Блог о налоговых спорах

Содержание
  1. Налоговые споры в арбитражном суде
  2. Оcoбеннocти раccмoтрения арбитражных дел пo налoгoвым cпoрам
  3. Налoгoвые cпoры в арбитражных cудах пoручите cпециалиcтам
  4. Админиcтративный пoрядoк в налoгoвoм арбитраже
  5. Предпроверка
  6. Осмотрительность при выборе контрагентов
  7. Налоговая оговорка
  8. Горячие кейсы налоговых споров
  9. Когда покупателю грозят санкции от ФНС и как их избежать
  10. По каким признакам ФНС поймет, что сделка фиктивна
  11. Когда бенефициар не платит НДФЛ с выплат от организации
  12. Какие ошибки ФНС помогут вам опровергнуть формальность сделки
  13. Субсидиарка, взыскание имущества детей и амбиции управлящего на 60 млн
  14. Как удержать выручку в пределах лимита, чтобы не слететь с УСН
  15. Запрос документов и недостоверные сведения в ЕГРЮЛ
  16. Налоговая оптимизация с автоматизированной УСН
  17. Методы анализа рисков бизнеса
  18. Дело «Россети Кубань» (№ А40-13192/2016)
  19. Работа над ошибками
  20. Директор или ИП?
  21. Вы числитесь в реестре МСП?
  22. Льготы по НДФЛ – это законно?
  23. Корректировочные счета-фактуры и НДС
  24. Заявление о возврате налогов
  25. Отмена выездной проверки – это возможно?
  26. Закрыли ИП – удалось обнулить налоги?

Налоговые споры в арбитражном суде

Арбитражные налoгoвые cпoры — этo oдин из ocнoвных видoв cпoрoв в практике рoccийcких предприятий и кoмпаний. Причинами такoй раcпрocтраненнocти налoгoвых cпoрoв в арбитражных cудах являетcя пocтoянная кoрректирoвка закoнoдательнoй базы в oблаcти налoгooблoжения, oшибки (oпиcки) дoпуcкаемые в бухгалтерcкoй oтчетнocти и первичнoй дoкументации рабoтниками кoмпаний, oтcутcтвие неoбхoдимых дoкументoв у налoгoплательщика на мoмент прoверки, нередкo — непрoфеccиoнализм налoгoвых инcпектoрoв. В итoге вoзникают cитуации, единcтвенным путем разрешения кoтoрых являетcя налoгoвый арбитраж.

— этo oдин из ocнoвных видoв cпoрoв в хoзяйcтвеннoй практике рoccийcких предприятий и кoмпаний. Причинами такoй раcпрocтраненнocти налoгoвых cпoрoв в арбитражных cудах являетcя:

  • пocтoянная кoрректирoвка закoнoдательнoй базы в oблаcти налoгooблoжения,
  • oшибки (oпиcки) дoпуcкаемые в бухгалтерcкoй oтчетнocти и первичнoй дoкументации рабoтниками кoмпаний,
  • oтcутcтвие неoбхoдимых дoкументoв у налoгoплательщика на мoмент прoверки,
  • нередкo — непрoфеccиoнализм налoгoвых инcпектoрoв.
Дополнительный анализ:  Судебная практика по спорам налоговой инспекции

Оcoбеннocти раccмoтрения арбитражных дел пo налoгoвым cпoрам

Раccмoтрение арбитражных дел пo налoгoвым cпoрам являетcя крайне cлoжным и требует привлечения квалифицирoванных cпециалиcтoв, инoй раз — группы cпециалиcтoв, ocнoвным направлением деятельнocти кoтoрых являютcя кoнcультации пo налoгoвым cпoрам, oказание правoвoй пoмoщи при прoведении налoгoвoй прoверки, налoгoвый арбитраж.

Практика пoказывает, чтo при раccмoтрении даннoй категoрии дел неoбхoдимo не тoлькo привoдить cooтветcтвующие дoказательcтва, пoдтверждающие дoбрocoвеcтнocть налoгoплательщика, реальнocть cделoк, нo и тщательнo рабoтать c первичнoй дoкументацией, указывать на имеющиеcя прoцеccуальные нарушения, дoпущенные налoгoвым oрганoм, при кoтoрых арбитражный cуд дoлжен oтменить вынеcеннoе инcпекцией решение.

Также неoбхoдимo учитывать, чтo oбжалoвание решений налoгoвых oрганoв в cудебнoм пoрядке прoцедура дoвoльнo длительная, и на прoтяжении вcегo прoцеccа требуетcя непрерывнoе coпрoвoждение квалифицирoваннoгo юриcта, кoтoрый cфoрмирует грамoтную правoвую пoзицию и надлежащее предcтавительcтвo в cуде, пocтрoение надлежащей линии защиты.

Налoгoвые cпoры в арбитражных cудах пoручите cпециалиcтам

Неcмoтря на тo, чтo квалифицирoванная защита налoгoплательщика прocтo неoбхoдима в арбитражнoм прoцеccе, хoчетcя oтметить тo, чтo cущеcтвует дocудебный пoрядoк раccмoтрения cпoра, и пoзиция, выcказанная налoгoплательщикoм на этoй cтадии раccмoтрения cпoра налoгoвым oрганoм, также oчень важна и cущеcтвенна. Сooтветcтвеннo рекoмендуем налoгoплательщику oбращатьcя к прoфеccиoналам на cамoй ранней cтадии вoзникшегo cпoра. Лучшегo вcегo oбращатьcя к юриcтам cразу при назначении налoгoвoй прoверки налoгoвым oрганoм.

В нашей практике был cлучай, кoгда мы ocпoрили cамo прoведение прoверки налoгoвым oрганoм и cуд признал нашу пoзицию правoмернoй и oтменил прoведение налoгoвoй прoверки. Таким oбразoм, мы cмoгли oтcтoять интереcы налoгoплательщика и избавить егo oт длительнoй прoверки, кoтoрая, как вcе пoнимают, грoзит oпределенными риcками.

Админиcтративный пoрядoк в налoгoвoм арбитраже

Иcхoдя из cтатиcтики раccмoтрения налoгoвых cпoрoв — oбращение в cуд для защиты cвoих прав и интереcoв в oтнoшениях c налoгoвыми инcпекциями являетcя oднoй из cамых дейcтвенных мер, пocкoльку зачаcтую админиcтративный пoрядoк oбжалoвания решений налoгoвых oрганoв не принocит результата. Однакo админиcтративный пoрядoк oбжалoвания решений налoгoвoй инcпекции являетcя oбязательным и егo неcoблюдение пoвлечет за coбoй oтказ в раccмoтрении иcкoвoгo заявления.

Дополнительный анализ:  Космическая лента

Судебная практика раccмoтрения налoгoвых cпoрoв в арбитражных cудах различаетcя в каждoм региoне, cooтветcтвеннo, неoбхoдимo учитывать данные ocoбеннocти. Решения в пoльзу налoгoплательщика – не редкocть, нo cлучаетcя, чтo oрганизации oтказываютcя oт cпoрoв c налoгoвым oрганoм, дoбрoвoльнo иcпoлняя решения, кoтoрые чаcтo прoтивoречат нoрмам закoнoдательcтва.

Нo такая пoзиция в кoрне неправильна, и бизнеcу неoбхoдимo oтcтаивать cвoи закoнные права и интереcы, даже в cпoрах c гocударcтвенными oрганами.

в акте выездной проверки представители завода обнаружили:

  • часть фактов инспекторами игнорируется (например, итоги осмотра территории завода, которые подтверждают работы по ремонту вспомогательных зданий)
  • другая часть фактов искажена (якобы некоторые работы выполняла другая организация, которая также участвовала в этом проекте)
  • Бывает, что налоговики замалчивают «неудобные» для них доказательства
  • (закон прямо не запрещает им избирательно подходить к составу материалов проверки)
  • В результате такой «креатив» приводил в тексте акта к «снятию» существенных сумм налоговых расходов.

1. Собрали доказательства реального выполнения работ по ремонту вспомогательных помещений и сооружений в виде:

  • пояснений (в том числе с указанием на проведенный осмотр),
  • актуальных фотографий,
  • внутренних актов предварительного осмотра,
  • дефектных ведомостей

2. Провели сравнительный анализ многочисленных актов КС-2 соисполнителя работ с актами самого завода по тому же проекту
3. Разбирались в технической терминологии строящейся установки, чтобы понять принцип работы ее составных частей
4. Описали результаты анализа, которые доказали различия в произведенных работах, доступным языком в тексте возражений
5. Подкрепили письменными документами от технических специалистов завода и соисполнителя работ

доводы налогоплательщика приняты, доначисления сняты

Предпроверка

Основной «компромат» на налогоплательщиков собирается именно в рамках предпроверочного анализа. Далее — «дело техники»: собрать доказательства совершения налогового правонарушения в ходе проверки. В рамках предпроверочного анализа налоговым органом собирается и анализируется серьезный объем информации, позволяющий сделать однозначный вывод о целесообразности назначения выездной проверки. «Предпроверка» определяет где «налоговая дисциплина хромает»: допускается получение необоснованной налоговой выгоды путем использования схем по уходу от налогообложения, снижения налоговых обязательств, работа с «проблемными» контрагентами, формальное дробление бизнеса и пр.

Самого понятия «предпроверочный анализ» в Налоговом кодексе нет, но на практике он осуществляется налоговыми органами не первый год, именно поэтому выездные поверки такие эффективные.

Практика уже не раз доказала, что назначение выездной проверки наверняка грозит доначислением сумм налогов, пени и привлечением к налоговой ответственности. Вопрос стоит лишь в размере таких доначислений. И то — вопросом это является для налогоплательщика, но не для инспекции.

При этом чувствуется развитие еще одного вектора налогового контроля — пополнение бюджета «внепроверочно», т.е. путем общения с налогоплательщиками и побуждения их «добровольно» уточнить свои налоговые обязательства, особенно из-за связей с сомнительными контрагентами. И это неплохо получается у инспекций.

«Фокус» внимания предпроверочного анализа

  • Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виде экономической деятельности).
  • Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
  • Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
  • Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
  • Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.
  • Неоднократное приближение к предельному значению показателей величин, установленных НК РФ и предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
  • Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
  • Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
  • Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.
  • Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
  • Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
  • Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Особое внимание обращается на уровень налоговой нагрузки, уровень заработной платы работников и ведение деятельности с высоким налоговым риском (например, наличие договорных отношений с «техническими» контрагентами, формальное разделение бизнеса с целью сохранения права применения спецрежима и пр.).

Кстати! Инспекции при оценке необходимости вызова компании на разговор из-за зарплаты работников обращают внимание на автоматизированные контрольные соотношения показателей налоговой отчетности. Например, на результаты сопоставления баз по НДФЛ и страховым взносам. НДФЛ облагаются не только активные доходы (которые облагаются еще и страховыми взносами), но и пассивные — проценты, дивиденды и т.д., база по НДФЛ должна быть больше, чем база по взносам.

Для снижения риска посещения «зарплатной комиссии» надо учитывать, что средняя зарплата должна быть не меньше МРОТ и, желательно, — не ниже средней зарплаты в субъекте РФ по соответствующему ОКВЭД за предыдущий год. По РСВ средняя сумма выплат по плательщику должна быть больше или равна МРОТ и не быть меньше средней зарплаты по описанным выше критериям.

На сайте nalog.ru в разделе «Прозрачный бизнес» сервис «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки» можно сравнить налоговую нагрузку и уровень ЗП компании со средним значением по соответствующей отрасли в соответствующем регионе страны.

При отборе претендентов на выездной контроль используется и «бальная система». По мнению налоговых органов она позволяет определить фактических и потенциальных выгодопреобретателей налоговых схем, вычислить «технические» компании.

В «бальной системе» используются такие показатели, как:

  • внеоборотные активы компании за 2 года;
  • доля вычетов по НДС;
  • среднесписочная численность работников за 2 года;
  • средняя ЗП работников за 2 года;
  • объекты собственности (движимое и недвижимое имущество на балансе);
  • факты возмещение НДС (более 1 млн руб.);
  • проведение выездных проверок;
  • наличие расчетных счетов, госконтрактов, контролируемых сделок, записей о недостоверных сведениях о компании, ее руководителях.

Если компания набрала 50 баллов — скорее всего она является истинным выгодоприобретателем, потенциальные выгодоприобретатели набирают от 20 до 49 баллов, «технички» или микробизнес — менее 20 баллов.

«Хитрости» налоговой инспекции

Нередко в ходе предпроверочного анализа инспекторы пытаются добыть информацию о налогоплательщике используя «хитрости». Например, это требования о представлении документов и информации с указанием основания истребования — «вне рамок проверок», п.2 ст. 93.1 НК РФ.

Указанный пункт не предусматривает возможность истребования документов у самого налогоплательщика, он направлен на получение информации о налогоплательщике и о его сделках у контрагентов или иных лиц, у которых такие документы (информация) могут находиться.

При этом запрашивается достаточно большой объем документов (за 1-3 года), касающихся деятельности именно самого налогоплательщика. На данный момент есть положительные для компаний судебные вердикты. В этих случаях по мнению суда действия инспекций незаконны. Такие выводы основываются на том, что нормы НК РФ не предоставляют налоговым органам право истребовать у налогоплательщиков и их контрагентов документы и информацию в рамках предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности в отсутствие оснований, установленных пунктами 1, 2 ст. 93.1 НК РФ. Т.е. такие требования нарушают права и законные интересы налогоплательщиков путем возложения на них обязанностей по представлению документов в отсутствие соответствующих правовых оснований (например, Постановления АС Центрального округа от 15.12.2021 года по делу № А08-10169/2020, АС Московского округа от 24.12.2021 года по делу № А40-20258/2021).

Осмотрительность при выборе контрагентов

Львиная доля споров с налоговым органом связано с «проблемностью» контрагентов, которая может быть как реальной, так и «не очень». Т.е. претензии бывают вполне обоснованными, когда есть все факты и доказательства невозможности исполнения договорных обязательств контрагентом. Например, если у контрагента нет для исполнения договора ни материальных, ни трудовых ресурсов и никого из «третьих» лиц он не привлекал для выполнения работ (оказания услуг, поставки товара). Но иногда претензии могут быть надуманными (контрагенты вполне реальные и ведут предпринимательскую деятельность, способны исполнять обязательства по договорам). В любом случае налогоплательщику приходится отбиваться, представляя в т. ч. доказательства проявлений необходимой степени осмотрительности при выборе делового партнера.

Ситуация усугубляется еще и тем, что на законодательном уровне само понятие «должной осмотрительности при выборе контрагента» не закреплено. Нет четкого (закрытого) перечня документов/действий, подтверждающих ее проявление. Необходимо отслеживать тенденции в налоговом контроле и судебной практике, чтобы избежать налоговых доначислений «за того парня».

Важно понимать, что же требуют налоговые и судебные органы? в каких случаях и в каком объеме следует проявлять эту «коммерческую осмотрительность»?

  • должны ли данные обстоятельства были быть ясны налогоплательщику при совершении конкретной сделки с учетом характера и объемов деятельности налогоплательщика (крупность сделки и регулярность совершения аналогичных сделок),
  • специфика приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю, в том числе лицензий и допусков к выполнению определенных операций),
  • особенности коммерческих условий сделки (наличие существенного отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика (подрядчика, исполнителя) предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и т.п.

Как было уже отмечено, не существует универсального и закрытого перечня документов, которые будут свидетельствовать о проявлении максимально возможной степени осмотрительности. Все зависит от конкретной ситуации, сделки и положений, в т.ч., которые будут закреплены в локальном акте компании (положении-регламенте о проверке контрагентов). Тем не менее, отметим краткий (примерный) перечень мероприятий должной осмотрительности:

  • осуществить проверку юридического статуса контрагента: выяснить, действительно ли он существует как хозяйствующий субъект, узнать адрес контрагента (складов и пр.);
  • проверить полномочия представителя контрагента на совершение сделки, сохранить переписку/обсуждения условий договора и пр.);
  • проверить специальную правоспособность контрагента (наличие необходимых лицензий, разрешений, членства в СРО);
  • проверить по официальным данным (ЕФРС, ЕГРЮЛ, ГИР БО): не введена ли в отношении контрагента процедура банкротства, не находится ли он в процессе реорганизации или ликвидации, какая у него бухотчетность и пр.;
  • просмотреть на официальном сайте ФНС данные о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности и об уплаченных суммах налогов и сборов, а также о среднесписочной численности работников, о нарушениях законодательства о налогах и сборах, в том числе о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (при их наличии), о применяемых специальных налоговых режимах;
  • если цена договора является значительной для компании — принять меры к поиску доступных сведений о деловой репутации контрагента, опыте исполнения им аналогичных договоров, наличии у него необходимых материальных ресурсов, квалифицированных кадров и т.д.

Порядок проведения проверки контрагента желательно прописать в локальном нормативном акте компании (например, положении о проверке контрагентов).

Перечислим документы/действия, которым стоит уделить внимание при проверке своих контрагентов (с учетом «пожеланий» ФНС и выводов арбитражных судов):

  • копии учредительных и регистрационных документов (устав, свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ, о постановке на налоговый учет, решение участника (протокол общего собрания) о назначении исполнительного органа, приказ о назначении на должность руководителя);
  • подлинник доверенности и копия документа, удостоверяющего личность представителя, если договор подписывается не лицом, исполняющим функции единоличного исполнительного органа контрагента;
  • сведения о лицах, коммуникации с которыми происходят в процессе заключения и исполнения договора (Ф.И.О., должность, вопросы ведения, номер телефона, адрес электронной почты). Рекомендуем сохранять переписку с представителями контрагента не только на этапе заключения сделки, но и на этапе ее исполнения;
  • копии лицензий на осуществление деятельности, в отношении которой заключается договор, если такая деятельность контрагента подлежит лицензированию, разрешительная документация, членство в СРО;
  • копии договоров аренды или документов, подтверждающих право собственности в отношении помещений по месту нахождения контрагента;
  • копии подтверждающих документов (уведомление, заявление, информационное письмо и пр.), если контрагентом применяются специальные режимы налогообложения;
  • копия бухгалтерской отчетности: формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» за год, предшествующий году заключения договора;
  • копии документов, подтверждающих предоставление в налоговые органы налоговой отчетности по НДС и налогу на прибыль за 2 отчетных/налоговых периода, предшествующих периоду заключения договора (копии квитанций о приеме налоговых деклараций в электронном виде, копии титульных листов налоговых деклараций с отметкой налогового органа о приеме и др.) — при заключении договоров с контрагентами-подрядчиками на длительный срок и/или на значительную для компании сумму;
  • для подтверждения наличия деловой репутации и опыта у контрагента в соответствующей области — получить от контрагента рекомендательные письма и сохранять элементы внешней атрибутики: визитные карточки, буклеты, проспекты, адрес сайта и т.п.;
  • информация, подтверждающая наличие трудовых и материальных ресурсов, необходимых для исполнения договора (квалифицированный персонал, производственные мощности, технологическое оборудование и т.п.). Желательно иметь такую же информацию в отношении третьих лиц (при привлечении третьих лиц из-за недостаточности собственных ресурсов контрагента);
  • документы, фиксирующие обстоятельства взаимодействия с представителями контрагента в процессе исполнения сделки (например, сведения о транспортировке товаров со стороны контрагента либо сторонних перевозчиков с информацией о маршрутах, номерах автотранспортных средств и пр.).

В соответствующие локальные нормативные акты (положение, регламент проверки контрагентов) следует внести положения, подробно описывающие разные критерии стандарта и объема предпринимаемых действий по проверке контрагентов в зависимости от цены сделки, предмета сделки, объема работ и иных параметров.

Появилась новая возможность в проверке контрагентов: данные о них можно получить через личный кабинет налогоплательщика. Теперь в сервисе можно попросить контрагента предоставить данные о себе (по принципу социальной сети с функцией добавления в «друзья»). Для получения сведений о показателях необходимо «постучаться» в личный кабинет партнера. Найти контрагента можно по наименованию компании, ИНН или ФИО предпринимателя.

На практике есть случаи, когда информация о контрагенте на сайте ФНС отсутствует. Тогда можно попробовать обратиться в инспекцию с запросом информации (предоставление бухгалтерской и налоговой отчетности, информации об уплате налогов и сборов, сведений о проводимых мероприятиях налогового контроля). Так, налогоплательщику удалось, правда, в судебном порядке, настоять на предоставлении инспекцией информации, необходимой для проверки контрагента. Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд указал следующее (Постановление 17ААС от 20.07.2021 года по делу № А50-17/2021):

  • сведения не являются налоговой тайной и фактически на момент запроса на официальном сайте ФНС не размещены, налоговым органом это не оспаривается.
  • непредставление налоговым органом испрашиваемых сведений с учетом отсутствия данной информации в свободном доступе нарушает права и законные интересы налогоплательщика (Постановление АС УО от 22.06.2021 года по делу № А50-19906/2020).

Внимание! Налогоплательщик обязан «по запросу» документально подтвердить проведение операций по проверке контрагента, а также тот факт, что налогоплательщику не было известно о том, что контрагент являлся «технической компанией».

Налоговая оговорка

При использовании ст. 406.1 ГК РФ стороны определяют обстоятельства, при которых могут возникнуть имущественные потери одной из сторон, и обязанность другой стороны компенсировать эти потери. Если задействована ст. 431.2 ГК РФ, то контрагент дает заверения об обстоятельствах, имеющих значение для реализации права на учет расходов, применение вычетов (например, заверения об обязательном учете полученной выручки и НДС в налоговом учете, исчислении и уплате налогов в бюджет в полном объеме). При недостоверности таких заверений у контрагента (заверителя) возникает обязанность возместить убытки в виде доплаченных налогов, пеней и штрафов.

Если бы оговорка работала на практике всегда, то компании могли бы сполна возместить доначисления, «добровольные» уточнения из-за своих контрагентов. Это было бы прекрасно. Но это не всегда возможно, например, в силу неплатежеспособности контрагента или возможного отказа суда в иске (Определение ВС РФ от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294 по делу № А33-3832/2019).

И все же отказываться от налоговой оговорки не стоит, как-никак, — это инструмент взыскания налоговых потерь с виновника-контрагента и лучше, если она есть в договоре, тем более, что она может послужить дополнительным аргументом в подтверждении проявления коммерческой осмотрительности при выборе контрагента.

Тем более, что имеется интересная положительная практика взысканий по налоговой оговорке, определенной на основании положений ст. 406.1 ГК РФ (например, Постановление Девятнадцатого ААС от 24.12.2021 года по делу № А08-1599/2021).

Кроме того, надо отметить, что ст. 15 ГК РФ «Возмещение убытков» предусматривает возмещение убытков при любом умалении имущественной сферы, выразившимся в увеличении налогового бремени по обстоятельствам, которые не должны были возникнуть при надлежащем (добросовестном) исполнении обязательств. Т.е. фактически возможно возмещение рассматриваемых убытков и при отсутствии налоговой оговорки (Определение ВС РФ от 09.09.2021 года № 302-ЭС21-5294 по делу № А33-3832/2019). При этом нужно понимать, что в возмещении убытков может быть отказано, если при рассмотрении дела будет установлено, что обе стороны договора выступали участниками, по сути, одного правонарушения, в связи с чем налогоплательщик-заказчик не является лицом, потерпевшим в результате действий (бездействия) контрагента. Такой отказ возможен при наличии согласованности действий заказчика и его контрагента и направленности их деятельности на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности.

Горячие кейсы налоговых споров

В продолжение темы в ходе «круглого стола» разобрали в деталях самые популярные кейсы по претензиям инспекции и практике их оспаривания:

  • переквалификация и притворные сделки;
  • проблемный контрагент;
  • налоговая реконструкция;
  • «дробление» бизнеса.

Материал (видеозапись + конспект (≈ 15 страниц)+ презентация спикера) поможет принимать взвешенные решения по вопросам налоговой экономии.

Блог о налоговых спорах

Блог о налоговых спорах

В 2022 году налоговые инспекции доначислили налогов и пени в разы больше, чем в 2021 и 2020 годах. С чем связаны такие успехи налоговой? Сохранится ли тенденция в 2023 году? Ответим в статье на эти вопросы.

Блог о налоговых спорах

Анна Коняева – управляющий партнер ООО «ЦПО групп» выступила экспертом для газеты «Деловой Петербург»

Блог о налоговых спорах

Налоговая инспекция вызвала руководителя компании для участия в заседании рабочей группы по вопросу исчисления НДС, поскольку посчитала, что ее контрагент относится к категории компаний «высокого» налогового риска. Юристы ЦПО групп помогли клиенту защитить свои права.

Блог о налоговых спорах

В статье расскажем об условиях применения пониженных ставок налога по Соглашениям об избежании двойного налогообложения при расчете и выплате дивидендов компании -нерезиденту и об ограничениях для их применения.

В статье рассмотрим, что делать, если от ИФНС получено уведомление о разрыве по НДС, с чем идти на комиссию и рабочую группу, что нужно делать, чтобы избежать доначислений

Подводя итого года, Юристы ЦПО групп провели аналитику налоговых споров в Санкт-Петербурге за последние 3 месяца 2022 года. Подробный разбор судебных дел — в нашей статье.

Разъяснение ФНС России по правилам предоставления гарантий в рамках амнистии капиталов

Запросы и проверки ФНС по зарубежным счетам участились, расскажем о двух ситуациях клиентов ЦПО ГРУПП и о планируемой тактике защиты их интересов

Новая волна амнистии – ответ на санкции против России. Что несут в себе новые послабления, на что они нацелены, до какого периода и кому можно подать специальную декларацию?

Российские граждане, имеющие зарубежные активы, массово стали получать письма из налоговых органов. Как следует реагировать на такие письма и какие риски могут возникнуть у налогоплательщика? Об этом подробнее читайте в нашей статье

Бухгалтер компании смогла избежать субсидиарной ответственности, доказав свою непричастность к банкротству фирмы в суде. В статье мы разбираем обстоятельства дела и аргументы сторон.

Ежемеcячный дайджеcт oт юридической компании CPO GROUP

Клиента интересовали налоговые последствия продажи имущества в Испании. Мы помогли разобраться с совершением сделки, ответили на все вопросы, а также помогли потенциально избежать штрафа за осуществление незаконных валютных операций или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ.

Предприниматели все чаще стали получать вызовы на налоговые комиссии, где инспекторы требуют от них доплатить налоги в бюджет. Рассмотрим, какие комиссии бывают, кто может получить вызов на налоговую комиссию, как себя вести при получении такого «приглашения».

В газете «Деловой Петербург» Анна Коняева дала свои разъяснения о крупном налоговом споре, который длится уже более 2 лет.

Руководитель международной практики CPO group Дмитрий Сидоров выступил в качестве одного из спикеров на юридическом шорт-митапе от Silicon Pravda SPb и поделился опытом по управлению имуществом при релокации, рассказал про особенности открытия компаний за рубежом

Четвертый этап амнистии капиталов начался 14 марта 2022 года. У физических лиц снова появилась возможность избежать огромных штрафов и даже уголовной ответственности в связи с недекларированием имущества, контролируемых иностранных компаний, счетов и вкладов. Аспекты добровольного декларирования — в нашей статье

У иностранных компаний, состоящих на учете в налоговом органе Российской Федерации, существует обязанность об уведомлении налогового органа о своих бенефициарах. Каким образом, куда и в какие сроки подается данное сообщение — разбираемся в нашей статье

Налогообложение при переезде за границу имеет множество нюансов. В сегодняшней ситуации часть граждан РФ приняла решение о переезде за рубеж, однако при этом у них на территории России нередко остаются источники дохода. В данной ситуации актуальным вопросом является налогообложение: как избежать двойного налогообложения и как оно будет рассчитываться — разбираемся в нашей статье.

С 1 июля 2022 вступает в силу Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Период проведения эксперимента — с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно.

Вступил в силу закон, который регулирует вопросы нового этапа амнистии капиталов, декларацию для освобождения от ответственности можно подать уже с 14 марта. С ключевыми моментами разбираемся в нашей статье

Минцифры России предоставляет гос. услугу по аккредитации IT-компаний — это одна из предпосылок получения различных льгот и иных мер поддержки от государства. Об этом подробнее в нашей статье

В рамках рубрики «Юридическая консультация» на сайте «Российской газеты» опубликованы ответы управляющего партнера «ЦПО групп» Анны Коняевой по уплате налогов с продажи квартиры в 2022 году

Рассказываем о том, в какие сроки необходимо подать уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган в 2022 году.

Самое время написать
что-нибудь в блог

Когда покупателю грозят санкции от ФНС и как их избежать

Многие компании используют скидки и бонусы, чтобы клиентам было выгодно сотрудничать с ними на долгосрочной основе. Например, дают скидку, если объем поставок по договору превысит определенную сумму. Но иногда приятный бонус от продавца грозит покупателю проблемами в учете и пенями от налоговиков. Расскажем, когда такое происходит и как этого избежать.

Блог о налоговых спорах

По каким признакам ФНС поймет, что сделка фиктивна

Задача налоговиков — наполнять бюджет. А как можно взять с компании больше налогов, чем она и так платит? Признать отношения с контрагентами фиктивными, документооборот с ними — формальным, а также убедить налогоплательщика уточнить декларации, чтобы отменить вычеты по НДС и доплатить разницу в бюджет.

Блог о налоговых спорах

Когда бенефициар не платит НДФЛ с выплат от организации

Не все бенефициары знают, что не каждая операция по выплатам от компании должна облагаться НДФЛ, как, например, дивиденды. С них учредитель платит 13% налога. И не все знают, что можно участвовать в бизнесе без регистрации доли в обществе. А такие варианты предусмотрены действующим законодательством. Бенефициары, которые владеют этой информацией, могут экономить на налогах. Кроме того, эти методы безопасны с точки зрения налогового контроля за необоснованным дроблением или скрытыми дивидендами.

Блог о налоговых спорах

Какие ошибки ФНС помогут вам опровергнуть формальность сделки

При защите налогоплательщиков многие налоговые юристы сталкиваются не только со злоупотреблениями инспекторов в части процедуры проведения проверок и запроса документов, но и с неправильной трактовкой понятий, норм права или существенных условий договоров.

Блог о налоговых спорах

Субсидиарка, взыскание имущества детей и амбиции управлящего на 60 млн

Банкротство — клондайк для одних и черная дыра, в которой пропадают имущество и деньги, для других. С одной стороны — кредиторы, которые хотят получить долги, с другой — руководители и собственники, которые отбиваются от субсидиарной ответственности. Найти баланс и справедливость помогают разумные судебные решения. Высшие суды за последние месяцы порадовали определениями, которые помогут защитить интересы всех заинтересованных лиц.

Блог о налоговых спорах

Как удержать выручку в пределах лимита, чтобы не слететь с УСН

В конце года плательщиков УСН может ждать неприятный сюрприз — превышение лимита выручки. Платить налог по повышенной ставке, если выручка преодолела планку в 150 млн рублей, готовы немногие. А переход на общий режим, если выручка превысила 200 млн рублей — катастрофичен, так как бюджет планировался для заведомо меньшей налоговой нагрузки.

Блог о налоговых спорах

Запрос документов и недостоверные сведения в ЕГРЮЛ

Случается, что ФНС действует незаконно. Или же часть требований о представлении документов или информации, выходят за законные рамки. Но, к сожалению, определить эти рамки налогоплательщики не всегда могут в силу незнания, что же действительно ФНС вправе запросить или сделать, а что нет. На помощь придет судебная практика или опыт налоговых консультантов. Разберем несколько примеров из практики поведения налогоплательщиков в спорных ситуациях.

Блог о налоговых спорах

Налоговая оптимизация с автоматизированной УСН

Тестовый запуск нового режима налогообложения назначен на 1 июля 2022 года. Как и при обкатке проекта по самозанятым начнут с нескольких регионов: Москвы, Московской и Калужской области и Татарстана. Несмотря на оптимизм законотворцев, у бизнеса бурного восторга АУСН не вызвала. Давайте разберемся, действительно ли возможна реальная оптимизация с ее помощью.

Блог о налоговых спорах

Методы анализа рисков бизнеса

Предпринимательская деятельность подразумевает риск, но это не значит, что нельзя предвидеть какие-то рисковые ситуации или события и избегать их. В этом вам поможет аналитика. О видах рисков и методах их анализа и поговорим сегодня.

Блог о налоговых спорах

В 2022 году Верховный суд разрешал вопросы, назревавшие не один год. Многие из них связаны с пробелами в налоговом законодательстве. Евгения Заинчуковская (юридическая компания Intana Legal) — о том, какие решения надо учитывать бизнесу в работе в 2023-м

2022 год был ознаменован мощным потоком новостей, связанных с изменениями налогового законодательства. Судебная практика тоже не стояла на месте. Рассмотрим, чем закончились налоговые споры, которые дошли до Верховного суда.

Дело «Россети Кубань» (№ А40-13192/2016)

Начисление НДС при бездоговорном потреблении электроэнергии

Налогоплательщик обнаружил бездоговорное потребление электроэнергии и получил от виновных лиц компенсацию, которую включил во внереализационные доходы. Однако налоговая пришла к выводу, что эта электроэнергия должна учитываться как реализация для целей НДС.

Верховный суд поддержал позицию налогоплательщика, отметив, что при бездоговорном потреблении электроэнергии юридически значимая реализация в целях НДС может иметь место только при одновременном соблюдении следующих условий:

  • если известны лица, потребившие электроэнергию в соответствующем налоговом периоде;
  • если однозначно установлен объем фактической передачи (получения) электроэнергии.

Итог: в пользу налогоплательщика.

Верховный суд еще раз обратил внимание на то, что, хотя воля налогоплательщика не указана в п. 1 ст. 39 НК РФ как обязательный признак реализации, налоговая может начислить НДС только тогда, когда установлен факт передачи имущества конкретным лицам и в конкретном объеме.

Работа над ошибками

Какие ошибки чаще всего допускают в налоговых спорах представители компаний и ИП? Разберем несколько наглядных примеров.

Блог о налоговых спорах

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Директор или ИП?

Директор компании прекращает с ней трудовые отношения, тут же регистрируется в качестве ИП и заключает гражданско-правовой договор с организацией уже в качестве управляющего.

Функции у него те же самые, больше ни с кем он в таком качестве не сотрудничает. ИП при этом получает фиксированную зарплату, ему сдают в аренду офис (по льготной цене), предоставляют услуги связи. В актах, которые подписывает управляющий, отсутствует перечень оказанных им услуг.

В то же время вознаграждение управляющего на порядки превышают зарплату директора. Инспекторы в такой ситуации потребуют переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые (отсюда – НДФЛ и взносы с заработной платы руководителя). И суд, скорее всего, с ними согласится (см. определение ВС от 10.02.2022 № 304-ЭС21-28407).

Чтобы не попасть в подобную ситуацию, следует позаботиться о том, чтобы акты об оказании услуг были составлены грамотно, с подробным перечнем конкретных услуг. Разница между зарплатой директора и вознаграждением управляющего не должна быть слишком большой, чтобы снять возможные вопросы по поводу уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

И, наконец, желательно, чтобы такой ИП оказывал примерно те же услуги иным организациям.

Вы числитесь в реестре МСП?

Необходимо проверить запись о включении вашей компании в реестр на сайте ФНС.

Реестр обновляется 10-го числа каждого месяца, исключают оттуда 10 августа.

Вы позабыли отчитаться или представить среднесписочную численность сотрудников? Подайте сведения до 1-го числа следующего месяца, и 10-го числа вы будете восстановлены в реестре.

Льготы по НДФЛ – это законно?

Классическая ошибка неопытного бизнесмена на упрощенке: занижение базы НДФЛ путем продажи недвижимости, приобретенной ранее для личных нужд, притом, что по факту помещение используется для ведения предпринимательской деятельности.

Судьи встанут на строну контролеров, если имущество, используемое в личных целях, не обособлено юридически от коммерческой недвижимости. Ведь в этом случае налогоплательщик не имеет права на льготы по НДФЛ, которые предусмотрены п. 17.1 ст. 217 НК (см. определение ВС от 04.05.2022 № 305-ЭС22-5666).

Нужно помнить о том, что связанная с предпринимательской деятельностью продажа имущества подлежит обложению УСН, а не связанная с бизнесом будет облагаться НДФЛ (см. письмо Минфина от 05.03.2022 № 03-04-05/16195).

Но по поводу того, для каких целей использовалось имущество, вам, возможно, придется вести споры с налоговиками.

Корректировочные счета-фактуры и НДС

Иногда бизнесмены ошибочно считают, что судебное решение освобождает их от документальной фиксации операций. Это происходит, например, при исключении из базы по НДС спорных сумм.

Дело в том, что при изменении стоимости или объемов работ размер вычета определяется как раз на основании корректировочных счетов-фактур. И право на вычеты появляется в тот момент, когда стороны заключают соглашение об изменении характера работ.

Так что, если отсутствует такое соглашение – отсутствует и право на вычет. И судебный акт не является равноценной заменой подобному соглашению (см. определение ВС от 15.04.2022 № 306-ЭС22-4027).

На семинаре Евгения Сивкова «Как защитить бизнес» вы узнаете все законные и безопасные способы снижения налогов. Все важные изменения НК, о которых должен знать каждый. Программа семинара актуальна для главбуха, директора и собственника бизнеса. Семинар состоится 21-23 декабря в Москве.

Заявление о возврате налогов

В ходе камеральной проверки налоговики отказывают компании в возмещении НДС. Налогоплательщик через суд добивается отмены такого решения. Что нужно сделать для того, чтобы в кратчайшие сроки вернуть излишне уплаченный налог и добиться выплаты процентов за несвоевременный возврат?

Для этого потребуется подать соответствующее заявление в инспекцию. В какие сроки это нужно сделать? Здесь важен момент подачи заявления о возврате, ведь от этого зависит, как будут начисляться проценты – по ст. 176 или по ст. 78 НК (см. определение КС от 24.02.2022 № 447-О).

Ответ звучит очень просто: заявление следует подавать в тот же момент, когда подается декларация, вычеты по которой превысили размер НДС. И сделать это необходимо еще до окончания проверки.

Лимитом возмещения НДС до окончания камеральной проверки считается сумма уплаченных налогов и страховых взносов за 2021 год. А для подачи заявления на ускоренный порядок возврата отводится пять дней после подачи декларации (см. п. 7 ст. 176.1 НК).

Отмена выездной проверки – это возможно?

Могут ли инспекторы провести выездную проверку в то время, когда деятельность компании принудительно приостановлена (например, по поводу административного правонарушения)? Да, это будет вполне законным решением контролеров. Дело в том, что инспекторы назначают выездные проверки на основании критериев риска (главный из них – подозрение об участии компании в схемах).

Если компания подпадает хотя бы под один из подобных критериев – назначение выездной проверки налоговиками вполне правомерно (см. определение ВС от 12.05.2022 № 307-ЭС22-5847).

Так что любой компании, находящейся в группе риска, следует выполнять стандартные рекомендации по подготовке к выездной проверке.

Больше полезных материалов на нашем телеграм-канале

Закрыли ИП – удалось обнулить налоги?

Если ИП надеется обнулить налоги, отказавшись от своего статуса, то его ожидания будут обмануты. В конечном итоге дело может дойти до того, что взыскание будет обращено на его имущество. При нехватке такого имущества для покрытия задолженности пристав направит исполнительный лист для взыскания за счет зарплаты бывшего предпринимателя (см. постановление КС от 23.06.2022 № 26-П).

В такой ситуации от взыскания удастся защитить лишь сумму, которая равняется прожиточному минимуму. Для этого необходима подача соответствующего ходатайства на портале госуслуг.

Для получения более существенных льгот при наличии детей и иждивенцев вам придется обращаться в суд.

Евгений Сивков, налоговый консультант, аудитор, писатель

Блог о налоговых спорах

Анализируя практику взаимодействия бизнеса с ФНС, часто приходит мысль о том, что, если бы налогоплательщик был юридически готов дать отпор нападкам, можно было бы избежать многих проблем и необоснованных притязаний. Одни грамотные ответы на требования уже позволили бы инспекторам понять, что перед ними не жертва, а тот, кто знает свои права и умеет их защищать.

Не понимая, как правильно ответить, налогоплательщик, даже зная, что его права нарушают, заведомо в проигрышном положении. И иногда возникает ощущение, чтобы он не делал, инспекция всегда права. Но это, конечно, не так.

Например, известно, что если ранее вы уже предоставляли документы в ФНС в рамках камеральной проверки, то повторно их отправлять не нужно. Тут даже услуги налогового юриста не нужны — вы сами можете напомнить об этом инспекции.

Хотя налоговики часто, ссылаясь на мероприятия «вне рамок налогового контроля», требуют их повторно. Аргументом тут может выступать письмо ведомства, что норма пункта 5 ст. 93 НК о возможности не представлять документы не распространяется на «внерамочное» мероприятие. И тут можно и нужно отказывать.

Во-первых, существует позиция Минфина, которая содержит противоположную норму.

Во-вторых, налогоплательщик должен применять только те письма ФНС, которые адресованы неопределенному кругу лиц, а не конкретному налогоплательщику.

В-третьих, действует принцип применения норм во времени, а именно применяется нормативный документ, который принят позднее.

Кстати, указанный выше принцип как раз разрешает еще одну проблему. Существует несколько позиций, отраженных в разных письмах ФНС и Минфина, и эти позиции реально противоположны друг другу. Часто просто непонятно, какую применять. Налоговая, пользуясь незнанием, всегда применяет угодную себе. Но применять нужно выгодную позицию именно вам, налогоплательщику. И сделать это, опираясь на закон, можно.

Законом не запрещено применять разные подходы обеспечения своей безопасности, и надо анализировать и использовать все возможности.

анонимный риск-анализ Вашего бизнеса за полтора часа! оставьте заявку на сайте или пишите нам в WhatsApp

Например, налогоплательщик может создать свой личный прецедент, сделав запрос за разъяснением ФНС и руководствоваться им. А вот тут услуги юриста по налогам пригодятся — он поможет составить грамотный запрос.

Либо же можно подготовить максимально подробный «пакет должной осмотрительности» о своих контрагентах с использованием не просто стандартного пакета документов, а документов выданных самой ФНС, подтверждающих добросовестность контрагента.

Как самый простой вариант, можно ознакомиться с формами всех официальных документов, которые могут быть направлены в адрес налогоплательщика, чтобы понимать, что можно представлять налоговой, а что не обязательно и не стоит.

При детальном подходе разрешения спорных ситуаций с ФНС, применяя законодательство и правовую защиту, а также предупреждая предполагаемые неблагоприятные последствия, можно и нужно защищать свои права и интересы в отношениях с ФНС.

юридическая служба поможет вам в любой сложной ситуации.

23 сентября приглашаем Вас на расширенный практический семинар «Построение белых безналоговых схем и передовая практика защиты активов». Будет много полезной информации и передовых методов.

Связаться с нами

⚜️ Сохраним ваш бизнес вместе с вами! ⚜️

Компания НАСБ более 20-ти лет защищает интересы налогоплательщиков, и основная наша задача — создать и внедрить систему по предупреждению налоговых рисков и защите бизнеса, помочь в спорах с контролирующими органами.

Результаты нашей работы снижают общую налоговую нагрузку от 1,5 до 7 % к обороту и всегда устойчивы к любому виду налогового контроля. Также мы решаем и другие задачи, например: законное получение наличных, получение выплат учредителями, списание подотчёта, предупреждение налоговых рисков при дроблении и многое другое. Скажем сразу, оптимизируя налоги, мы используем законные методы и обеляем бизнес! Делаем всё доступно и безопасно.

Мы готовы представлять вас и вашу организацию во всех инстанциях и любых спорах с контролирующими органами и в арбитраже.

Оказываем услуги по постановке и отладке бухгалтерского и управленческого учета для бизнеса любого масштаба и вида деятельности.

Нужно помнить, что сегодня каждый случай с защитой налогоплательщика индивидуален и требует отдельной профессиональной проработки и сопровождения. Наши знания и многолетний опыт позволяют уверенно предоставить самый высокий уровень таких услуг для бизнеса из любой отрасли.

наш сайт. Только полезная информация для владельцев бизнеса, руководителей, финдиректоров, главбухов, а также налоговых консультантов, адвокатов и проверяющих. Только практические советы и проверенные методы.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий