Курсовая анализ платежеспособности предприятия на основе бухгалтерской отчетности

Балтийская
государственная академия рыбопромыслового
флота

Курсовая
работа по дисциплине «Финансовый
менеджмент» на тему:

(на
примере ООО «Щербинские лифты»).

1.Теоретические
аспекты анализа платежеспособности и
финансовой устойчивости предприятия

1.1.
Оценка платежеспособности и ликвидности
баланса предприятия

1.2
Анализ финансовой устойчивости
коммерческой организации

1.2.1
Понятие финансовой устойчивости

1.2.2
Анализ финансовой устойчивости

2.Анализ
платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия на примере
конкретного предприятия

2.1.
Технико-экономическая характеристика
деятельности ООО «Щербинские лифты»

2.2
Анализ ликвидности и платежеспособности

2.3.Анализ
финансовой устойчивости организации

2.3.1.
Трехкомпонентный анализ финансовой
устойчивости

2.3.2.
Коэффициентный анализ финансовой
устойчивости

3
. Рекомендации по улучшению платежеспособности
и финансовой устойчивости предприятия

Тема
данной курсовой работы: анализ
платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия.

Актуальность
курсовой работы объясняется тем, что
платежеспособность
и финансовая устойчивость являются
важнейшими характеристиками
финансово-экономической деятельности
предприятия в условиях рыночной
экономики. Если предприятие финансово
устойчиво, платежеспособно, оно имеет
преимущество перед другими предприятиями
того же профиля в привлечении инвестиций,
в получении кредитов, в выборе поставщиков
и в подборе квалифицированных кадров.
Наконец, оно не вступает в конфликт с
государством и обществом, т.к. выплачивает
своевременно налоги в бюджет, взносы в
социальные фонды, заработную плату —
рабочим и служащим, дивиденды —
акционерам, а банкам гарантирует возврат
кредитов и уплату процентов по ним.

Чем
выше устойчивость предприятия, тем
более оно независимо от неожиданного
изменения рыночной конъюнктуры и,
следовательно, тем меньше риск оказаться
на краю банкротства.

Важная
роль в реализации задач повышения
эффективности производства,
конкурентоспособности продукции и
услуг на основе внедрения достижений
научно-технического прогресса, эффективных
форм хозяйствования и управления
производством, преодоления
бесхозяйственности, активизации
предпринимательства, инициативы
отводится анализу платежеспособности
предприятия. Он позволяет изучить и
оценить обеспеченность предприятия и
его структурных подразделений собственными
оборотными средствами в целом, а также
по отдельным подразделениям, определить
показатели платежеспособности
предприятия, установить методику
рейтинговой оценки заемщиков и степени
риска банков. Под финансовым состоянием
понимается способность предприятия
финансировать свою деятельность. Оно
характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми
для нормального функционирования
предприятия, целесообразностью их
размещения и эффективностью использования,
финансовыми взаимоотношениями с другими
юридическими и физическими лицами,
платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.

Целью
моей работы является анализ
платежеспособности
и финансовой устойчивости предприятия
как основных элементов финансово-экономической
устойчивости, которые являются составными
частями общего анализа финансово-экономической
деятельности предприятия в рыночной
экономике.

В
соответствии с поставленной целью,
отметим основные задачи, которые
необходимо обозначить в данной работе:


рассмотреть понятие финансовой
устойчивости;


рассмотреть
понятия
платежеспособности
и ликвидности баланса предприятия;


изучить платежеспособность и финансовую
устойчивость предприятия ООО «Щербинские
лифты»;

-дать
рекомендации по улучшению платежеспособности
и финансовой устойчивости на примере
конкретного предприятия .

Оценка платежеспособности и ликвидности баланса предприятия.

Оценка
платежеспособности осуществляется на
основе характеристики ликвидности
текущих активов, т.е. времени, необходимого
для превращения их в денежную наличность.
Понятия платежеспособности и ликвидности
очень близки, но второе более емкое. От
степени ликвидности баланса зависит
платежеспособность. Кроме того,
ликвидность характеризует не только
текущее состояние расчетов, но и
перспективу.

Анализ
ликвидности баланса заключается в
сравнении средств по активу, сгруппированных
по степени убывающей ликвидности, с
краткосрочными обязательствами по
пассиву, которые группируются по степени
срочности погашения.

Наиболее
мобильной частью ликвидных средств
являются деньги и краткосрочные
финансовые вложения. Ко второй группе
относятся готовая продукция, отгруженные
товары и дебиторская задолженность.
Ликвидность этой группы текущих активов
зависит от своевременности отгрузки
продукции, оформления банковских
документов, скорости платежного
документооборота в банках, от спроса
на продукцию, ее конкурентоспособности,
платежеспособности покупателей, форм
расчетов и др.

Значительно
больший срок понадобится для превращения
производственных запасов и незавершенного
производства в готовую продукцию, а
затем в денежную наличность. Поэтому
они отнесены к третьей группе.

Соответственно
на три группы разбиваются и платежные
обязательства предприятия: 1) задолженность,
сроки оплаты которой уже наступили; 2)
задолженность, которую следует погасить
в ближайшее время; 3) долгосрочная
задолженность.

Для
оценки перспективной платежеспособности
рассчитывают следующие показатели
ликвидности: абсолютный, промежуточный
и общий.

Абсолютный
показатель ликвидности
определяется отношением ликвидных
средств первой группы ко всей сумме
краткосрочных долгов предприятия (III
раздел пассива баланса). Его значение
признается достаточным, если он выше
0,25. Если предприятие в текущий момент
может на 25% погасить все свои долги, то
его платежеспособность считается
нормальной. Отношение ликвидных средств
первых двух групп к общей сумме
краткосрочных долгов предприятия
представляет собой промежуточный
коэффициент ликвидности.
Удовлетворяет обычно соотношение 1:1.
Однако, он может оказаться недостаточным,
если большую долю ликвидных средств
составляет дебиторская задолженность,
часть которой трудно своевременно
взыскать. В таких случаях требуется
соотношение 1,5:1.

Общий
коэффициент ликвидности
рассчитывается отношением всей суммы
текущих активов, включая запасы и
незавершенное производство (III
раздел актива), к общей сумме краткосрочных
обязательств (III
раздел пассива). Удовлетворяет обычно
коэффициент 1,5 – 2,0.

Банки
и прочие инвесторы отдают предпочтение
промежуточному коэффициенту ликвидности.

При
определении платежеспособности
желательно рассмотреть структуру всего
капитала, включая основной. Если авуары
(акции, векселя и прочие ценные бумаги)
довольно существенные, котируются на
бирже, они могут быть проданы с минимальными
потерями. Авуары гарантируют лучшую
ликвидность, чем некоторые товары. В
таком случае предприятию не нужен очень
высокий коэффициент ликвидности,
поскольку оборотный капитал можно
стабилизировать продажей части основного
капитала.

И
еще один показатель ликвидности
(коэффициент самофинансирования) –
отношение суммы самофинансируемого
дохода (доход + амортизация) к общей
сумме внутренних и внешних источников
финансовых доходов:

Данный
коэффициент можно рассчитать отношением
самофинансируемого дохода к добавленной
стоимости. Он показывает степень, с
которой предприятие самофинансирует
свою деятельность в отношении к созданному
богатству. Можно определить также,
сколько самофинансируемого дохода
приходится на одного работника
предприятия. Такие показатели в странах
Запада рассматриваются как одни из
лучших критериев определения ликвидности
и финансовой независимости компании и
могут сравниваться с другими предприятиями.

Большинство
предприятий попадают под определение
банкротства.

Предприятие
должно регулировать наличие ликвидных
средств в пределах оптимальной потребности
в них, которая для каждого конкретного
предприятия зависит от следующих
факторов:

  • размер
    предприятия и объема его деятельности
    (чем больше объем производства и
    реализации, тем больше запасы
    товарно-материальных ценностей);
  • отрасли
    промышленности и производства (спрос
    на продукцию и скорость поступления
    от ее реализации);
  • длительность
    производственного цикла (величины
    незавершенного производства);
  • времени,
    необходимого для возобновления запасов
    материалов (продолжительности их
    оборота);

Если
соотношение текущих активов и краткосрочных
обязательств ниже, чем 1:1, то можно
говорить о том, что предприятие не в
состоянии оплатить свои счета. Соотношение
1:1 предполагает равенство текущих
активов и краткосрочных обязательств.
Принимая во внимание различную степень
ликвидности активов, можно с уверенностью
предположить, что на все активы будут
реализованы в срочном порядке, а
следовательно, и в данной ситуации
возникает угроза финансовой стабильности
предприятия. Если же значение Кт.л.
значительно превышает соотношение 1:1,
то можно сделать вывод о том, что
предприятие располагает значительным
объемом свободных ресурсов, формируемых
за счет собственных источников.

Со
стороны кредиторов предприятия, подобный
вариант формирования оборотных средств
является наиболее предпочтительным. В
то же время, с точки зрения менеджера,
значительное накапливание запасов на
предприятии, отвлечение средств в
дебиторскую задолженность может быть
связано с неумелым управлением активами
предприятия.

Различные
показатели ликвидности не только дают
разностороннюю характеристику
устойчивости финансового положения
предприятия при разной степени учета
ликвидных средств, но и отвечают интересам
различных внешних пользователей
аналитической информации. Так, например,
для поставщиков сырья и материалов
наиболее интересен коэффициент абсолютной
ликвидности (Ка.л.).
Банк кредитующий данное предприятие,
больше внимание уделяет промежуточному
коэффициенту ликвидности (Кп.л.).
Покупатели и держатели акций и облигаций
предприятия в большей мере оценивают
финансовую устойчивость предприятия
по коэффициенту текущей ликвидности
(Кт.л.).

Следует
отметить, что для многих предприятий
характерно сочетание низких коэффициентов
промежуточной ликвидности с высоким
коэффициентом общего покрытия. Это
связано с тем, что предприятия имеют
излишние запасы сырья, материалов,
комплектующих, готовой продукции,
нередко неоправданно велико незавершенное
производство.

Необоснованностью
этих затрат ведет в конечном счете к
нехватке денежных средств. Отсюда, даже
при высоком коэффициенте общего покрытия,
необходимо выявить состояние и динамику
его составляющих, особенно по тем
статьям, которые входят в третью группу
активов баланса.

С
этой целью следует рассчитать
оборачиваемость производственных
запасов, готовых изделий, незавершенного
производства.

При
наличии у предприятия низкого коэффициента
промежуточной ликвидности и высокого
коэффициента общего покрытия, ухудшения
названных показателей оборачиваемости
свидетельствует об ухудшении
платежеспособности этого предприятия.
Чтобы более объективно оценить
платежеспособность предприятия при
обнаружении у него ухудшения. При этом
следует раздельно разобраться в причинах
задержек потребителями оплаты продукции
и услуг, накопления излишних запасов
готовой продукции, сырья, материалов и
т.д. Эти причины могут быть внешними,
более или менее не зависящими от
анализируемого предприятия, а могут
быть и внутренними. Но прежде всего,
необходимо исчислить названные выше
коэффициенты ликвидности, определить
отклонение в их уровне и размер влияния
на них различных факторов.

Одним
из показателей, характеризующих
финансовое состояние предприятия,
является его платежеспособность, т.е.
возможность наличными денежными
ресурсами своевременно погасить свои
платежные обязательства.

Платежеспособность
оказывает положительное влияние на
выполнение производственных планов и
обеспечение нужд производства необходимыми
ресурсами. Поэтому платежеспособность
как составная часть хозяйственной
деятельности направлена на обеспечение
планомерного поступления и расходования
денежных ресурсов, выполнение расчетной
дисциплины, достижение рациональных
пропорций собственного и заемного
капитала и наиболее эффективного его
использования.

Чтобы
выжить в условиях рыночной экономики
и не допустить банкротства предприятия,
нужно хорошо знать, как управлять
финансами, какой должна быть структура
капитала по составу и источникам
образования, какую долю должны занимать
собственные средства, а какую – заемные.

Главная
цель анализа платежеспособности–
своевременно выявлять и устранять
недостатки в финансовой деятельности
и находить резервы улучшения
платежеспособности и кредитоспособности.

При
этом необходимо решать следующие задачи:

  • На
    основе изучения причинно-следственной
    взаимосвязи между разными показателями
    производственной, коммерческой и
    финансовой деятельности дать оценку
    выполнения плана по поступлению
    финансовых ресурсов и их использованию
    с позиции улучшения платежеспособности
    и кредитоспособности предприятия.
  • Прогнозирование
    возможных финансовых результатов,
    экономической рентабельности, исходя
    из реальных условий хозяйственной
    деятельности и наличие собственных и
    заемных ресурсов.
  • Разработка
    конкретных мероприятий, направленных
    на более эффективное использование
    финансовых ресурсов.

Анализом
платежеспособности делится на внутренний
и внешний.

Внутренний
анализ
проводится службами предприятия и его
результаты используются для планирования,
прогнозирования и контроля. Его
цель
– установить планомерное поступление
денежных средств и разместить собственные
и заемные средства таким образом, чтобы
обеспечить нормальное функционирование
предприятия, получение максимума прибыли
и исключение банкротства.

Внешний
анализ
осуществляется инвесторами, поставщиками
материальных и финансовых ресурсов,
контролирующими органами на основе
публикуемой отчетности. Его
цель
– установить возможность выгодно
вложить средства, чтобы обеспечить
максимум прибыли и исключить риск
потери.

Основными
источниками информации для анализа
платежеспособности предприятия служат
бухгалтерский баланс (форма №1), отчет
о прибылях и убытках (форма №2), отчет о
движении капитала (форма №3) и другие
формы отчетности, данные первичного и
аналитического бухгалтерского учета,
которые расшифровывают и детализируют
отдельные статьи баланса.

Анализ
платежеспособности предприятия
осуществляют путем соизмерения наличия
и поступления средств с платежами первой
необходимости. Различают текущую и
ожидаемую (перспективную) платежеспособность.

Текущая
платежеспособность
определяется на дату составления
баланса. Предприятие считается
платежеспособным, если у него нет
просроченной задолженности поставщикам,
по банковским ссудам и другим расчетам.

Ожидаемая
(перспективная) платежеспособность
определяется на конкретную предстоящую
дату путем сравнения суммы его платежных
средств со срочными (первоочередными)
обязательствами предприятия на эту
дату.

Чтобы
определить текущую платежеспособность,
необходимо ликвидные средства первой
группы сравнить с платежными обязательствами
первой группы. Идеальный вариант, если
коэффициент будет составлять единицу
или немного больше. По данным баланса
этот показатель можно рассчитать только
один раз в месяц или квартал. Предприятия
же производят расчеты с кредиторами
каждый день. Поэтому, для оперативного
анализа текущей платежеспособности,
ежедневного контроля за поступлением
средств от продажи продукции, от погашения
дебиторской задолженности и прочими
поступлениями денежных средств, а также
для контроля за выполнением платежных
обязательств перед поставщиками и
прочими кредиторами составляется
платежный календарь, в котором, с одной
стороны, подсчитываются наличные и
ожидаемые платежные средства, а с другой
стороны – платежные обязательства на
этот же период (1, 5, 10, 15 дней, месяц).

Оперативный
платежный календарь составляется на
основе данных об отгрузке и реализации
продукции, о закупках средств производства,
документов о расчетах по оплате труда,
на выдачу авансов работникам, выписок
со счетов банков и др.

При
анализе платежеспособности, кроме
количественных показателей, следует
изучить качественные характеристики,
не имеющие количественного изменения,
которые могут охарактеризованы, как
зависящие от финансовой гибкости
предприятия.

Финансовая
гибкость характеризуется способностью
предприятия противостоять неожиданным
перерывам в поступлении денежных средств
в связи с непредвиденными обстоятельствами.
Это означает способность брать в долг
из различных источников, увеличивать
акционерный капитал, продавать и
перемещать активы, изменять уровень и
характер деятельности предприятия,
чтобы выстоять в изменяющихся условиях.

Способность
брать в долг денежные средства зависит
от разных факторов и подвержена быстрому
изменению. Она определяется доходностью,
стабильностью, относительным размером
предприятия, ситуацией в отрасли,
составом и структурой капитала. Больше
всего она зависит от такого внешнего
фактора, как состояние и направления
изменения кредитного рынка. Способность
получать кредиты является важным
источником денежных средств, когда они
нужны, и также важна, когда предприятию
необходимо продлить краткосрочные
кредиты. Заранее договоренное
финансирование или открытые кредитные
линии (кредит, который предприятие может
взять в течение определенного срока и
на определенных условиях) – более
надежные источники получения средств
при необходимости, чем потенциальное
финансирование. При оценке финансовой
гибкости предприятия принимается во
внимание рейтинг его векселей, облигаций
и привилегированных акций; ограничение
продажи активов; степень случайности
расходов, а также способность быстро
реагировать на изменяющиеся условия,
такие, как забастовка, падение спроса
или ликвидация источников снабжения.

по
дисциплине: «Основы составления
бухгалтерского учета»

на
тему: «Анализ ликвидности организации»

Преподаватель:к.э.н,
доц. Каменнова Ю.О.

В
современном мире весьма актуальна
проблема ликвидности. Практически в
любой стране экономическая и социальная
сфера жизни зависят от того как успешно
она решается.

Для
обеспечения одного цикла кругооборота
средств разница между стоимостью
ликвидных оборотных активов и величиной
краткосрочной задолженности не должна
быть меньшей стоимости запасов.

Составление
выручки от продаж в конце цикла
сопутствуетсясозданием новых оборотных
активов в виде запасов дебиторской
задолженности и денежных средств.

Проведение
анализа ликвидности является обязательным
условием эффективной работы предприятий,
на основание этих фактов и обусловленна
актуальность темы курсовой работы.

Проведение
анализа ликвидности конкретной
организации и поиск метода ее укрепления
является основной целью выполнения
данной работы. Для ее достижения
необходимо решить следующие поставленные
задачи.

– провести
анализ ликвидности в условиях конкретного
предприятия;

-изучить
теоретические основы анализа ликвидности;


выработатьплан по увеличению ликвидности
предприятия.

Предметом
анализа будет являться общество с
ограниченной ответственностью «Ромашка».
Основными видами деятельности ООО
«Ромашка» являются крупнооптовая
и мелкооптовая торговля продуктами
питания. Объектоманализа
будет ликвидность, а также экономические
отношения, текущие активы и обязательства
данной организации

1 Понятие ликвидности и платежеспособности и их роль в определении финансового состояния организации

Критерий
платёжеспособность организации является
одним из наиболее значимых для оценки
финансового благосостояния организации.
Различают как текущую так и долгосрочную
платежеспособность предприятий в
финансовом анализе. Долгосрочной
платежеспособностью называется
возможность предприятия выполнять
расчеты по своим обязательствам в
долгосрочной периоде.

Способность
организации вести расчеты по своим
обязательства в краткосрочном преоде
называется текущей платежеспособностью.
Другими словами, предприятие называется
платежеспособным, когда она в имеет
возможность исполнять свои краткосрочные
обязательства, за счет оборотных активов.

Взаимосвязь
показателей ликвидности организации,
платежеспособности и ликвидности
баланса показана на рис.1.1. Все показатели
можно представить в виде многоэтажного
здания где все этажи равны по своей
значимости друг для друга, так первый
этаж невозможно возвести без фундамента.

Фундаментом
дома, основой, в свою очередь является
ликвидность баланса, для формирования
платёжеспособности, и ликвидности
организации. Иначе говоря, метод
поддержания платежеспособности –
ликвидность. Одновременно с этим,
предприятие, имеющие высокий имидж и
постоянно являющееся платежеспособным,
легко поддерживает ликвидность.

Курсовая анализ платежеспособности предприятия на основе бухгалтерской отчетности

Рис.
1.1. Взаимосвязь между показателями
ликвидности и платежеспособности
предприятия

Такие
понятия как платежеспособность и
ликвидность довольно таки близки друг
к другу, но второе является на порядок
более емким. Так от степени ликвидности
баланса будет завесить платежеспособность
организации. Так же ликвидность
характеризует как перспективу, так и
текущее состояние расчетов.

Главные
цели анализа ликвидности:

1.
Диагностика финансового состояния
организации, поиск ее уязвимых мест и
установление причин их появления.

2.
Тщательны поиск резервов для улучшения
финансовой благополучности организации.

3.
Разработка направлений и рекомендаций
на наиболее рациональное применение
материальных ресурсов и улучшение
финансового положения организации.

Модель
на ближайшую или более отдалённую
перспективу, а так же его текущая
ликвидность может интересовать
пользователей информации. Достижение
оптимального соотношения собственных
и заемных средств и обеспечение
планомерного поступления денежных
средств является целью внутреннего
анализа ликвидности предприятия. Анализ,
проводимый банками, инвесторами и т.п,
– внушений, главной его целью является
финансирования без риска их потерять.

Главные
вопросы, которое при анализе ликвидности
должны быть выявлены:

1.
Состав активов и пассивов

2.
Соответствие скорости оборота текущих
пассивов и учетная политика оценки
статей активов.

3.
Основные направления расходования
денежных средств и их источники
формирования

Бухгалтерская
отчётность, данные первичного,
аналитического и синтетического учета
являются главными источниками информации
для анализа.

Бухгалтерский
баланс является основным информативным
источником для анализа ликвидности
предприятия. Он представляет собой
таблицу двухсторонней формы, в правой
– источники формирования средств, в
левой – хозяйственные средства.

1.2
Методика
анализа ликвидности и платежеспособности
организации

Следующий
направления могут быть использованы
для оценки ликвидности (рис. 1.2):


расчет финансового коэффициента
ликвидности;


Проведение анализа за отчетный период
движения денежных средств.

Курсовая анализ платежеспособности предприятия на основе бухгалтерской отчетности

Курсовая анализ платежеспособности предприятия на основе бухгалтерской отчетности

Курсовая анализ платежеспособности предприятия на основе бухгалтерской отчетности

Рис.
1.2 Направления проведения оценки
ликвидности предприятия

Анализ
ликвидности баланса на основе абсолютных
показателей заключается в сравнении
средств по активу, сгруппированных по
степени их ликвидности и расположенных
в порядке убывания ликвидности, с
обязательствами по пассиву, сгруппированными
по срокам их погашения и расположенными
в порядке возрастания сроков.

В
зависимости от скорости превращения в
денежные средства, то есть ликвидности,
активы организации подразделяют на
следующие группы:

Наиболее
ликвидные активы А-1 к ним относятся
краткосрочные финансовые вложения и
все статьи денежных средств организации.

Быстро
реализуемые активы А-2 дебиторская
задолженность сроком погашения в течение
12 месяцев, товары отгруженные и готовая
продукция. От своевременности отгрузки
продукции, оформлена банковских
документов, от спроса на продукции
скорости платежного документооборота
в банках, платежеспособности покупателей
будет завесить ликвидность этой группы.

Медленно
реализуемые активы А-3 это активы, на
превращение которых в денежные средства
требуется длительное время. Такими
актива являются производственные запасы
и незавершенное производство.

По
степени срочности их оплаты группируются
пассивы:

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время тема поддержки малого бизнеса приобретает особую популярность в средствах массовой информации. В последние годы постоянно говорится о неудовлетворительных темпах развития малого предпринимательства, необходимости реформирования систем налогообложения, снижения бюрократических припонов. В чем же кроется причина такого повышенного внимания к субъектам малого предпринимательства?

В сфере экономики малые предприятия функционируют наряду со средними и крупными организациями. Обладая скромными размерами (как по объему продаж, так и по числу занятых работников), за счет своего большого количества малые предприятия играют важную роль в национальной экономике любой промышленно-развитой страны. Малое предпринимательство предоставляет до 70% рабочих мест, а доля его участия в ВВП колеблется от 30 до 50% .

По данным Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, в 2015г. доля занятых на малых предприятиях в общей численности занятых в экономике составило около 16,7%, в 2016г. – 17,5%; доля участия малых предприятий в ВПП в 2013г.- 9%, в 2014 г. – 11,4%. Количество малых предприятий с 2012 по 2018 г. увеличилось с 879 тыс. до 979 тыс. Данные цифры говорят, с одной стороны, о большом экономическом потенциале малого бизнеса в России, с другой – о необходимости создания благоприятных условий для развития малых предприятий. Что же такое малый бизнес и в чем его особенность? .

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 24 июля 2016 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее Закон №209-ФЗ) для признания субъектом малого предпринимательства лицо должно удовлетворять всем следующим условиям:

1.Субъектный состав. Субъектом малого предпринимательства могут быть признаны:

– коммерческие организации;

– потребительские кооперативы;

– индивидуальные предприниматели;

– крестьянские (фермерские) хозяйства.

Некоммерческие организации, государственные и муниципальные унитарные предприятия не могут быть признаны субъектами малого предпринимательства.

2.Официальная регистрация деятельности. Лицо должно быть зарегистрировано в установленном законом порядке:

– коммерческая организация и потребительский кооператив должны быть внесены в Единый государственный реестр юридических лиц;

– индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства должны быть внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Необходимо отметить, что в соответствии с Законом № 209-ФЗ для получения статуса субъекта малого предпринимательства нет необходимости дополнительной регистрации в каком-либо реестре.

3.Состав участников (учредителей). Суммарная доля участия в уставном капитале:

-субъектов Российской Федерации;

-иностранных юридических лиц;

-общественных и религиозных организаций;

-благотворительных и иных фондов;

-не должна превышать 25%.

Указанное правило не распространяется на хозяйствующие субъекты, созданные в форме акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов.

Кроме того, суммарная доля участия одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, также не должна превышать 25%..

4.Экономические показатели. До 1 января 2010 г. существует только один экономический показатель – это средняя численность работников за предшествующий календарный год, которая не должна превышать ста человек (включительно). Средняя численность определяется с учетом всех работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений хозяйствующего субъекта. Порядок определения средней численности работников установлен постановлением Росстата от 9 октября 2006 г. №56. .

Данная работа выполнена на примере Общество с ограниченной ответственностью «АГАТ».

Целью данной курсовой работы является проработка основных теоретических аспектов экономического и финансового анализа на примере конкретного предприятия

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) Дать характеристику предприятия, выбранного в качестве объекта исследования;

2) Провести экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «АГАТ»;

3) Провести финансовый анализ ООО «АГАТ»;

1 Краткая характеристика ООО «АГАТ»

Полное наименование: общество с ограниченной ответственностью «АГАТ». Сокращенное название ООО «АГАТ», именуемое в дальнейшем «Общество».

Общество, учреждено Веропонтовым Михаилом Захаровичем. Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом и принадлежит учредителю на праве частной собственности. Общество приобретает статус юридического лица с момента его государственной регистрации, обладает особенной частью имущества учредителю, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банковских учреждениях РФ, и за рубежом, в том числе валютный счет, печать, штамп, бланки со своим наименованием. Общество, в соответствии с нормативными актами, намерено осуществлять следующие виды деятельности:

– производство и реализации корпусной мебели и столярных изделий;

– производство и реализация мебели из стекла и стеклопластика;

– производство и реализация мягкой мебели;

– производство и реализации мебели из пластмассы, металла и металлопластика;

– переработка древесины, изготовление изделий и их реализация;

– экспорт и импорт продукции, товаров, услуг, технологий и технических новшеств;

– закупка и реализация продовольственных товаров, полуфабрикатов;

– создание инфраструктуры сферы отдыха: кафе, баров, видеосалонов, саун, дискотек, бильярдных, бассейнов, тренажерных залов и других спортивных учреждений, массажных кабинетов, ателье, парикмахерских, прачечных, пунктов проката;

– организация туристических, гостиничных комплексов, баз отдыхов, спортивных и зрелищных мероприятий, организация туризма;

– автотранспортные услуги;

– торговля автомобилями, запчастями и технической литературой;

– торговля бензином, ГСМ, авиакеросином;

– бартерные сделки и.т.д.

Но основным видом деятельности Общество занимается изготовлением и реализацией мягкой и корпусной мебели.

Виды деятельности, подлежащие лицензированию, Общество обязано осуществлять при наличии соответствующих лицензий.

Источниками формирования имущества Общества являются:

– денежные материальные взносы учредителей;

– доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной деятельности;

– безвозмездно и благотворительные взносы;

– иные источники, не запрещенные законодательными актами РФ.

Уставный капитал Общества составляет 10000 рублей, который был внесен учредителем в виде имущества. 50 % уставного капитала были внесены на момент регистрации Общества, а остальные в течение года его деятельности. Вкладом в уставный капитал Общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку.

Общество осуществляет свою деятельность на принципах полного хозяйственного расчета, несет ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности, за выполнение взятых на себя обязательств перед трудовым коллективом и партнерами по заключенным договорам перед госбюджетом и банками согласно действующему законодательству. Общество самостоятельно планирует свою деятельность, определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию.

Общество самостоятельно осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ и нормами международного права.

Общество имеет право:

– самостоятельно формировать производственную программу, выбирать поставщиков и потребителей, устанавливать цены на выпускаемую продукцию;

– определять формы, размер и принципы оплаты труда работников;

– привлекать на договорных условиях Российских, зарубежных специалистов для решения отдельных задач, предусмотренных уставом Общества;

– пользоваться кредитами в рублях – в учреждениях государственных и коммерческих банков РФ и у других Российских организаций, в свободно конвертируемой валюте;

– нанимать и увольнять работников в соответствующим законодательством и уставом Общества;

– распоряжаться прибылью Общества.

– выполнять обязательство, вытекающие из заключенных договоров;

– полностью рассчитываться со всеми работниками Общества согласно заключенных трудовых договоров, вне зависимости от финансового состояния Общества;

– осуществлять социальное, медицинское и иные виды обязательного страхования граждан и.т.д.

Организационная структура общества ООО «АГАТ» выглядит следующим образом:

Зам. по производству Зам. по фин.вопросам

Мастер Мастер Мастер Менеджер Бухгалтерия

1 цеха 2 цеха 3 цеха по производству

Учредитель Общества вправе участвовать в управлении делами Общества в порядке определенном учредительными документами. Получать информацию о деятельности Общества. Решать вопросы распределения прибыли.

Общество обязано хранить учредительные документы, документы содержащие решение о создание Общества, документ подтверждающий государственную регистрацию Общества, документы подтверждающие права Общества на имущество, находящиеся на его балансе и иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными актами РФ.

В организации ООО «АГАТ» директором является сам учредитель на основании Приказа .

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности, на основе трудового договора и его контракта.

Финансовые ресурсы Общества формируются за счет выручки от реализации. Из прибыли, полученной Обществом, в результате хозяйственной деятельности, вносятся налоги, сборы и иные обязательные платежи.

За счет чистой прибыли Общество формирует:

– фонд развития производства , науки и техники;

– фонд социального развития; резервный фонд; фонд отчислений учредителю.

Трудовые отношения в Обществе регулируются действующим законодательством о труде РФ. Форм, системы оплаты труда работников устанавливаются Обществом самостоятельно.

Прекращение о деятельности Общества происходит путем его реорганизации или ликвидности.

Прекращение деятельности Общества производится по решению учредителя, либо по решению судебных органов.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «АГАТ»

Чтобы выжить в конкурентной борьбе и укрепить свои рыночные позиции, каждое предприятие должно осуществлять постоянный поиск резервов повышения эффективности своей деятельности.

Задачи в экономической среде призван решать анализа. С помощью анализа выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности организации и делаются прогнозы его будущего состояния. При проведении анализа показатели деятельности организации всегда с чем-то сравниваются. Сравнения производятся с предыдущим периодом , с планом и со среднеотраслевыми показателями. Завершенностью и целостность анализа определяется обоснованностью используемых критериев. Их основу обычно составляют исчисляемые показатели и некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции). Основная цель анализ – повышение эффективности функционирования хозяйствующего субъекта и поиск резервов такого повышения.

С целью проведения экономического анализа ООО «АГАТ» определим основные показатели деятельности предприятия.

Проведем сравнительный анализ основных экономических показателей деятельности ООО «АГАТ» за 2015, 2016, 2017 годы (таблица №1).

Основные технико-экономические показатели ООО «АГАТ»

По данным таблице видно, что прибыль от продаж в 2016 году увеличилась на 43%, за счет увеличения в 2016 году в 2 раза объема продаж по продукции, несмотря на то, что себестоимость реализованной продукции также выросла. Но это существенно не помешало росту прибыли. В 2017 году темп роста

прибыли от продаж вырос еще на 16% и к 2017 году прибыль составила 460 тыс. руб. В 2017 году объем продаж составил 37 млн. руб. из них прибыль составила 460 тыс.руб. Также видно увеличение выработки продукции на одного работающего в 2017 году она составила 5 тыс.руб. на человека это на 1,5 тыс. руб/чел. выше, чем в 2015 году, а к 2017 году она составила 5680 руб/чел, а также можно сказать, что 2016 год по сравнению с 2015 годом увеличился фонд заработной платы на 34%, а на конец 2017 года также по сравнению с 2015 годом он увеличился на 70% и составил 282 млн. руб. Это увеличение произошло за счет ежегодного роста заработной платы работников. Сравнивая среднегодовую стоимость основных фондов видно, что организация в 2016 году приобрела основные фонды, а к 2017 году произошло снижение на 3 %. В связи с этим и увеличилась фондоотдача к 2017 году. Итак, можно отметить, что прибыль до налогообложения растет с одинаковыми темпами с чистой прибылью. По данным таблицы видно, что предприятие с каждым годом менее рентабельно. Это происходит за счет увеличения себестоимости и к 2016 году рентабельность составила 1,7%.

Анализ выпуска и реализации готовой продукции

Главной задачей анализа готовой продукции является систематическое наблюдение и контроль за выполнением организацией ООО «АГАТ» намеченных ею планов и договорных обязательств.

Объемными показателями плана и отчета являются нормативно- чистая продукция, товарная продукция, объем реализованной продукции в оптовых ценах организации ООО «АГАТ».

Объем товарной продукции – это стоимость изготовленных в анализируемом периоде и предназначенных к продаже готовых изделий, полуфабрикатов, услуг и работ промышленного характера. Продукция, которая на момент анализа находится в цехах организации и, которая не готова к передаче в другие подразделения организации, является внутрицеховым незавершенным производством. Внутрицеховое незавершенное производство вместе с полуфабрикатами составляют полное незавершенное производство. Именно поэтому очень важно уделять особое внимание учету предложения потребителю ассортимента готовой продукции предприятия.

Поэтому проведем анализ динамики выпущенной и реализованной продукции предприятия с 2015 года по 2017 год. (таблица 2)

Проводя анализ динамики объема выпущенной и реализованной продукции видно, что объем производства продукции в действующих оптовых ценах ежегодно растет в 2016 году увеличился в 3 раза, а в 2017 году увеличение произошло на 44% и составляет 26 млн. руб. Также можно отметить, что объем реализованной продукции в действующих оптовых ценах увеличился к 2016 году в 2 раза, а к 2017 году увеличение произошло на 83% и объем составил 37 млн. руб. Всему этому могло способствовать увеличение издержек (рост стоимости электроэнергии, бензина и.т.д.)

Проводя анализ материалоемкости продукции ( таблица 2) сделаны следующие выводы: материалоемкость продукции в 2016 году снизилась за счет увеличения объема продукции в сопоставимых оптовых ценах на 11% ,а материальные затраты увеличились на 48% . Следовательно, материалоемкость продукции снизилась, а к 2017 году увеличилась на 26% и составила 1,36 тыс.руб. Материалоотдача обратный показатель материалоемкости продукции, следовательно по тем же причинам она в 2016 году сначала увеличилась, а в 2017 году снизилась.

Также можно отметить, что пред ООО «АГАТ» произошел перерасход материалов в 3 раза, в результате отклонения фактической материалоемкости от предыдущего года и увеличение объема продукции за счет изменения ее материалоотдачи на 95%.

Оценка уровня материалоемкости продукции

Анализ движения основных средств

Основные средства организации, задействованные в процессе, безусловно, влияют на результаты деятельности и перспективное развитие предприятия.

Большое значение имеет анализ движения основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности, для этого рассчитывают следующие показатели:

– коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

где – коэффициент обновления;

– стоимость поступивших основных средств;

– стоимость основных средств на конец года.

– коэффициент выбытия:

где – коэффициент выбытия;

– стоимость выбывших основных средств;

– стоимость основных средств на начало периода.

– коэффициент прироста:

где – коэффициент прироста;

– сумма прироста основных средств.

Анализ движения основных средств предприятия за 2015, 2016, 2017 гг.

На предприятии ООО «АГАТ» за 2003год наличия собственных

средств по данным бухгалтерской документации, а именно по бухгалтерскому балансу, не наблюдается.

Следовательно проведем анализ отчетности по основным средствам за 2016 и 2017гг. Данный анализ представлен в таблицах 4, 5, 6.

Анализ движения основных средств в ООО «АГАТ» за 2016год

Из таблицы видно, что за 2015 год основных средств не было введено в эксплуатацию предприятием ООО «АГАТ». Введено за анализируемый период основных средств на сумму 224721 тыс. руб, выбыло 0. Коэффициент обновления за 2016 год равен 1, а коэффициент выбытия равен 0 за 2016 год, коэффициент прироста также равен 0.

Так же проанализируем движение основных средств за 2017год, представленный в таблице 5.

Анализ движения основных средств в ООО «АГАТ» за 2017год

Из таблицы 5 видно, что стоимость основных средств в течение года не увеличилась. Однако, за анализируемый период основные средства на начало года составили 224721тыс. руб. В течении года произошло выбытие основных средств на сумму 7100 тыс. руб. На конец 2017 года стоимость основных средств составила 217621 тыс. руб. Коэффициент выбытия составил 0,037.В целом по основным средствам коэффициент обновления ниже коэффициента выбытия, что означает отрицательную динамику производства.

Из данных таблицы 6 видно, что коэффициент обновления основных средств в целом имеет тенденцию постоянного роста (с 0 до 1) за анализируемый период с 2003 года по 2015год, но в 2016 году коэффициент обновления остался неизменным и равен 0. Для предприятия это является не плохим показателем, так как все основные средства являются новыми и не требуют выбытия и обновления.

Сравнительная характеристика показателей движения основных средств за три отчетных периода.

Коэффициент выбытия основных средств появился только к концу анализируемого периода т.е. в 2017году. И имеет тенденцию роста (с 0 до 0,037), что отрицательно. А коэффициента прироста основных средств за рассматриваемый период остался неизменным.

Дополнительный анализ:  Анализ бухгалтерской финансовой отчетности 2020
Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий