Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Содержание
  1. Как защитить бизнес от налоговых претензий
  2. Как оспорить размер недоимки, установленный ФНС
  3. Кому актуальна
  4. Какие задачи решает
  5. Вопросы финансово-экономической экспертизы
  6. Исследования, проводимые в ходе банкротства
  7. Анализ финансового состояния должников
  8. Ответственность и квалификация эксперта
  9. На какие вопросы отвечает эксперт?
  10. Скачайте бесплатное руководство «Как защитить бизнес от налоговых претензий»
  11. Постановления о назначении экспертиз
  12. Из книги вы узнаете
  13. Дополнительная и повторная экспертиза
  14. Ответственность эксперта
  15. Какие вопросы можно поставить перед экспертом?
  16. Порядок назначения экспертизы
  17. Какие задачи решает налоговая экспертиза?
  18. По налоговой экспертизе
  19. Права проверяемого лица при проведении экспертизы
  20. Виды экспертиз, которые имеют приоритетное значение
  21. Для получения консультации заполните форму
  22. В каких случаях чаще всего необходима?
  23. Эксперты
  24. Какие вопросы решает бухгалтерская экспертиза?
  25. По бухгалтерской экспертизе
  26. Как проходит экспертиза?
  27. Часто задаваемые вопросы по бухгалтерской экспертизе
  28. Какие гарантии вы предоставляете?
  29. Как мы проводим налоговую реконструкцию
  30. Кто назначает и проводит?
  31. Протокол об ознакомлении проверяемого лица с Постановлением о назначении экспертизы и о разъяснении его прав
  32. Кто может проводить экспертизу?
  33. Когда возможна налоговая реконструкция
  34. Итог экспертизы
  35. Часто задаваемые вопросы по налоговой экспертизе
  36. Предъявление экспертного заключения проверяемому лицу
  37. Ответственность эксперта за отказ от участия в проведении выездной налоговой проверки или дача им заведомо ложного заключения

Как защитить бизнес от налоговых претензий

Экспертное руководство о том, как защитить свой бизнес от проверок и почему экспертиза важна в налоговых спорах. Практические инструменты и рекомендации.

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

лет практики в экспертизе

примеров из судебной практики

Вся информация, размещенная на сайте, в том числе сведения о цене оказываемых услуг, не является публичной офертой. Условия оказания соответствующей услуги, в том числе её стоимость, определяются индивидуально на момент заключения договора, в зависимости от сложности поставленных задач и количества объектов для исследования. Уточнить стоимость можно, направив заявку на адрес электронной почты.

Дополнительный анализ:  Доказательства и доказывание по налоговым спорам

Налоговая экспертиза занимается анализом финансовой деятельности предприятия с целью снижения рисков при инвестировании денежных средств, для предотвращения налоговых преступлений. Налоговая экспертиза может дать рекомендации для правильного определения налогооблагаемой базы, повысить эффективность финансовой деятельности организации.

Экспертиза в рамках налоговой проверки — мероприятие налогового контроля, которое назначают на основании постановления должностного лица, осуществляющего проверку, в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

Экспертизу не могут назначить по вопросам бухгалтерского учета, вопросам права, а также по другим вопросам, познаниями по которым, либо полномочиями по разрешению которых должны обладать проверяющие или иные специалисты налогового органа (юристы и др.).

Это исследование записей бухгалтерского учета с целью установления или отсутствия в них искаженных данных. Цель проведения независимой  экспертизы – получить достаточно полную и объективную информацию о финансово-хозяйственной деятельности фирмы/предпринимателя/гражданина в целом либо по какому-то отдельному вопросу.

Судебная бухгалтерская экспертиза, наряду с финансовой, относится к разряду экономических экспертиз. Чаще всего ее назначают в следующих ситуациях:

  • при налоговых спорах (при расследовании налоговых или экономических преступлений, спорах о правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, и т.п.);
  • при корпоративных спорах; спорах по договорным обязательствам.

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

150 аккредитованных и сертифицированных специалистов. Мы работаем более 10 лет в сфере экспертиз

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Стоимость и сроки

Стоимость и сроки соответствуют утвержденным стандартам

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Нам доверили проведение более 5000 исследований и судебных экспертиз органы государственной власти

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Допуски и сертификаты

Регистрация при Минюсте РФ, аккредитация в Росстандарте РФ, включены в списки судов для проведения экспертиз

Как оспорить размер недоимки, установленный ФНС

Моделируем налогооблагаемую базу и доказываем реальный размер расходов

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Ключевые подходы Veta

  • Командная работа: мультидисциплинарная команда прошедших огонь, воду и медные трубы экспертов — для закрытия смежных областей знания и кратного усиления позиции в споре.
  • Понятные документы: чётко доносим позицию до судьи с помощью legal design.
  • Эксперт — участник конфликта: участвует на всех этапах процесса, понимает свою ответственность, проактивен и разбирается в психологии судей.
  • Эталонная досудебка: сделанная на совесть и вызывающая доверие судей, она закладывает основу выигрыша в споре.

Продукт на выходе

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Заключение финансово-экономической экспертизы.

Доказательство защиты в судебных процессах и при оспаривании актов налогового органа в административном порядке.

В ходе проверки ФНС может исключить некоторые расходы компании из расчёта налогооблагаемой базы. Это может произойти в отношении сделок, совершённых для приобретения товаров, работ или услуг у «сомнительных контрагентов» — тех, кто не осуществлял и не мог осуществлять реальные действия в рамках взаимоотношений с контрагентами.

Сумма таких расходов, по мнению ФНС, — недоимка по налогам. Однако часто уполномоченный орган может оспорить саму операцию. И если компания фактически получила товар, работу или услугу, доказать реальный размер налогооблагаемой базы поможет налоговая реконструкция.

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Кому актуальна

  • менеджменту и юристам компании;
  • юристам-консультантам, сопровождающим деятельность юридического лица;
  • адвокатам, защищающим интересы менеджмента организации в уголовных делах по налоговым преступлениям.

Какие задачи решает

Моделирование реальной налогооблагаемой базы помогает экономически обосновать реальную сумму расходов компании и недоимки по налогам:

  • в уголовных составах ст. 199 и 199.2 УК РФ;
  • в ходе налоговых проверок и при оспаривании актов ФНС в административном порядке;
  • в рамках споров с налоговым органом в арбитражном процессе.

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Финансово-экономическая экспертиза может стать решающим аргументом в исходе судебного спора. Зачастую необходимость в экспертизе появляется при судебном разбирательстве и расследовании дел, связанных с экономическими преступлениями, по делам о банкротстве и взыскании убытков. Подробнее о вопросах финансового-экономической экспертизы рассказывает Сергей Волосников, руководитель департамента «Оценки и финансово-экономической экспертизы» АНО «Национальное экспертное бюро» (учреждено юридической фирмой Alliance Legal CG).

Основная цель — помощь следствию или суду при выявлении фактов и обстоятельств намеренного искажения показателей деятельности. Эксперт производит комплекс исследований, целью которых является определение финансового состояния организации, изучение операций и финансовых коэффициентов, анализ признаков и способов искаже­ния данных о финансовых показателях, влияющих на результаты деятельности и расчеты с контрагентами.

Назначение судом экспертизы производится для разрешения вопросов, требующих специальных познаний, однако не является обязательным. Поэтому зачастую стороны спора, выполняя бремя доказывания, приобщают в дело внесудебное заключение специалиста, с которым оппонент может не согласиться и потребовать проведения независимой судебной экспертизы, при которой эксперт несет уголовную ответственность за дачу заведомо ложного заключения.

Проведение такой экспертизы — творческая и сложная задача. Для ее решения от эксперта требуются компетентность и четкое понимание макроэкономических и отраслевых аспектов, знания и опыт в финансовой, бухгалтерской, юридической и налоговой сфере. Только такой бэкграунд обеспечит объективность, всесторонность и полноту исследо­ваний при производстве экспертизы, как того требует Федеральный закон № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».

Вопросы финансово-экономической экспертизы

  • Как определенная сделка повлияла на деятельность и показатели организации, была ли необходимость и целесообразность у организации в такой сделке? Например, организацией был заключен договор займа. В результате исследования эксперта делается вывод, что организации не обладала достаточными оборотными средствами и предоставление займа было экономически неэффективным, денежные средства были выведены из оборота, что привело к ухудшению показателей ликвидности и появлению признаков неплатежеспособности.
  • Определение ущерба, нанесенного материально ответственным лицом при злоупотреблении служебными полномочиями для привлечения его к ответственности. В нашей практике был кейс, когда занимавшее в крупном холдинге руководящую должность лицо создало сеть фирм-посредников и пролоббировало заключение с ними контрактов. Завод терял часть прибыли, которая оседала в таких «торговых домах» в виде экономически не оправданной торговой наценки, а затем выводилась в пользу заинтересованных в схеме лиц.
  • Анализ направления расходов на соответствие целевому назначению, когда недобросовестные заемщики используют средства целевого финансирования на неустановленные нужды.
  • Экспертиза дает ответы на вопросы о соответствии отчетных данных организации ее финансовому состоянию, об определении налогооблагаемой базы по различным налогам в спорах с участием налоговых и других контролирующих органов. В нашей практике был такой кейс: полномочия единого исполнительного органа общества были переданы управляющему — индивидуальному предпринимателю, который, в свою очередь, находился на упрощенной системе налогообложения. Такая модель была расценена фискальным органом как необоснованная налоговая экономия путем уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в связи с выплатой искусственно завышенного вознаграждения управляющим-ИП. В ходе досудебных разбирательств было приобщено заключение нашего специалиста, в котором разобрана несостоятельность выводов налоговой экспертизы о необоснованной экономии в виде завышения расходов. В результате налогоплательщику удалось обосновать, что передача полномочий управляющему была осуществлена с целью повышения эффективности хозяйственной деятельности, привела к улучшению экономических показателей, а установленный уровень дохода управляющего соответствует вознаграждению, выплачиваемому ключевому управленческому персоналу компаний анализируемой отрасли.
  • Исследования финансовых операций, связанных с отклонением цен сделок от рыночной стоимости на подобные товары или услуги: завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного уровня рентабельности и т. п. Сделки анализируются экспертом на предмет экономической обоснованности и соответствия нормальным рыночным условиям, что требует от эксперта образования в области оценочной деятельности.
  • Вопросы о наличии необходимого количества денежных средств на расчетных счетах, высоколиквидных активов организаций для погашения кредиторской задолженности, для выплаты заработной платы и иных обязательств. В качестве примера можно привести исследование, проведенное нами для предотвращения нанесения значительного ущерба организации преждевременным исполнением обжалуемого судебного акта. С целью приостановления исполнения обжалуемого решения до окончания кассационного производства в суд было предоставлено заключение специалиста, в котором подробно обосновывается, что единовременное предъявление к взысканию спорной задолженности причинит несоразмерный ущерб деятельности общества. Кроме того, финансовое состояние истца свидетельствовало о затруднительности в дальнейшем повороте исполнения обжалуемых судебных актов. В результате суд вышестоящей инстанции приостановил исполнение обжалуемого решения на период кассационного производства.

Исследования, проводимые в ходе банкротства

Необходимость проведения финансово-экономической экспертизы часто возникает при процедурах банкротства. Арбитражный управляющий производит анализ финансового состояния должника, анализ сделок, выявляет признаки фиктивного и преднамеренного банкротства. Указанные процедуры зачастую производятся поверхностно, а заключения содержат ошибки, влияющие на судьбу как самого предприятия-должника и кредиторов, так и контролировавших его руководителей.

Так, в ходе проведения анализа финансового состояния в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 требуется определить коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств должника его активами, степень платежеспособности по текущим обязательствам. Большинство заключений составляются шаблонно, а в результате расчета указанных коэффициентов арбитражные управляющие сопоставляют их с так называемыми «нормальными» значениями. Ни Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ни Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства», ни Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» не содержат «нормальных» и «нормативных» значений коэффициентов ликвидности. Несмотря на это из-за отклонения расчетного коэффициента ликвидности от «нормативного» управляющими делается ошибочный вывод о неплатежеспособности общества.

Анализируя коэффициенты ликвидности, следует сопоставлять полученные данные не с «нормативными» значениями (тем более без указания источника таких нормативов), а с фактическими показателями по отрасли, к которой относится организация. В зависимости от вида деятельности коэффициенты существенно варьируются. Исходя из динамики коэффициентов ликвидности можно сделать вывод об ухудшении платежеспособности компании, но никак не о наступлении банкротства. Ухудшение коэффициентов ликвидности используется как индикатор для выявления периодов, в которые могли быть совершены невыгодные для общества сделки.

Приказом Минэкономразвития от 05.02.2009 № 35 утверждены методические рекомендации по проведению финансово-экономиче­ской экспертизы, назначенной в ходе предварительного следствия, судебного разбирательства уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного ст. 196 УК («Преднамеренное банкротство»). В указанных методических рекомендациях присутствуют типовые вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом, рекомендации по проведению, а также подробный перечень необходимых для анализа документов и материалов — так называемые объекты исследования.

Анализ финансового состояния должников

В ходе процедур банкротства могут возникать следующие направления для исследований.

  • Определение даты или периода возникновения объективного банкротства. Понятие объективного банкротства приводится в Постановлении Пленума Верховного суда от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» — это момент, в который должник стал неспособен в полном объеме удовлетворить требования кредиторов, в том числе об уплате обязательных платежей, из-за превышения совокупного размера обязательств над реальной стоимостью его активов. При ответе на вопрос от эксперта требуется рассчитать стоимость чистых активов общества, информационной базой которых является бухгалтерский баланс предприятия. Однако в данном случае эксперт переоценивает имущество организации по рыночной стоимости по состоянию на несколько отчетных дат. Таким образом, в период, когда совокупный размер обязательств предприятия превысил суммарную рыночную стоимость активов, наступило объективное банкротство, соответственно, действующий в это время руководитель может быть привлечен к субсидиарной ответственности.
  • Анализ причин изменения финансового состояния должника, поиск сделок, в результате которых произошло ухудшение финансового состояния должника. Эксперт может установить подозрительные сделки должника при неравноценном встречном исполнении обязательств другой стороной и сделки, в результате которых был причинен вред имущественным правам кредиторов. В результате исследования могут быть оспорены сделки должника или действия арбитражного управляющего.
  • Обладало ли общество на момент совершения сделки признаками неплатежеспособности или недостаточности имущества, определить период возникновения признаков неплатежеспособности. Следует различать признаки банкротства, понятия неплатежеспособности и недостаточности имущества. Согласно Федеральному закону от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», неплатежеспособность — прекращение исполнения должником части денежных обязательств или обязанностей по уплате обязательных платежей, вызванное недостаточностью денежных средств. (ст. 2 закона «О банкротстве»).

Отрицательная стоимость чистых активов свидетельствует о недостаточности имущества (неоплатности) — превышении размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей должника над стоимостью имущества (активов) должника (ст. 2 закона «О банкротстве»).

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены. (ст. 3 «Признаки банкротства» в законе «О банкротстве»).

Таким образом, в законе «О банкротстве» указаны общие признаки банкротства организации, на основании которых нельзя сделать вывод, можно ли отнести отрицательное значение активов организации к таким признакам. Неплатежеспособность — более точное определение несостоятельности, так как свидетельствует о прекращении осуществления платежей. Отрицательное же значение чистых активов организации не может само по себе свидетельствовать о неплатежеспособности организации и быть основанием для признания ее банкротом, поскольку для ведения хозяйственной деятельности не требуется одномоментно погашать все обязательства, общество может функционировать без образования просрочек в расчетах с контрагентами, погашать за счет выручки только созревшие требования.

Ответственность и квалификация эксперта

Как было отмечено выше, эксперт несет уголовную ответственность за дачу заведомо ложного заключения. В качестве мотива ложного заключения может быть преследование экспертом корыстной цели. Оценка экспертом исследуемых фактов должна быть объективной, суждения обоснованы, выводы мотивированы. Однако зачастую встречаются ошибки, когда эксперт из-за сознательного заблуждения, отсутствия практического опыта, некомпетентности, арифметических ошибок приходит к неверному выводу. В таких случаях, чтобы продемонстрировать суду и сторонам дела несостоятельность заключения, может быть проведено рецензирование — дополнительное исследование заключения эксперта сторонним специалистом, который анализирует следующие аспекты заключения:

  • соблюдение экспертом требований законодательства об экспертной деятельности;
  • достаточность и достоверность используемой экспертом информации;
  • правильность произведенных расчетов.

В случае наличия существенных нарушений заключение эксперта не может использоваться в качестве надлежащего доказательства в судебном процессе.

Таким образом, проведение финансово-экономической экспертизы может стать решающим аргументом в исходе судебного спора.

На какие вопросы отвечает эксперт?

  • Соответствие налоговой базы предприятия современному законодательству;
  • Определение, полностью ли выплачены налоги и сборы;
  • Определение правильности налогооблагаемой базы;
  • Определение недостатков системы учета расходов по налогам;
  • Определение объемов денежных средств, не подлежащих налогообложению;

Скачайте бесплатное руководство «Как защитить бизнес от налоговых претензий»

Узнайте, как защитить бизнес от необоснованных проверок налоговой.

Ваша заявка принята

Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Постановления о назначении экспертиз

^К началу страницы

Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную
налоговую проверку, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Из книги вы узнаете

  • Почему экспертиза важна в налоговых спорахМесто экспертизы в доказывании своей правоты в спорах с налоговыми органами — в суде и до суда, специфика судебной экспертизы.
  • Что вызывает пристальное внимание налоговойКак не показаться фирмой-однодневкой, за какие действия контрагентов несет ответственность налогоплательщик и где заканчивается должная осмотрительность.
  • Как защититься от необоснованных проверок Заранее проверить контрагента, подготовиться к экспертизе и обозначить возражения на претензии налоговой.

Дополнительная и повторная экспертиза

Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту.

Ответственность эксперта

Отказ эксперта от участия в проведении налоговой проверки влечет налоговую ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 129 НК РФ.

Дача экспертом заведомо ложного заключения влечет налоговую ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 129 НК РФ.

Какие вопросы можно поставить перед экспертом?

Вопросы эксперту ставятся в зависимости от того, в рамках какого дела она назначена.  Ответы на поставленные вопросы помогут установить важные обстоятельства по конкретному делу. Например:

  • Правильно ли оформлена операция с материальными ценностями, соответствует ли оформление нормативным актам?
  • Отражена ли в бухгалтерском учете конкретная хозяйственная операция, проведенная в такой-то период?
  • Были ли соблюдены требования правил учета и контроля при проведении бухгалтерских операций? Если нет, то какие именно правила и каким образом были нарушены?
  • Была ли правильно начислена заработная плата сотрудникам компании за определенный период? Если нет, то в чем выразились нарушения?
  • Обоснована ли документально определенная бухгалтерская операция?
  • Были ли допущены искажения расходов?
  • Правильно ли оформлено списание материальных ценностей? Есть ли документальное подтверждение объему списанных материальных ценностей?
  • Есть ли противоречия в различных документах бухгалтерского учета, отражающих хозяйственную деятельность? Если есть, то какие, к каким операциям относятся, к какому периоду?

Порядок назначения экспертизы

Экспертизу назначают постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговую проверку. Экспертиза должна быть назначена в период проведения налоговой проверки.

Постановление содержит сведения об основаниях для назначения экспертизы, фамилию эксперта и наименование организации, в которой ее будут проводить, а также вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Должностное лицо должно ознакомить проверяемого с постановлением о назначении экспертизы и разъяснить ему следующие права:

  • заявить отвод эксперту;
  • просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
  • представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
  • присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
  • знакомиться с заключением эксперта.

Эксперт также обладает определенными правами. В частности:

  • знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы;
  • заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов;
  • при установлении при производстве экспертизы имеющих значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение;
  • отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы. Отказ эксперта от участия в проведении налоговой проверки при отсутствии указанных обстоятельств влечет налоговую ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 129 НК РФ, а именно взыскание штрафа в размере 500 рублей.

Материалы для проведения экспертизы предоставляются в распоряжение эксперта должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку. Если предоставленных материалов недостаточно для проведения экспертизы по поставленным вопросам в полном объеме, то эксперт имеет право ходатайствовать о предоставлении дополнительных материалов.

Какие задачи решает налоговая экспертиза?

  • Оценка налогов и сборов, подлежащих уплате;
  • Оптимизация ведения учета выплаты налогов;
  • Анализ соответствия действующей системы налогообложения организации законодательным и нормативным актам;
  • Разработка эффективных моделей для выплаты налогов и сборов.

Задайте их прямо сейчас!

По налоговой экспертизе

Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы,
обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права, предусмотренные
п. 7 ст. 95 НК РФ, о чем составляется протокол.

Права проверяемого лица при проведении экспертизы

При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:

  • заявить отвод эксперту
  • просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц
  • представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта
  • присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту
  • знакомиться с заключением эксперта

Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются
проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить
о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

Виды экспертиз, которые имеют приоритетное значение

  • идентификационная экспертиза по установлению принадлежности товара к однородной группе товаров или контролируемому перечню товаров;
  • экспертиза по определению стоимости товара;
  • экспертиза по оценке стоимости недвижимого имущества, основных фондов, нематериальных активов, сметной стоимости строительства;
  • экспертиза по определению объема выполненных работ (услуг), количества произведенной продукции (добычи полезных ископаемых), товаров;
  • экспертиза информации на машинных носителях;
  • криминалистическая экспертиза (почерковедческая, автороведческая, технико-криминалистическая).

Для получения консультации заполните форму

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

В каких случаях чаще всего необходима?

Налоговая экспертиза проводится, если во время налоговой проверки или судебного спора возникают вопросы, требующие специальных знаний в сфере налогообложения.

Например, если необходимо:

  • проверить, правильно ли компания выполнила расчеты и уплатила налоги;
  • оспорить сумму налогов, которые налоговый орган доначислил организации, имеющей задолженность по их уплате;
  • выяснить, обоснованно или нет использованы нормы налогового права;
  • проанализировать полученные в ходе налоговой проверки результаты на достоверность.

Эксперты

партнер в юридической компании Taxology

партнер, заместитель генерального директора ООО «НАФКО-Консультанты»

управляющий партнёр, адвокат «АВТ Консалтинг»

Партнер, Адвокатское бюро КИАП

Консультант Налоговой практики O2 Consulting

Управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры»

Адвокат, коллегия адвокат города Москвы «Центр правовых экспертиз»

Какие вопросы решает бухгалтерская экспертиза?

  • выявление факта (периода возникновения) недостач или излишков товарно-материальных ценностей;
  • вопросы, связанные с налоговой дисциплиной;
  • выявление нарушений в учете и отчетности;
  • установление правильности или ошибочности примененной в проведенной ревизии методики.

Объектами экспертизы является вся бухгалтерская документация. При этом, основное внимание эксперт уделяет:

  • способам ведения бухгалтерии;
  • выявлению искажений данных; необычность, сомнительность хозяйственных операций.

Необходимо различать ревизию и экспертизу. Ревизия – это форма контроля, ревизор имеет доступ ко всем документам бухгалтерии, его задача – проверить правильность ведения бухучета. Независимая экспертиза проводится, как правило, при возникновении спорных ситуаций, чаще всего – при рассмотрении судебных дел. Эксперт, во-первых, дает подписку об ответственности за заведомо ложное заключение, во-вторых, исследует только те материалы, по которым есть вопросы, в-третьих, экспертное заключение является одним из доказательств по делу.

По бухгалтерской экспертизе

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Как проходит экспертиза?

1 этап. Определение суда о назначении экспертизы (или заключение договора о проведении внесудебной экспертизы). В определении формулируются вопросы для эксперта (или это делает частный заказчик). Передача материалов для исследования эксперту.

2 этап. Исследование, которое проводится в соответствии с поставленными вопросами. Фиксация промежуточных результатов.

3 этап. Подготовка экспертного заключения. В нем отражаются все сведения об эксперте, поставленные вопросы, описывается ход исследования с промежуточными выводами, примененные методики. Делаются заключительные выводы по тем вопросам, которые стояли перед экспертом.

Экспертное заключение направляется в суд или передается заказчику.

консультации и вопросы
по бухгалтерской экспертизе

Часто задаваемые вопросы
по бухгалтерской экспертизе

Заключение Вы можете получить любым удобным для вас способом:

  • Лично в офисе;
  • Почтой России. Доставка бесплатно;
  • Курьерской службой. Доставка оплачивается исходя из тарифов курьерской службы.

Какие гарантии вы предоставляете?

  • Учреждение аккредитовано при Минюсте;
  • Деятельность компании застрахована;
  • Наши услуги сертифицированы;
  • Мы работаем в соответствии с требованиями законодательства;
  • Конфиденциальность информации и сохранность материалов – гарантировано.

Мы вернем оплату, если судом признано заключение недопустимым доказательством.

Как мы проводим налоговую реконструкцию

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Определяем фактически отражённую и принятую к учёту величину расходов по сомнительным контрагентам.

Проводим исследование договоров, первичной документации, регистров бухгалтерского и налогового учёта. Благодаря этому получаем фактический свод информации по спорным операциям, а также определяем сумму, включённую налогоплательщиком в состав расходов по обычным видам деятельности с целью снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Определяем внешние параметры модели — рыночных цен на аналогичные товары, работы или услуги, уровня рентабельности независимых и сопоставимых участников рынка

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Корректируем фактические показатели с учетом выявленных внешних параметров.

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Получаем ответы на главные вопросы: каков фактический размер налогооблагаемой базы и о каком размере недоимки может идти речь.

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Кто назначает и проводит?

Экспертизу назначает налоговый орган (НК РФ ст. 95. “Экспертиза”), осуществляющий выездную налоговую проверку. Для этого оформляется постановление, в котором указываются:

  • основания для экспертизы;
  • полное наименование организации, в которой требуется провести проверку;
  • список вопросов для эксперта;
  • материалы для исследования.

Экспертизу могут назначить в ходе уголовного, административного или гражданского процессов. Кроме того, ее может заказать сам налогоплательщик, чтобы получить рекомендации по грамотному ведению налогового учета.

Исследования в области налогового контроля проводят эксперты, имеющие экономическое образование и компетенции в сфере налогообложения, экспертной деятельности.

Протокол об ознакомлении проверяемого лица с Постановлением о назначении экспертизы и о разъяснении его прав

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

В каком размере были учтены при исчислении НДС/налога на прибыль налогоплательщика за период затраты по взаимоотношениям/ вычеты по операциям со спорными контрагентами за исследуемый период?

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Какова определённая методом налоговой реконструкции сумма фактических затрат, понесённых налогоплательщиком по приобретению товаров, работ и/или услуг, которые были учтены как расходы по спорным контрагентам за исследуемый период?

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Какая сумма налога на прибыль организаций подлежит исчислению к уплате в бюджет налогоплательщиком за исследуемый период с учётом исключения из состава сумм затрат по взаимоотношениям со спорными контрагентами и включения суммы фактических затрат налогоплательщика по результатам налоговой реконструкции?

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Какова разница между фактически исчисленной суммой налога на прибыль налогоплательщика в бюджет за исследуемый период согласно поданным налоговым декларациям и суммой налога на прибыль, подлежащей исчислению к уплате с учётом сумм фактических затрат налогоплательщика?

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Какая сумма налога на прибыль не исчислена к уплате в бюджет налогоплательщиком за исследуемый период в результате корректировки сумм расходов?

Кто может проводить экспертизу?

Судебную бухгалтерскую экспертизу назначает следователь или суд.

Внесудебная экспертиза проводится на основании договора между заказчиком и экспертной организацией.

При этом, к эксперту-бухгалтеру предъявляются определенные требования:

  • наличие профессионального образования (специальность «Бухгалтерский учет») и практический опыт работы по специальности;
  • стаж экспертной работы (владение методиками проведения экспертизы для суда);
  • знание прав и обязанностей эксперта, ответственности.

Когда возможна налоговая реконструкция

  • Реальность товара, работы или услуги.
  • Их соответствие рыночному диапазону.
  • Раскрытие реального поставщика.
  • Отсутствие связи со спорным контрагентом.
  • Проявление должной осмотрительности в отношениях со спорным контрагентом.
  • Наличие источника возмещения по НДС

Экспертиза в налоговых спорах и Как защитить компанию от налоговых претензий

Итог экспертизы

Результатом экспертизы является письменное заключение эксперта, лично им подписанное и заверенное печатью экспертной организации, в которой он работает.

В заключении эксперт указывает использованные им материалы и методы, дает исчерпывающие и объективные ответы на поставленные вопросы, указывает этапы исследования, перечисляет присутствующих при анализе, а также, если это  необходимо, прикрепляет видео и фотоматериалы, таблицы и схемы. Резюмирует все полученные промежуточные выводы с тщательным и четким обоснованием каждого.

Далее документ передается заказчику — проверяемому лицу, органам следствия или заказчику (налогоплательщику).

При необходимости налоговые или следственные органы могут назначить повторную или дополнительную экспертизы.

Деятельность Центра основана на Федеральном законе № 73-ФЗ от 31 мая 2001 г. «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации». Наши заключения соответствуют законодательству РФ и принимаются судами и правоохранительными органами.

консультации и вопросы
по налоговой экспертизе

Часто задаваемые вопросы
по налоговой экспертизе

Экспертиза завершается составлением заключения. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы. Если заключение неполное или недостаточно ясное, то может быть назначена дополнительная экспертиза. Дополнительная экспертиза может быть поручена тому же или другому эксперту.

Наличие сомнение в правильности или обоснованности заключения эксперта являются основанием для проведения повторной экспертизы. В отличие от дополнительной экспертизы, проведение повторной экспертизы может быть поручено только другому эксперту. В силу пункта 2 статьи 129 НК РФ, дача экспертом заведомого ложного заключения влечет налоговую ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 000 рублей.

Предъявление экспертного заключения проверяемому лицу

Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.

Дача экспертом заведомо ложного заключения влечет налоговую ответственность, предусмотренную пунктом 2 ст. 129 НК РФ.

Ответственность эксперта за отказ от участия в проведении выездной налоговой проверки или дача им заведомо ложного заключения

Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы
являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий