех пенсионных накоплений. ПФР пришлет запрос страхователю. Срок сдачи — три календарных дня со дня получения запроса.

Документ: Федеральный закон от 26.05.2021 № 153-ФЗ

УСН

С отчетности за 2021 год нужно принять новую форму декларации по УСН.

В новой декларации:

• поменяли штрихкоды;
• с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
• ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разделах 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные — «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2021 года можно остаться на УСН, но ставки будут выше;
• в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.

Документ: Приказ ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958

Утверждены новые лимиты по доходам на УСН

В 2022 году можно применять УСН, пока доходы с начала года не превысили 219,2 млн ₽. При доходах свыше 164,4 млн ₽ авансовые платежи и налог будут считать по повышенным ставкам.

Лимит для перехода на УСН с 2023 года вырос до 123,3 млн ₽.

Документ: Приказ Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654

Бухгалтерский учет и отчетность

С 1 января 2022 года такую отчетность можно представить и через оператора электронной отчетности, и через сайт ФНС.

Изменен порядок учета ОС

По новым правилам лимит стоимости основных средств устанавливает сама организация (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Также в ФСБУ 6/2020 ввели понятие ликвидационной стоимости объекта и обязали ежегодно пересматривать сроки полезного использования.

Самостоятельным инвентарным объектом будут считать: существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (ранее — относились на расходы периода).

Документ: Приказ Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н

Уточнен перечень расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС в ФСБУ 26/2020

Новый стандарт определяет порядок учета затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств. К расходам на создание нематериальных активов он никакого отношения не имеет.

В стандарте есть два момента, на которые стоит обратить внимание:

• в п. 16 ФСБУ 26/2020 приведен перечень затрат, которые не включаются в состав капитальных вложений и учитываются в составе расходов текущего периода, в котором они понесены;
• введена обязанность проверки капитальных вложений на обесценение в порядке, аналогичном проведению проверки на обесценение объектов основных средств.

Применяют с отчетности за 2022 год.

Установлены правила учета аренды и лизинга в ФСБУ 25/2018

Новый стандарт станет обязательным с 2022 года. ФСБУ 25/2018 не применяется к объектам бухгалтерского учета, не классифицированным как объекты учета аренды.

При выполнении определенных условий арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:

• срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;
• рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 ₽ и при этом арендатор может получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;
• арендатор относится к субъектам, которые могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Организации, которые используют упрощенные способы учета, могут применять ФСБУ 25/2018 только по договорам, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года.

Документ: Приказ Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н

Установлены правила оформления первичных документов и бухгалтерских регистров в ФСБУ 27/2021

С 1 января 2022 года по новому стандарту документом считают не только первичный документ, но и бухгалтерский регистр.

Документ: Приказ Минфина РФ от 16.04.2021 № 62н

Выплаты сотрудникам

МРОТ в 2022 году равен 13 890 ₽.

Документ: Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ

Оформление больничных только в электронном виде

С 1 января 2022 года появится новый документ — выписка из электронного больничного. Форму выписки утвердит ФСС.

Документ: Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ

Введены требования отстранения от работы сотрудника без СИЗ

С 1 марта 2022 года работодатель обязан отстранить от работы или не допускать к работе сотрудника, который не применяет выданные ему средства индивидуальной защиты. Обязательное условие — сотрудник обязан применять СИЗ при выполнении работ с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях.

За весь период, когда сотрудник отстранен, заработная плата не начисляется.

Документ: п. 2 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ

Запрещена работа в опасных условиях труда

Если по результатам спецоценки условия труда работы будут признаны опасными, работы приостановят до снижения класса условий труда по разработанному плану мероприятий. План согласовывают с первичным профсоюзом при его наличии и копию направляют в ГИТ.

Сотрудникам, занятым на таких работах, на весь период приостановки необходимо предоставить другую работу либо сохранить на время простоя должности и зарплату.

Исключение — работы по устранению последствий ЧС.

Изменения действуют с 1 марта 2022 года.

Документ: п. 15 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ

Уточнены правила проверок ККТ и полноты учета выручки

С 1 марта 2022 года проверки будут только внеплановыми, при этом проверяемую организацию и ИП уведомлять о проверке не будут.

Также уточнили, что контрольные мероприятия могут проводить по местонахождению налогоплательщика, месту установки ККТ, в том числе в жилом помещении.

Документ: Федеральный закон от 11.06.2021 № 170-ФЗ

Елена Галичевская, эксперт сервиса Норматив.

По материалам Ильи Антоненко, аттестованного аудитора

Изменения по НДС

С 1 октября 2022 года обязанность налогового агента возникает фактически только у российских посредников.

Пример.  Если иностранная организация продает электронные услуги через российского посредника, то российская организация признается налоговым агентом по НДС и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС в бюджет. В то же время покупатель не будет налоговым агентом, если в дальнейшем электронные услуги будет покупать у российской организации-посредника.Налоговый агент с 1 октября 2022 года обязан выписать себе счет-фактуру в срок не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором произведена оплата или частичная оплата в счет оказания иностранными организациями электронных услуг. Поправки внесены в ст. 168 НК РФ.

Иностранные организации должны уплатить НДС, только если продают в России электронные услуги физлицам, а также если оказывают их через обособленное подразделение в РФ.

Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

• С 2023 года сроки уплаты авансовых платежей, сроки уплаты НДС налоговыми агентами и иностранными организациями перенесены в связи с введением ЕНП и ЕНС. Налог придется уплачивать не 25-го,
  а 28-го числа.
• С 2023 года по НДС будет действовать новый порядок возмещения (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).