Последовательность анализа бухгалтерской финансовой отчетности организации

Его цель — получить основные экономические характеристики, чтобы принять управленческие решения, а результаты важны внутренним пользователям — руководителям, экономистам, маркетологам, внешним — партнерам, инвесторам, кредиторам и т.п.

Первый этап оценки — формирование источников анализа, т.е. составление бухгалтерской отчетности:

  • бухгалтерского баланса, который определяет состав, структуру имущества предприятия, характеризует финансовое положение по состоянию на отчетную дату,
  • отчета о финансовых результатах, который описывает работу организации за год, показывает причины образования прибыли или убытка,
  • отчета об изменениях капитала, который информирует о наличии, увеличении или уменьшении собственного капитала и резервов организации. Данные собирают на начало и конец прошлых годов и отчетного по видам капитала,
  • отчета о движении денежных средств, который информирует о поступлении денег, платежах на начало и конец отчетного периода. Форму отчетности заполняют по трем видам деятельности организации:
    текущей (продажа товаров, услуг, расчеты с поставщиками, сотрудниками, др.),инвестиционной (продажа внеоборотных активов, покупка акций, др.),финансовой (получение кредитов, займов, выпуск акций, выплата дивидендов, др.).
  • текущей (продажа товаров, услуг, расчеты с поставщиками, сотрудниками, др.),
  • инвестиционной (продажа внеоборотных активов, покупка акций, др.),
  • финансовой (получение кредитов, займов, выпуск акций, выплата дивидендов, др.).

На втором этапе аналитики определяют задачи, которые следует решить в ходе анализа отчетности организации, а затем подбирают методы, при помощи которых получают нужную информацию.

Получайте готовый финансовый анализ по данным бухотчетности за минуты.

  • объективная оценка экономического состояния;
  • выявление резервов для улучшения деятельности предприятия;
  • определение степени потенциальной угрозы банкротства;
  • оценка дивидендной политики и чистой прибыли;
  • обоснование инвестиционной политики;
  • продумывание конкретных шагов для улучшения экономического состояния компании.

Решить задачи анализа помогают его общие принципы:

  • регулярность наблюдения за финансовым состоянием организации;
  • применение одинаковых методик;
  • комплексный анализ, исследование всех хозяйственных процессов;
  • объективность результатов и рекомендаций;
  • практическое применение полученных результатов.

При оценке бухгалтерской отчетности компании используют несколько методов:

1. Горизонтальный анализ — это сравнение показателей состояния компании за несколько периодов. Аналитики сопоставляют данные на отчетную дату с данными за прошедший аналогичный период. Для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам.
В ходе оценки рассчитывают темпы роста (прироста) отдельных показателей, определяют общие тенденции их изменения, которые отслеживают в абсолютных величинах (рублях) и относительных (процентах).

Дополнительный анализ:  Понятие налогового спора виды налоговых споров

2. Вертикальный анализ — выясняют удельный вес каждого финансового показателя в общем результате в рамках одного отчетного периода. Общий итог принимают за 100 %, затем статьи сравнивают с ним и выражают результат в процентах.
С помощью этого анализа определяют структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации. Оптимизируют состав активов, выявляют средневзвешенную стоимость капитала.

3. Коэффициентный анализ помогает оценить отдельные элементы хозяйственной деятельности организации. Полученные результаты сравнивают с нормативами или средними значениями деятельности других компаний в одной и той же отрасли. Предприятия из разных сфер не сравнивают, т.к. они имеют разные риски, требования к капиталу. Значения коэффициентов — относительные, дают объективную оценку, помогают выявить причины, которые негативно влияют на результаты работы организации. Рассмотрим группы коэффициентов.

Оценка финансовой устойчивости предприятия помогает ответить на вопрос, насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения. Цель анализа — определить достаточно ли капитала.

Основные коэффициенты (К.)  финансовой устойчивости:

1. К. автономии.
Показывает долю собственного капитала в активах компании, уровень зависимости от заемных средств. Рост К. автономии свидетельствует об уменьшении финансовых трудностей в будущем, увеличении собственных резервов для погашения обязательств предприятий.

2. К. соотношения собственных и заемных средств.
Показывает соотношение привлеченных и собственных средств организации, сообщает о независимости либо о неустойчивом состоянии компании. Если заемный капитал значительно больше собственного, это может говорить о риске банкротства.

3. К. финансовой зависимости.
Это доля заемного капитала в общей валюте баланса. К. показывает, насколько зависима организация от внешних источников финансирования, сколько заемных средств привлекла.

4. К. финансовой устойчивости.
Показывает, насколько активы компании профинансированы за счет надежных долгосрочных источников, может ли предприятие привлечь новые заемные средства.

5. К. краткосрочной задолженности.
Показывает долю краткосрочных обязательств в структуре всех обязательств компании. Если показатель увеличивается, то следует оперативно погашать задолженность, увеличивать долю ликвидных активов в структуре баланса.

1. К. текущей ликвидности.
Это отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к сумме краткосрочных обязательств. Исходные данные для расчета содержит бухгалтерский баланс компании. К. показывает возможность компании погашать краткосрочные обязательства при помощи оборотных активов. Чем меньше значение К.  ликвидности, тем хуже платежеспособность предприятия.

2. К. быстрой ликвидности предприятия.
Рассчитывают К. в части текущих активов — денежных средств, легко реализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности, которые сопоставляют с текущими обязательствами. К. показывает, сможет ли компания погасить обязательства, если положение станет критическим.

3. К. абсолютной ликвидности.
Показывает, какая доля краткосрочных обязательств будет покрыта за счет абсолютно ликвидных активов — денежных средств и эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг, депозитов. Высокое значение К. говорит о свободных денежных средствах, которые можно использовать для развития бизнеса.

4. К. маневренности собственного капитала.
Показывает, какую часть своих средств организация использует, чтобы поддерживать свою деятельность. Высокое значение показателя говорит о том, что состояние компании хорошее, она платежеспособна.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности предприятия, оценивают его прибыльность. Чем они выше, тем результативнее используются ресурсы предприятия. К. показывают отношение статей дохода к видам деятельности, объемам продаж, размеру имущества и т.д.

К. рентабельности помогают строить инвестиционную, инновационную, производственную, маркетинговую стратегии. Они сообщают, насколько эффективно компании используют вложенные деньги, предупреждают потенциальных инвесторов о рискованности инвестиций либо об их привлекательности.

К. относительные, их используют также для сравнения эффективности работы разных компаний. 
Существует большое количество показателей рентабельности (Р.), в их числе:

  • Р. активов;
  • Р. чистых активов;
  • Р. собственного капитала;
  • Р. инвестиционного капитала;
  • Р. продаж;
  • Р. основных средств и др.

Показатели отражают эффективность управления активами организаций, характеризуют интенсивность их использования, показывают количество оборотов, необходимых для окупаемости (погашения) капитала предприятия.

При расчете показателей используют выручку от реализации продукции. Чем выше оборачиваемость, тем выше платежеспособность предприятия, его финансовая устойчивость.

Среди наиболее популярных коэффициентов оборачиваемости (О.) в анализе используют:

  • О. текущих активов;
  • О. дебиторской задолженности;
  • О. кредиторской задолженности;
  • О. запасов и затрат;
  • О. денежных средств.

Автоматический финанализ с оценкой ключевых показателей деятельности — прямо в системе отчетности.

Бухгалтеры, которые отчитываются через Контур.Экстерн, могут пользоваться сервисом Контур.Эксперт, чтобы проводить финанализ в автоматическом режиме. Контур.Эксперт анализирует отчетность, затем дает разъяснение основных показателей деятельности организации: ликвидности, оборачиваемости, рентабельности, финансовой устойчивости и других. Все показатели дополняются комментариями, графиками.

При оценке Эксперт использует данные бухгалтерской отчетности из Экстерна, но можно также загрузить ее самостоятельно.

Дополнительно сервис включает: рекомендации, которые помогают улучшить экономическое состояние компании, анализ кредитоспособности компании, расчет стоимости организации, оценку выездной проверки ФНС и оценку вероятности банкротства.

Сдайте всю отчетность за ООО в контролирующие органы через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки

Бухгалтерская отчетность дает обобщенные сведения о финансовом и имущественном положении организации, результатах ее деятельности, а также о работе филиалов представительств и других подразделений.

Отчеты составляют для государственных органов и инвесторов, для внутренних управленческих целей и собственников. В отчетности дают сравнительную информацию хотя бы за один предшествующий отчетный период, чтобы выявить изменения и тренды.

Данные готовят по итогам отчетного периода — календарного года — на отчетную дату 31 декабря. А отчеты для внутренних нужд компании составляют в любое время. Составляют их на основе данных бухгалтерского и управленческого учета.

Порядок составления и формы бухгалтерской отчетности регламентируются такими законами и документами:

За нарушение правил представления документов предусмотрена административная и налоговая ответственность (ст. 126 НК РФ, ст. 15.6, 19.7 КоАП РФ).

Требования к отчетности. В соответствии с Законом 402-ФЗ отчетность должна быть:

  • достоверной — информация об активах и обязательствах компании должна быть актуальной, поэтому для проверки сведений перед составлением отчетов проводят инвентаризацию;
  • существенной — если показатель в отчетности может повлиять на принятие экономических решений ее пользователей, такой показатель признают существенным, он должен присутствовать в отчетах;
  • полезной — информацию считают полезной, если она уместна, надежна, сравнима, своевременна (в соответствии с пп. 6.1, 6.5.1 Концепции бухучета в рыночной экономике России);
  • полной — отчетность должна содержать все данные об активах, обязательствах, результатах деятельности компании, скрытие информации недопустимо;
  • нейтральной — сведения нельзя фильтровать или представлять заинтересованным пользователям с целью повлиять на их решения, чтобы добиться определенных результатов;
  • последовательной — принятые формы отчетности организация должна применять от одного отчетного периода к другому.

И есть формальные требования к бухотчетности: ее составляют нарастающим итогом с начала года, на русском языке, включают показатели в рублях. В отчетность включают данные по всем подразделениям. Подписывают документы руководитель и главный бухгалтер.

Отчитайтесь за организацию сферы IT быстро и без ошибок

По периодичности составления и представления в госорганы бухгалтерская отчетность бывает следующих видов:

  • Промежуточная — содержит сведения за любой необходимый промежуток времени: день, неделю, месяц, квартал и т.п. Промежуточную отчетность составляют в соответствии с внутренними правилами ведения бухучета в компании, в государственные инстанции не сдают. Обычно промежуточную отчетность составляют по своему желанию или по запросу для внешних пользователей.
  • Годовая — обязательная отчетность, содержит показатели за весь отчетный период, компании сдают такую отчетность в государственные органы.

По назначению бухотчетность бывает:

  • Внешняя — предназначена для контролирующих инстанций, регламентирована Минфином РФ, обязательна к публикации.
  • Внутренняя — не регламентирована, адресована руководству компании, собственникам для принятия управленческих решений. Готовят внутреннюю отчетность в целом по организации или по дочерним компаниям, подразделениям, отдельным направлениям деятельности.

По степени обобщения информации отчетность бывает:

  • Первичная — составляют по данным текущего учета одной конкретной организации.
  • Консолидированная — информацию представляют по группе взаимосвязанных организаций, каждая из них может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.). Требования к составлению, представлению и публикации отчетности есть в Законе от 27.07.2010 № 208-ФЗ. Головное предприятие группы компаний готовит такие отчеты.

По полноте представления данных отчетность бывает:

  • Полная — компания представляет полный комплект бухотчетности.
  • Упрощенная — организация может представлять отчетность по упрощенной схеме, если:
    выполняется одно из условий, предусмотренных п. 1 ч. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ;годовой доход не более 800 млн рублей;среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.Условия проверяют за предыдущий календарный год.
  • выполняется одно из условий, предусмотренных п. 1 ч. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
  • годовой доход не более 800 млн рублей;
  • среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.
  • Условия проверяют за предыдущий календарный год.

Отчитайтесь за сотрудников по актуальным формам с проверкой на ошибки

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Минфином РФ — приказ № 66н. Для упрощенной отчетности это приложение № 5, для отчетности в общем порядке — приложения № 1, 2. Для управленческих нужд компания может создавать свои формы отчетов.

Подробнее состав и формы отчетности рассмотрим в следующем разделе.

Для промежуточной отчетности компании обычно составляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Дополнительно могут заполнять формы, установленные учредительными документами и решениями собственников.

Состав годовой бухотчетности зависит от категории экономического субъекта:

  • могут не составлять отчетность ИП, филиалы, представительства или иные структурные подразделения организации, если ведут учет доходов и расходов (п. 2 ст. 6 Закона 402-ФЗ);
  • представлять в упрощенном виде могут субъекты МСП, некоммерческие организации (п. 4 ст. 6 Закона 402-ФЗ);
  • прочие организации должны составлять отчетность в общем порядке.
Содержание
  1. Бухотчетность в общем виде
  2. Упрощенная годовая бухотчетность
  3. Отчетность некоммерческой организации
  4. Подготовка и заполнение бухгалтерской отчетности
  5. Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации
  6. Анализ бухгалтерского баланса на примере
  7. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
  8. Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей
  9. Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов
  10. Трендовый, факторный и сравнительный анализ
  11. Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)
  12. Онлайн-программа для облегчения процесса анализа
  13. Итоги
  14. Отчетность в Минюст РФ
  15. Общественные объединения
  16. НКО, выполняющие функции иностранного агента
  17. Иные НКО
  18. Ответственность за непредставление отчетности
  19. Бухгалтерская отчетность
  20. Налоговая отчетность и отчетность во внебюджетные фонды
  21. Статистическая отчетность
  22. Что такое публичный годовой отчет и для чего он нужен
  23. Принципы подготовки публичного годового отчета
  24. Структура публичного годового отчета

Бухотчетность в общем виде

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона 402-ФЗ в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности входят пять форм:

1. Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001). В нем собраны сведения об имущественном и финансовом состоянии организации на определенную дату. Эти характеристики раскрывают актив и пассив баланса, которые должны быть равны между собой.
Актив — это то, чем владеет компания: основные средства, товары, деньги, финансовые вложения, задолженности дебиторов и т.п. Пассив — то, за счет чего приобрели активы: капитал, нераспределенная прибыль, задолженность перед кредиторами, работниками по зарплате и т.п.
Баланс составляют по остаткам на счетах бухгалтерского учета.

2. Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002). Показывает результаты деятельности организации за определенный период, содержит информацию о доходах, расходах, финансовых результатах, сведения приводят нарастающим итогом.
Отчет отражает динамику хозяйственной деятельности компании, раскрывает показатели не только текущего, но и прошлого года.

3. Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710004). Показывает движение собственного капитала (уставного, резервного, добавочного), величину нераспределенной прибыли или понесенного убытка, изменение количества и номинальной стоимости акций.

Отчет состоит из трех разделов:

  • движение капитала — данные об изменениях величины собственного капитала;
  • корректировка — заполняется при исправлении ошибок прошлых лет или при изменении учетной политики;
  • чистые активы — показывает данные о чистых активах за 3 года.

Отчитайтесь в ФНС, ПФР, ФСС, ФСРАР, Росстат, РПН и ЦБ РФ в срок и без ошибок по актуальным формам

4. Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710005). Раскрывает информацию о платежах, поступлениях денег организации и денежных эквивалентах, а также об остатках денег на начало и конец периода. Содержание отчета установлено ПБУ 23/2011, в него входит три раздела:

  • в первом отражают денежные потоки от текущих операций (выручка, платежи по деятельности компании и др.);
  • во втором — от инвестиционных (финансовые вложения, приобретение основных средств и др.);
  • в третьем — финансовых (поступления от выпуска акций, кредиты, вклады учредителей и пр.).

5. Пояснения к отчетности. Пояснения составляют для раскрытия числовых показателей статей отчетности и показателей, которые не включены в формы отчетности, но важны для объективной оценки финансового положения и результатов деятельности. Пояснения могут давать дополнительную информацию о нематериальных активах, основных средствах, дебиторской и кредиторской задолженностях, финансовых вложениях и др.

Упрощенная годовая бухотчетность

Упрощенная отчетность состоит всего из двух документов:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчета о финансовых результатах.

Формировать эти отчеты можно по упрощенной системе: сведения вносят только по группам статей без детализации, в приложениях приводят только самую важную информацию.

Если компания считает, что информация в других общих формах отчетности является существенной для оценки финансового положения, она может закрепить в учетной политике решение формировать именно такие отчеты и заполнять их. Кроме того, малые предприятия по своему выбору могу составлять годовую отчетность в полном объеме.

Отчетность некоммерческой организации

Некоммерческие компании сдают такой пакет отчетов:

  • Бухгалтерский баланс.
  • Отчет о финансовых результатах — организация готовит его, если в отчетном периоде был получен существенный доход от предпринимательской деятельности.
  • Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710003) — раскрывает информацию об использовании средств, которые были получены для обеспечения уставной деятельности в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. В отчете отражают остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, поступление средств, их расходование и остаток на конец отчетного периода.
  • Пояснения к отчетности.

Кроме того, компании должны представлять аудиторское заключение, если они подлежат обязательному аудиту (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). Сдать отчет можно в течение 10 рабочих дней с даты готовности заключения.

Подготовка и заполнение бухгалтерской отчетности

Подготовка проходит в несколько этапов.

Первый этап: бухгалтер проверяет правильность ведения учета в отчетном периоде:

  • полное отражение хозяйственных операций;
  • своевременность отражаемой информации;
  • соответствие данных синтетического и аналитического учета;
  • правильность оформления первичных документов;
  • отсутствие скрытых резервов.

Второй этап: проводят подготовительные мероприятия:

  • инвентаризацию имущества и обязательств компании;
  • исправление ошибок, если их обнаружили;
  • закрытие счетов учета — оформление заключительных проводок по месяцу, закрытие счетов, которые не могут иметь остатков на конец отчетного периода, которые имеют сальдо по открытым субсчетам и т.д.;
  • реформацию баланса — списание полученной за отчетный период прибыли — эту операцию проводят 31 декабря;
  • отражение событий после отчетной даты.

Сдать бухгалтерскую отчетность по актуальным формам.

К третьему этапу переходят после тщательной проверки всех участков учета — это непосредственно заполнение форм бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями закона.

Большинство компаний заполняет отчетность с помощью бухгалтерских программ и сервисов, которые формируют отчеты автоматически на основе данных учета. Бухгалтеру остается только проверить отчетность и скорректировать, если нужно.

Бухгалтерский баланс заполняют в тысячах рублей на основании данных об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса, определены в ПБУ 4/99.

Организация может исключать из баланса статьи, для заполнения которых нет данных. Для повышения достоверности отчетности можно добавлять дополнительные статьи. Зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ. Активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные.

Отчет о финансовых результатах требует данные за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Показатели должны быть сопоставимыми, следует вписывать показатели в тысячах рублей без десятичных знаков. Итог отчета о финансовых результатах — это прибыль или убыток компании за период. Если по каким-то строкам нет данных — ставят прочерк. Также организации могут детализировать любой из показателей, например, расшифровать выручку по направлениям деятельности или затраты — по отдельным статьям.

Отчет об изменениях капитала заполняют в разрезе трех характеристик:

  • вида капитала (уставный, резервный, добавочный, собственные акции, нераспределенная прибыль или непокрытый убыток);
  • вида изменения капитала (увеличение или уменьшение);
  • по годам (как правило, составляется за три отчетных года).

Главная цель заполнения отчета об изменениях капитала — показать, как именно и по каким видам изменился капитал организации за отчетный период. Большинство данных для отчета берут из 3 раздела баланса «Капитал и резервы». Если в отчетном периоде нет данных по отдельным статьям, их не указывают. Исключение — наличие значений по этим статьям в предыдущем отчетном году.

При наличии иных существенных показателей, не предусмотренных в форме, их можно показать в дополнительных строках.

Отчет о движении денежных средств показывает изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В нем отражают сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения используют обороты по счетам: 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

В отчете не указывают движение денег между кассой и расчетными счетами, между расчетными счетами и депозитным счетом, движение валюты между рублевым и валютным счетом.

Отчет заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было движение в иностранной валюте, эти суммы пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.

Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Годовую бухгалтерскую отчетность обязаны составлять все организации. Показатели собирают в формы за полный календарный год — с 1 января по 31 декабря. Отчетность представляют в контролирующие органы до 31 марта года, следующего за отчетным в электронной форме.

Сдают бухотчетность в электронном виде через телекоммуникационные средства связи. Подписывают электронной подписью.

Организации, которые зарегистрированы 1 октября или позднее, самостоятельно выбирают период, по итогам которого будет представлена первая отчетность:

  • с даты регистрации до 31 декабря года, в котором компания была зарегистрирована;
  • с даты регистрации до 31 декабря года, следующего за годом регистрации.

Также учредительными документами может быть установлена обязанность представления отчетности в определенные сроки.

Главная цель составления и публикации отчетности — представление полной и точной информации любым заинтересованным пользователям.

Внешние пользователи, сдача отчетности которым обязательна — это:

  • налоговая инспекция по месту регистрации организации — проверяет правильный расчет налоговой базы и контролирует своевременное перечисление в бюджет налогов и сборов;
  • территориальные органы государственной статистики — собирают информацию для общей статистики;
  • органы, уполномоченные управлять государственным имуществом (для государственных и муниципальных унитарных предприятий);
  • другие органы исполнительной власти, банки и иные пользователи в соответствии с законодательством.

Бухгалтерская отчетность может представлять интерес и для других внешних пользователей:

  • потенциальные и действующие инвесторы — им важно знать размер причитающихся дивидендов, возможные риски, связанные с вложениями;
  • поставщики и покупатели, которые ожидают выплат по договорам за поставку продукции, оказание услуг или выполнение работ;
  • кредиторы и заимодавцы — им необходимо оценить возможность компании вовремя погасить долг по кредиту или займу и выплатить проценты в полном объеме;
  • аудиторские компании, арбитражные суды — проверяют соответствие совершаемых операций действующему законодательству.

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам

Внутренние пользователи бухотчетности:

  • собственники бизнеса — заинтересованы в непрерывном и прибыльном функционировании компании, оценивают дальнейшие перспективы развития;
  • управленческий персонал — данные отчетов необходимы для принятия управленческих и кадровых решений;
  • внутренние структуры организации — могут использовать данные отчетности для оптимизации процедур управления капиталом, активами компании, анализа иных показателей;
  • работники организации — оценивают способность предприятия выплачивать заработную плату своевременно и в полном объеме, предоставлять социальные льготы.

Организации обязаны представлять отчетность в электронном виде. Чтобы составить отчеты максимально быстро и избежать ошибок, можно воспользоваться системой Контур.Экстерн.

Экстерн позволяет отчитываться во все государственные органы — ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, ФСРАР и РПН, подписывая документы электронной подписью. Отчетные формы всегда актуальны, обновляются в автоматическом режиме.

Загрузить отчетность можно в систему самостоятельно или заполнить прямо в сервисе с подсказками и частичной автоматизацией. Перед отправкой Экстерн проверит все отчеты по контрольным соотношениям, укажет на ошибки и подскажет, как их можно исправить прямо в программе.

Экстерн также может выбрать формы отчетности, которые нужно заполнить и отправить исходя из вашей системы налогообложения и статуса компанией.

Кроме сдачи отчетов пользователям Экстерна доступны другие полезные инструменты:

  • заказ неограниченного количества выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
  • сверка с контрагентами и контролирующими органами;
  • отправка любых документов в налоговую службу и запрос справок;
  • справочно-правовая система;
  • проверка потенциальных партнеров;
  • круглосуточная служба поддержки клиентов и др.

Подготовить, проверить и сдать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН через интернет

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, подпадающих под обязательный аудит отчетности, можно найти на сайте Минфина России.

Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.

Посмотрите образец заполнения баланса, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.

Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».

Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.

Анализ бухгалтерского баланса на примере

Рассмотрим пример анализа бухгалтерского баланса предприятия. Баланс ООО «Секунда» на 31.12.2022 имеет следующий вид:

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (для упрощения примера используем данные на начало и конец отчетного периода):

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%). Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте, как оценить платежеспособность контрагента на основании бухгалтерского баланса. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей

С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

Рост внеоборотных активов составил 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 45,66% — в основном за счет доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (97,47%). Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.

Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса:

* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.

** КФВ — краткосрочные фин. вложения.

*** КО — краткосрочные обязательства.

Подробнее о коэффициентах ликвидности читайте в статье «Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу)».

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

Кроме того, необходимо произвести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии, маневренности и др.).

Сделать это вам помогут наши статьи:

  • «Что показывает коэффициент автономии — формула по балансу?»;
  • «Коэффициент маневренности (формула по балансу)»

Трендовый, факторный и сравнительный анализ

В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).

Например, совместное исследование динамики краткосрочной задолженности и денежных средств:

Из приведенных цифр следует, что по отчетным датам характер изменений величины краткосрочных долгов соответствует изменению объема денежных средств, однако свободных денег компании недостаточно для погашения этих долгов.

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении такого вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)

Банки, хотя и относятся к коммерческим компаниям и созданы для извлечения прибыли, обладают специфическими особенностями. Они подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.

Вместе с тем основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:

  • предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т. д.),
  • аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса);
  • заключительный (оценка результатов анализа).

В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:

  • коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала),
  • коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности),
  • коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.

О том, как банки анализируют кредитоспособность своих клиентов, читайте в материале «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Онлайн-программа для облегчения процесса анализа

Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.

Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.

Итоги

Анализ показателей бухгалтерского баланса — объемный и многоэтапный процесс. Его результаты позволяют выявить потенциальные риски, выработать финансовую политику предприятия и способствовать эффективным управленческим решениям. Процесс анализа может быть облегчен с помощью применения специализированных программ.

Последовательность анализа бухгалтерской финансовой отчетности организации

Некоммерческие организации оказывают большую поддержку государству в социальной сфере. Несмотря на это, НКО не освобождены от подготовки и сдачи отчетности. Расскажем о том, какую отчетность должны сдавать НКО в 2020 году.

Отчетность в Минюст РФ

В отличие от коммерческих организаций, НКО обязаны отчитываться о своей деятельности в Министерство юстиции Российской Федерации (Минюст РФ).

НКО в России разделены на три группы:

  • общественные объединения (общественные организации и движения);
  • НКО, включенные в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента;
  • иные НКО (ассоциации, союзы, фонды, частные учреждения, автономные НКО).

Разберем подробнее особенности подготовки отчетности в Минюст РФ для каждой группы.

Общественные объединения

Общественные объединения обязаны подать отчет в Минюст РФ о своих средствах и имуществе, полученных от иностранных источников, а также предоставить письмо о продолжении деятельности. В состав письма входят:

1. Отчет об объеме денежных средств и иного имущества, полученных общественным объединением от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и (или) российских юридических лиц, получающих денежные средства и иное имущество от указанных источников, о целях расходования этих денежных средств и использования иного имущества и об их фактическом расходовании и использовании.

Отчет заполняется по форме ОН0003 и сдается в Минюст РФ не позднее 15 апреля 2020 года. Для этого нужно разместить его на официальном сайте Минюста РФ. Отчет сдается независимо от наличия поступлений: если их не было, отчет сдается нулевым с прочерками вместо сумм.

2. Уведомление о продолжении деятельности.

Уведомление подается в территориальный орган Минюста РФ по почте, лично или через представителя по доверенности. Законодательно срок предоставления не определен, но обязанность подачи ежегодная. Обычно его подают одновременно с отчетом ОН0003.

НКО, выполняющие функции иностранного агента

За данным видом НКО контролирующие органы ведут наиболее пристальный надзор. Отчетность здесь сдается не в территориальное отделение Минюста, а исключительно в Минюст РФ. Подать отчетность можно:

  • лично или через представителя с доверенностью;
  • почтой с описью вложения по адресу: 119991, г. Москва, ул. Житная, д.14, Министерство юстиции Российской Федерации;
  • в форме сканированных электронных документов с использованием сети «Интернет», в том числе через Единый портал государственных услуг.

Кроме указанных способов отправки отчетность публикуется на сайте Минюста России по ссылке www.unro.minjust.ru. Сроки публикации не установлены, но лучше сделать это одновременно со сдачей отчетов.

Иные НКО

Состав отчетности зависит от выполнения НКО следующих критериев:

  • учредители, участники или члены НКО являются гражданами другого государства или лицами без гражданства;
  • за отчетный период были поступления денег или имущества от иностранных источников;
  • за отчетный период были поступления денег или имущества на сумму более 3 миллионов рублей.

Если выполняется любой из них, то НКО обязано сдать:

1. отчет о деятельности некоммерческой организации и о персональном составе ее руководящих органов по форме ОН0001;

2. отчет о целях расходования некоммерческой организацией денежных средств и использования иного имущества, в том числе полученных от иностранных государств, их государственных органов, международных и иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства либо уполномоченных ими лиц и (или) от российских юридических лиц, получающих денежные средства и иное имущество от указанных источников по форме ОН0002.

Если НКО не соответствует ни одному из указанных критериев, достаточно подать уведомление о продолжении деятельности.

Уведомление и отчеты подаются не позднее 15 апреля 2020 года, путем размещения его на сайте Минюста.

Помимо отчетов в установленной форме и уведомления о продолжении деятельности есть два дополнительных отчета для отдельных видов НКО.

Фонды и благотворительные организации должны ежегодно публиковать отчеты о своей деятельности. Форма данного отчета не утверждена законодательно и не представляется в Минюст РФ. Отчет формируется организациями в информативной форме и публикуется в свободном доступе, например, на собственном интернет портале. Срок размещения не определен, но формироваться отчет должен ежегодно. Например, так выглядит отчет одного из наших клиентов — благотворительного общественного движения «Искорка Фонд».

Благотворительные организации готовят и сдают в Минюст РФ отчет благотворительной организации. Отчет сдается руководителем, лицом по доверенности или по почте не позднее 30 марта 2020 года.

Ответственность за непредставление отчетности

При нарушении сроков в адрес НКО выносится предупреждение об устранении нарушений. В предупреждении указывается срок (не менее месяца), в течение которого необходимо представить необходимые отчеты. Если его не выдержать, последствия будут такими:

  • административный штраф на должностных лиц — от 1 000 до 2 000 рублей или дисквалификация на срок до 3 лет;
  • административный штраф на юридическое лицо — от 10 000 до 20 000 рублей, исключение из ЕГРЮЛ или ликвидация по решению суда.

Бухгалтерская отчетность

НКО обязаны представлять в налоговые органы бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании денежных средств в срок не позднее 30 марта года следующего за отчетным. НКО, выполняющие функции иностранного агента, не вправе применять упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Фонды; НКО, владеющие крупным целевым капиталом; НКО, выполняющие функции иностранного агента, и структурные подразделения иностранных некоммерческих организаций обязаны предоставить аудиторское заключение в региональные органы статистики не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем заключения, но не позднее 31 декабря 2020 года.

Также, с 2017 года организации обязаны в течение трех рабочих дней с даты получения аудиторского заключения разместить сведения о результатах аудита в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Налоговая отчетность и отчетность во внебюджетные фонды

В зависимости от наличия объектов налогообложения и выбранной системы налогообложения НКО обязаны сдавать следующие отчеты:

Статистическая отчетность

Состав статистических форм, подлежащих предоставлению в органы государственной статистики, зависит от:

  • видов экономической деятельности НКО;
  • информации о категории организации из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ФНС России;
  • иных критериев отбора, установленных указаниями по заполнению конкретных форм.

Сформировать перечень форм для конкретной НКО со сроками их подачи можно на сайте Федеральной службы государственной статистики. Нужно только ввести ИНН, ОГРН или ОКПО этой НКО в соответствующие поля формы.

НКО — это самые человечные хозяйствующие субъекты в российской экономике.

Последовательность анализа бухгалтерской финансовой отчетности организации

Настал долгожданный момент, когда вся обязательная отчетность сдана в налоговую, внебюджетные фонды и статистику. Казалось бы, НКО можно выдохнуть и продолжить спокойно продолжать свою социально полезную деятельность. Однако, есть еще один необязательный, но важный документ — публичный годовой отчет некоммерческой организации. Подробнее об этом рассказывает бухгалтер-консультант Genplace Александр Труханов.

Я рекомендую НКО составлять публичный годовой отчет, потому что он помогает:

  • привлечь пожертвования на реализацию проектов;
  • завоевать доверие действующих и потенциальных жертвователей;
  • найти сотрудников и волонтеров;
  • наладить связи со структурами власти.

Что такое публичный годовой отчет и для чего он нужен

Публичный годовой отчет НКО — это отчет, который визуализирует работу, проделанную НКО в прошедшем году. Он наглядно демонстрирует, как и на что были потрачены деньги действующих жертвователей и служит презентацией для потенциальных. Формат представления данных зависит только от фантазии составителя. Но есть элементы, которые не стоит оставлять нераскрытыми. Ниже я расскажу об этих элементах и проиллюстрирую примерами раскрытий победителей конкурса публичных годовых отчетов НКО «Точка отсчета».

Принципы подготовки публичного годового отчета

1. Сбалансированность. Отчет должен отражать положительные и отрицательные моменты деятельности НКО, чтобы дать обоснованную оценку результатов работы. Нельзя замалчивать провалы и выпячивать достижения.

2. Сопоставимость. Информация должна быть сравнима во времени. Например, финансовая информация за 2019 и 2020 годы одинаково структурирована и рассчитана по одинаковым правилам.

3. Точность. Информация должна быть максимально точной. Приблизительных оценок нужно избегать.

4. Ясность. Информация должна подаваться в понятной и доступной форме. Не нужно злоупотреблять специальной терминологией, например, медицинской. Это не даст части читателей понять чем же вы занимаетесь.

5. Надежность. Информация, отраженная в отчете, должна быть документально подтверждена. Читатель должен иметь возможность проверить ее, используя открытые источники данных.

Структура публичного годового отчета

1. Название отчета

Как вы яхту назовете — так она и поплывет. Некоторые ограничиваются заголовком «Годовой отчет за 2019 год». Но лучше вынести в заголовок цель работы НКО. Например «Счастливое детство» или «Кров для бездомных». Вот как оформлен титульный лист публичного годового отчета благотворительного фонда «Фонд поддержки слепоглухих «Со-единение», который был отмечен за выбор нестандартной формы годового отчета и точное следование жанру.

2. Информация об организации

  • обращение руководства организации;
  • описание решаемых социальных проблем, с приведением статистики;
  • цель, задачи и принципы работы НКО;
  • категории благополучателей;
  • основные результаты реализованных проектов и адресной помощи;
  • виды услуг для каждой группы благополучателей;
  • география проектов;
  • цели на будущее.

Вот как это выглядит в отчете благо­твори­тель­ной общественной организации «Мята», которая помогает детям Санкт-Петербурга, находящимся в трудной жизненной ситуации. Отчет был отмечен как лучше всего раскрывающий деятельность организации для горожан / местных жителей.

3. Структура управления НКО

В этом разделе отражаем:

  • структуру организации;
  • список членов правления;
  • список попечительского совета;
  • внутреннюю политику и стандарты.

Не лишним будет указать в разделе краткую информацию о членах правления и попечительского совета, а также прикрепить их фотографии. Персонализация вызывает больше доверия к деятельности НКО. Так, например, оформлена информация о попечительском совете в публичном годовом отчете Благотворительного фонда помощи бездомным животным «Рэй».

4. Портфель программ и проектов

Для достижения своих целей НКО разрабатывает благотворительные программы и проекты, призванные привлечь аудиторию к решению социальных проблем общества. В данном разделе необходимо отразить информацию о таких проектах:

  • цели и задачи для каждого проекта, с кратким описанием проекта;
  • источники финансирования проектов (грант, субсидия, пожертвования);
  • результаты проектов;
  • отзывы участников и организаторов проектов.

Вот пример оформления программ из годового отчета благотворительного фонда помощи детям с онкологическими заболеваниями «Настенька».

5. Обратная связь

Соберите обратную связь с благотворителей, благополучателей, волонтеров, иных лиц, причастных к вашей деятельности. Не стоит бояться приводить не только положительные, но и отрицательные отзывы — такой отчет выглядит правдоподобней в глазах читателя. Здесь же следует указать вашу контактную информацию, чтобы неравнодушные людям, желающие поддержать финансово или стать волонтером проекта, могли найти вас. Вот как это сделано в публичном годовом отчете Благотворительного фонда помощи бездомным животным «Рэй».

Эта часть частично дублирует обязательную финансовую отчетность, но сухие бухгалтерские цифры можно визуализировать при помощи диаграмм и графиков. Обязательно нужно раскрыть порядок формирования доходов и расходов организации.

  • целевые поступления (пожертвования, гранты, субсидии);
  • членские взносы;
  • доходы от коммерческой деятельности НКО (плата за участие в мероприятиях, предоставление услуг и т.д.);
  • денежный эквивалент вкладов в «натуральной» форме.

Указывая ваши доходы, не лишним будет указать благотворителей, согласовав это с ними.

  • целевые расходы на реализацию проектов и программ и адресная помощь;
  • административные расходы постатейно (аренда, оплата труда, офисные расходы и т.д.).

Очень просто и понятно оформлен бюджет в годовом отчете Фонда по борьбе с инсультом «ОРБИ», который был отмечен за наглядность и доступность подачи материала.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий