Понятие о видах налоговых споров

Подсудность и подведомственность
налоговых споров.

2. Методы разрешения отдельных видов
налоговых споров: споры по вопросам
права, споры по вопросам факта, процедурные
споры.

3. Судебный порядок разрешения налоговых
споров. Подведомственность и подсудность
налоговых споров.

4. Процедура обращения в судебные
инстанции.

5. Иск как средство разрешения налогового
спора и его основные элементы.

Предмет и основания иска.

Субъекты, сроки и пределы пересмотра.

8. Понятие, виды и категории участников
налоговых споров.

9. Их правовой статус в процессе
осуществления налогооблагаемой
деятельности и в рамках арбитражного
процесса.

Арбитражный суд как орган государственного
правосудия.

Налогоплательщики и плательщики сборов.

Статус налогоплательщика (плательщика
сбора) и критерии его определения.

Влияние возраста, гражданства,
организационно-правовой формы и прочих
условий на правовой статус налогоплательщиков
(плательщиков сборов).

Права и обязанности налогоплательщиков
(плательщиков сборов).

Тема 5. Способы защиты прав налогоплательщиков.

Понятие и основные виды способов защиты
прав налогоплательщиков

Судебный порядок защиты прав.

Административный порядок защиты прав.

Исковое заявление как средство защиты
прав налогоплательщиков.

Исковая давность и давность привлечения
к ответственности: соотношение институтов.

Тема 6. Споры вызванные привлечением налогоплательщика и иных лиц к ответственности. Споры, возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

Налоговая ответственность как вид
административной ответственности.

Позиция Высшего Арбитражного Суда РФ
и Конституционного суда РФ по вопросу
о сущности налоговой ответственности.

Соотношение налоговой ответственности
иных видов юридической ответственности.

Принципы налоговой ответственности.

Признаки налоговой ответственности.

Состав налогового правонарушения.

Объект, объективная сторона, субъект,
субъективная сторона.

Разграничение налоговой и административной
ответственности.

Налоговая санкция. Порядок взыскания
и правовая природа налоговой санкции.

Соотношение налоговой санкции и пени
как способа обеспечения налоговой
обязанности.

Срок давности взыскания налоговой
ответственности и срок исковой давности.

12.Налоговые презумпции и преюдиции

13. Налоговых контроль: понятие, формы,
порядок осуществления.

14. Налоговая проверка, как основная
форма налогового контроля. Понятие и
виды.

15. Споры, связанные с нарушением порядка
назначения налоговых проверок.

16. Требование о предоставлении документов,
порядок выставления и выполнения.

Акт налоговой проверки, как ненормативный
акт налогового органа.

Камеральная проверка и ее значение.
Особенности правовых последствий,
вызванных проведением камеральной
налоговой проверки.

Выездные налоговые проверки: особенности
назначения, проведения и оформления
результатов. Споры по вопросам проведения
выездных проверок.

Повторность налоговой проверки. Споры,
вызванные проведением повторных
проверок.

Обжалование результатов налоговых
проверок.

Тема 7. Налоговые споры, вызванные несоблюдение порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и сборов.

Налог на добавленную стоимость, возврат
экспортного НДС. Особенности рассмотрения
налоговых споров, связанных с возмещением
НДС.

Налог на доходы физических лиц. Порядок
уплаты НДФЛ налоговыми агентами.

Процедура представления налоговых
вычетов по НДФЛ. Единый социальный
налог.

Сборы и взносы во внебюджетные
государственные фонды. Споры, связанные
с исчисление и уплатой НДФЛ, ЕСН и сбор
во внебюджетные фонды.

Налог на прибыль: основные практические
вопросы.

Региональные налоги и процедура их
взыскания и уплаты. Региональные правила
уплаты транспортного налога. Местные
налоги и порядок их уплаты.

Практика признания незаконным установления
региональных или местных налогов.

Практические вопросы надлежащего
исполнения налоговой обязанности.

Налоги и их классификация: практические
аспекты.

Представительство в налоговых спорах.

Взаимозависимость в налоговом
законодательстве.

Проверка правильности применения цен
по сделкам для целей налогообложения.

Разрешение споров, возникающих в процессе
проведения налоговых контрольных
мероприятий

Лица, способствующие налоговому контролю:
правовое положение и роль.

Правовая защита прав и интересов
субъектов налоговых правоотношений.

Обжалование актов налоговых органов в
судебном порядке.

Способы защиты прав налогоплательщиков.

Правовые средства защиты прав
налогоплательщиков.

Процессуальные аспекты защиты прав
плательщиков сборов.

Налоговые споры. Понятие и классификация.

Участники налоговых споров: их правовое
положение

Споры, возникающие в процессе привлечения
субъектов налоговых отношений к налоговой
ответственности.

Процессуальные особенности привлечения
физических лиц к налоговой ответственности.

Процессуальные особенности привлечения
юридических лиц к ответственности в
сфере налогообложения.

Процессуальные особенности привлечения
индивидуальных предпринимателей к
ответственности в сфере налогообложения.

Налоговая санкция. Понятие и порядок
взыскания

Налоговая обязанность и способы ее
исполнения. Порядок взыскания суммы
налога и пени.

Зачет и возврат излишен уплаченных и
излишне взысканных налогов. Теория и
практические проблемы.

Арбитражная практика: ее значение при
рассмотрении налоговых споров.

Налоговые споры, связанные с проведением
мероприятий налогового контроля.

Административный порядок защиты прав
налогоплательщиков.

Налоговая выгода: концепция деловой
цели.

а) один год; б) два года; в) три года.

Налоговые правонарушения, совершаемые физическими лицами, подразделяются на следующие виды:

а) непредставление налоговой декларации; б) неуплата сумм налога (сбора); непредставление налоговой декларации;

в) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора); непредставление налоговой декларации.

Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах подразделяется на следующие стадии:

а) возбуждение производства; рассмотрение дела по факту выявленного правонарушения; пересмотр вынесенного решения; исполнение решения о применении к правонарушителю мер ответственности;

б) возбуждение производства; рассмотрение дела по факту выявленного правонарушения; пересмотр вынесенного решения;

в) рассмотрение дела по факту выявленного правонарушения; пересмотр вынесенного решения; исполнение решения о применении к правонарушителю мер ответственности.

Контрольные вопросы

В чем заключаются особенности налоговых правонарушений?

Перечислите виды производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Какие органы уполномочены осуществлять производство по делам о налоговых правонарушениях?

В чем состоят особенности производства по делам о налоговых правонарушениях и правонарушениях, содержащих признаки административных правонарушений?

Понятие и классификация налоговых споров

Уплата налогов является не только неотъемлемой частью существования самого государства, но и одной из самых сложных в реализации обязанностей перед государством всех тех лиц, которые признаются налогоплательщиками или плательщиками сборов.

При возникновении налоговых споров участники налоговых правоотношений изначально не равны между собой, так как с одной стороны всегда выступает государство в лице налоговых органов, а с другой — налогоплательщик — физическое или юридическое лицо.

Налоговый спор возникает после оценки деяний (действий или бездействия) налогоплательщика со стороны налоговых органов. Как правило, до предъявления требований в суде этот неразрешенный конфликт является предметом рассмотрения со стороны государственных органов и представляет собой материальное налоговое правоотношение. В этом случае налоговый спор преодолевается в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах (разд. 7 НК РФ).

— это ситуация, когда налогоплательщик не согласен с мнением налогового органа по тому или иному вопросу. Чаще всего налоговые споры возникают как результат камеральной или выездной налоговой проверки.

В основу налогового спора положены разногласия между налогоплательщиками, налоговыми агентами, с одной стороны, и государственными органами и их должностными лицами — с другой, возникающие по поводу правильности применения норм налогового права и разрешаемые компетентным государственным органом.

Налоговые споры в налоговых правоотношениях возникают по тем или иным основаниям. При этом, как правильно отметила Ю.А. Крохина, реализация финансово-правовых норм, и, в частности,

Признаки налоговых споров.

Во-первых, среди признаков налогового спора как материального отношения с возможным будущим рассмотрением в арбитражном суде можно выделить:

субъектный состав — российские и иностранные организации, индивидуальные предприниматели, с одной стороны, и налоговый орган — с другой;

содержание налогового спора составляют разногласия по поводу выполнения требований законодательства о налогах и сборах;

неразрешенность конфликта — налоговый спор возникает в результате столкновения различных мнений налогового органа и налогоплательщика по поводу объема прав и обязанностей налогоплательщика.

Во-вторых, к признакам налогового спора как процессуального отношения относятся:

характер спора — налоговый спор является разновидностью экономического спора;

обязательным субъектом является суд;

разрешение налогового спора в строго определенной процессуальной форме.

В-третьих, если налоговый спор связан с осуществлением предпринимательской деятельности, но на момент подачи заявления налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя, то такой конфликт подлежит разрешению арбитражным судом.

В-четвертых, в судебных актах Конституционного Суда РФ не должны содержаться новые нормы налогового права, поскольку это приводит к возникновению в судебной практике еще большего количества налоговых споров. Кроме того, обостряется проблема единообразного применения законодательства о налогах и сборах.

Налоговые споры можно классифицировать по следующим основаниям: 1. В зависимости от — :

споры, возникающие по инициативе налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Например, предъявление налогоплательщиками исков в суд о возмещении убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

споры, инициируемые налоговыми органами. Налоговые органы могут взыскать налоговые санкции с лиц, нарушивших законодательство о налогах и сборах;

споры, инициируемые иными лицами. Иные лица выступают инициаторами налоговых споров в тех случаях, когда они возражают против каких-либо решений или действий налоговых органов, не связанных с уплатой (перечислением) налогов и сборов.

все налоговые споры могут быть условно подразделены на две основные категории:

— споры об исполнении фискально-обязанными лицами законодательства о налогах и сборах; — споры, возникающие из причинения вреда незаконными актами налоговых органов или

незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

По содержанию требований, предъявляемых одной из спорящих сторон другой. Наиболее распространенными на практике являются налоговые споры:

— о взыскании налоговых санкций с лиц, нарушивших законодательство о налогах и сборах; — о признании недействительными ненормативных актов налоговых органов;

— о возмещении убытков, причиненных незаконными действиями (бездействием) их должностных

По порядку рассмотрения:

— во внесудебном порядке. В данном случае вышестоящей налоговой инстанцией (вышестоящим должностным лицом) рассматриваются жалобы фискально-обязанных лиц на незаконные акты нижестоящих налоговых органов, на действия или бездействие их должностных лиц;

— в судебном порядке рассматриваются налоговые споры, которые возникают по искам (жалобам), подаваемым фискально-обязанными лицами, налоговыми органами или иными лицами в суды.

Налоговые споры могут быть классифицированы и по иным основаниям в зависимости от целей исследования.

Можно также привести и другие классификации налоговых споров. Например, Г.В. Петрова в целях изучения роли судебных решений в общей системе правовых регуляторов налоговых отношений подразделяет налоговые споры на следующие группы:

1) налоговые споры о характере и уровне административного, инвестиционного, торгового или иного взаимодействия субъектов налоговых отношений;

2) споры об обеспечении единого подхода ко всем налогоплательщикам при расчете типичных расходов;

3) споры об обязательном представлении налоговой декларации; 4) споры, связанные с порядком осуществления налоговых проверок и оформлением их

результатов; 5) споры о сроках давности взыскания налоговых санкций;

6) споры в связи с несвоевременным представлением авансовых платежей; 7) споры в связи с неумышленным (ошибочным) занижением налоговой базы налогоплательщиком;

И.В. Цветков предлагает разграничивать налоговые споры на следующие три основные категории:

споры по вопросам права — это такие споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различным толкованием и (или) применением отдельных норм материального права (налогового, гражданского и иного законодательства);

споры по вопросам факта — это такие споры, в которых возникшие между налогоплательщиком и налоговым органом разногласия связаны с различной оценкой фактических обстоятельств дела, имеющих прямое или косвенное отношение к налогооблагаемой деятельности налогоплательщика;

качестве классификации налоговых споров может быть положено отраслевое

институциональное разграничение областей права по группе регулируемых правоотношений, т.е. по предмету отрасли, подотрасли или института права, с учетом особенностей их взаимосвязи с налоговыми правоотношениями.

соответствии с этим споры в связи с взиманием налогов и сборов можно разделить на следующие группы:

1) споры по вопросам применения норм налогового права, в том числе споры в связи с привлечением к налоговой ответственности;

2) споры и дела о привлечении к ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах, вытекающие из реализации налоговыми и правоохранительными органами полномочий по

контролю за соблюдением российского законодательства (за исключением дел по привлечению к налоговой ответственности);

споры по вопросу о конституционности актов законодательства о налогах и сборах;

Согласно ст. 45 Конституции РФ каждому гарантируется право «защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом». При этом ст. 35 Конституции РФ устанавливает охрану законом права частной собственности.

соответствии со ст. 8 НК РФ налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Способом исполнения обязанности по уплате налогов наряду с правосознанием и гражданской позицией являются меры государственного принуждения, установленные ст. ст. 45, 46, 48 НК РФ.

Так, в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 45 НК РФ.

случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ).

случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что налогоплательщик, являясь собственником своих денежных средств или владея ими на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, имеет законное право защищать свою частную собственность, если налоговый орган претендует на большую сумму, чем та, которая, с точки зрения налогоплательщика, предназначена для уплаты налогов.

Причины защиты своих интересов от «посягательств» налоговых органов у налогоплательщика:

— признание недействительным решения налогового органа, не соответствующего законодательству и нарушающего права и законные интересы организаций и граждан;

— признание не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке;

— возврат из бюджета денежных средств, списанных налоговым органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований законодательства;

— признание незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа; — признание недействительным нормативного акта налогового органа;

Способы защиты нарушенных прав могут быть классифицированы по тем же основаниям, что и иски, поскольку являются не чем иным, как предметом иска. Тем более что арбитражное процессуальное

законодательство отошло от такого понятия, как иск, в сфере публично-правовых отношений, чем подчеркнуло особенность рассмотрения этих споров, однако сохранило необходимость отражения в заявлениях заинтересованных лиц конкретного способа защиты нарушенного права (предмета требований, ст. 199 АПК РФ).

В юридической литературе предпринимались попытки классифицировать способы защиты прав, которые используются в сфере налоговых правоотношений по такому признаку, как процессуальная цель.

Классифицировать иски о признании актов налоговых органов недействительными как иски о признании нельзя, поскольку для исков о признании характерным является то, что «истец просит подтвердить наличие или отсутствие спорного правоотношения, тогда как иск о признании акта недействительным направлен не только на признание наличия или отсутствия спорных правоотношений, но и на прекращение или изменение правоотношений между налогоплательщиком и налоговым органом.

связи с этим такие иски относятся к преобразовательным искам.

соответствии со ст. 137 НК РФ «Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия и бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права».

Существует несколько способов защиты налогоплательщиком своих прав, среди которых выделяют:

— административный способ; — судебный способ;

— способ прокурорского реагирования; — президентский способ; — обращение в Конституционный Суд;

— защита прав в международных судах; — самозащита прав.

АПК РФ классифицированы способы защиты публичных прав следующим образом:

признание нормативного акта недействующим (ст. 192 АПК РФ);

признание ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными или недействительными (ст. 198 АПК РФ);

взыскание обязательных платежей и санкций (ст. 213 АПК РФ);

признание не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке (ст. 172 АПК РФ);

взыскание обязательных платежей (ст. 212 АПК РФ).

К недостаткам данной классификации можно отнести то, что в ней не нашли места такие способы защиты права, как зачет излишне уплаченной суммы или возврат излишне взысканной суммы налога или сбора, несмотря на то что данные способы защиты прямо предусмотрены в налоговом законодательстве (ст. ст. 78, 79 НК РФ).

Так, в соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату

Ежегодно вносятся десятки изменений в налоговое законодательство РФ. К примеру, за 2019 год их было свыше 30, включая такие ощутимые, как повышение НДС до 20% и ввод особого налогового режима для самозанятых граждан. Отслеживать эти изменения, а также своевременно, безошибочно и в полном объеме подавать отчетность и оплачивать налоги, увы, получается не всегда.

Даже когда бизнесмен уверен, что все сделал правильно, у налоговой на этот счет может быть совершенно иная точка зрения. Так появляются налоговые споры — расхождение в финансовых данных и их трактовке у налогоплательщика и фискального органа.

Как корректно выйти из ситуации и цивилизованно решить возникший налоговый спор? Какие вообще бывают спорные ситуации в сфере налогового учета? Кто и как их инициирует? Разберемся в данной статье.

Налоговые споры и их причины

Результатом предпринимательской и других форм экономической деятельности является получение прибыли и приобретение имущественных прав, что автоматически влечет за собой налоговые обязательства. Отдельные трудовые и семейные правоотношения (например, в случае раздела имущества при разводе) также приводят к налоговым начислениям, которые требуют оплаты.

Компания может ошибочно применить неверный режим налогообложения, а частное лицо — упустить из виду сроки или в принципе не подозревать о необходимости оплачивать налоги и госпошлины. В таком случае уведомление из налоговой и тем более предупреждение о грозящем судебном иске могут стать крайне неприятным сюрпризом.

Фактически в налоговом споре сталкиваются интересы фискального органа, собирающего налоги в пользу государства и требующего выплат в максимальном объеме, и налогоплательщика, который заинтересован в обратном: чем меньше налогооблагаемая база, тем больше денежных средств остается на его счетах после выплаты всех налогов.

В то же время при возникновении споров участники налоговых правоотношений изначально не равны между собой: государство, требующее уплаты налогов, находится в заведомо более выигрышном положении, чем физическое или юридическое лицо, к которому эти требования адресованы.

В самом общем виде налоговый спор возникает, когда плательщик не согласен с мнением налогового органа относительно выписанного «бремени» — взыскания, штрафа, пени. Зачастую подобные споры возникают в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.

Главным признаком налогового спора, который может получить рассмотрение в арбитраже, помимо наличия субъектов спора, является неразрешенность конфликта из-за различий в решении налогового органа и налогоплательщика по поводу объема прав и обязанностей последнего.

В числе основных причин, порождающих налоговые споры, можно выделить те, которые вызваны действиями налогового органа и ошибками, допущенными налогоплательщиком.

К первому виду причин относятся:

• необоснованное применение к налогоплательщику санкций в виде штрафов, пени за просрочку и так далее;
• спорное списание денежных средств со счета организации по требованию ФНС;
• приостановка или блокировка операций по расчетному счету организации, ИП или физлица;
• отказ в возврате НДС и других отчислений, которые затребованы налогоплательщиком на законных основаниях, и прочее.

Основанием для налогового спора также могут явиться ошибки, допущенные налогоплательщиком при заполнении документов или оплате налоговых платежей.

Бывший глава ФНС Михаил Мишустин, озвучивая итоги работы за первое полугодие 2019 года, отметил, что в суды поступает все меньше подобных обращений (на 11,4% по сравнению с аналогичным периодом 2018 года). На 23% меньше дел дошло до суда по результатам выездных налоговых проверок, что, возможно, связано с возросшим качеством работы ведомства и выработкой единых правовых подходов при рассмотрении жалоб.

Досудебные и судебные споры

В досудебном урегулировании налогового спора, как правило, заинтересованы обе стороны. Как было сказано выше, для налогового органа статистика по снижению количества судебных обращений служит показателем эффективной работы. А для налогоплательщиков доведение до судебного разбирательства невыгодно с материальной точки зрения: оно оборачивается дополнительными тратами на оплату издержек судопроизводства (по статистике, 70% дел проигрываются). Не избежать и потери времени: рассмотрение может занять до трех месяцев.

Кроме того, досудебное урегулирование налоговых споров существенно снижает нагрузку на саму судебную систему (ежегодно в арбитраж поступают десятки тысяч исков, связанных с применением налогового законодательства). Согласно официальным данным Высшего арбитражного суда РФ, количество споров, рассмотренных арбитражными судами с участием налоговых органов, ежегодно сокращается на 15–20% и более.

Рассмотрим основные принципы досудебного и судебного урегулирования разногласий.

Досудебное разрешение споров

Досудебное разрешение споров имеет две основные формы. Во-первых, это рассмотрение жалоб на действия, бездействие или решения налоговых органов вышестоящей инстанцией внутри ФНС. Данная процедура имеет самостоятельное правовое регулирование и подчиняется ряду внутренних правил (статья 138 НК РФ). Во-вторых, это процедура завершения налогового спора с привлечением стороны-посредника. Она проводится в соответствии с нормами Федерального закона от 27 июля 2010 года № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)» (далее — Закон № 193-ФЗ).

Первый путь предлагает сама фискальная служба. В данном случае жалоба налогоплательщика адресуется в вышестоящий налоговый орган, но подавать ее следует непосредственно в то налоговое отделение, чьи действия или решения оспариваются. Оттуда она уже будет направлена в вышестоящую инстанцию.

К преимуществам досудебного разрешения спорных налоговых ситуаций через ФНС относятся отсутствие госпошлин, простота подачи жалобы, быстрые сроки рассмотрения и принятия решения по жалобе.

Среди минусов данного способа урегулирования налогового спора — низкий процент решений в пользу налогоплательщиков. В ситуации, когда первичное и повторное обжалование в самом налоговом органе не принесло положительного результата, можно прибегнуть к «плану Б» или сразу обратиться в суд.

Второй вариант (он же «план Б») — обращение за помощью в компанию, которая готова выступить посредником (медиатором) в споре налогового агента и плательщика налогов. Согласно статье 1 Закона № 193-ФЗ, таким образом могут быть урегулированы споры, возникающие из гражданских правоотношений (главным образом в сфере предпринимательской и других форм экономической деятельности), а также споры на почве трудовых (за исключением коллективных трудовых споров) и семейных правоотношений. Процедура медиации проводится по взаимному согласию сторон с гарантией конфиденциальности информации и независимости посредника. Сторона-медиатор обязуется быть беспристрастной в рассмотрении фактов налогового спора. В то время как в случае с жалобой, поданной в ФНС, вышестоящий налоговый орган, выносящий решение по жалобе, подобных обязательств на себя не берет.

Процесс альтернативного досудебного разрешения налогового спора включает анализ причин конфликта и имеющейся документации. Далее следуют разработка стратегии примирения сторон, подготовка пакета необходимых документов, продумывание реакций на возможные вопросы и возражения сторон спора. После этого наступает главный этап — переговоры с участниками конфликта и принятие решения, удовлетворяющего все стороны. Наконец, решение фиксируется в виде медиативного соглашения и направляется участникам налогового спора для согласования.

К услугам медиатора можно обратиться как до, так и в ходе судебного процесса, но строго до вынесения судом решения. К другим преимуществам метода относятся поиск приемлемого для всех сторон решения, поддержание деловой этики и сохранение уважительных партнерских отношений между участниками спора.

Единственным минусом является то, что услуга платная. При взаимном согласии расходы могут быть разделены либо оплачены полностью одной из сторон.