Обжалование действий налоговых органов в судах общей юрисдикции и арбитражных судах

Что такое Арбитражные споры

Арбитражные споры — это финансово-хозяйственные споры вытекающие из предпринимательских отношений разрешаемые в арбитражных судах, возникающие в процессе осуществления экономической деятельности предприятий, индивидуальных предпринимателей, как между собой, так и при взаимодействии с государственными органами (например, налоговыми или таможенными).

• Судебное рассмотрение данных споров регламентирует арбитражное процессуальное право представленное арбитражно-процессуальным кодексом (АПК РФ), постановлениями пленумов Верховного суда РФ и судебной арбитражной практикой.
• Выбор в какой суда подавать иск происходит на основании законодательной или договорной подсудности.
• Суды принимают к расмотрению исковые требования при условии соблюдения сроков исковой давности по арбитражным спорам.
• Физлица могут быть участниками судебных споров в арбитражных судах в ограниченных случаях: в силу закона (к примеру при банкротстве граждан) и по корпоративным спорам (к примеру оспаривание решения исполнительного органа или стоимости действительной доли).

Какие споры рассматривает арбитражный суд

В данных спорах рассматриваются исключительно предпренимательские споры юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, муниципальных и федеральных органов и субъектов Российской Федерации (в случаях, предусмотренных федеральными законами).

Место рассмотрения спора

Любой арбитражный спор рассматривается арбитражным судом по договорной или законодательной подсудности, к примеру арбитраж Москвы для организаций зарегистрированных в Москве и арбитраж области для областных компаний.

Примеры арбитражных споров

Все виды финансово-хозяйственные споров связаны с неисполнением обязательств и по возмещению причиненного ущерба. К примеру:

• Не исполнение обязательств по поставке оплаченного товара.
• Отказ в передачи оплаченного товара.
• Срыв сроков поставки авансированного товара по договору.
• Возмещение причиненного ущерба в связи с нарушением сроков исполения контракта.

Виды арбитражных споров

Налоговое законодательство на 30% регламентируется внутренними инструкциями ФНС, судебная практика в некоторых случаях противоречит сама себе, особенно по делам касающимся госимущества и связанных с ним налогов.

Никто не застрахован, особенно средний и крупный бизнес, именно за их счет выполняется план по сбору налогов и штрафов. С 2017 года сильно начали «трясти» и малый бизнес, особенно в части заработной платы и налоговых льгот. Подробнее о наших услугах в материале налоговые споры.

Договорные споры

Крупнейший пласт судебных спором юридических лиц, это споры связанные с нарушением прав по заключенным договорам. В 99,9% случаев, нарушения и непонимание закладываются в момент подписания договоров, что в случае спора приводит к различному понимание сторонами отдельных пунктов и целых абзацев подписанного соглашения.

В связи с переходом на МСФО становится актуальным вопрос управления рисками, а именно переход права собственности на товар или услугу при различных обстоятельствах, подробнее об услугах фирмы по разрешению данных вопросам в материале договорные споры.

Корпоративные спора

Практика показывает 3 основные причины данных споров:

• когда один работает, а другой ждет;
• когда кто-то осознано хочет обмануть своего партнера и присвоить его долю себе;
• вопросы наследования бизнеса.

Варианты этих причин могут быть различные, а вот методы достижения могут носить и уголовный характер. Подробнее о различных схемах и судебной практики по их разрешению читайте в корпоративные споры.

Административные спора

Даже самое успешное и выгодно взаимодействие с властью приводят к разногласиям и судебным спорам. Но даже не взаимодействуя можно получить постановление о выявленном нарушении или исправлении и приведении чего бы-то либо в соответствии с постоянно меняющемся законодательством. С 2016 года КоАП внесены изменения об увеличении штрафных санкций, и можно за небольшое нарушение получить штраф по 500 тыс. руб. Подробнее о данных спорах и способах их разрешения, в нашей статье: Административные споры.

Таможенные споры

Внешнеторговая деятельность рентабельный бизнес, но взаимодействие с таможенной службой, не стыковки в документах, нарушения срока взимания и оплаты пошлин приводят к «зависанию» товара на таможенном складе, и последствиям в виде новых штрафов за не исполнение контрактов и дополнительных затрат на хранение. Подробнее об это и не только в материале таможенные споры.

Патентные споры

Данные споры стали актуальны с развитием телевидения и интернета, ввиду огромного числа уникальных технических разработок и всех видов контента.

Вопрос регистрации и правильного оформления основное в разрешении данных спорах, подробнее в нашем блоке патентные споры.

Иные споры

Как показывает практика, данные споры характеризуются многогранностью и определенной сложностью. Поскольку споры в арбитражах нередко идут на миллионы рублей, сам процесс требует серьезного отношения и профессиональных навыков ведения дела. В связи с этим коммерсантам полезно вооружиться информацией об особенностях арбитражного судопроизводства и подготовки к судебному разбирательству.

Подготовка к арбитражному процессу

Представляет собой совокупность организационных мер и процессуальных действий, направленных на обеспечение правильного, своевременного и положительного рассмотрения дела в суде.

Досудебное урегулирование спора

Прежде чем обратиться в арбитражный суд, будущий истец должен воспользоваться правом и соблюсти порядок досудебного урегулирования, заблаговременно составить досудебную претензию и направить ее своему оппоненту или соблюсти иной договорной обязательный досудебный порядок урегулирования разногласий (ст. 126 АПК РФ). Невыполнение этого требования закона повлечет возврат искового заявления (ст. 148 АПК РФ). Если же вы получили претензию, то вам необходимо подготовить ответ на досудебную претензию.

Что происходит после направления претензии

• Если в течение 30 дней после направления претензии стороны не пришли к взаимному соглашению, тогда уже дело передаётся в суд.
• Если истец проигнорировал требование об обязательном досудебном урегулировании, его иск либо возвратят, либо оставят без рассмотрения.

Подготовка и направление иска в суд

Изучение судебной практики поможет выработать позицию и оценить шансы на выигрыш в суде. Если вы решили обратиться в арбитражный суд и хотите его выиграть, составление искового заявления, ознакомление с делом и подготовку отзыва на него лучше всего переложить на плечи опытного арбитражного юриста, который определит в какой арбитражный суд подавать иск, сформирует неуязвимую судебную позицию, правильно подготовит и составит документы и соберет иную нужную для суда информацию, а так же обеспечит исполнение решения суда и соблюдение сроков исковой давности.

Если в исковом заявлении суд обнаружит формальные недостатки, оно будет оставлено без движения (ст. 128 АПК РФ), а это, в свою очередь, задержит сроки разрешения ситуации. Общий срок исправления ошибок в иске определяется судом но не более 30 календарных дней, при этом общие сроки принятия иск арбитражным судом остается неизменным.

Протоколирование судебного заседания (аудио и видео запись)

В ходе судебного заседания осуществляется протоколирование судебного заседания и аудио запись, также этим правом обладают и участники сторон. Для получения данного права необходимо обратиться с ходатайством к суду о проведение видео, аудио и фотосъемки.

Длительность судебного заседания

Арбитражные суды составляя свое расписание предоставляют на каждое дело максимум 15 минут, практика показывает, что только ожидание составляет порядка 40 минут. Само заседание может длиться и 20 и 30 и 40 минут, далее суд назначает дату нового заседания или объявляет перерыв.

Этапы рассмотрения споров

Судебное разбирательство проводится в строгой последовательности, предусмотренной АПК РФ, и включает 3 стадии:

• подготовительную часть;
• рассмотрение дела по существу (исследование доказательств и судебные прения);
• постановление и объявление решения.

Этапы арбитражного разбирательства

• Суд первой инстанции.
• Суд апелляционной инстанции.
• Суд кассационной инстанции.
• Верховный суд РФ.

Варианты разрешения арбитражных споров

Арбитражно-процессуальный кодекс позволяет в упрощенной форме судиться по спорам удовлетворяющим следующие требования:

Арбитражное приказное производство (глава 29. 1 АПК РФ)

Глава 29.1 АПК РФ позволяет при обращении в арбитражный суд в соответствии  со статьей 229,1 получать судебный приказ вынесенный судьей единолично на основании заявления о взыскании денежных сумм по требованиям взыскателя не превышающим 400 000 (четыреста тысяч) рублей, а также в иных случаях.

Госпошлина при подаче заявления о выдаче судебного приказа составит 50% госпошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера (пп. 4.1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Упрощенное производство (глава 29 АПК РФ)

Если сумма долга не превышает 800 000 (восемьсот тысяч) руб от юридических лиц и 400 000 (четыреста тысяч) руб от индивидуального предпринимателя, то возможно применение упрощенного производства. Дела в порядке упрощенного производства рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий 2 (двух) месяцев со дня поступления искового заявления, заявления в арбитражный суд.

Верховный суд указал на недопустимость рассмотрения спора в порядке упрощенного производства, если в деле нет доказательств того, что ответчик получил копию определения суда о принятии искового заявления к производству и рассмотрении дела. Если же таких доказательств нет, судья не может применять упрощенный порядок и должен вынести определение о рассмотрении дела по общим правилам искового производства.

Частное определение (глава 21 АПК РФ)

Арбитражный суд выносит определения в случаях, предусмотренных АПК РФ, и в других случаях по вопросам, требующим разрешения в ходе судебного разбирательства.

Протокольное определение может быть вынесено арбитражным судом без удаления из зала судебного заседания. В случае, если дело рассматривается в коллегиальном составе, судьи совещаются по вопросам, связанным с вынесением такого определения, на месте, в зале судебного заседания. Протокольное определение объявляется устно и заносится в протокол судебного заседания. В протокольном определении должны быть указаны вопрос, по которому выносится определение, мотивы, по которым суд пришел к своим выводам, и вывод по результатам рассмотрения вопроса.

Порядок принятия решения арбитражным судом

Суд принимает решение, основываясь в основном на представленных сторонами спора доказательствах (ст. 168 АПК РФ). Поэтому второе главное условие успешного ведения дела

подкрепление позиции надежными доказательствами, в первую очередь, письменными (ст.ст. 64, 75 АПК РФ). Самыми важными документами являются договоры, сопровождающие их и подтверждающие исполнение документы (акты приема-передачи, акты сверки и т.д.).

Суд также примет переписку сторон, в том числе по электронной почте, если можно достоверно установить отправителя и адресата. Результаты экспертизы особенно востребованы в спорах, возникающих из договоров строительного подряда. Все представленные доказательства должны иметь непосредственное отношение к установлению обстоятельств судом по делу (статья 67 АПК РФ). При этом отсутствие необходимых документов или неверное их оформление, незафиксированность исполнения обязательств существенно затрудняют ход дела.

Завершающей ступенью ведения процесса можно назвать умение выступать в суде:

• уверенно и не смущаясь,
• говорить и задавать каверзные вопросы оппоненту,
• давать правильные ответы судье и противной стороне.

Поражение в споре можно потерпеть по объективным причинам (например, из-за судебной ошибки или неблагоприятного стечения обстоятельств) или по вине самого участника процесса. Недобросовестное поведение, как в досудебный период (например, уклонение от принятия должного исполнения), так и в период судебного разбирательства (например, намеренное затягивание процесса) чревато различными негативными последствиями, включая проигрыш.

Проиграть можно также из-за неправильно подобранных доказательств или их отсутствия, безграмотно составленных документов, неспособности убедительно выступить в процессе и по другим подобным причинам. И наоборот, юридическая грамотность, хорошая подготовка к борьбе, психологический напор и решительность большей частью приводят к победе над противником.

Разрешение споров в арбитражном суде

Решение споров в арбитражном суде очень эффективный, но все же крайний способ выяснения взаимоотношений. Лучше всего постараться урегулировать проблемы мирными способами, которые минимизируют потери сторон и обеспечат сохранение партнерских отношений.

Такая возможность есть на любой стадии спора: от момента возникновения конфликта до исполнительного производства.

Обращение в суд, как правило, это единственная возможность разрешить сложившуюся ситуацию и доказать свою правоту. Задаваясь вопросом как разрешить судебный спор, вы можете обратиться к нам за услугой: арбитражный адвокат, при этом обратите внимание на отзывы наших клиентов и судебную практику.

Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter

Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.

Административный процесс выделяется Конституцией РФ в самостоятельную отрасль судопроизводства. Административно-правовые споры разрешаются судами общей юрисдикции, специальными трибуналами и арбитражными судами в рамках установленных правовых процедур.

• Что такое административные споры
• Стороны административных споров
• Порядок разрешения административных споров
• Виды административных производств

Что такое административные споры

Административные споры — это установление законности всех действий, которые совершаются административным органом в отношении граждан.

Данные споры возникают в случае административных правонарушений выявленных со стороны органов власти, физических и юридических лиц. Споры по административным вопросам делятся на две группы, связанные с обжалованием постановлений о назначении наказаний и с признанием недействительными ненормативных актов государственных органов.

Проверка законности действий государственных органов осуществляется судом путем рассмотрения и разрешения споров о праве между гражданами и административными органами. В рубрике административные споры рассмотрены основные судебные разбирательства в рамках кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ).

Как возникает административно правовой спор

В повседневной жизни и предпринимательской деятельности часто приходится иметь дело с государственными структурами: налоговыми, таможенными, пограничными органами, органами внутренних дел (в том числе, ГИБДД) и многими другими.

Одним из самых распространенных вопросов граждан является определение подведомственности дел, то есть разграничение их между арбитражными судами и судами общей юрисдикции. Другой не менее важной задачей для заявителей является правильное определение закона, на который следует ссылаться, обращаясь в суд, т.к. правовые отношения в этой области регламентируются большим количеством законодательных актов.

Правила рассмотрения указанных дел установлены Кодексом административного судопроизводства (КАС РФ) или Кодексом об административных правонарушениях (КоАП), а иногда и Гражданско-процессуальным кодексом (ГПК РФ).

Стороны административных споров

Стороны в административном деле — это лица, материально-правовой спор которых становится предметом судебного разбирательства.

Можно выделить следующие обязательные признаки стороны подобных дел:

• Стороной может быть лишь субъект права. Следовательно, требование административного истца всегда должно быть обращено к определенному субъекту;
• стороной в административном деле не может быть объект (как это имеет место в некоторых случаях в гражданском судопроизводстве — см., например, п. 3 ст. 1175 ГК);
• наличие у субъекта процессуальной правоспособности (см. ч. 1, 5, 7 — 9 ст. 5 КАС, ч. 1 ст. 43 АПК). Процессуальная дееспособность признаком стороны не является (стороной может быть и малолетний ребенок, и любое иное недееспособное лицо);
• субъект должен быть заинтересован в определенном разрешении материально-правового спора.

Эта заинтересованность может носить непосредственный характер (например, когда оспариваемый публичный акт адресован строго определенному субъекту) либо вытекать из факта наделения конкретного субъекта властными (публичными) полномочиями, реализация которых связана со спорным публичным правоотношением. Действующее законодательство по-разному именует стороны в административном деле: в КАС законодатель использует термины «административный истец» и «административный ответчик«, а в АПК — «заявители» и «заинтересованные лица»

Порядок разрешения административных споров

В соответствии с действующим законодательством общие суды рассматривают 4 (четыре) основных категории споров:

• споры, возникающие в связи с нарушением прав и свобод граждан действиями и решениями органов государственной власти и местного самоуправления;
• споры по поводу правомерности (законности) назначения наказаний;
• споры, возникающие из избирательных правоотношений;
• в связи с защитой избирательных прав; споры по поводу законности нормативных актов органов исполнительной власти.

Данные споры являются сложными, предлагаем вам воспользоваться нашей услугой: юрист по административным делам.

Виды административных споров

• о привлечении к административной ответственности;
• о привлечении к дисциплинарной ответственности;
• о пересмотре постановлений и решений по делам об административных правонарушениях;
• по спорам субъектов публичной власти о компетенции;
• по спорам о правомерности нормативных и ненормативных актов органов публичной власти по вопросам компетенции;
• по спорам между Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации по вопросам компетенции;
• по спорам между субъектами Российской Федерации;
• по спорам, возникающим в ходе проведения избирательной компании, референдума;
• о взимании налогов, сборов, иных обязательных платежей, пеней и по иным налоговым спорам;
• по спорам в области таможенного дела и таможенного регулирования и др.

Причина любого правового спора лежит в убеждении одной из спорящих сторон, что поведение другой стороны неправомерно. Орган, наделенный полномочиями по разрешению такого спора, обязан дать юридическую оценку основанию возникновения спора, и это является его основной задачей. В настоящий момент административные споры рассматриваются в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

Правила подсудности

• Судьи ВС РФ пришли к выводу, что кассация не вправе отменить судебный акт только из-за нарушения правил подсудности, если заявитель выиграл спор с административным органом.
• Одновременно апелляционным судам разрешили направлять дело по подсудности в суд общей юрисдикции, если будет установлено, что дело не подлежало рассмотрению в арбитражном суде.

Внесудебный порядок рассмотрения административных споров

Внесудебный порядок урегулирован Федеральным конституционным законом от 26.02.1997 №1-ФКЗ «Об Уполномоченном по правам человека в Российской Федерации». В компетенцию уполномоченного по правам человека входит рассмотрение жалоб граждан на действия и решения органов государственной власти и должностных лиц. Но здесь же отметим, что жалоба рассматривается Уполномоченным уже после прохождения судебного или административного порядка, если гражданин не согласен с принятым по делу решением.

Во внесудебном порядке административно правовые споры разрешаются также посредством применения Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации».

Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», регулирует порядок рассмотрения обращений граждан на решения и действия (бездействие) граждан и досудебный порядок их обжалования (в частности, глава 2.1 Закона).

Виды административных производств

Соответственно, в рамках административного судопроизводства в общих судах можно выделить несколько вида производств.

Административные споры в арбитражном процессе

Если спор связан с осуществлением экономической деятельности, его разрешение производится в соответствии с АПК РФ. В ст.29 АПК РФ закреплен перечень споров, подведомственных исключительно арбитражным судам. Среди них:

• об оспаривании постановлений, решений и действий (бездействия) властных органов,
• об правонарушениях, которые перечислены в КоАПе,
• о взыскании налогов, сборов и штрафов,
• оспаривание нормативно-правовых актов в сфере интеллектуальной собственности,
• несколько других категорий дел.

Заявления по этой категории дел подаются в арбитражный суд после соблюдения попытки досудебного урегулирования разногласий (ч. 2 ст. 189 АПК РФ).

Административные споры в судах общей юрисдикции

Остальные виды дел рассматриваются судами общей юрисдикции – мировыми судьями или районными судами – по правилам КАС РФ. Это, например, дела об оспаривании нормативных правовых актов (ПФР, ФСС и других органов), которые арбитражные суды не рассматривают, а также разногласия по поводу взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц и определения кадастровой стоимости недвижимого имущества.

В то же время споры, происходящие из принятия актов властных органов, если их исполнение привело к возникновению, изменению или прекращению гражданских прав и обязанностей должны рассматриваться в порядке ГПК РФ (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»). Например, этому исключению подверглись служебные споры, а также дела, связанные с назначением и выплатой пенсий и т.д.

Важным при рассмотрении правовой основы административного судопроизводства является Федеральный конституционный закон «О судебной системе Российской Федерации». В ч. 1 ст. 19 указывается, что Верховный Суд Российской Федерации является высшим судебным органом по административным делам.

Споры об административных правонарушениях

Дело об административном правонарушении возбуждается при наличии признаков состава административного правонарушения, перечень которых содержится в КоАП. Подавляющее большинство дел этой категории связано с нарушением Правил дорожного движения.

В редких случаях протоколы составлены безупречно, а постановления вынесены в полном соответствии с законом. Формальные нарушения должностных лиц (например, вынесение постановления неуполномоченным лицом), как и отсутствие вины, — надежный повод для отмены наказания. К слову, в связи с сокращенными сроками обжалования актов должностных лиц медлить с обращением в суд крайне нежелательно.

Во время полученная юридическая помощь обеспечит сохранение денежных средств, времени и позитивного эмоционального состояния.

Поделиться с друзьями

Подведомственность
налоговых споров определяется в ст. 138
НК РФ. В частности в ней предусмотрено,
что акты налоговых органов, действия
или бездействие их должностных лиц
могут быть обжалованы в вышестоящий
налоговый орган (вышестоящему должностному
лицу) или в суд. При этом подача жалобы
в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему
должностному лицу) не исключает права
на одновременную или последующую подачу
аналогичной жалобы в суд.

Судебное
обжалование актов (в том числе нормативных)
налоговых органов, действий или
бездействия их должностных лиц физическими
лицами, не являющимися индивидуальными
предпринимателями, производится путем
подачи искового заявления в суд общей
юрисдикции в соответствии с законодательством
об обжаловании в суд неправомерных
действий государственных органов и
должностных лиц. Судебное же обжалование
актов (в том числе нормативных) налоговых
органов, действий или бездействия их
должностных лиц организациями

и
индивидуальными предпринимателями
производится путем подачи искового
заявления в арбитражный суд в соответствии
с арбитражным процессуальным
законодательством.

При
объединении нескольких связанных между
собой требований, из которых одни
подведомственны суду, а другие —
арбитражному суду, все требования
подлежат рассмотрению в суде общей
юрисдикции (ст. 28 ГПК РСФСР).

Подсудность
налоговых споров определяется в
соответствующих статьях гражданского
процессуального и арбитражного
процессуального законодательства.

По
общему правилу, дела, подведомственные
судам общей юрисдикции, рассматриваются
районными (городскими) народными судами
(ст. ИЗ ГПК РСФСР). Однако республиканский,
краевой, областной, городской суд, суд
автономной области и суд автономного
округа вправе с согласия сторон изъять
любое гражданское дело из районного
(городского) народного суда, находящегося
на территории соответственно края,
области, города, автономной области,
автономного округа, и принять его к
своему производству в качестве суда
первой инстанции (ст. 114-115 ГПК РСФСР).

Верховный
Суд РФ, согласно ст. 116 ГПК РСФСР,
рассматривает по первой инстанции дела
об оспаривании нормативных актов
федеральных министерств и ведомств,
касающихся прав и свобод граждан.

Дела,
подведомственные арбитражным судам,
согласно ст. 24 АПК РФ, рассматриваются
арбитражными судами республик, краев,
областей, городов федерального значения,
автономной области, автономных округов.

Административный (внесудебный) порядок рассмотрения налоговых споров.

В
административном (внесудебном) порядке
рассматриваются налоговые споры,
возникшие в результате подачи
налогоплательщиком (налоговым агентом)
жалобы на незаконные решения или действия
(бездействие) налоговых органов и их
должностных лиц в вышестоящий налоговый
орган (вышестоящему должностному лицу).

Административный
(внесудебный) порядок рассмотрения
налоговых споров основывается на подаче
налогоплательщиком (налоговым агентом)
или иным лицом жалобы в вышестоящий
налоговый орган или вышестоящему
должностному лицу.

По
общему правилу жалоба в вышестоящий
налоговый орган (вышестоящему должностному
лицу) подается в течение 3 месяцев со
дня, когда налогоплательщик узнал или
должен был узнать о нарушении своих
прав. К жалобе могут быть приложены
обосновывающие ее документы.

Жалоба
подается в произвольной письменной
форме соответствующему налоговому
органу или должностному лицу. Лицо,
подавшее жалобу, до принятия по ней
решения может ее отозвать на основании
письменного заявления.

По
итогам рассмотрения жалобы на ненормативный
акт налогового органа вышестоящий
налоговый орган (вышестоящее должностное
лицо) вправе:

—
отменить акт налогового органа и
назначить дополнительную проверку;

—
отменить решение и прекратить производство
по делу о налоговом правонарушении;

—
изменить решение или вынести новое
решение.

По
итогам же рассмотрения жалобы на действия
или бездействие должностных лиц налоговых
органов вышестоящий налоговый орган
(вышестоящее должностное лицо) вправе
вынести решение по существу.

Решение
налогового органа (должностного лица)
по жалобе принимается в течение месяца.
О принятом решении в течение трех дней
со дня его принятия сообщается в
письменной форме лицу, подавшему жалобу
(ст. 140 НК РФ).

74.
Рассмотрение налоговых споров в судах
общей юрисдикции и арбитражных судах.
Постановление Конституционного Суда
РФ, Верховного Суда РФ и Высшего
Арбитражного Суда РФ- как источники
разрешения налоговых споров.

Законодательством
РФ предусмотрены следующие способы
судебной защиты прав налогоплательщиков:

признание
неконституционным законодательного
акта полностью или в части Конституционным
Судом РФ;

признание
судом общей юрисдикции закона субъекта
РФ, противоречащим федеральному закону
и, следовательно, недействующим или не
подлежащим применению;

признание
арбитражными судами или судами общей
юрисдикции недействительным нормативного
либо ненормативного акта налогового
органа, иного государственного органа
или органа местного самоуправления,
противоречащего закону и нарушающего
права и законные интересы налогоплательщика;

неприменение
судом нормативного либо ненормативного
акта государственного органа, органа
местного самоуправления или иного
органа, противоречащего закону;

пресечение
действий должностного лица налогового
органа или иного государственного
органа, нарушающих права или законные
интересы налогоплательщика;

принуждение
налоговых органов, иных органов
государственной власти или их должностных
лиц к выполнению законодательно
установленных обязанностей, от выполнения
которых они уклоняются;

признание
не подлежащим исполнению инкассового
поручения (распоряжения) налогового
или другого органа на списание в
бесспорном порядке сумм недоимок, пени,
штрафов за нарушения налогового
законодательства с банковского счета
налогоплательщика;

возврат
из бюджета необоснованно списанных в
бесспорном порядке сумм недоимок, пени,
штрафов;

взыскание
процентов за несвоевременный возврат
излишне уплаченных или излишне взысканных
сумм налога, сбора, пеней;

возмещение
убытков, причиненных незаконными
решениями, действиями или бездействием
налоговых органов или их должностных
лиц.

Одновременно
названные способы судебной защиты
являются предметами исковых требований
налогоплательщиков.

Статья
138 Налогового кодекса устанавливает,
что дела по обжалованию нормативных и
ненормативных актов налоговых органон,
а также действия или бездействия их
должностных лиц организациями и
индивидуальными предпринимателями
подведомственны арбитражным судам, а
физическими лицами, не являющимися
индивидуальными предпринимателями, —
судам общей юрисдикции.

Нормы
Налогового кодекса о судебном порядке
защиты нарушенных прав налогоплательщиков
нашли развитие в совместном постановлении
Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня
1999 г. № 41/9. В постановлении разъясняется,
что налоговые споры подлежат рассмотрению
арбитражными судами на общих основаниях
в соответствии с АПК РФ и судами общей
юрисдикции в порядке, предусмотренном
гл. 24.1 ГПК РФ и Законом РФ «Об обжаловании
в суд действий и решений, нарушающих
права и свободы граждан».

Арбитражными
судами рассматривается значительная
часть дел, возникающих из налоговых
правоотношении. Статьей 29 АПК РФ к
подведомственности арбитражных судов
отнесено рассмотрение экономических
споров и других дел, возникающих из
административных и иных публичных
правоотношений.

Арбитражные
суды рассматривают следующие категории
дел, связанных с осуществлением
организациями и гражданами
предпринимательской и иной экономической
деятельности:

об
оспаривании нормативных правовых актов,
затрагивающих права и законные интересы
заявителя в сфере предпринимательской
и иной экономической деятельности;

о
взыскании с организаций и граждан,
осуществляющих предпринимательскую и
иную экономическую деятельность,
обязательных платежей, санкций, если
федеральным законом не предусмотрен
иной порядок взыскания;

об
оспаривании ненормативных правовых
актов органов государственной власти
РФ, органов государственной власти
субъектов РФ, органов местного
самоуправления, решений и действий
(бездействия) государственных органов,
органов местного самоуправления, иных
органов и должностных лиц, затрагивающих
права и законные интересы заявителя в
сфере предпринимательской и иной
экономической деятельности;

другие
дела, возникающие из административных
и иных публичных правоотношений, если
федеральным законом их рассмотрение
отнесено к компетенции арбитражного
суда.

Деятельность
арбитражных судов по защите нарушенных
прав налогоплательщиков шире, чем
деятельность судов общей юрисдикции.
так как количественный состав субъектов,
обращающихся в данные суды, намного
больше.

Кроме
того, подлежат восстановлению арбитражным
судом конституционные права
налогоплательщиков, нарушенные
неправильным применением закона.

ВАС
РФ в информационном письме от 21 июля
1999 г. № 42 «Обзор практики рассмотрения
споров, связанных с взиманием подоходного
налога» указал, что «споры между
индивидуальными предпринимателями и
налоговыми органами, возникшие в связи
с исчислением подоходного налога,
подведомственны арбитражным судам
независимо от основании возникновения
спора».

В
соответствии с ст. 35 АПК РФ иск предъявляется
по месту нахождения налогового органа,
акты, действия или бездействие которого
обжалуются. Иски, вытекающие из налоговых
правоотношений к государственным
органам и органам местного самоуправления,
предъявляются в арбитражный суд
соответствующего субъекта РФ, а не по
месту нахождения органа, принявшего
оспариваемое решение.

Статьей
138 Налогового кодекса устанавливается
правило судебного рассмотрения налоговых
споров принцип определения нагл ежащего
ответчика. В соответствии с ним, по делу
об обжаловании акта налогового органа
ответчиком налоговый орган следует
привлекать независимо от того, кем
именно он подписан руководителем
налогового органа, его заместителем
или иным должностным лицом. По делу об
обжаловании действий или бездействия
должностных лиц налогового органа
ответчиком будет именно то должностное
лицо, которое осуществило оспариваемые
действия или которое бездействовало.

Анализ
правоприменительной практики рассмотрения
налоговых споров показывает, что судебным
процессом неизбежно рассматриваются
вопросы:

применения
материальных норм законодательства о
налогах и сборах;

применения
процессуальных норм, послуживших поводом
для обращения налогоплательщика в суд:
порядок проведения налоговой проверки,
производство по делу о налоговом
правонарушении, порядок взыскания
недоимки, пени и т.д.;

юридической
квалификации статуса, характера
финансово-хозяйственной деятельности
налогоплательщика в целях выявления
налоговых последствий этих операций.

Составной
частью судебного порядка защиты прав
налогоплательщиков является исполнение
судебных решений. Общие правила исполнения
судебных решении установлены Федеральным
законом от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об
исполнительном производстве».

В
соответствии с п. 5 ст. 79 Налогового
кодекса сумма излишне взысканного
налоговым органом налога и проценты,
начисленные на эту сумму, подлежат
возврату налоговым органом в течение
одного месяца после вынесения судебного
решения. Важной гарантией реальности
восстановления нарушенных прав
налогоплательщиков является положение
о начале течения срока возврата денежных
средств — один месяц со дня вынесения,
а не вступления в законную силу решения
суда. Соответствующие денежные суммы,
присужденные к возмещению налогоплательщику,
выплачиваются за счет бюджетных средств,
что также гарантирует реальность
исполнительного производства.

В
практике деятельности налоговых органов
возникают ситуации. когда у налогоплательщика
имеется недоимка по уплате налогов и
сборов или задолженность по пеням,
причитающихся тому же бюджету, из средств
которого подлежат возмещению излишне
взысканные налоги и пени. В таких случаях
п. 1 ст. 79 Налогового кодекса предписывает
сначала произвести зачет в счет погашения
недоимки. а затем возвратить
налогоплательщику оставшуюся разницу
по излишне взысканным денежным суммам.

Ежегодно вносятся десятки изменений в налоговое законодательство РФ. К примеру, за 2019 год их было свыше 30, включая такие ощутимые, как повышение НДС до 20% и ввод особого налогового режима для самозанятых граждан. Отслеживать эти изменения, а также своевременно, безошибочно и в полном объеме подавать отчетность и оплачивать налоги, увы, получается не всегда.

Даже когда бизнесмен уверен, что все сделал правильно, у налоговой на этот счет может быть совершенно иная точка зрения. Так появляются налоговые споры — расхождение в финансовых данных и их трактовке у налогоплательщика и фискального органа.

Как корректно выйти из ситуации и цивилизованно решить возникший налоговый спор? Какие вообще бывают спорные ситуации в сфере налогового учета? Кто и как их инициирует? Разберемся в данной статье.

Налоговые споры и их причины

Результатом предпринимательской и других форм экономической деятельности является получение прибыли и приобретение имущественных прав, что автоматически влечет за собой налоговые обязательства. Отдельные трудовые и семейные правоотношения (например, в случае раздела имущества при разводе) также приводят к налоговым начислениям, которые требуют оплаты.

Компания может ошибочно применить неверный режим налогообложения, а частное лицо — упустить из виду сроки или в принципе не подозревать о необходимости оплачивать налоги и госпошлины. В таком случае уведомление из налоговой и тем более предупреждение о грозящем судебном иске могут стать крайне неприятным сюрпризом.

Фактически в налоговом споре сталкиваются интересы фискального органа, собирающего налоги в пользу государства и требующего выплат в максимальном объеме, и налогоплательщика, который заинтересован в обратном: чем меньше налогооблагаемая база, тем больше денежных средств остается на его счетах после выплаты всех налогов.

В то же время при возникновении споров участники налоговых правоотношений изначально не равны между собой: государство, требующее уплаты налогов, находится в заведомо более выигрышном положении, чем физическое или юридическое лицо, к которому эти требования адресованы.

В самом общем виде налоговый спор возникает, когда плательщик не согласен с мнением налогового органа относительно выписанного «бремени» — взыскания, штрафа, пени. Зачастую подобные споры возникают в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.

Главным признаком налогового спора, который может получить рассмотрение в арбитраже, помимо наличия субъектов спора, является неразрешенность конфликта из-за различий в решении налогового органа и налогоплательщика по поводу объема прав и обязанностей последнего.

В числе основных причин, порождающих налоговые споры, можно выделить те, которые вызваны действиями налогового органа и ошибками, допущенными налогоплательщиком.

К первому виду причин относятся:

• необоснованное применение к налогоплательщику санкций в виде штрафов, пени за просрочку и так далее;
• спорное списание денежных средств со счета организации по требованию ФНС;
• приостановка или блокировка операций по расчетному счету организации, ИП или физлица;
• отказ в возврате НДС и других отчислений, которые затребованы налогоплательщиком на законных основаниях, и прочее.

Основанием для налогового спора также могут явиться ошибки, допущенные налогоплательщиком при заполнении документов или оплате налоговых платежей.

Бывший глава ФНС Михаил Мишустин, озвучивая итоги работы за первое полугодие 2019 года, отметил, что в суды поступает все меньше подобных обращений (на 11,4% по сравнению с аналогичным периодом 2018 года). На 23% меньше дел дошло до суда по результатам выездных налоговых проверок, что, возможно, связано с возросшим качеством работы ведомства и выработкой единых правовых подходов при рассмотрении жалоб.

Досудебные и судебные споры

В досудебном урегулировании налогового спора, как правило, заинтересованы обе стороны. Как было сказано выше, для налогового органа статистика по снижению количества судебных обращений служит показателем эффективной работы. А для налогоплательщиков доведение до судебного разбирательства невыгодно с материальной точки зрения: оно оборачивается дополнительными тратами на оплату издержек судопроизводства (по статистике, 70% дел проигрываются). Не избежать и потери времени: рассмотрение может занять до трех месяцев.

Кроме того, досудебное урегулирование налоговых споров существенно снижает нагрузку на саму судебную систему (ежегодно в арбитраж поступают десятки тысяч исков, связанных с применением налогового законодательства). Согласно официальным данным Высшего арбитражного суда РФ, количество споров, рассмотренных арбитражными судами с участием налоговых органов, ежегодно сокращается на 15–20% и более.

Рассмотрим основные принципы досудебного и судебного урегулирования разногласий.

Досудебное разрешение споров

Досудебное разрешение споров имеет две основные формы. Во-первых, это рассмотрение жалоб на действия, бездействие или решения налоговых органов вышестоящей инстанцией внутри ФНС. Данная процедура имеет самостоятельное правовое регулирование и подчиняется ряду внутренних правил (статья 138 НК РФ). Во-вторых, это процедура завершения налогового спора с привлечением стороны-посредника. Она проводится в соответствии с нормами Федерального закона от 27 июля 2010 года № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)» (далее — Закон № 193-ФЗ).

Первый путь предлагает сама фискальная служба. В данном случае жалоба налогоплательщика адресуется в вышестоящий налоговый орган, но подавать ее следует непосредственно в то налоговое отделение, чьи действия или решения оспариваются. Оттуда она уже будет направлена в вышестоящую инстанцию.

К преимуществам досудебного разрешения спорных налоговых ситуаций через ФНС относятся отсутствие госпошлин, простота подачи жалобы, быстрые сроки рассмотрения и принятия решения по жалобе.

Среди минусов данного способа урегулирования налогового спора — низкий процент решений в пользу налогоплательщиков. В ситуации, когда первичное и повторное обжалование в самом налоговом органе не принесло положительного результата, можно прибегнуть к «плану Б» или сразу обратиться в суд.

Второй вариант (он же «план Б») — обращение за помощью в компанию, которая готова выступить посредником (медиатором) в споре налогового агента и плательщика налогов. Согласно статье 1 Закона № 193-ФЗ, таким образом могут быть урегулированы споры, возникающие из гражданских правоотношений (главным образом в сфере предпринимательской и других форм экономической деятельности), а также споры на почве трудовых (за исключением коллективных трудовых споров) и семейных правоотношений. Процедура медиации проводится по взаимному согласию сторон с гарантией конфиденциальности информации и независимости посредника. Сторона-медиатор обязуется быть беспристрастной в рассмотрении фактов налогового спора. В то время как в случае с жалобой, поданной в ФНС, вышестоящий налоговый орган, выносящий решение по жалобе, подобных обязательств на себя не берет.

Процесс альтернативного досудебного разрешения налогового спора включает анализ причин конфликта и имеющейся документации. Далее следуют разработка стратегии примирения сторон, подготовка пакета необходимых документов, продумывание реакций на возможные вопросы и возражения сторон спора. После этого наступает главный этап — переговоры с участниками конфликта и принятие решения, удовлетворяющего все стороны. Наконец, решение фиксируется в виде медиативного соглашения и направляется участникам налогового спора для согласования.

К услугам медиатора можно обратиться как до, так и в ходе судебного процесса, но строго до вынесения судом решения. К другим преимуществам метода относятся поиск приемлемого для всех сторон решения, поддержание деловой этики и сохранение уважительных партнерских отношений между участниками спора.

Единственным минусом является то, что услуга платная. При взаимном согласии расходы могут быть разделены либо оплачены полностью одной из сторон.

Налоговые судебные споры

После безрезультативных досудебных попыток урегулирования налоговых споров налогоплательщик вправе обжаловать решение ФНС в суде. Порядок подачи и рассмотрения обращения регулируется Кодексом административного судопроизводства РФ (глава 2, статьи 208–217.1) и Арбитражным процессуальным кодексом РФ (глава 24).

Основанием для заявления налогоплательщика в арбитражный суд могут быть:

• нарушения его прав и законных деловых интересов;
• отказ в предоставлении льгот и возврата излишне уплаченных сборов;
• незаконное наложение налоговых санкций, финансовых ограничений и каких-либо обязанностей на физическое или юридическое лицо, создание иных препятствий для ведения бизнеса или исполнения трудовых обязанностей.

В общем порядке арбитражный суд принимает к рассмотрению заявления в течение трех месяцев со дня, когда заявителя уведомили о нарушении его прав. Такой же период времени отводится суду для рассмотрения дела и вынесения решения. Указанный срок может быть продлен до полугода (например, в связи с особой сложностью дела).

Согласно статье 259 АПК РФ до вступления в силу решение арбитражного суда первой инстанции можно обжаловать в суде апелляционной инстанции. Апелляционная жалоба подается в течение месяца с момента оглашения решения арбитражным судом первой инстанции.

Решение апелляционной инстанции, в свою очередь, может быть обжаловано в порядке кассационного производства. Кассационная жалоба подается в срок не позднее двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения арбитражного суда.

К преимуществам судебного решения налогового спора можно отнести объективность суда, повышающую шанс налогоплательщика отстоять свою правоту.

Недостатком является расход материальных и временных ресурсов (оплата госпошлины и многомесячное ожидание решения).

В то же время допускается обращение к процедуре медиации или передача ведения дела юристу по налоговым спорам, что обеспечивает компетентную защиту, а также экономию сил и времени заявителя.

Можно ли избежать доначислений?

Нередко результатом выездной налоговой проверки становится доначисление налогов, пеней и штрафов, а также заморозка счетов. Суммы дополнительных сборов могут достигать сотен тысяч и даже миллионов рублей. Именно такие решения налогоплательщики чаще всего и пытаются оспорить как в досудебном, так и судебном порядке.

Но во многом практика решения налоговых споров зависит не столько от законодательства, сколько от трактовки аргументов сторон арбитражным судьей. Для неподкованного в налоговой сфере налогоплательщика защита своих прав является сложной и зачастую невыполнимой задачей.

Чтобы грамотно и уверенно обосновать свою позицию, требуется привлечение профессионалов в области налогового арбитража. Это позволяет минимизировать или опротестовать все 100% налоговых доначислений, вернуть излишне уплаченные сборы или возместить финансовый ущерб из-за ошибочных действий ФНС на стадиях досудебного и судебного обжалования.

Опытные юристы помогут, например, выявить ошибки в результатах налоговой проверки и порядке проведения процедуры, найти признаки фальсификации доказательств со стороны налоговой и так далее. Все это будет предоставлено суду как основание для уменьшения или отказа от налоговых доначислений.

Для многих компаний и частных лиц кажется невозможной сама мысль, что решение налоговой службы можно оспорить. Вместе с тем, если плательщик налогов уверен, что вел экономическую деятельность законно, грамотно отразил все операции в отчетах и выплатил положенные суммы, он имеет полное право подвергнуть сомнению результаты налоговых проверок и отказаться от дополнительно начисленных сумм.

Консультации по налоговым спорам

Основная задача бизнеса — развиваться и приносить прибыль. Но чем успешнее идут дела бизнесмена, тем более пристальный интерес ощущает он со стороны налоговой службы, которая преследует иную цель — пополнение федерального бюджета за счет налоговых отчислений.

Иногда фискальный орган усматривает в действиях налогоплательщика желание сокрыть реальные доходы или неверно отразить их в отчетности. Чтобы отстоять свое честное имя и не переплатить, имеет смысл обратиться к экспертам в области налогового арбитража.

В решении налоговых споров верным союзником может стать аудиторско-консалтинговая компания «КСК групп», уверенно занимающая лидирующие позиции в сфере юридического и налогового сопровождения (по мнению рейтингового агентства «Эксперт РА»).

«КСК групп» придерживается ROI-подхода и предоставляет клиенту не просто консультирование, а реальное решение задачи с прогнозом результативности. Специалисты компании с высокой степенью достоверности подсчитывают, какую сумму клиент сможет обжаловать, а значит, и сохранить на своих счетах.

Кроме того, юристы «КСК групп» могут выступить медиаторами в налоговом споре и посодействовать взаимовыгодному досудебному примирению между налоговой и налогоплательщиком. За 25 лет работы на рынке юридических и консалтинговых услуг компания накопила огромный практический опыт: авторитет и профессионализм специалистов «КСК групп» оценили уже более 800 крупных организаций, многие из них стали постоянными клиентами.