Анализ организационной отчетности компании

В рамках данной статьи мы познакомимся с некоторыми способами анализа финансовой отчетности предприятия, рассмотрим пример анализа финансовой отчетности публичной компаний и типовые возможности конфигурации 1С:ERP, разработанной на платформе 1С:Предприятие, для автоматизации процесса получения требуемых финансовых показателей.

Любое предприятие можно представить в виде совокупности процессов, инициированных для достижения определенных целей. Чтобы цели достигались, а бизнес процветал, важно этими процессами грамотно управлять. Это значит, что нужно организовать и поддерживать слаженную и эффективную работу структурных единиц предприятия, вписывающуюся в рамки экономической целесообразности и способную своевременно адаптироваться к изменениям рыночного контекста.

Среди составляющих системы управления выделяют такие взаимосвязанные и взаимозависимые элементы, как управление закупками, производством, продажами, персоналом.

Планирование, анализ и контроль бизнеса в целом и отдельно взятых его сегментов, а также разработка мер по повышению его эффективности, осуществляются на основе данных по внутрифирменным процессам. Они обобщаются и отображаются в отчетах, назначение которых – составить представление о процессах предприятия и их состоянии на заданный момент времени. Выделяют отчетность двух видов – управленческую и бухгалтерскую.

Настройка варианта отображения целевого показателя в справочнике «Варианты анализа целевых показателей»

Рис.13 Расчет значения срочной ликвидности

С помощью типового справочника «Варианты анализа целевых показателей» в системе 1С:ERP можно настроить способ отображения финансовых показателей.

Рис.14 Внешний вид и прогнозирование срочной ликвидности

Посредством настройки варианта анализа целевых показателей можно представить требуемые показатели в разных видах.

Рис.15 В виде графика

Рис.16 В виде гистограммы

Настроим 1С

Настроим 1С:ERP для корректного анализа финансовых результатов и грамотных управленческих решений

Порядок организации управленческой отчетности

Постановка управленческой отчетности осуществляется поэтапно. Важным является осуществление контроля хода выполнения работ. При соблюдении рекомендаций управленческая отчетность будет формироваться корректно, позволяя руководству предприятия принимать взвешенные управленческие решения и эффективно решать возникающие перед ним задачи.

Можно выделить следующие этапы постановки управленческой отчетности:

• формирование целей, достижение которых необходимо, и постановка задач, которые требуется решить путем формирования и анализа данных бухгалтерской управленческой отчетности;
• выделение лиц, которые будут получателями формируемой отчетности;
• определение субъектов, на которых будет возложена ответственность за своевременную подготовку данных, на основе которых будет формироваться внутренняя управленческая отчетность;
• выявление объектов, информация о которых должна присутствовать в управленческой отчетности предприятия;
• разработка и утверждение регламентов по подготовке планов и бюджетов, а также по формированию отчетов с детализацией по выявленным объектам;
• выбор средств, при помощи которых будут осуществляться сбор и обработка информации об объектах, которые подлежат учету;
• разработка модели финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• осуществление контроля качества формируемой управленческой отчетности, а также выполнение проверки используемой информации, поиск и выявление недостатков и отклонений в деятельности предприятия и предоставлении информации, устранение выявленных неточностей и ошибок.

Другими словами, процесс постановки управленческой отчетности представляет собой последовательность действий: планирование, сбор, обработка, систематизация, анализ и контроль. Подробнее о том, как организовать и как вести управленческий учет в организации, вы также можете прочитать в статье на нашем сайте.

Анализ управленческих отчетов – примеры применения

Несмотря на то, что ведение управленческого учета не регламентировано и отсутствуют стандарты ведения данного вида учета, для достижения поставленных на предприятии целей необходимо корректно формировать управленческую отчетность, а также правильно интерпретировать полученные данные.

Анализ управленческой отчетности — это целый комплекс мероприятий. Его реализуют, чтобы оценить, насколько эффективно работал бизнес в течение выбранного периода. Проведение анализа подразумевает установление причинно-следственных связей между данными в отчетности и характером их изменения.

В ходе анализа управленческой отчетности того или иного предприятия могут быть выявлены проблемные участки, например, низкая выручка от продаж определенного вида продукции или большой объем затрат на выпуск продукции.

По итогам проведения анализа управленческой отчетности принимаются решения, например, о расширении рынка сбыта товаров, оптимизации производственных затрат для определенного вида продукции или о полном отказе от выпуска продукции, а также разрабатывается политика дальнейшего развития компании.

Следует крайне внимательно относиться к показателям, на основании которых принимаются решения. Неточности и погрешности при вычислении значений этих показателей могут впоследствии обернуться значительными финансовыми затруднениями и ошибочно принятыми решениями.

При проведении анализа управленческой отчетности предприятия для наглядности рекомендуется использовать не только таблицы, но и различные графики и диаграммы. Важно анализировать и абсолютные величины, и относительные, полезно осуществлять сравнение значений показателей текущего отчетного периода с данными, полученными за предыдущие периоды.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет:

• выявить причины изменения чистой прибыли путем проведения факторного анализа; проанализировать влияние и сравнить различные варианты использования бухгалтерской учетной политики;
• оценить показатели рентабельности совокупного капитала, собственного капитала, текущих активов и оборотов;
• оценить эффективность организации за заданный период времени;
• понять, была ли успешна деятельность компании в предыдущем отчетном периоде;
• оценить наличие развития предприятия, увеличения финансового результата деятельности и возможности внесения изменений в ресурсы компании.

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет:

• выполнить классификацию расходов, разделить их на постоянные и обязательные;
• определить, какое количество денежных средств необходимо иметь компании ежемесячно;
• сформировать прогнозы по потокам денежных средств на будущие периоды;
• определить значение неснижаемого остатка денежных средств на расчетных счетах и кассах предприятия на конец месяца для обеспечения платежеспособности компании в начале следующего месяца.

Анализ управленческого баланса позволяет:

• увидеть долю собственных средств и степень зависимости предприятия от заемных средств;
• увидеть распределение заемных ресурсов по срокам погашения;
• оценить, какую долю дебиторская задолженность и запасы занимают в структуре активов;
• выявить источники финансирования;
• оценить объемы задолженности перед бюджетом и банками.

Бесплатно подберем программу 1С для автоматического анализа финансовой отчетности

Сложности в формировании управленческой отчетности

Ведение управленческого учета, безусловно, является важным процессом управления бизнесом и играет значимую роль в руководстве фирмой, но важно понимать, что формирование управленческой отчетности может быть сопряжено с рядом сложностей и проблем, среди которых можно выделить следующие:

• отсутствие методологии ведения учета и формирования управленческой отчетности (ведение управленческого учета не регламентировано, поэтому специалистам каждой организации приходится самостоятельно разрабатывать формы управленческой отчетности или дорабатывать общепринятые согласно своим требованиям);
• большой объем информации (в регламентированном учете данные представляются в более крупных группировках, при ведении же управленческого учета и формировании отчетности специалистам приходится обрабатывать значительные объемы данных);

Заказать консультацию эксперта по автоматизации управленческой отчетности в 1С

• зависимость от бухгалтерского учета (если данные регламентированного учета – источник данных управленческого, то в управленческий учет данные должны поступать своевременно во избежание проблемы с неактуальностью информации);
• отсутствие навыков у специалистов (специалистам, задействованным в формировании управленческой отчетности, зачастую приходится обучаться самостоятельно).

Определение, отличие от бухгалтерской отчетности

Управленческая отчетность или, как ее еще называют, внутренняя отчетность — это набор отчетов компании, которые составляются для получения руководством или собственниками актуальных сведений о текущем положении дел компании. Управленческая отчетность демонстрирует итоги деятельности не только предприятия в целом, но и его подразделений, дочерних организаций и отдельных направлений деятельности. Формирование этой отчетности осуществляется добровольно по окончанию бюджетного или отчетного периода и не регламентируется государством

Бывают случаи, когда к управленческой отчетности применяют определение «внешняя». Внешнюю управленческую отчетность готовят для различных внешних пользователей, например, кредитных организаций, страховых и пр.

Выделяется ряд принципов, которым должна удовлетворять управленческая отчетность и содержащиеся в ней сведения:

• Оперативность. Руководству компании для принятия того или иного управленческого решения важно получать необходимую информацию оперативно, оно не всегда может ждать выверенной точной информации, из-за чего погрешность в предоставляемых данных зачастую считается допустимой;
• Достоверность. Обязательное условие для формируемой отчетности, несоблюдение которого ставит под вопрос обоснованность принимаемого управленческого решения;
• Простота восприятия. Для правильной и однозначной трактовки данные должны быть представлены в доступной и понятной форме.

Управленческая отчетность позволяет высшему менеджменту видеть реальную ситуацию на предприятии, диагностировать текущее положение дел, оценивать, организовывать, регулировать и контролировать его деятельность, осуществлять планирование и прогнозирование деятельности и всей компании, и ее структурных единиц, и, что немаловажно, оперативно реагировать на меняющиеся условия.

Главное различие между управленческой и бухгалтерской (или финансовой) отчетностью – аудитория, для которой они адресованы. Данные, содержащиеся в управленческих отчетах, предназначены для внутренних пользователей (самого предприятия), тогда как финансовая отчетность составляется для внешних – в первую очередь, контролирующих и проверяющих органов.

Автоматизация управленческой отчетности в компаниях любого размера и отрасли на базе 1С

Помимо этого, существует еще целый ряд характеристик, являющихся критериями для разграничения управленческого и финансового учета.

Таблица 1. Различия между регламентированным и управленческим учетом

Вариант реализации автоматизированного расчета финансовых показателей в 1С

В 1С:ERP предусмотрен механизм Целевых показателей, для использования которого необходимо включить опцию «Мониторинг целевых показателей».

Рис.6 Механизм Целевых показателей

С типовой конфигурацией 1С:ERP поставляется преднастроенная модель финансовых показателей.

Рис.7 Таблица с перечислением показателей

Из представленного перечня показателей «Срочная ликвидность» в наибольшей степени соответствует представленному ранее коэффициенту автономии (или коэффициенту финансовой независимости).

1С:ERP — инновационное решение для эффективного анализа финансовых результатов

Коэффициент срочной ликвидности отражает способность компании погасить кредиторскую задолженность за счет собственных ликвидных активов.

Рис.8 Описание показателя

В общем виде формула по расчету срочной ликвидности имеет следующий вид:

• KЛср – коэффициент срочной ликвидности;
• KрДЗ – краткосрочная задолженность дебиторов;
• ДСр – величина денежных средств;
• KрФВл – краткосрочные финвложения;
• KрKр – величина краткосрочных заемных средств;
• KрKЗ – краткосрочная задолженность кредиторам;
• ПрО – прочие краткосрочные обязательства.

На нашем сайте вы также можете найти статьи о других направлениях финансового анализа и возможностях программ 1С в части оценки объема продаж, определения удельного веса показателей, проведения структурного анализа и трендового анализа, а также определения ликвидности отчета.

Формы управленческой отчетности

Формы управленческой отчетности отличаются от форм бухгалтерской и налоговой отчетности тем, что не регламентированы. Формат каждого отчета разрабатывается и согласовывается внутри компании, а не «спускается» сверху контролирующим органом. При этом организация может индивидуально использовать дополнительные формы, которые отвечают только ее потребностям и содержат исключительно те данные, которые требуются компании.

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) дает представление о результатах деятельности фирмы в течение заданного периода и показывает, насколько рентабельной является компания. Сопоставляя доходы с расходами, он иллюстрирует, как получилась прибыль или из-за чего возник убыток, выявляя участки бизнеса, рентабельность которых минимальна, равна нулю или принимает даже отрицательные значения.

Для формирования управленческой отчетности и других главных показателей эффективности на всех ступенях управления используют автоматизацию управленческого учета на базе программ 1С, например, 1С:ERP или 1С:Управление холдингом.

Важно отметить, что ОПУ состоит из двух частей – доходной и расходной. Традиционно основное внимание уделяется описанию расходной части, и она описывается детальнее, а расходы детализируются в соответствии с перечнем статей затрат. Результаты характеризуются при помощи ряда показателей:

• валовой прибыли – значение, которое получается как разность выручки от продаж и их себестоимости;
• прибыли/убытка от продаж – значение, которое можно получить, вычтя сумму себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов из суммы выручки от продаж;
• прибыли/убытка до налогообложения – значение, которое вычисляется как разность между прибылью (убытком) от продаж и суммой процентов к уплате и прочих расходов. Другими словами, это сальдо между всеми доходами и расходами организации до уплаты налога на прибыль;
• чистой прибыли/убытка – значение, которое получается в результате вычитания из суммы прибыли или убытка до налогообложения налога на прибыль и изменения отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО). Другими словами, это прибыль или убыток, которая осталась после вычета налога и других обязательных платежей.

Рис.1 Пример сформированного ОПУ 1С:ERP

Второй, рассматриваемый нами отчет – ОДДС, отображает потоки денсредств в фирме. Он показывает, сколько фирма получила денег, сколько и на что они были израсходованы, сколько в конце осталось. На базе ОДДС дают заключения, насколько фирма может поддержать свою текущую деятельность, а также оплачивать кредиты и развиваться.

1С:ERP — инновационное решение для автоматизации управленческого учета и получения отчетности

ОДДС, являясь наиболее простым, доступным и распространенным среди управленческих отчетов, находит активное применение в практически любой организации.

В отчете о движении денежных средств все денежные потоки организации подразделяются по видам деятельности:

• Раздел «Операционная деятельность» отражает информацию о денежном потоке по основной деятельности компании: о поступлении денежных средств от реализации товаров, работ, услуг, о списании денежных средств для оплаты поставщикам, об уплате налогов, выплатах сотрудникам и платежах иным контрагентам для осуществления деятельности.
• В разделе «Инвестиционная деятельность» содержится информация о денежных потоках, связанных с операциями с основными средствами, недвижимостью, лицензиями и оборудованием.
• В разделе «Финансовая деятельность» содержатся данные по финансовым потокам, связанным с деятельностью, влияющей на размер и состав субсидий, кредитов и займов.

Рис.2 Сформированный ОДДС

Зачастую для оперативного финансового планирования организации используют Платежный календарь – один из ключевых инструментов, позволяющих управлять финансовыми потоками. Обычно он составляется на короткие временные промежутки, которые задают, исходя из периодичности основных платежей компании. Данный отчет составляется с целью предотвращения кассовых разрывов путем балансировки денежных потоков таким образом, чтобы имеющихся в организации финансовых резервов с учетом плановых поступлений хватило на оплату предстоящих расходов.

Рис.3 Платежный календарь

Подберем программу для автоматизации платежного календаря под ваши задачи

Управленческий баланс представляет собой отчет, фактически содержащий данные двух других управленческих отчетов – отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, позволяя не только контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность компании, но и то, как используется и распределяется ее прибыль. Управленческий баланс предоставляет пользователю данные, как об активах компании, так и о пассивах, создающих убытки.

Управленческий баланс формируется реже, чем другие управленческие отчеты, но является эффективным инструментом для осуществления контроля над тем, насколько корректно ведется учет в компании и формируются ОПУ и ОДДС.

Баланс формируется двумя основными группами: активами и пассивами. Под активами понимается все, чем владеет компания и что применяет, чтобы осуществлять свою деятельность. К категории активов относятся: денежные средства, дебиторская задолженность, складские резервы, основные средства, капитальное строительство, незавершенное производство. Пассивы – совокупность всех источников формирования средств фирмы. Пассивы включают в себя следующее: собственный капитал, займы, кредиты, кредиторскую задолженность, расчеты с бюджетом, ФОТ. Ключевое правило формирования баланса заключается в равенстве активов и пассивов.

Рис.4 Отчет «Управленческий баланс»

Определение показателя в справочнике «Структура целей»

Способ формирования значения самого показателя определяется в типовом справочнике 1С:ERP «Структура целей».

Рис.9 Справочник «Структура целей»

Тут же, по кнопке «Редактировать», можно внести изменение в правила формирования данного показателя.

Рис.10 Редактирование показателя

При нажатии открывается стандартное окно системы компоновки данных платформы 1С:ERP.

Рис.11 Окно системы компоновки данных

Программист 1С, используя встроенные возможности платформы 1С:Предприятия, сможет настроить любой необходимый финансовый коэффициент:

Рис.12 Конструктор схемы компоновки

Модель Дюпона

Известная как методология финансового анализа посредством разбора и исследования определенных коэффициентов, которые обуславливают рентабельность бизнеса, это модель – широко известный метод, впервые предложенный компанией «DuPont» на заре ХХ века. Модель является факторным анализом, то есть определением ключевых, оказывающих влияние на эффективность хозяйствования организации, факторов.

Задачей данного анализа служит определение способов предельной прибыльности инвестированного капитала для держателей акций, а последняя отражается показателями рентабельности. Так как управление рентабельностью стало основным вопросом для руководства предприятия, фирма «DuPont» предложила разделить коэффициент рентабельности на составляющие, которые отражают разные стороны хозяйственной деятельности организации.

Изначально модель сочетала в себе 2 фактора влияния на рентабельность активов.

• ROA (Return On Assets) – рентабельность активов;
• ROS (Return On Sales) – рентабельность продаж;
• Kоа – оборачиваемость активов.

Двухфакторная модель устанавливает зависимость между рентабельностью (ROA) и двумя факторами: рентабельностью продаж и оборачиваемостью активов. Модель оценивает влияние политики продаж предприятия и степени интенсивности использования активов в формирование рентабельности компании.

Один из вариантов формулы двухфакторной модели Дюпона, где за критерий эффективности предприятия выступает рентабельность собственного капитала, имеет такую формулу:

• ROE (Return On Equity) – рентабельность собственного капитала;
• LR (Leverage ratio) – коэффициент капитализации (коэффициент финансового рычага).

Данная формула отражает степень влияния двух факторов на рентабельность: прибыльность деятельности предприятия и уровень предпринимательских рисков, выраженный в коэффициенте финансового рычага.

Формирование Отчета (бюджета) доходов и расходов в WA

В значительной мере упростить ведение управленческого учета и преодолеть все перечисленные сложности может помочь специализированное решение на базе 1С, например, WA:Финансист. Система предлагает свою «философию» ведения учета, основанную на лучших практиках и опыте специалистов, гибко настраивается под индивидуальные нужды заказчика, «стоит» отдельно от базы регламентированного учета, консолидирует данные посредством настройки обмена, что помогает избежать двойного ввода, а также, поскольку разработана в среде 1С, имеет знакомый многим интерфейс и логику работы.

Переходим в раздел «Настраиваемая отчетность-Произвольные бюджеты», нажимаем кнопку «Создать».

Рис.5 Произвольные бюджеты

Присваиваем отчету наименование и вид.

Рис.6 Создание произвольного бюджета

Выбираем позиции (статьи) бюджета, которые будут участвовать в отчете.

Рис.7 Позиции бюджета

Присваиваем ключ и знак для каждой статьи.

Рис.8 Настройка статьи

Производим общие настройки для всего отчета на второй закладке «Настройки»

Рис.9 Общие настройки

Настраиваем необходимые группировки и нажимаем «Сформировать».

Современное решение WA:Финансист для управленческого учета, типовое внедрение за 1 мес.

Рис.11 Бюджет доходов и расходов

Кроме того, Отчет (Бюджет) доходов и расходов можно сформировать путем стандартных отчетов в разделе Бюджетирование-Исполнение бюджета и нажимаем кнопку сформировать

Рис.12 Исполнение бюджета

Получаем бюджет доходов и расходов.

Рис.13 Бюджет доходов и расходов

Похожий отчет по поступлениям и списаниям денежных средств (БДДС) доступен в модуле WA:Финансист. Управление денежными средствами.

Рис.14 Исполнение БДДС

В разделе «Настройки» можно гибко управлять детализацией отчета – формировать его в разрезе любых доступных аналитик, по группе компаний, по любому ЦФО, организации и т.д.

Рис.15 Настройки «Исполнение БДДС»

Типы пользователей финансовой отчетности

Чтобы описать конкретную цель проведения анализа финансовой отчетности, необходимо определиться со своей ролью. Например, вы интересуетесь финансовыми результатами компании, потому что вы потенциальный инвестор для исследуемой компании, или вы рассматриваете возможность заключить долгосрочные партнерские отношения с изучаемой компанией и вам нужно убедиться, что компания достаточно надежная. Финансовая отчетность может быть также интересна и потенциальным кандидатам на руководящие должности в компании, планирующим свое «рабочее» будущее на несколько лет вперед.

При всем многообразии потенциальных потребителей финансовой отчетности их можно разделить на два класса – внешние и внутренние.

К внешним пользователям относятся лица, не входящие в состав персонала исследуемого предприятия, а также те, кто не влияет и не может повлиять на получаемый финансовый результат предприятия. К ним можно отнести, например:

• Потенциальных инвесторов компании;
• Потенциальных партнеров компании, которые планируют предоставить аванс на товары и услуги анализируемой компании;
• Органы фискального контроля, в том числе налоговая и Росстат;
• Прочие сторонние лица, планирующие взаимодействие с компанией.

К внутренним пользователям относятся все те, кто является непосредственным участником экономической деятельности и, соответственно, несет ответственность за общие и частные показатели финансовой отчетности. В число внутренних пользователей финансовой отчетности принято включать не только трудоустроенных сотрудников, но и тех внешних подрядчиков, которые участвуют в создании добавочной стоимости продуктов и услуг, на которых специализируется компания. В идеале, каждый сотрудник компании и внешний подрядчик должны осознавать меру своей ответственности за общий финансовый результат компании, то есть должны быть мотивированы на достижение требуемых результатов.

Как можно заместить, каждая группа пользователей финансовой отчетности компании предъявляет специфические требования к результатам, которые им требуются для принятия своих собственных решений. Существует очень большое количество методов проведения анализа финансовой отчетности компании, но в рамках данной статьи мы ограничимся расчетом нескольких ключевых показателей на основании базовых финансовых отчетов.

Перечень финансовых показателей

Финансовый показатель динамики оборота компании показывает, что у компании есть клиенты и что они покупают продукцию компании. Динамика показателя отчета в части оборота рассчитывается отношением текущего оборота компании к показателю за прошлый аналогичный период. Если показатель будет больше единицы, то это говорит о том, что бизнес компании развивается.

Заказать консультацию эксперта по анализу финансовых результатов в 1С

Формула для расчета данного финансового показателя (D):

D=выручка от продаж за текущий период/выручку от продаж за прошлый аналогичный период

Рентабельность активов

Показатель рентабельности активов покажет нам способность компании извлекать прибыль из своей деятельности. Он (Кр.а.) рассчитывается так:

Коэффициент автономии (финансовой независимости)

Данный показатель отражает долю активов, которые обеспечиваются за счет собственного капитала. Оставшаяся часть активов отражает уровень долговой нагрузки. И чем выше коэффициент финансовой независимости, тем больше вероятность того, что компания погасит свои долги собственными средствами.

Кф.н.=Собственный капитал и резервы/Суммарные активы

Если у этого коэффициента значение равно 0,5, а компании вдруг потребуется погасить всю текущую имеющуюся задолженность, она, в принципе, сможет ответить по всем предъявленным ей долговым обязательствам, но для этого ей потребуется распродать все свои активы, в том числе и внеоборотные. Таким образом, значение коэффициента в 0,5 (то есть размер собственного капитала суммарно равен текущим обязательствам) обозначает условный рубеж:

• если коэффициент больше 0,5, и наблюдается динамика его роста, то финансовая устойчивость организации растет;
• и наоборот, если коэффициент меньше 0,5, и наблюдается его уменьшение, то долговая нагрузка на предприятие увеличивается, тем самым снижая его финансовую устойчивость.

Пример расчета финансовых показателей на примере публичной компании

Рассчитаем все представленные выше финансовые показатели для крупной российской компании на основании предоставленной публичной отчетности с официального сайта компании.

Показатель динамики оборота компании

Из отчетности видим, что динамика составляет D=0,71 за первое полугодие 2020-го года:

D = 2 903 148 млн. руб./4 076 751 млн. руб.=0,71

Рис.1 Сокращенный отчет о прибылях

Показатель 0,71 говорит нам о том, что выручка компании упала на 28% по сравнению с аналогичным периодом 2019-го. Если посмотреть на строчку прибылей (убытков) от продаж, то можно увидеть, что динамика роста прибыли составила 0,24, то есть прибыль компании упала фактически более чем в 4-ре раза.

Показатель рентабельность активов

На основании публичной финансовой отчетности мы получаем за первое полугодие 2019-го года: 780 878 млн. руб./21 282 648 млн. руб.=0,036

Рис.2 Данные баланса по активам за 2019 год

Рис.3 Данные баланса по активам за 2020 год

А за первое полугодие 2020-го года: 189 985 млн. руб./22 059 001 млн. руб.=0,008.

То есть рентабельность активов компании упала в 4,5 раза.

Показатель коэффициент финансовой независимости

Теперь, также используя публичную финансовую отчетность, проведем расчет долговой нагрузки компании.

Рис.4 Данные баланса по капиталу за 2019 год

Рис.5 Данные баланса по капиталу за 2020 год

Исходя из представленной выше формулы, получаем коэффициент финансовой независимости за:

• первое полугодие 2019-го: 14082760/21282648=0,66
• первое полугодие 2020-го: 14309573/22059001=0,64

То есть показатель финансовой независимости для компании падает, а это значит, что долговая нагрузка повышается.

Подберем программу 1С для автоматизации расчета и анализа финансовых результатов компании

Общий анализ полученных финансовых показателей

По результатам проведенного анализа финансовой отчетности имеем в итоге:

Таким образом, не обращаясь к новостной ленте и за консультациями к экспертам, выполнив простой математический расчет финансовых показателей по трем формулам, мы можем сделать быстрый первоначальный вывод, что компания по состоянию на июль 2020-го года переживает сложные времена.

Представленный выше экспресс-анализ финансовой отчетности применим для любой компании, вне зависимости от ее размеров и от сферы деятельности, но все-таки, принимая те или иные экономические решения, некорректно ориентироваться только на рассчитанные финансовые показатели. К детальному анализу финансового результата любой компании нужно подходить комплексно и проводить более масштабное обследование компании, поскольку существенный рост затрат, например, может быть обусловлен масштабной инвестиционной программой по расширению производственных мощностей компании, что придает нашему показателю совсем другой характер.

Состав управленческой отчетности

Состав управленческой отчетности и ее наполняемость зависят от потребностей владельцев бизнеса и руководителей организации, ее формирующей, а также от рода и характера деятельности предприятия. Кроме того, состав комплекта управленческой отчетности может варьироваться в зависимости от изменения потребностей и требований руководства.

Обычно выделяют 3 основных вида такой отчетности:

• Отчет о финансовых результатах (прибылях-убытках);
• Отчет о движении денежных средств (ОДДС);
• Управленческий баланс.

Помимо основных отчетов, представленных выше, на предприятии может формироваться и дополнительная востребованная отчетность, например:

Реализация автоматизированного расчета коэффициента рентабельности активов на базе отчетов «Финансовый результат» и «Управленческий баланс»

В данном разделе будет представлен автоматизированный расчет коэффициента рентабельности по данным демонстрационной информационной базы. Ранее уже сообщалось, что коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение полученной прибыли к текущим активам компании:

Информация о текущей прибыли доступна в типовом отчете «Финансовые результаты».

Рис.17 Форма 2 отчета

Анализ формы отчета позволит получить аналитику по финансовым результатам по направлениям деятельности с учетом иерархии статей доходов и расходов (показатели, уменьшающие прибыль, выводятся в скобках).

Информация об активах компании для анализа доступна в типовом отчете «Управленческий баланс».

Рис.18 Управленческий баланс

Отчет предназначен для анализа финансового состояния предприятия с контролем баланса активов и пассивов.

Совместно используя данные двух вышеуказанных отчетов, можно автоматизировано выполнить расчет текущего коэффициента рентабельности активов. Автоматизированный расчет можно выполнить посредством представленного ниже запроса:

ВЫБРАТЬ
СУММА(ПрочиеАктивыПассивыОбороты.СуммаОборот) КАК СуммаАктивов,
ПрочиеАктивыПассивыОбороты.Организация КАК Организация
ПОМЕСТИТЬ ВТ_Активы
ИЗ
РегистрНакопления.ПрочиеАктивыПассивы.Обороты(&НачалоПериода, &КонецПериода, , ) КАК ПрочиеАктивыПассивыОбороты
ГДЕ
ПрочиеАктивыПассивыОбороты.Статья.АктивПассив = ЗНАЧЕНИЕ(Перечисление.ВидыСтатейУправленческогоБаланса.Актив)

СГРУППИРОВАТЬ ПО
ПрочиеАктивыПассивыОбороты.Организация
;

////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////
ВЫБРАТЬ
ФинансовыеРезультатыОбороты.Организация КАК Организация,
ФинансовыеРезультатыОбороты.ДоходыОборот — ФинансовыеРезультатыОбороты.РасходыОборот КАК Прибыль,
ВТ_Активы.СуммаАктивов КАК СуммаАктивов,
ВЫРАЗИТЬ((ФинансовыеРезультатыОбороты.ДоходыОборот — ФинансовыеРезультатыОбороты.РасходыОборот) / ВТ_Активы.СуммаАктивов КАК ЧИСЛО(4, 3)) КАК РентабельностьАктивов
ИЗ
РегистрНакопления.ФинансовыеРезультаты.Обороты(&НачалоПериода, &КонецПериода, , ) КАК ФинансовыеРезультатыОбороты
ЛЕВОЕ СОЕДИНЕНИЕ ВТ_Активы КАК ВТ_Активы
ПО (ВТ_Активы.Организация = ФинансовыеРезультатыОбороты.Организация)

Данные управленческого баланса размещаются в регистре накоплений «ПрочиеАктивыПассивы», а данные отчета о финансовых результатах доступны в типовом регистре накоплений «ФинансовыеРезультаты». По результатам выполнения запроса будет получен коэффициент рентабельности активов по каждой из организации, внесенной в информационную базу 1С:ERP.

Рис.19 Результат из демонстрационной информационной базы

Представленный запрос для расчета коэффициента может быть использован в любом месте системы: в отчетах, в качестве целевого показателя или даже в формулах по сбору факта при настройке подсистемы бюджетирования.

Бесплатный аудит и рекомендации по анализу финансовых результатов на базе 1С

В рамках данной статьи были представлены теоретические основы по работе с аналитическим отчетом о финансовых результатах компании и продемонстрирован один из самых популярных инструментов по формированию инфопанелей (или дашбордов) в рамках типового функционала информационной базы 1С:ERP – монитор целевых показателей. Используя методику анализа и ориентируясь на основные показатели и этапы анализа, описанные в данной статье, вы сможете в рамках своей собственной компании определить критичные для вас финансовые показатели, сформировать финансовый план, провести оценку отчета, а также получите возможность настроить персональную информационно-аналитическую панель текущего состояния дел вашей компании.

Выводы

Отвечая на вопрос, насколько оправданным является ведение в организации управленческого учета, следует сопоставить полученный от его внедрения экономический эффект с затратами, которые она понесет в ходе его постановки. Если первый показатель перевешивает второй, то принятое решение является целесообразным.

Управленческая отчетность — внутренняя отчетность предприятия, предоставляющая данные о результатах деятельности подразделений организации по различным направлениям, проектам или регионам. Потребители данных управленческой отчетности – менеджмент организации, владельцы бизнеса и топ-менеджеры, используют ее для управления предприятием, планирования, анализа, прогнозирования и общего контроля его деятельности.

Процедуры, нормы и стандарты, в соответствии с которыми ведется управленческий учет и осуществляется формирование управленческой отчетности, никак не регламентированы в действующем законодательстве. Формы отчетов, структура данных, набор показателей, периодичность и сроки формирования отчетности напрямую определяются особенностями финансово-хозяйственной деятельности организации. Другой ключевой фактор – цели, для достижения которых ведется управленческий учет, и которые диктуются потребителями данных этой отчетности.

Управленческую отчетность следует рассматривать не как итог управленческого анализа, а, скорее, как материал для его проведения, на основе результатов которого в дальнейшем можно будет сформировать оценку результатов деятельности компании, оценить степень достижения поставленных целей и степень, в которой рациональными и обоснованными были принятые менеджментом управленческие решения.

Понятия вертикального анализа и горизонтального анализа отчетности о финансовых результатах предприятия

По методу проводимого анализа финансовой отчетности различают два метода: горизонтальный и вертикальный анализ. Ниже в таблице приведено сравнительное описание каждого из вариантов.