Из нашей статьи вы узнаете:
Бухгалтерская отчётность — это свод данных, который отражает состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период. На основании бухотчётности проводится финансовый анализ результатов деятельности организации. При этом используются данные бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
Что такое анализ бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств компании непрерывно нарастающим итогом с момента её создания.
Анализ бухгалтерского баланса помогает оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, а также оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций.
Основными задачами анализа бухгалтерского баланса считаются:
- оценка имущественного положения предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучение состава и структуры источников формирования активов;
- характеристика обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ способности генерировать денежные средства;
- оценка возможности сохранения и наращивания капитала.
Отчёт о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности только за отчётный период. Этот отчёт демонстрирует уровень экономической эффективности деятельности предприятия, помогает выделять тенденции формирования показателей финансовых результатов и оценивать управленческие решения.
Анализ отчёта о прибылях и убытках помогает отслеживать, за счёт чего предприятие получает прибыль или убытки, а также определять динамику роста или падения прибыли.
Основными задачами анализа отчёта о прибылях и убытках считаются:
- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
- выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
- оценка показателей рентабельности;
- выявление резервов увеличения прибыли.
Бухгалтерский анализ может проводиться различными способами, в зависимости от того, какие задачи стоят перед бухгалтером.
Лекция на тему:
Сущность трендового анализа
финансовой отчетности
Трендовый анализ является
разновидностью горизонтального анализа, он используется в тех случаях, когда
сравнение показателей производится более чем за три года. Этот вид анализа
носит характер перспективного прогнозного анализа, используется в тех случаях,
когда необходимо составить прогноз по отдельным финансовым показателям или по
финансовому состоянию предприятия в целом.
Под трендовым (временным)
анализом понимается анализ изменений показателей во времени, т.е. анализ их
динамики. Основой трендового (временного) анализа является построение рядов
динамики. Под динамическим рядом понимается ряд числовых значений статистического
показателя, расположенных в хронологической последовательности и
характеризующих изменение каких-либо явлений во времени.
Построение и анализ
динамических рядов позволяет выявить и измерить изменение показателя. Основной
задачей анализа динамических рядов является выявление основной тенденции,
которая называется трендом.
Тенденция — длительная
динамика.
Тренд — основная
тенденция в изменении уровней динамических рядов.
По времени, отраженному в
динамических рядах, их разделяют на моментные и интервальные.
Под моментным
динамическим рядом понимается ряд, уровни которого характеризуют состояние
явления на определенные даты (моменты времени).
Под интервальным
динамическим рядом понимается ряд, уровни которого характеризуют явление за
конкретный период времени. Значения уровней интервального ряда, в отличие от
уровней моментного, не содержатся в предыдущих или последующих показателях, что
позволяет их просуммировать и получить динамический ряд более укрупненного
периода — ряд с нарастающим итогом.
В западной практике и трендовый анализ не
различаются. Это легко объяснимо. Оценка результатов деятельности компании по
показателям одного года или даже двух лет не имеет большого смысла. Данных за
один год недостаточно для того, чтобы можно было создать внутренний ориентир
для сравнения. В литературе рекомендуется проводить анализ по данным за пять
лет. При этом необходимо учитывать, что с увеличением рассматриваемого
временного интервала возрастает и количество элементов, затрудняющих сравнение.
– сравнение каждой позиции
отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной
тенденции динамики (тренда) показателя с целью прогнозирования будущих
значений. Это самый простой способ прогнозирования.
Для определения
изменений в хозяйственной политике предприятия более чем за два
последовательных года, применяется анализ тенденций развития (анализ
тренда), который является вариантом горизонтального анализа.
Анализ тенденций развития
предусматривает использование индексов. При расчете индексов значение
базисного года принимается за 100%. Согласно этому рассчитываются индексы
для других лет. Базисным годом избирается тот год, показатели которого
являются типичными, характерными для осуществления предпринимательской
деятельности при нормальных условиях. При этом следует выбирать только
значимые показатели. С помощью тренда формируется возможные значения
показателя в будущем, то есть осуществляется прогнозный анализ.
– часть перспективного анализа,
необходим в управлении для финансового менеджмента. Определяет длительные
тенденции изменения экономических показателей. Трендовый анализ позволяет
произвести расчет относительных отклонений какой-либо статьи отчетности за ряд
лет от уровня базового года, для которого значения всех статей принимаются за
сто процентов. Строится график возможного развития организации. Определяется
среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя.
Горизонтально-вертикальный анализ баланса КП «Теплосеть»
Горизонтальный анализ баланса – это оценка
отдельных показателей (статей) в динамике за ряд равнозначных временных
периодов (квартал, год). В его основе лежит принцип сравнения отчетных
показателей (Б1) с предыдущими (Б0). Он позволяет
определить тенденцию изменения отдельных статей финансового отчета, поэтому
имеет второе называние «трендовый».
По степени сложности расчетов
горизонтальный анализ самый доступный. Традиционно рассчитываются такие
аналитические величины:
Абсолютное отклонение
(в денежных единицах):
ΔБ = Б1 —
Б0;
Относительное
отклонение (в процентах):
ΔБ = (Б1 ‒Б0)
/ Б0 × 100;
Индекс (темп) роста:
Интерпретируют результаты расчетов так:
если отклонение
ΔБ имеет положительное значение или индекс ТБ ˃ 1, то
статья баланса увеличилась;
если отклонение
ΔБ получилось со знаком «‒» или ТБ < 1, то статья
уменьшилась.
Профессиональный бухгалтер-аналитик должен
знать, когда позитивные отклонения – это хорошо, а когда – плохо. Например,
увеличение денежных средств, прибыли, имущества – это позитивная тенденция. Но
если параллельно с денежными средствами возрастает и кредиторская
задолженность, а нераспределенная прибыль сокращается, что увеличивает
финансовую зависимость компании, то денежная радость не так однозначна.
Скачано с www.znanio.ru
Ответы на часто задаваемые вопросы
Оценка статей бухгалтерского баланса — это способы денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе.
Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду определённых требований и правил. В их число входит способ оценки той суммы, которая попадёт в конкретную строку баланса, независимо от того, расположена она в его активе или пассиве.
Правильно сформировать все суммы по строкам баланса помогает знание правил и методов оценки статей бухгалтерского баланса. Это основа, без которой невозможно получить правильно составленную отчётность. Эти правила помогают сделать отчётность более достоверной, а также избежать штрафов за её искажение.
Что такое оценка ликвидности бухгалтерского баланса?
Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств компании активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Простыми словами — чем быстрее актив может быть превращён в деньги, тем выше его ликвидность. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса позволяет оценить платёжеспособность предприятия.
Способы бухгалтерского анализа
Горизонтальный анализ показывает, как изменились показатели по сравнению с предыдущим периодом. При этом определяются:
- абсолютные изменения показателей;
- относительные отклонения.
Абсолютные показатели характеризуют численность, объём изучаемого процесса. В балансе они имеют стоимостную оценку.
Расчётным абсолютным показателем является абсолютное отклонение — разница между двумя абсолютными одноимёнными показателями.
Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных или других относительных показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Их сопоставление позволяет выявить относительные отклонения. При этом нужно помнить, что сопоставляются только одноимённые показатели, относящиеся к разным периодам, объектам, территориям.
Результат такого сопоставления выражается в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше или меньше базисного.
Бухгалтерская отчётность отражает структуру имущества предприятия и источники её финансирования. Вертикальный анализ показывает удельный вес отдельных статей баланса, например, доли внеоборотных активов или запасов в общей сумме баланса, где значение общей суммы баланса принимается за 100%. Таким образом можно узнать удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.
Трендовый анализ
Трендовый анализ выполняют, сравнивая каждую строку баланса текущего периода с прошедшими периодами. Его цель — определить динамику строки и спрогнозировать её дальнейшее развитие. При этом рекомендуется брать пять периодов для анализа.
На основании результатов трендового анализа можно сформировать представление об основных изменениях тех или иных показателей. Таким способом обычно определяют среднегодовой темп прироста показателей и рассчитывают его прогнозное значение.
Факторный анализ
Это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ применяется при анализе финансовых результатов деятельности компании по данным отчёта о финансовых результатах.
Финансовые коэффициенты
Финансовые коэффициенты применяют для анализа финансового состояния предприятия. Это относительные показатели, которые определяются по данным бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.
Выделяются следующие критерии оценки:
- платёжеспособность;
- прибыльность (или рентабельность);
- эффективность использования активов;
- финансовая (рыночная) устойчивость;
- деловая активность.
Обычно все эти способы применяются комплексно. Часто анализ бухгалтерского баланса начинается с расчёта изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путём проведения горизонтального анализа.
В целях прогнозирования проводятся трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчётности с несколькими предшествующими периодами. Затем рассчитываются удельные веса статей отчётности в итоговом показателе путём проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.
В горизонтальном анализе обращают внимание на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.
Выводы
Бухгалтерский баланс отражает имущество компании и источники его формирования.
В результате анализа бухгалтерского баланса выявляют динамику активов и пассивов и устанавливают её причины. При этом итог баланса за год может увеличиваться или уменьшаться.
Сдавайте бухгалтерскую и любую другую отчетность в сервисе 1С-Отчетность. Нашим пользователям всегда доступны актуальные версии всех типов отчетов и деклараций. Следите за перемещением отчетности до контролирующего органа. Настройте СМС-уведомления, которые сообщат об успешной сдаче отчетов или новом требовании из ФНС.