Облагается ли ндс неустойка по договору поставки

Неустойка за просрочку поставки товара рассчитывается с НДС или без НДС?

Мы просрочили поставку товара, покупатель прислал претензию. Товар отгружен с ндс, неустойка рассчитана от суммы поставки с ндс. В договоре указано, что неустойка рассчитывается от общей суммы товара. Правильно ли в данном случае предъявил нам покупатель Сама неустойка ндс же не облагается?

Неустойка налогом на добавленную стоимость действительно не облагается.

Но в Вашем случае речь не идет об обложении неустойки НДС-ом.Речь идет о начислении неустойки на сумму НДС (скорее обратная ситуация).Есть Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09, в котором сказано, что  при определении размера неустойки суд должен исходить из суммы, составляющей цену товара (услуг) с учетом НДС, поскольку товары (услуги) реализуются по ценам, увеличенным на сумму НДС.

Таким образом, Ваш покупатель имел право начислить неустойку на всю стоимость товара (включая НДС).

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет

Цитата (Лика Мистраль):Сама неустойка ндс же не облагается?

Цитата (Лика Мистраль):Мы просрочили поставку товара, покупатель прислал претензию.

Здравствуйте Лика. Я считаю в вашем случае неустойка не является элементом ценообразования и поэтому не должна облагаться НДС  ( письма от 30.11.2015 № 03-07-14/69341, от 09.11.2015 № 03-07-11/64436 Минфина )

ЛарисаЮЛА, спасибо . Такое давнишнее постановление, начала читать на эту тему двояко вроде, уже столько этих постановлений было. Сама я такого же мнения придерживаюсь.

Неустойка это не реализация, а штрафные санкции, Если они считают иначе просите у них ТОРГ 12 и счет фактуру на неустойку, и  вы подадите на возмещение НДС уплаченный

Уважаемый Practice, Вы путаете две разные проблемы:1) обложение налогом на добавленную стоимость штрафных санкций  и 2) начисление гражданско-правовой неустойки на стоимость товара, включающую НДС.

Автор вопроса имел в виду именно вторую ситуацию. И по ней, как минимум с 2009 г., вопрос решенный: пени начисляются на стоимость товара с учетом НДС.Что касается Вашего предложения: просить у покупателя ТОРГ 12 и счет фактуру на неустойку,  то это не имеет никакого отношения к заданному вопросу.

Кстати,  даже если в указанной ситуации случится такое, что покупатель выставит счет-фактуру на санкции (что будет неправильно), то продавец по такому счет-фактуре НДС к вычету не примет, так как штрафные санкции не облагаются НДС.

Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС

ЛарисаЮЛА, спасибо, согласна.

Лика Мистраль,  Если «В договоре указано, что неустойка рассчитывается от общей суммы товара» и там сказано, включая . НДС. или в т.ч. НДС, то нет предмета для обсуждения А в ПОСТАНОВЛЕНИИ Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 5328/12 Москва 11 сентября 2012 г написано что «Суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод о том, что указанный НДС  не подлежит включению в расчет пеней за просрочку доставки грузов».

Добрый день! В Постановлении  Президиума ВАС  № 5328/12  рассмотрена специфическая ситуация, с участием РЖД. Решение вынесено на основании Устава ЖД транспорта, а именно ст. 97 УЖД, в котором определен порядок начисления пени за просрочку доставки груза.

Есть Определение  ВАС  от 23 января 2014 г. N ВАС-19798/13 по делу №А40-6289/13 , из которого видно, что  суд как раз отклонил ссылку одной из сторон на  Постановление   Президиума ВАС  № 5328/12 , ссылаясь на то, что обстоятельства споров по делам различны.

Предметом спора по делу № А40-6289/13 было как раз взыскание неустойки (пени) за просрочку поставки товара. Пени начислены на стоимость товара с учетом НДС. Все суды, вплоть до ВАС согласились с этим.

ЛарисаЮЛА,    Думаю, что надо дождаться ответа на вопрос  о формулировки размера неустойки по тексту договора Потому что по п. 1 ст.  330 ГК РФ « Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору» Если в договоре есть про НДС, значит с НДС. Если в договоре нет про НДС, значит нет НДС.

Проверить себя или контрагента по санкционным спискам

Порядок начисления НДС по суммам, которые стороны договора перечисляют друг другу помимо стоимости товара, работы или услуги всегда оставался «темным пятном» Налогового кодекса. Сегодня мы поговорим о налогообложении штрафов, пеней и сумм неустойки, которые начисляются при нарушении условий договора.

Вопрос о том, облагаются ли договорные санкции налогом на добавленную стоимость, имеет непростую историю. Налоговые органы достаточно долго настаивали на том, что любые суммы, которые «ходят» между сторонами договора должны включаться в налоговую базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 стать 162 НК РФ. То есть как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров. Однако в последнее время тенденция изменилась. Контролирующие органы стали применять дифференцированный подход к подобным суммам. Теперь налоговики разделяют штрафы, которые покупатель получает от продавца за нарушение условий договора, от штрафов, которые по тем же основаниям продавец получает от покупателя.

Санкции, полученные покупателем

В 2007 году Минфин выпустил письмо, в котором указал: суммы санкций, полученные покупателем от продавца, нарушившего условия договора (например, по количеству, качеству, ассортименту, срокам поставки и т.п.), в налоговую базу по НДС включать не нужно. Объясняется это тем, что подобные суммы не могут быть связаны с оплатой товаров, работ или услуг, т.к. имеют обратную направленность: не от покупателя продавцу, а от продавца покупателю  (письмо от 10.10.07 № 03-07-11/475). В дальнейшем финансовое ведомство дважды подтверждало этот подход (письма от 07.10.08 № 03-03-06/4/67; от 02.12.08 № 03-07-05/49).

Подобная твердость позиции Минфина практически свела на нет судебные споры по данному вопросу — последние значимые решения судов по нему были еще в 2007 году (Постановления ФАС Уральского округа от 09.08.07 № Ф09-6236/07-С2 по делу № А07-28249/06 и от 23.07.07 № Ф09-5510/07-С2 по делу № А07-27300/06). Позиция судов в части вывода совпадает с изложенной выше позицией Минфина.

Санкции, полученные продавцом

Совсем по-другому обстоит дело с суммами санкций, уплачиваемых покупателем. Это могут быть штрафы за несвоевременную оплату товара, несовершение действий по приемке и т.п. Здесь Минфин и налоговые органы последовательно проводят линию: полученные суммы облагаются НДС как связанные с оплатой товаров, работ или услуг (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом «под одну гребенку» попадают как штрафы за просрочку платежа, указанные в договоре (письмо Минфина России от 08.12.09 № 03-07-11/311), так и деньги, начисляемые на основании норм ГК РФ за неправомерное пользование чужими денежными средствами при отсутствии в договоре специального «штрафного» условия (письмо Минфина России от 11.09.09 № 03-07-11/222).

Более того, фискалы требуют начислить НДС и на штрафы, казалось бы, вообще никак не связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Речь идет о такой специфической сумме, как штраф за сверхнормативный простой судов в портах, уплачиваемый владельцем груза перевозчику (письмо Минфина России от 28.04.09 № 03-07-11/120).

Именно на оспаривании основного постулата Минфина — штрафные санкции являются суммами, связанными с оплатой товаров, работ, услуг — и строятся аргументы большинства налогоплательщиков, доказывающих в судах право не платить НДС с этих средств. Надо заметить, что данные аргументы нередко находят поддержку у арбитражных судов. Судьи очень четко разделяют средства, перечисляемые по договору за оказываемую по нему услугу, выполняемую работу или передаваемый товар, и средства, перечисляемые в качестве ответственности за нарушение одной из сторон своих обязательств по договору.

Так, президиум ВАС РФ еще в 2008 году указал, что суммы неустойки, являющейся по своей сути мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные налогоплательщиком от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в том смысле, который придается этому в пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. А значит, данные деньги обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат (постановление президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07 по делу N А55-3867/2006-22).

Однако подобное мнение высшей судебной инстанции никак не повлияло на позицию Минфина. Главное финансовое ведомство и в 2009 году продолжало выпускать письма, в которых настаивало на включение подобных сумм в налоговую базу по НДС. Соответственно, продолжаются и судебные споры по данному вопросу (постановления ФАС Московского округа от 11.03.09 № КА-А40/1255-09 по делу № А40-32554/08-129-101, ФАС Уральского округа от 16.02.09 № Ф09-464/09-С3 по делу № А76-5994/2008-46-131). В приведенных решениях судов налогоплательщикам удалось доказать, что на сумму санкций, полученных покупателем за нарушение условий договора, начислять НДС не нужно.

Совет начинающему бухгалтеру

В завершение разговора о налогообложении договорных санкций, хотелось бы ответить на вопрос, который, наверняка, возникнет у большинства бухгалтеров: так что же делать? Платить НДС или нет? На наш взгляд, на данный момент ситуация с суммами санкций, получаемых покупателем от продавца абсолютна безрисковая и позволяет спокойно не включать данные средства в налоговую базу по НДС.

А вот по санкциям, полученным продавцом, риск выше. Тут уже надо взвесить все «за» и «против». Если от руководства имеется четкая установка — не портить отношения с налоговой, то, наверное, проще заплатить НДС. Соответственно, в таком случае нужно составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. Обратите внимание, что НДС по санкциям определяется по расчетной ставке (18/118), которую и надо указать в счете-фактуре.

Если же сумма НДС по санкциям чересчур велика, или просто есть желание платить налоги по Налоговому кодексу, а не по письмам Минфина, то полученные санкции вполне можно не включать в налоговую базу. В случае доначисления налога решение инспекции можно обжаловать сначала в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.

Минфин напомнил, нужно ли включать в базу по НДС суммы неустойки за нарушение условий договора

Минфин напомнил, нужно ли включать в базу по НДС суммы неустойки за нарушение условий договора

28 октября 2016

В случае несвоевременной оплаты товаров поставщик получает доход в виде неустойки (штрафа) за просрочку платежей. Обязанность уплаты покупателем процентов за просрочку платежей закреплена в договоре поставки. Облагается ли полученная сумма неустойки НДС? В письме Минфина России от 05.10.16 № 03-07-11/57924 сообщается, что ответ на этот вопрос содержится в письме финансового ведомства от 04.13.13 № 03-07-15/6333. А из него следует, что в описанной ситуации объекта налогообложения НДС не возникает.

Напомним, что в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07 указано: сумма неустойки, которую продавец выставляет покупателю за нарушение условий договора (в рассматриваемом деле — за просрочку оплаты услуг) не облагается НДС. Суд объяснил это тем, что неустойкой признается определенная договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (ст. 330 ГК РФ). Следовательно, взыскание неустойки в гражданском законодательстве связано не с оплатой товаров (работ, услуг), а с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств. Поскольку данные суммы не связаны с реализацией, они не должны включаться в налоговую базу по НДС.

Минфин, в свою очередь, в письме от 04.13.13 № 03-07-15/6333 отметил, что в отношении сумм неустойки, полученных продавцом от покупателя за несвоевременную оплату товаров, следует руководствоваться указанным постановлением Президиума ВАС РФ (см. «Минфин и ФНС признали: сумма неустойки в связи с несвоевременной оплатой товаров НДС не облагается). Таким образом, суммы неустойки за несвоевременную оплату товара не увеличивают налоговую базу по НДС. В этом же письме специалисты финансового ведомства сделали оговорку: если полученные от покупателей суммы по существу не являются неустойкой, обеспечивающей исполнение обязательств по договору, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы увеличивают налоговую базу по НДС.

Также см. «Премии, пени, штрафы от контрагента: разбираемся с уплатой НДС».

• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Ндс и пени за неустойку

Ндс и пени за неустойку

Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс и пени за неустойку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд установил, что налогоплательщик получил от арендатора пени за несвоевременное внесение арендных платежей. По мнению инспекции, эти суммы необходимо включить в налоговую базу по НДС. Суд счел требования инспекции неправомерными. Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка (пени, штрафы) является способом обеспечения исполнения обязательств, связана с нарушением условий договора об оплате, компенсирует возможные или реальные убытки стороны по договору и уплачивается сверх цены товара. Таким образом, пени, полученные от арендатора за несвоевременное внесение арендных платежей, не связаны с осуществлением налогоплательщиком операций, облагаемых НДС, и поэтому не подпадают под условия пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Нормативные акты

• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Неустойка на цену с НДС

Неустойка на цену с НДС

Подборка наиболее важных документов по запросу Неустойка на цену с НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 422 «Договор и закон» ГК РФ»Довод кассационной жалобы компании о неправомерности расчета неустойки, где в качестве математической базы для ее начисления принята цена продукции с учетом НДС, отклоняется судом округа, поскольку аргументация ответчика со ссылкой на пункт 7.2 договора противоречит существу ценообразования в гражданском обороте и правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 22.09.2009 N 5451/09, согласно которой включение продавцом в подлежащую оплате покупателем цену реализуемого товара суммы НДС вытекает из положений пункта 1 статьи 168 НК РФ, являющихся обязательными для сторон договора в силу пункта 1 статьи 422 ГК РФ, и отражает характер названного налога как косвенного.»

Определение Верховного Суда РФ от 09.04.2021 N 301-ЭС21-3136 по делу N А82-380/2020Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании штрафа по договору на выполнение работ и встречного иска о признании недействительными аукциона и заключенного по его результатам договора.Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как суды пришли к выводу о том, что оснований для признания оспариваемого открытого аукциона, а следовательно, и договора, заключенного по результатам его проведения, недействительными не имеется, поскольку не доказано, что при его проведении были допущены нарушения Закона о закупках, которые оказали влияние на результат торгов и повлекли за собой нарушение прав и законных интересов фирмы.Доводы заявителя кассационной жалобы, в том числе о нарушении норм процессуального права судом первой инстанции, о неправильном расчете неустойки исходя из полной цены договора, которая включает НДС, были предметом рассмотрения судов апелляционной инстанции и округа и получили соответствующую правовую оценку.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд пришел к выводу, что расчет неустойки на цену товара с суммой НДС является верным. Указано, что включение продавцом в цену реализуемого товара (работ, услуг) НДС вытекает из положений п. 1 ст. 168 НК РФ и отражает характер этого налога как косвенного. Предъявленный покупателю к уплате НДС является частью цены. Суд учел позицию Президиума ВАС РФ, приведенную в Постановлении от 22.09.2009 N 5451/09.

• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Штрафы не облагаются ндс

Штрафы не облагаются ндс

Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы не облагаются ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Статья: Неустойка и НДС(Манкина О.С.)(«Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 1)В частности, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2021 N 09АП-78274/2020 по делу N А40-148840/2020 в отношении схожего иска арендодателя судьи указали: суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по договору не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), поэтому не подлежат обложению НДС. Штрафные санкции, которые получает продавец (исполнитель) от покупателя (заказчика) по договору, по общему правилу не облагаются НДС. Это следует из анализа пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Писем Минфина России от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, от 07.02.2017 N 03-07-08/6476, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946, Постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07.

Когда договорные неустойки не нужно включать в базу по НДС

Минфин разъяснил, нужно ли включать в базу по НДС неустойку по договору.

В письме от 23.11.2021 № 03-07-11/94424 отмечается, что при решении данного вопроса следует руководствоваться, в том числе постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07.

В этом постановлении указано, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле статьи 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат.

В данном случае неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Вместе с тем полученные продавцами от покупателей договорные неустойки могут по существу не являться неустойкой, штрафом или пеней, обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относится к элементу ценообразования.

В подобных случаях такие неустойки включаются в базу по НДС.

Отправить на почту

Если неустойка, полученная продавцом, является мерой ответственности по договору, то НДС она не облагается

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В письме от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в каком порядке налоговые органы должны принимать решение о том, обязан ли продавец на основании этой нормы включать в налоговую базу по НДС сумму неустойки, полученную от покупателя за нарушение условий договора поставки.

Финансовое ведомство разъяснило, что в рассматриваемой ситуации следует руководствоваться постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, в котором указано, что если неустойка представляет собой меру ответственности покупателя за просрочку исполнения обязательств по договору, то она не облагается НДС, так как не связана с оплатой товара в смысле нормы ст. 162 НК РФ. В то же время, если полученная продавцом от покупателя неустойка (штраф, пени) по существу не является суммой, которая обеспечивает исполнение обязательства, а фактически относится к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такая сумма облагается НДС на основании ст. 162 НК РФ.

Новость подготовлена специалистами ИТС