Чтобы предотвратить ущерб от корпоративного мошенничества, нужно уметь быстро находить его признаки, например, искажение и фальсификацию финансовой отчетности. В этом может помочь аналитическая модель профессора Мессода Д. Бениша.
Что такое мошенничество
Иными словами, мошенничество — это сознательные криминальные действия персонала и/или внешних сил, приносящих ущерб бизнесу, основанные на обмане или введении в заблуждение.
При помощи мошеннических схем злоумышленники крадут, уводят, изымают деньги или иные активы бизнеса. Но они всегда оставляют следы, которые затрагивают выручку, прибыль, совокупные активы компании. Пытаясь скрыть признаки своей деятельности, мошенники фальсифицируют финансовую отчетность. Выявление признаков фальсификации этой отчетности — один из удобных быстрых способов выявления мошенничества.
Фальсификация отчетности — признак мошеннических действий.Полностью проверить все «больные места» организации (например, проблемные дочерние компании) невозможно, на это просто не хватит ресурсов. Поэтому лучше предварительно проанализировать имеющуюся информацию (в том числе содержащуюся в финансовой отчетности). Это поможет сфокусироваться на проблемных участках. Для этой цели существуют различные аналитические приемы, например, модель Мессода Бениша.Внимание! Результаты аналитических процедур не являются абсолютными доказательствами. Они лишь сужают круг поиска, облегчают работу и экономят ресурсы. Доскональная проверка (расследование) фактов мошенничества неизбежна в любом случае.
Аналитическая модель американского исследователя Мессода Бениша основана на исследованиях финансовых данных организаций, уличенных в манипулировании бухгалтерской отчетностью. С ее помощью можно увидеть нестандартные колебания данных бухгалтерского баланса и финансовых отчетов компании.
Бениш в конце 80-х годов прошлого века выявил и формализовал признаки фальсификации отчетности на основании расчета 8 индексов, а также сводный индекс (M-score):
M-score = -4,84 + DSRI x 0,920 + GMI x 0,528 + AQI x 0,404 +SGI x 0,892 + DEPI x 0,115 – SGAI x 0,172 + TATA x 4,679 – LVGI x 0,327
Восемь показателей — это различные индексы, которые определяют на основании финансовой отчетности. По мнению Бениша, они характеризуют риск возникновения ее фальсификации. В формулу подставляют данные из финансовой отчетности и вычисляют M-score. Если он превышает установленное Бенишем граничное значение (-2.22), то это говорит о признаках фальсификации финансовой отчетности. Чем больше отклонение фактического значения от граничного, тем выше вероятность фальсификации. При должной автоматизации процесса расчетов этот аналитический способ становится удобным.
Данная формула выведена на основании американской статистики, что сильно снижает доверие к методу при применении в российских условиях. В 2016 году специалисты нижегородского отделения ВШЭ провели аналогичный статистический анализ по отечественным данным. Они несколько упростили базовую формулу Бениша:
M-score = -4,84 + DSRI x 0,920 + GMI x 0,528 + AQI x 0,404 + SGI x 0,892 – SGAI x 0,172 – LVGI x 0,327
Граничное значение сводного индекса составило (-1.802).
Модель Бениша наряду с другими аналитическими методами, например, расчетом коэффициента денежных средств, полученных от текущей деятельности, анализом с использованием нефинансовых показателей, можно включать в арсенал аналитических, «быстрых» способов контроля за наличием признаков фальсификации финансовой отчетности. Но используйте ее с осторожностью — результаты, полученные при расчетах, не являются стопроцентными.
Узнать подробнее об управлении финансами компании и методах борьбы с корпоративным мошенничеством можно на курсах финансового менеджмента в Русской Школе Управления.
Любое использование материалов медиапортала РШУ возможно только с разрешения