Налоговый контроль в цифрах и фактах статистика фнс и бюджета 2023 2024

За что ценят аудит руководители бизнеса и финслужб в 2024 году? >>

О возможностях Внешней платформы поставки данных рассказала в эфире программы «Налоги» Оя Грицкова

ФНС России является крупнейшим владельцем и поставщиком данных не только среди органов исполнительной власти, но и среди всех их владельцев в России. Как она собирает, хранит и передает сведения, кто ими может оперировать, рассказала заместитель начальника Управления интерактивных сервисов ФНС России Оя Грицкова в эфире программы «Налоги».

Она напомнила, что изначально данные представлялись самыми разными способами – на бумаге, дискетах, дисках, через сервисы на сайте и СМЭВ. Это были массивные и разобщенные потоки информации, поэтому их было необходимо систематизировать, сделать путь сведений отслеживаемым, исключить дублирование. «Мы сознаем, что в современном обществе данные представляют очень большую ценность – на их основе можно принимать решения. С учетом такого осознания возникла наша платформа. Произошло это около двух лет назад – сначала в пилотном режиме, где нашим исходным целевым потребителем был Росстат. На сегодня наши пользователи – это абсолютно все регионы и их органы исполнительной власти, а также 25 федеральных министерств и ведомств», — сообщила Оя Грицкова.

Внешняя платформа поставки данных имеет открытую и закрытую части. Первой может воспользоваться любой человек. Например, в разделе «Геочеки» отражается презентационная аналитика. На карте можно выбрать нужный субъект РФ, город, район и т.д. и отследить интенсивность выручки и количество единиц ККТ. Также там видно наиболее активные часы работы. При открытии бизнеса это позволяет оценить конкуренцию и ценовой диапазон работы. Раскрытие данных, которые составляют налоговую тайну, исключено — при максимальном приближении карты система предлагает выбрать менее крупный масштаб.

Закрытые наборы предоставляются исключительно исполнительным органам власти, которые имеют право доступа к ней. Губернаторы и их аппараты получают сведения, которые могут использоваться для повышения уровня жизни населения. Например, о продовольственной корзине, средней цене и объемам потребления по всем ключевым продуктам питания, аналогично – по социально значимым лекарствам.

«Мы поставляем деперсонифицированные и агрегированные наборы данных, то есть не о конкретном юридическом или физическом лице, а усредненные сведения по региону, отрасли и т.д. Выводы на основе данных могут быть сделаны управленцами на основе анализа изменений в динамике, разницы по отраслям, типам налогоплательщиков. Но это не данные конкретного налогоплательщика. Есть наборы данных, построенные на информации отчетности самих налогоплательщиков. Например, средние заработные платы и среднесписочная численность работников в разрезе отраслей, муниципальных округов», — отметила Оя Грицкова.

Она также сообщила, что самыми популярными данными являются отчеты ККТ. Также на платформе представлена информация по НДС, прибыли, специальным налоговым режимам (УСН, патенты), о доходах физлиц на основе 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, которые представляют организации, о заявленных вычетах по 3-НДФЛ, о кадастровой оценке объектов недвижимости и о том, какие объекты задекларированы. «Мы создаем новые наборы по запросам наших потребителей. Изначально стартовали на 60 наборах данных, а сейчас их уже больше 220, и почти все возникли по запросам пользователей», — подчеркнула спикер.

Подробности смотрите в программе «Налоги».

5 мая 2016 г  федеральное государственное унитарное предприятие «Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы» (ФГУП ГНИВЦ ФНС России) реорганизовано в акционерное общество «Главный научный инновационный внедренческий центр» (АО ГНИВЦ) (Свидетельство о государственной регистрации юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц от 06 мая 2016 г. серия 77 № 017806250).

АО «ГНИВЦ» является ключевым разработчиком автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС «Налог 3»).

«Опыт импортозамещения СУБД для аналитических решений в ФНС России» Ольга Либина / Дмитрий Разбаев Заместитель директора департамента, ГНИВЦ/ Начальник отдела исследований новых технологий, ГНИВЦ, 2023 год

* Страница-профиль компании, системы (продукта или услуги), технологии, персоны и т.п. создается редактором на основе анализа архива публикаций портала CNews. Обрабатываются тексты всех редакционных разделов (новости, включая «Главные новости», статьи, аналитические обзоры рынков, интервью, а также содержание партнёрских проектов). Таким образом, чем больше публикаций на CNews было с именем компании или продукта/услуги, тем более информативен профиль. Профиль может быть дополнен (обогащен) дополнительной информацией, в т.ч. презентацией о компании или продукте/услуге.

Читатели CNews — это руководители и сотрудники одной из самых успешных отраслей российской экономики: индустрии информационных технологий. Ядро аудитории составляют топ-менеджеры и технические специалисты департаментов информатизации федеральных и региональных органов государственной власти, банков, промышленных компаний, розничных сетей, а также руководители и сотрудники компаний-поставщиков информационных технологий и услуг связи.

Количество выездных проверок

На официальном сайте ФНС опубликован известный отчет ф.2-НК о результатах контрольной работы налоговых органов, теперь по состоянию на 01.01.2024 года.

Из данных отчета следует, что за 2023 год в целом по РФ проведено 4958 выездных проверок организаций, из них результативных — 4815. Компании стали проверять реже. В рамках выездных проверок по России по сравнению с 2022 годом их стало меньше на 47%.

В 2023 году в отношении «столичных» компаний было проведено 1176 выездных проверок (на 46% меньше, чем в 2022 году), из них 1141 проверка принесла пополнения бюджету.

В 2023 году количество выездных проверок компаний значительно уменьшилось, но это не означает, что бизнес перестали контролировать. Другие показатели этого же отчета ФНС свидетельствуют, что расслабляться точно не стоит.

Выбор есть всегда

Охота за миллионными доначислениями продолжается, поэтому многие предпочитают «играть» на опережение, чтобы сберечь деньги компании и защитить себя.

Выбор всегда остается за вами! Пополнять и без того успешную статистику налоговых и правоохранительных органов или обеспечить себе и бизнесу безопасность, своевременно выявив и исправив налоговые ошибки и «упущения» (до того, как это сделает налоговый орган).

Не удивительно, что все больше компаний стремятся избежать отмеченные риски, в т.ч. с помощью аудиторских проверок. Так, согласно данным опроса клиентов АКГ «Правовест Аудит», большая часть руководителей проводит аудит для профессионального «взгляда со стороны», чтобы понять все ли в порядке с налогами компании.

При этом особой популярностью вот уже несколько лет пользуется комплексный аудит с углубленной проверкой налогов и особой страховкой от налоговых претензий.

Что такое страховка от налоговых претензий

Кстати, аудиторское заключение может пригодиться руководителю (при необходимости) для подтверждения важных фактов:

• руководитель предпринял все необходимые действия для минимизации убытков участников (собственников компании). Важно, например, в ситуации с разрешением вопроса о привлечении руководителя к материальной ответственности, в т.ч. по возмещению собственникам убытков в виде штрафов по налогам или ошибок в бухучете, приведшим к убыткам участников;
• отчетность компании достоверна и это подтверждается аудиторским заключением, т.е. ей не грозило банкротство и права кредиторов не были нарушены. Пригодится, например, при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности.

Также по итогам аудита АКГ «Правовест Аудит» выдает не только аудиторское заключение и расширенные юридические и финансовые гарантии бизнесу, но и сертификат руководителю, главному бухгалтеру, финансовому директору о прохождении аудита. С учетом растущих рисков рекомендуем хранить его в личном портфолио, что будет подтверждать квалификацию и соблюдение законодательства в части ведения достоверного учета и отчетности.

«Внепроверочные» показатели

В последнее время значительно увеличивается поступление налогов в бюджет за счет «добровольных» доплат компаниями сумм налогов (особенно НДС) после визита в инспекцию «на разговор».

ФНС отмечено, по результатам контрольно-аналитической работы в 2023 году в бюджет поступило 400 млрд руб. (+2,3% по сравнению с 2022 годом). Более половины этих поступлений (218 млрд руб.) налогоплательщики уточнили самостоятельно, без проведения налоговых проверок.

Итак, даже без назначения выездной проверки, при наличии налоговых ошибок, недосмотра и упущений, отсутствия документальных доказательств расходов, вычетов и пр. можно легко «добровольно» пополнить бюджет на несколько миллионов.

ФНС России разъяснила для ИП порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей

Ранее ИП могли уменьшить налог по УСН и/или ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы. Федеральный закон № 389-ФЗ изменил этот порядок, и теперь для уменьшения налога на страховые взносы не требуется иметь переплату на ЕНС или представлять заявление о зачете.

Теперь ИП вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму фиксированных страховых взносов и сумму страховых взносов по ставке 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, подлежащих уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента.

Сумма страховых взносов, на которые налогоплательщик уменьшил налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период 2024 года.

Сроки уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов не изменились.

Влияние проверок на бизнес

В феврале 2023 года Счетная палата РФ проанализировала эффективность выездных налоговых проверок ФНС и среди прочего отметила, что при сравнении показателей деятельности проверенных компаний и тех, которые не попали под проверки, полученные результаты показали существенную разницу по основным финансовым показателями. И это позволяет сделать вывод о влиянии выездных налоговых проверок на деятельность проверяемых компаний и их финансовые показатели. Так, например, показатели выручки компаний, проверенных в рамках выездных налоговых проверок, ниже, чем у непроверенных в среднем на 3-30%. Причем, начиная с 2020 года выездные проверки стали негативно отражаться на финансовых показателях не только малого и среднего бизнеса, но и крупного.

Персональная ответственность руководителя

По данным Федресурса, растет процент удовлетворения заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности. Так, в 2023 году он составил 51 % (подано 6494 заявления, удовлетворено — 3337), в 2022 году он был ниже — 47% (подано 7259 заявлений, удовлетворено- 3385).

Также ежегодно увеличивается количество лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности. В 2023 году их число достигло 5275, в 2022 году было на 3 % меньше (5132). Риск привлечения к «субсидиарке» за долги компаний растет.

Кстати, «средний чек» субсидиарной ответственности в 2023 году составил 77 млн руб.

Важно помнить, что «прохладное» отношение к налоговой безопасности бизнеса ведет не только к финансовым рискам компании, но и персональным рискам должностных лиц, отвечающих за сохранность активов и ведение учета, отчетности. Причем руководитель является самым уязвимым лицом в части персональных рисков из-за налоговых ошибок компании. Т.к. именно он часто становится фигурантом уголовного дела, привлекается к субсидиарной ответственности за неуплату налогов компанией. А еще собственники бизнеса могут легко взыскать с руководителя налоговые доначисления или невозмещенный НДС. Таких примеров на практике, увы, предостаточно и их количество с каждым готом только растет.

Пример 1. По итогам выездной проверки компании доначислены более 100 млн руб. налогов и штрафа. И этот налоговый долг взыскали с руководителя компании в рамках субсидиарной ответственности. (Постановление АС Московского округа от 16.12.2022 по делу № А40-117922/2016 (Определением ВС РФ от 17.04.2023 отказано в передаче дела для пересмотра)).

Пример 2. Результатом выездной проверки стали доначисления 70 млн руб. Основанием послужили выводы инспекции о наличии договоров с «сомнительными» контрагентами. Компания не заплатила долг бюджету, фактически перестала работать и ее признали банкротом. Налоговый орган взыскал доначисления с руководителя и учредителя компании (Постановление АС Московского округа от 12.01.2024 года по делу № А40-154442/21-46-406 Б).

Пример 3. Инспекторы раскрыли схему дробления и доначислили компании 78 млн руб. Этот долг не был погашен. Руководитель-учредитель должника перевел активы на новую компанию и продал 100% доли в ее уставном капитале. Но налоговая взыскала долг в рамках субсидиарной ответственности с руководителя-учредителя должника и компании-«дублера» (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.11.2023 года по делу № А32-4692/2021).

Пример 4. По итогам выездной проверки компании доначислили 1,1 млрд руб.. и она не смогла расплатиться с бюджетом. Налоговый долг взыскали в рамках субсидиарной ответственности с нескольких руководителей, возглавлявших компанию в разные периоды и ее учредителя (Постановления АС Московского округа от 13.04.2023 года и 05.12.2022 года по делу № А40-258031/18).

Забота о налоговой безопасности компании (своевременное выявление налоговых ошибок, упущений и их исправление) — это в том числе и защита руководителя, а также бухгалтера от имущественных потерь и уголовного преследования за неуплату налогов.

Налоговые долги и личные риски руководителя и бухгалтера в 2024

Дефицит бюджета

Одним из основных источников пополнения бюджета являются налоги. При этом, по данным Минфина, бюджет сохраняет положение «дифицитности» (январь 2024 года −308 млрд руб.). Поскольку ставки налогов не увеличены, пополнять бюджет можно только за счет усиления контроля за бизнесом, доначислений по результатам проверок и побуждений к «добровольному» уточнению налоговых обязательств. И мы видим этот устойчивый тренд.

В первую очередь, успешную статистику ФНС пополняют те компании, где пренебрегают профилактикой налоговых рисков.

Доначисления по результатам выездных проверок

Средняя сумма дополнительно начисленных платежей на одну результативную выездную проверку организаций по России в 2023 году составила 67 млн руб. (с учетом штрафов).

По «столичным» компаниям средние доначисленные платежи (включая штрафы) в 2023 году достигли уже 112 млн руб.

Примечателен тот факт, что до 2023 года ФНС в отчете ф.2-НК отражала общие суммы дополнительно начисленных платежей по итогам проверок с учетом сумм пени и штрафов, а в 2023 году в отчете указаны общие суммы доначислений только со штрафами. Поэтому на первый взгляд показатели по РФ за 2023 год стали ниже показателей 2022 года.

Но если взять в расчет сопоставимые данные только по суммам доначисленных налогов за 2022 и 2023 год, мы увидим, что средние доначисления на 1 выездную проверку прилично выросли.

На 1 результативную выездную проверку организаций в целом по РФ в 2022 году приходится — 49 млн руб., а в 2023 году — 63 млн руб. доначисленных налогов.

По Москве «средний чек» в 2022 году — 62 млн руб. доначисленных налогов, а в 2023 году — 101 млн руб.

Получается, что «средний чек» выездных проверок компаний по доначисленным налогам в целом по РФ увеличился в 2023 году на 29 %, а по Москве — на 63 % по сравнению с 2022 годом.

Как видим, «аппетиты» в рамках проверок только растут, и картина о послаблении налогового контроля пока «не складывается».

Важно отметить, что Минфин в сентябре 2023 года наметил основную задачу ФНС на ближайшую перспективу — поддержка стабильно высокого уровня поступлений в бюджет страны, обеспечение роста доходов в 2024 году на 14% за счет улучшения администрирования. Т.е. «охота» за налоговыми «схемами» и ошибками бизнеса в 2024 году будет вестись очень активно. Причем рост доначислений ожидают не только по налоговым проверкам, но и за счет «внепроверочных» доначислений.