Разрешение налоговых споров в судебном порядке и досудебное урегулирование налоговых споров

Быстрая консультация по телефону

Наши специлисты грамотно проконсультариую по любым налоговым вопросам. Помогут составить план действия и подберут необходимые услуги!

Подскажем решение любого вопроса по налогам за 5 минут:

• Вопросы налогового законодательства
• Судебные и досудебные вопросы
• Консультацию по прохождению проверок
• Снижение налоговой нагрузки
• Проверка отчётности
• И многое другое

Полезная информация

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

2. СБОР, ИСПОЛЬЗОВАНИЕ И ПЕРЕРАБОТКА ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

3. БЕЗОПАСНОСТЬ ДАННЫХ

ООО «ЦНП» обязуется бережно хранить Ваши персональные данные и принимать все меры предосторожности для защиты Ваших персональных данных от утраты, неправильного использования или внесения в эти данные изменений.

4. ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

ООО «ЦНП» не ведет сбор информации в отношении потребителей, не достигших 14 лет. При необходимости, мы можем специально попросить ребенка не присылать в наш адрес никакой личной информации. Если родители или иные законные представители ребенка обнаружат, что дети сделали какую-либо информацию доступной для компании ООО «ЦНП» и сочтут, что предоставленные ребенком данные должны быть уничтожены, таким родителям или иным законным представителям необходимо связаться с нами по нижеуказанному (см. п. 6) адресу. В этом случае мы немедленно удалим личную информацию о ребенке.

5. ФАЙЛЫ COOKIE

Мы используем файлы cookie для того, чтобы предоставить Вам больше возможностей при использовании сайта. Файлы cookie представляют собой небольшие блоки данных, помещаемые Вашим браузером на временное хранение на жестком диске Вашего компьютера, необходимые для навигации по нашему сайту. Файлы cookie не содержат никакой личной информации о Вас и не могут использоваться для идентификации отдельного пользователя. Файл cookie часто содержит уникальный идентификатор, представляющий собой анонимный номер (генерируемый случайным образом), сохраняемый на Вашем устройстве. Некоторые файлы удаляются по окончании Вашего сеанса работы на сайте; другие остаются на Вашем компьютере дольше. Приступая к использованию данного веб-сайта, вы соглашаетесь на использование файлов cookie, Вы также признаете, что в подобном контенте могут использоваться свои файлы cookie. ООО «ЦНП» не контролирует и не несет ответственность за файлы cookie сторонних разработчиков. Дополнительную информацию Вы можете найти на сайте разработчика.

6. ОТСЛЕЖИВАНИЕ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

На данном сайте осуществляется сбор и хранение данных для маркетинга и оптимизации с использованием технологии Яндекс.Метрика и Google Analitycs. Эти данные могут использоваться для создания профилей пользователей под псевдонимами. Сайт может устанавливать файлы cookie для данных сервисов. Без ясно выраженного согласия наших пользователей данные, собираемые с помощью технологий Яндекс.Метрика и Google Analitycs, не используются для идентификации личности посетителя и не связываются с какими-либо другими личными данными носителя псевдонима. Дополнительную информацию об отслеживании через интернет Вы можете найти на сайтах провайдеров сервисов Яндекс.Метрика и Google Analitycs.

7. ВАШИ ПОЖЕЛАНИЯ И ВОПРОСЫ

8. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ПО ОБРАБОТКЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

Все действия с персональными данными, собираемыми на данном сайте, производятся в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации №152-ФЗ от 27 июля 2006 года «О персональных данных» и последних изменениях в них.

(1) ЗАЯВЛЕННАЯ ЦЕЛЬ СБОРА, ОБРАБОТКИ ИЛИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДАННЫХ:

Предметом деятельности ООО «ЦНП» является оказание услуг практического консалтинга.

(2) ОПИСАНИЕ ГРУПП ВОВЛЕЧЕННЫХ ЛИЦ И СООТВЕТСТВУЮЩИХ ДАННЫХ ИЛИ КАТЕГОРИЙ ДАННЫХ:

(3) ПОЛУЧАТЕЛИ ИЛИ КАТЕГОРИИ ПОЛУЧАТЕЛЕЙ, КОТОРЫМ МОГУТ БЫТЬ РАЗГЛАШЕНЫ ДАННЫЕ:

(4) ПЕРИОДИЧНОСТЬ РЕГУЛЯРНОГО УДАЛЕНИЯ ДАННЫХ:

Данные удаляются в установленном порядке по истечении указанных периодов. Данные, не подпадающие под действие данных условий, удаляются, если цели, указанные в пункте 2, перестают существовать.

9. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВСТРАИВАЕМЫХ МОДУЛЕЙ ДЛЯ СОЦИАЛЬНЫХ СЕТЕЙ

Ежегодно вносятся десятки изменений в налоговое законодательство РФ. К примеру, за 2019 год их было свыше 30, включая такие ощутимые, как повышение НДС до 20% и ввод особого налогового режима для самозанятых граждан. Отслеживать эти изменения, а также своевременно, безошибочно и в полном объеме подавать отчетность и оплачивать налоги, увы, получается не всегда.

Даже когда бизнесмен уверен, что все сделал правильно, у налоговой на этот счет может быть совершенно иная точка зрения. Так появляются налоговые споры — расхождение в финансовых данных и их трактовке у налогоплательщика и фискального органа.

Как корректно выйти из ситуации и цивилизованно решить возникший налоговый спор? Какие вообще бывают спорные ситуации в сфере налогового учета? Кто и как их инициирует? Разберемся в данной статье.

Налоговые споры и их причины

Результатом предпринимательской и других форм экономической деятельности является получение прибыли и приобретение имущественных прав, что автоматически влечет за собой налоговые обязательства. Отдельные трудовые и семейные правоотношения (например, в случае раздела имущества при разводе) также приводят к налоговым начислениям, которые требуют оплаты.

Компания может ошибочно применить неверный режим налогообложения, а частное лицо — упустить из виду сроки или в принципе не подозревать о необходимости оплачивать налоги и госпошлины. В таком случае уведомление из налоговой и тем более предупреждение о грозящем судебном иске могут стать крайне неприятным сюрпризом.

Фактически в налоговом споре сталкиваются интересы фискального органа, собирающего налоги в пользу государства и требующего выплат в максимальном объеме, и налогоплательщика, который заинтересован в обратном: чем меньше налогооблагаемая база, тем больше денежных средств остается на его счетах после выплаты всех налогов.

В то же время при возникновении споров участники налоговых правоотношений изначально не равны между собой: государство, требующее уплаты налогов, находится в заведомо более выигрышном положении, чем физическое или юридическое лицо, к которому эти требования адресованы.

В самом общем виде налоговый спор возникает, когда плательщик не согласен с мнением налогового органа относительно выписанного «бремени» — взыскания, штрафа, пени. Зачастую подобные споры возникают в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.

Главным признаком налогового спора, который может получить рассмотрение в арбитраже, помимо наличия субъектов спора, является неразрешенность конфликта из-за различий в решении налогового органа и налогоплательщика по поводу объема прав и обязанностей последнего.

В числе основных причин, порождающих налоговые споры, можно выделить те, которые вызваны действиями налогового органа и ошибками, допущенными налогоплательщиком.

К первому виду причин относятся:

• необоснованное применение к налогоплательщику санкций в виде штрафов, пени за просрочку и так далее;
• спорное списание денежных средств со счета организации по требованию ФНС;
• приостановка или блокировка операций по расчетному счету организации, ИП или физлица;
• отказ в возврате НДС и других отчислений, которые затребованы налогоплательщиком на законных основаниях, и прочее.

Основанием для налогового спора также могут явиться ошибки, допущенные налогоплательщиком при заполнении документов или оплате налоговых платежей.

Бывший глава ФНС Михаил Мишустин, озвучивая итоги работы за первое полугодие 2019 года, отметил, что в суды поступает все меньше подобных обращений (на 11,4% по сравнению с аналогичным периодом 2018 года). На 23% меньше дел дошло до суда по результатам выездных налоговых проверок, что, возможно, связано с возросшим качеством работы ведомства и выработкой единых правовых подходов при рассмотрении жалоб.

Досудебные и судебные споры

В досудебном урегулировании налогового спора, как правило, заинтересованы обе стороны. Как было сказано выше, для налогового органа статистика по снижению количества судебных обращений служит показателем эффективной работы. А для налогоплательщиков доведение до судебного разбирательства невыгодно с материальной точки зрения: оно оборачивается дополнительными тратами на оплату издержек судопроизводства (по статистике, 70% дел проигрываются). Не избежать и потери времени: рассмотрение может занять до трех месяцев.

Кроме того, досудебное урегулирование налоговых споров существенно снижает нагрузку на саму судебную систему (ежегодно в арбитраж поступают десятки тысяч исков, связанных с применением налогового законодательства). Согласно официальным данным Высшего арбитражного суда РФ, количество споров, рассмотренных арбитражными судами с участием налоговых органов, ежегодно сокращается на 15–20% и более.

Рассмотрим основные принципы досудебного и судебного урегулирования разногласий.

Досудебное разрешение споров

Досудебное разрешение споров имеет две основные формы. Во-первых, это рассмотрение жалоб на действия, бездействие или решения налоговых органов вышестоящей инстанцией внутри ФНС. Данная процедура имеет самостоятельное правовое регулирование и подчиняется ряду внутренних правил (статья 138 НК РФ). Во-вторых, это процедура завершения налогового спора с привлечением стороны-посредника. Она проводится в соответствии с нормами Федерального закона от 27 июля 2010 года № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)» (далее — Закон № 193-ФЗ).

Первый путь предлагает сама фискальная служба. В данном случае жалоба налогоплательщика адресуется в вышестоящий налоговый орган, но подавать ее следует непосредственно в то налоговое отделение, чьи действия или решения оспариваются. Оттуда она уже будет направлена в вышестоящую инстанцию.

К преимуществам досудебного разрешения спорных налоговых ситуаций через ФНС относятся отсутствие госпошлин, простота подачи жалобы, быстрые сроки рассмотрения и принятия решения по жалобе.

Среди минусов данного способа урегулирования налогового спора — низкий процент решений в пользу налогоплательщиков. В ситуации, когда первичное и повторное обжалование в самом налоговом органе не принесло положительного результата, можно прибегнуть к «плану Б» или сразу обратиться в суд.

Второй вариант (он же «план Б») — обращение за помощью в компанию, которая готова выступить посредником (медиатором) в споре налогового агента и плательщика налогов. Согласно статье 1 Закона № 193-ФЗ, таким образом могут быть урегулированы споры, возникающие из гражданских правоотношений (главным образом в сфере предпринимательской и других форм экономической деятельности), а также споры на почве трудовых (за исключением коллективных трудовых споров) и семейных правоотношений. Процедура медиации проводится по взаимному согласию сторон с гарантией конфиденциальности информации и независимости посредника. Сторона-медиатор обязуется быть беспристрастной в рассмотрении фактов налогового спора. В то время как в случае с жалобой, поданной в ФНС, вышестоящий налоговый орган, выносящий решение по жалобе, подобных обязательств на себя не берет.

Процесс альтернативного досудебного разрешения налогового спора включает анализ причин конфликта и имеющейся документации. Далее следуют разработка стратегии примирения сторон, подготовка пакета необходимых документов, продумывание реакций на возможные вопросы и возражения сторон спора. После этого наступает главный этап — переговоры с участниками конфликта и принятие решения, удовлетворяющего все стороны. Наконец, решение фиксируется в виде медиативного соглашения и направляется участникам налогового спора для согласования.

К услугам медиатора можно обратиться как до, так и в ходе судебного процесса, но строго до вынесения судом решения. К другим преимуществам метода относятся поиск приемлемого для всех сторон решения, поддержание деловой этики и сохранение уважительных партнерских отношений между участниками спора.

Единственным минусом является то, что услуга платная. При взаимном согласии расходы могут быть разделены либо оплачены полностью одной из сторон.

Налоговые судебные споры

После безрезультативных досудебных попыток урегулирования налоговых споров налогоплательщик вправе обжаловать решение ФНС в суде. Порядок подачи и рассмотрения обращения регулируется Кодексом административного судопроизводства РФ (глава 2, статьи 208–217.1) и Арбитражным процессуальным кодексом РФ (глава 24).

Основанием для заявления налогоплательщика в арбитражный суд могут быть:

• нарушения его прав и законных деловых интересов;
• отказ в предоставлении льгот и возврата излишне уплаченных сборов;
• незаконное наложение налоговых санкций, финансовых ограничений и каких-либо обязанностей на физическое или юридическое лицо, создание иных препятствий для ведения бизнеса или исполнения трудовых обязанностей.

В общем порядке арбитражный суд принимает к рассмотрению заявления в течение трех месяцев со дня, когда заявителя уведомили о нарушении его прав. Такой же период времени отводится суду для рассмотрения дела и вынесения решения. Указанный срок может быть продлен до полугода (например, в связи с особой сложностью дела).

Согласно статье 259 АПК РФ до вступления в силу решение арбитражного суда первой инстанции можно обжаловать в суде апелляционной инстанции. Апелляционная жалоба подается в течение месяца с момента оглашения решения арбитражным судом первой инстанции.

Решение апелляционной инстанции, в свою очередь, может быть обжаловано в порядке кассационного производства. Кассационная жалоба подается в срок не позднее двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения арбитражного суда.

К преимуществам судебного решения налогового спора можно отнести объективность суда, повышающую шанс налогоплательщика отстоять свою правоту.

Недостатком является расход материальных и временных ресурсов (оплата госпошлины и многомесячное ожидание решения).

В то же время допускается обращение к процедуре медиации или передача ведения дела юристу по налоговым спорам, что обеспечивает компетентную защиту, а также экономию сил и времени заявителя.

Можно ли избежать доначислений?

Нередко результатом выездной налоговой проверки становится доначисление налогов, пеней и штрафов, а также заморозка счетов. Суммы дополнительных сборов могут достигать сотен тысяч и даже миллионов рублей. Именно такие решения налогоплательщики чаще всего и пытаются оспорить как в досудебном, так и судебном порядке.

Но во многом практика решения налоговых споров зависит не столько от законодательства, сколько от трактовки аргументов сторон арбитражным судьей. Для неподкованного в налоговой сфере налогоплательщика защита своих прав является сложной и зачастую невыполнимой задачей.

Чтобы грамотно и уверенно обосновать свою позицию, требуется привлечение профессионалов в области налогового арбитража. Это позволяет минимизировать или опротестовать все 100% налоговых доначислений, вернуть излишне уплаченные сборы или возместить финансовый ущерб из-за ошибочных действий ФНС на стадиях досудебного и судебного обжалования.

Опытные юристы помогут, например, выявить ошибки в результатах налоговой проверки и порядке проведения процедуры, найти признаки фальсификации доказательств со стороны налоговой и так далее. Все это будет предоставлено суду как основание для уменьшения или отказа от налоговых доначислений.

Для многих компаний и частных лиц кажется невозможной сама мысль, что решение налоговой службы можно оспорить. Вместе с тем, если плательщик налогов уверен, что вел экономическую деятельность законно, грамотно отразил все операции в отчетах и выплатил положенные суммы, он имеет полное право подвергнуть сомнению результаты налоговых проверок и отказаться от дополнительно начисленных сумм.

Консультации по налоговым спорам

Основная задача бизнеса — развиваться и приносить прибыль. Но чем успешнее идут дела бизнесмена, тем более пристальный интерес ощущает он со стороны налоговой службы, которая преследует иную цель — пополнение федерального бюджета за счет налоговых отчислений.

Иногда фискальный орган усматривает в действиях налогоплательщика желание сокрыть реальные доходы или неверно отразить их в отчетности. Чтобы отстоять свое честное имя и не переплатить, имеет смысл обратиться к экспертам в области налогового арбитража.

В решении налоговых споров верным союзником может стать аудиторско-консалтинговая компания «КСК групп», уверенно занимающая лидирующие позиции в сфере юридического и налогового сопровождения (по мнению рейтингового агентства «Эксперт РА»).

«КСК групп» придерживается ROI-подхода и предоставляет клиенту не просто консультирование, а реальное решение задачи с прогнозом результативности. Специалисты компании с высокой степенью достоверности подсчитывают, какую сумму клиент сможет обжаловать, а значит, и сохранить на своих счетах.

Кроме того, юристы «КСК групп» могут выступить медиаторами в налоговом споре и посодействовать взаимовыгодному досудебному примирению между налоговой и налогоплательщиком. За 25 лет работы на рынке юридических и консалтинговых услуг компания накопила огромный практический опыт: авторитет и профессионализм специалистов «КСК групп» оценили уже более 800 крупных организаций, многие из них стали постоянными клиентами.

Далеко не всегда постановления налоговой являются правомерными и обоснованными. Нередко решения налоговиков расходятся с нормами закона и нарушают права налогоплательщиков. Чаще всего это связано с наложением санкций на бизнес без должных на то оснований: штрафов, доначислений, блокировок счетов и т. д. Естественно, с таким решениями соглашаться не нужно – их стоит оспаривать в установленном порядке, в том числе и через суд. Но что потребуется для того, чтобы оспорить решение налогового органа? В каких ситуациях можно обращаться в арбитраж и рассчитывать на положительное решение? Как правильно подать исковое заявление и добиться победы при его рассмотрении? Обо всём этом и не только мы расскажем в рамках данной статьи.

Какие условия нужны, чтобы можно было оспорить решение налоговой в суде?

Для обращения в суд с жалобой на действия налоговой существует ряд требований, без которых заявление не будет принято или по нему откажут в удовлетворении. Вот эти требования:

• в действиях или бездействии налоговиков есть признаки нарушения действующего законодательства или законных прав налогоплательщика – главным основанием для оспаривания в судах действий ФНС является нарушение ими действующего налогового законодательства. Нарушение может заключаться в превышении своих полномочий, проведение несанкционированных проверок, наложении штрафов и взыскании доначислений налогов без оснований для этого, отказ в регистрации компании или выдаче лицензий, если для этого нет реальных оснований и т. д. Чтобы аргументы были приняты судом, необходимо, чтобы все нарушения были грамотно зафиксированы и имели документальное подтверждение, без этого шансы на успешное оспаривание решения налогового органа мизерные;
• пройден этап досудебного урегулирования спора – поскольку конфликты с налоговой относятся к категории арбитражных споров, на них распространяется также и требование обязательного претензионного урегулирования перед обращением в суд. Что это означает? Сторона спора не может обратиться в арбитражный суд напрямую, миновав досудебные варианты урегулирования. В спорах с налоговой таким урегулированием должна быть жалоба, поданная на имя руководителя отделения ФНС, действия которого обжалуются, или в вышестоящую инстанцию. И только в случае, если вы получили отказ или не получили никакого ответа в установленные сроки, можно обращаться с исковым заявлением в суд. При подаче иска необходимо будет документально подтвердить соблюдение претензионного порядка урегулирования спора, потому подготовьте копию жалобы и ответ на нее (если был получен) – это понадобится для обращения.

Только в случае соблюдения обоих данных условий возможно обращение в суд и оспаривание налоговых решений в судебном порядке.

Как подать заявление в суд для оспаривания налогового решения?

Подача заявления – очень важная часть процедуры оспаривания, от которой зависит, будет ли иск вообще рассмотрен в судебном порядке, а также перспективы выигрыша в данном процессе. Потому подготовке искового заявления нужно уделить особо пристальное внимание. Рекомендуется следовать следующему порядку действий:

• консультация с юристами – прежде, чем приступить к непосредственному оставлению заявления об оспаривании решения налогового органа, необходимо получать максимальный объем информации по данному вопросу. Для этого можно обратиться к профильному налоговому адвокату, изложить ему суть спора и предысторию, после чего ознакомиться с его видением ситуации. Юрист обязательно оценит перспективы судебного процесса и шансы на выигрыш, а также скажет, что и в каком порядке нужно готовить. Возможно, будут предложены различные пути достижения цели, и тогда придется вначале выбрать подходящий вариант, и только потом приступать к его реализации;
• сбор необходимых документов и других оснований для оспаривания – при рассмотрении спора суд в первую очередь обращает внимание на аргументы, которые предоставили стороны. Чем более обоснованной будет ваша позиция в суде, тем больше шансов на то, чтобы склонить суд принять решение в вашу пользу. Конкретные документы, которые нужно собрать, могут сильно отличаться в зависимости от характера и особенностей спора и могут включать в себя первичную бухгалтерскую документацию, копии контрактов, выписки с банковских счетов, копии поданных ранее жалоб и претензий, постановления и решения налоговой, которые обжалуются и т. д. Подготовить список необходимых бумаг поможет юрист;
• составление текста искового заявления – чтобы иск был принят судом, он должен соответствовать некоторым требованиям и быть составлен в определенном порядке. Вначале, в шапке документа, указывается информация о сторонах иска (истец – налогоплательщик, ответчик – отделение ФНС, чье решение оспаривается), а также наименование суда, где будет слушаться дело. Далее следует основная часть заявления, в которой указывается следующая информация: суть конфликта и его предыстория (почему возник спор, как он развивался до обращения в арбитражный суд, какие меры предпринимались для урегулирования ситуации), позиция истца по данному вопросу (почему вы не согласны с решением налоговой и считаете его неправомерным, с обязательным обоснованием и подтверждением документально), исковые требования (чего вы хотите добиться путем подачи иска: отменить решение, которое вас не устраивает, добиться снижения штрафных санкций, привлечь к ответственности должностных лиц налогового органа и т. д.). В конце иска подается список документов, которые к нему прилагаются (в алфавитном порядке), а также дата и подпись истца;

На всех этапах подготовки документов нужно помнить, что оспаривание налоговых решений в суде – это непростая задача, и многое зависит от того, насколько истец или его представитель разбираются в тонкостях законодательства. Потому очень важно, чтобы всеми вопросами занимался профессиональный юрист – только в этом случае можно рассчитывать на то, что всё будет сделано по закону, а значит, появятся шансы на положительный исход спора. Потому участие налогового юриста при оспаривании решений ФНС – это обязательное условие для урегулирования конфликта в интересах налогоплательщика.

Не всегда решения и постановления налоговых органов являются обоснованными и правомерными. Если вы не согласны с ними, есть возможность оспорить такие решения, в том числе и в судебном порядке. Если вы сделаете всё правильно и воспользуетесь услугами адвоката по налогам, можно рассчитывать на положительное решение спорной ситуации.

Арбитражные дела по корпоративным спорам

Юридическое сопровождение в арбитражном суде

Взыскание задолженности по договору займа

Защита интересов в арбитражном суде

Что входит в услугу

Необходима помощь для разрешения споров с налоговой инспекцией в арбитражном суде? Обратитесь к нашим опытным юристам, которые проанализируют документы, связанные с возникновением спора, получат в ИФНС акты камеральной или выездной проверки, решения и постановления о привлечении к ответственности, подготовят документы для рассмотрения дела в арбитраже, составят жалобы на действия и решения сотрудник налоговой инспекции, представят ваши интересы в суде.

Какие нужны документы

• учредительные документы организации;
• свидетельство ИНН;
• выписка из ЕГРЮЛ;
• приказ о назначении руководителя компании;
• документы, связанные с возникновением спора — декларации, отчеты, расчеты, акты и т.д.;
• документы, необходимые для оспаривания суммы налоговой задолженности и штрафных санкций — акты сверки взаиморасчетов, платежные поручения и т.д.

Изучив все нюансы вашего дела, могут потребоваться дополнительные документы. О них вам сообщит юрист в ходе консультации.

Преимущества услуги

Обратившись к нам, вы получите качественную юридическую поддержку, которая позволит сэкономить ваше время и деньги. Наши специалисты оспорят взысканные штрафные санкции и добьются их отмены, а процесс взыскания суммы переплат или возмещения НДС через Федеральное казначейство пройдет максимально быстро.

Что вы получаете в итоге

• план действий для разрешения конфликта с налоговым органом;
• оформленный пакет документов для урегулирования налогового спора;
• защиту ваших интересов на всех стадиях рассмотрения дела в арбитражном суде;
• положительное решение суда и его фактическое исполнение.

Помощь наших квалифицированных юристов поможет урегулировать возникшие налоговые споры через арбитражный суд в кратчайшие сроки.

Споры и конфликтные ситуации с налоговой периодически возникают у многих компаний. Причины могут быть самыми различными: реальные нарушения, которые были выявлены, несправедливо начисленные штрафы, злоупотребления при проведении проверки и т. д. Многие из таких споров можно уладить исключительно в судебном порядке. Но как правильно подготовиться к процессу, какие документы потребуются, когда можно подать в суд на ФНС и когда налоговая может подать в суд на вас? Ответы на все эти вопросы, а также дополнительная информация о разрешении налоговых споров в судебном порядке в данной статье.

В каких ситуациях налоговая подает в суд?

Налоговая инспекция обращается в суды не так часто – у нее достаточно других каналов воздействия на налогоплательщиков, чтобы заставить их выполнить предписания в принудительном порядке. Тем не менее, если был наложен штраф за нарушения в налоговой сфере, или же доначислены налоги, но компания не выплатила их в установленный срок, при этом с ней нет прямых контактов, руководство избегает встреч и общения, не отвечает на письма и звонки, представители ФНС могут обратиться с иском в суд.

Такие иски обычно среди целей имеют не только непосредственное взыскание средств с должника, но и проведение обеспечительных мер, связанных с неуплатой: суд дает разрешение на арест имущества должника, приостановку действия его счетов и т. д. Когда получен вердикт по сути дела, налоговая получает право принудительно (через судебных приставов) взыскать средства с налогоплательщика.

Практика показывает, что налоговая подает в суд только при наличии таких факторов:

• сумма задолженности превышает 3 тыс. рублей – за меньшие средства никто судиться не будет, это невыгодно экономически и организационно;
• до обращения в суд предварительно направлялись требования и предупреждения по различным каналам связи – в начале ФНС попытается добиться денежного взыскания по почте, телефону и другим доступным средствам связи (например, через кабинет налогоплательщика);
• с момента превышения пороговой суммы задолженности прошло более 4 месяцев – такой срок считается достаточным, чтобы убедиться, что должник не хочет добровольно погашать налоговую недоимку, и потому стоит обратиться в суд.

Если не игнорировать требования налоговой и вовремя реагировать на них (не всегда нужно сразу их выполнять — если вы с чем-то не согласны, действия ФНС можно обжаловать), столкнуться с судебным иском против вашей компании можно крайне редко. Тем не менее, такие ситуации также встречаются, и нужно знать, как себя вести, если они возникли.

Когда можно подать в суд на налоговую инспекцию?

У налогоплательщиков ситуации, когда можно обратиться в суд, встречаются гораздо чаще, ведь зачастую это единственный инструмент, позволяющий отстоять их интересы. Так, подать в суд на налоговую можно в следующих случаях:

• были необоснованно назначены штрафы или налоговые доначисления – практически каждая проверка, особенно выездная, заканчивается для проверяемой компании различными санкциями: штрафами, доначислением налогов и т. д. Но далеко не всегда такие действия имеют под собой основания, или размер взысканий соразмерен выявленным нарушениям. Если обжалование в досудебном порядке не даст результатов, можно смело обращаться в суд;
• проверка или другие действия сотрудников ФНС сопровождались нарушениями законодательства – нередко налоговые аудиты, выемки документов и прочие процедуры выполняются с явными нарушениями. Налоговики могут изымать технику и документы, которые не имеют отношения к проверке, затягивать сроки проведения мероприятий, блокировать работу компании (например, путем блокировки счетов) и т. д. Если такие действия были выявлены, их правомерность можно обжаловать через суд;
• вместо выполнения своих обязанностей сотрудники ФНС бездействуют – бездействие налоговиков также можно обжаловать через суд, если это нарушает деятельность компании, права налогоплательщиков или законодательство РФ. В частности, это может касаться ситуаций, когда затягивается вынесение решений относительно компании, не выдаются лицензии, хотя все документы в порядке, не возвращаются изъятые документы и техника и т. д. Если другие методы воздействия на сотрудников ФНС не дают результатов, стоит обратиться в арбитражный суд и попробовать добиться справедливости там.

Любая из подобных ситуаций, а также другие нарушения прав налогоплательщиков дают право на обращение в суд и подачу искового заявления против налоговой.

Порядок разрешения налоговых споров в суде

Стандартная процедура урегулирования налоговых споров в суде включает ряд последовательных этапов:

в зависимости от того, кто против кого подает иск, процесс подготовки к суду может значительно отличаться. Если иск против компании налоговая подала в арбитражный суд, нужно внимательно ознакомиться с ним, с заявленными в нем требованиями, обоснованием этих требований и прочими доступными сведениями. Далее на основании полученных сведений нужно подготовить ответ на иск, в котором доводы ФНС будут перекрыты доводами компании, например, если налоговая требует взыскать штраф, собрать доказательства того, что взыскание безосновательно.

Если же иск подает налогоплательщик, подготовительный этап включает в себя сбор доказательств в защиту заявленных требований, составление искового заявления, а также продумывание общей стратегии действий в суде. Обязательно к этой работе нужно подключить грамотного адвоката по налогам, который поможет грамотно сформулировать требования, обосновать их, подскажет, в какой суд подавать иск на налоговую и т.д.

Слушания в суде

во время рассмотрения иска в суде уже не так важно, кто подавал изначальный иск. Главная задача – убедить суд в том, что правы именно вы, а не оппонент. В налоговых спорах для этого не обойтись без документов, которые подтверждали бы те или иные факты, которые рассматриваются в деле, иногда также требуются показания свидетелей, результаты экспертиз и т. д. Участие адвоката на этом этапе также необходимо, ведь только профессионал сможет добиться положительного результата, особенно в спорах с налоговой, которую всегда представляют штатные юристы;

Исполнение решения или процедура обжалования

если обе стороны согласны с вердиктом, после его вступления в силу необходимо проконтролировать, чтобы проигравшая сторона выполнила все предписания суда. Если же решение не устраивает, его можно будет обжаловать в апелляционном порядке, и в этом случае процесс повторяется снова, только уже для другого суда.

Если хорошо подготовиться к процессу, иметь доказательства своей правоты, то можно выиграть дело против налоговой и добиться удовлетворения всех заявленных требований. Помощь опытного адвоката будет важным подспорьем в достижении поставленной цели.

Налоговые споры нередко не удается решить никак иначе, кроме как обратившись в суд. Иногда встречаются также ситуации, когда с исковым заявлением обращаются сами представители налоговой. Чтобы добиться решения конфликта в вашу пользу, важна хорошая подготовка и участие опытного профессионального адвоката по налоговым спорам.

Не всегда получается найти общий язык с государственными органами. Особенно ярко это проявляется при «общении» с ФНС, которая будет добиваться удовлетворения собственных интересов даже в случае обжалования. Если никакие методы воздействия не имели результата, то остается только один вариант — суд с налоговой инспекцией.

Кто может быть инициатором?

Принципиально судебное разбирательство с ФНС ничем не отличается от аналогичных споров с другими государственными органами. Возможны два варианта, при которых налоговое дело может дойти до суда:

• налогоплательщик самостоятельно обратился в суд за обжалованием решения налогового органа, в котором неправомерно, по его мнению, он был привлечен к ответственности. В этом случае дело будет инициировано по инициативе налогоплательщика;
• налоговая подала в суд сама. На практике данная ситуация возникает практически всегда, так как налоговый орган вынужден для взыскания сумм налога по собственной инициативе обратиться в суд.

В первом случае все довольно прозаично: если налоговые органы никак не реагируют (или решают спор не в пользу заявителя) на жалобы плательщика, то он может прибегнуть к помощи судебных инстанций. Во втором случае у налоговиков нет иных путей — если имеет место взыскание задолженности, то она обязательно производится только в судебном порядке.

Важно: обязательность обращения в суд для налоговых органов возникает в случае, если сумма долга превышает 3 тысячи рублей. Если размер задолженности меньше, то достаточно обратиться в банк должника и истребовать снятие с его счета нужных денежных средств.

Что нужно подготовить для суда?

Базовый пакет документов включает:

• заявление для суда на налоговую инспекцию;
• квитанцию об оплате госпошлины (300 рублей для граждан, 2000 рублей для организаций);
• копию паспорта;
• обжалуемое решение (акт, бездействие);
• жалобу (если ранее уже предпринимались попытки оспаривания с ФНС);
• приложения к заявлению.

Приложениями к заявлению выступают доказательства вашей правоты в споре. Так как конфликт связан с налогообложением, то необходимо предоставить факты, подтверждающие неправомерное взыскание долгов, исчисление налоговых сумм, непредоставление льгот и другие обстоятельства.

Как проходит судебное разбирательство?

Налоговые споры разбираются в суде в общеисковом порядке. Иными словами, в дело вступает принцип состязательности. У каждой из сторон спора есть возможность предоставлять свои доводы и доказательства по делу, и только после рассмотрения аргументов каждой из сторон суд выносит решение. Суд с налоговой подразумевает, что вы должны быть готовы аргументировать свою позицию.

В плане доказательной базы есть важное отличие, о котором не стоит забывать:

• налоговый орган обычно предоставляет те же самые документы, которые он рассматривал при проведении выездной (или камеральной) проверки, и никаких новых свидетельств, как правило, предоставлять не нужно;
• налогоплательщик же, напротив, не связан никаким образом теми документами, которые он ранее предоставлял для проверки. То есть заявитель (или ответчик, в зависимости от инициатора разбирательства) вправе предоставить в суд на изучение в качестве подтверждения своей позиции и невиновности другие доказательства.

Очевидно, что успех в деле напрямую зависит от качества подготовки доказательств и выступлений в суде. Не стоит недооценивать ФНС — у налоговой службы есть свои представители, которые будут максимально старательно обеспечивать удовлетворение интересов государственного органа. Именно по этой причине рекомендуется обращаться к частным юристам, которые не только подготовят необходимый пакет документов, но и организуют компетентное изложение фактов перед судом.

Ваш представитель должен знать специфику разрешения конфликтов с налоговыми органами. Существует объемная судебная практика с участием ФНС. При самостоятельном ведении дела вы рискуете столкнуться с большим количеством трудностей не только из-за незнания законодательства, но и по причине отсутствия опыта в спорах с налоговыми органами.

Сколько длится разбирательство?

Как правило, судебное рассмотрение споров с налоговыми органами занимает около 3 месяцев. Но дело легко может продлиться на год и больше. У налоговой инспекции есть ощутимое количество ресурсов, за счет которых она будет стремится затянуть проигрышный кейс. Нередко, при недостатке нужных доказательств, суды встают на сторону налоговиков. В таком случае есть второй шанс — начать апелляционное разбирательство путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящую судебную инстанцию.