Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерской отчетности курсовая и дипломная работа на тему «Платежеспособность и ликвидность финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересовано в стабильности финансового состояния и в возможностях экономического роста. Если предприятие финансово устойчиво, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями в части привлечения инвестиций, получения источников финансирования, в выборе поставщиков.

Обеспечение благоприятного финансового состояния любой коммерческой организации является важнейшей задачей ее менеджмента. Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои обязательства по расчетам с персоналом, поставщиками, банками, по платежам в бюджет и при этом выполнять свои текущие планы и стратегические программы.

Анализ и оценка финансового состояния деятельности предприятия является важнейшим этапом финансового анализа. Оценка финансового состояния может проводиться и с точки зрения формирования затрат, и планирования объема прибыли, и реализации инвестиционных проектов.

Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена необходимостью улучшения и постоянной оценки финансового состояния предприятия для выбора политики финансирования и кредитования, поддержания конкурентоспособности и предотвращения кризисных ситуаций.

Вопросы оценки финансовой устойчивости компаний исследовались многими отечественными и зарубежными авторами.

Объектом исследования данной курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью «Перспектива» (ООО «Перспектива»), а предметом – финансовое состояние данного предприятия.

Целью курсовой работы является разработка предложений по улучшению финансового состояния ООО «Перспектива». В соответствие с поставленной целью решаются следующие задачи:

— исследовать цели, задачи и функции финансового анализа;

— исследовать системы и методы анализа финансового состояния;

— провести оценку финансового состояния ООО «Перспектива».

— предложить рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Перспектива».

В первой главе курсовой работы рассмотрены сущность финансового состояния предприятия, которое трактуется как эффективность управления финансовыми и реальными активами, способность предприятия привлекать необходимые финансовые ресурсы, выражающееся в системе показателей. Рассмотрена система методов анализа финансового состояния предприятия: горизонтальный, вертикальный, сравнительный, коэффициентный анализ и др.

Во второй главе проведена оценка финансового состояния предприятия ООО «Перспектива» по критериям платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости.

В третьей главе рассмотрена стратегия улучшения финансового состояния предприятия, предложены мероприятия улучшению финансового состояния предприятия ООО «Перспектива».

В процессе подготовки курсовой работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, научно-учебные пособия и монографии, публикации специальной периодической печати, материалы бухгалтерской отчётности предприятия.

1 Цели, задачи и функции финансового анализа

Главная цель анализа финансового состояния предприятия заключается в том, чтобы своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи финансового анализа:

— На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

— Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработки моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит оценка его финансового состояния. Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его партнеров.

Рассмотрим понятие «финансовое состояние коммерческой организации» в интерпретации различных авторов.

В рамках ресурсного подхода можно выделить следующие определения. Колчина Н.В. считает, что «финансовое состояние характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации отражает конечные результаты ее деятельности».

Борисов А.Б. определяет финансовое состояние как «уровень обеспечения экономического субъекта денежными средствами для осуществления хозяйственной деятельности, поддержания нормального режима работы и своевременного проведения расчетов»1.

В современной экономической литературе появился комплексный подход, в рамках которого происходит синтез рассмотренных выше подходов. Зайцева С.С. считает, что «финансовое состояние – это комплексное понятие, отражающее результат взаимодействия всех элементов экономических отношений, в которых участвует предприятие в процессе его деятельности».

Демко И.И. дает следующее определение: «финансовое состояние предприятий – это сложная экономическая категория, отражающая качественную сторону деятельности, определяет реальную и потенциальную способность обеспечивать финансирование операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, соответствующий уровень саморазвития предприятий, достижения ими краткосрочных и стратегических целей и своевременность денежных расчетов по своим обязательствам.

Таблица 1 – Классификация трактовок категории «финансовое состояние»

Главная цель анализа финансового состояния – своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Надо отметить, что в определенных случаях для анализа финансового состояния предприятия мало только бухгалтерской отчетности, особенно для инвесторов. Поэтому кроме финансовой отчетности используется внутренняя информация (информация из внеучетных источников).

Третьим блоком, составляющим информационную базу анализа финансового состояния, являются нормативные акты в виде законов, указов президента, постановлений правительства, приказов вышестоящих органов управления, приказов и распоряжений руководителей предприятия, результаты аудиторской проверки

2 Методы анализа финансового состояния

Рисунок 1- Методы финансового анализа

В практике финансового анализа выработаны следующие методики анализа финансовой отчетности:

1. Горизонтальный анализ предполагает сравнение каждой позиции финансовой отчетности с предыдущим периодом для определения динамики показателей, отраженных в отчетности, а также анализ динамики структуры показателей.

3. Трендовый анализ проводится путем сравнения каждого элемента отчетности с рядом предшествующих периодов с последующим определением основной тенденции динамики показателей.

4. Сравнительный анализ делится на внутрихозяйственный (сравнение основных показателей организации, дочерних организации и структурных подразделений) и межотраслевой (сравнение показателей организации с показателями конкурентов и со среднеотраслевыми показателями).

5. Факторный анализ предполагает анализ влияния отдельных факторов (статей отчетности) на исследуемый результативный показатель.

Методика анализа финансового состояния организации включает в себя графический, табличный и коэффициентный способы.

Табличный способ предполагает составление сравнительных таблиц с выявлением абсолютного и относительного (в процентах) отклонения по основным показателям отчетности, исчисление относительных отклонений показателей в процентах по отношению к балансовому году за несколько лет.

Коэффициентный способ финансовые пропорции между различными статьями бухгалтерской финансовой отчетности. Достоинством данного способа анализа финансового состояния являются простота расчетов и оценки. Коэффициентный способ предполагает расчет относительных показателей, которые можно сравнивать с:

– общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

– аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

3 Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении производством и повышении его эффективности

В настоящее время анализ хозяйственной деятельности занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.

Как функция управления анализ хозяйственной деятельности тесно связан с планированием и прогнозирование производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль анализа деятельности в подготовке информации для планирования, оценке качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Разработка планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

Анализ хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия. Анализ хозяйственной деятельности позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа хозяйственной деятельности, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся анализу хозяйственной деятельности, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

1 Организационно — экономическая характеристика организации

Организация создана без ограничения срока деятельности и действует на основании Устава, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданского кодекса РФ, иных нормативно-правовых актов.

Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор. Директор руководит текущей деятельностью общества и решает все вопросы, которые не отнесены уставом и законом к компетенции других руководящих органов Общества. К компетенции генерального директора относятся определение основных направлений деятельности общества, изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала, утверждение новой редакции устава, избрание директора и досрочное прекращение его полномочий, утверждение годовых отчетов, принятие решения о распределении чистой прибыли общества, принятие решения о размещении обществом облигаций.

Уставный капитал составляет 2040817 рублей.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

– оптовая торговля мясом;

– деятельность автомобильного транспорта;

– аренда грузового автомобильного транспорта;

– оптовая торговля прочими пищевыми продуктами.

Численность работающих на предприятии 36 человек.

Организационная структура предприятия представлена пять подразделениями: администрация, бухгалтерия, отдел закупок, торговый отдел и склад.

Администрация предприятия представлена генеральным директором, исполнительным директором, заместителем генерального директора по правовым вопросам.

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением предприятия, возглавляемой главным бухгалтером. Кроме главного бухгалтера в штате имеется бухгалтер и бухгалтер — кассир

Отдел закупок – структурное подразделение, в обязанности которого входит решение задач, связанных с закупками товара, его доставкой и временным хранением. Именно отдел закупок является тем структурным подразделением компании, в задачи которого входит принятие решений о закупке товаров, выборе наиболее подходящих поставщиков, заключение контрактов и договоров на поставку выбранных товаров.

Торговый отдел выстраивает отношения с покупателями, стараясь максимально удовлетворить все их потребности, снизить затраты и накладные расходы, обеспечить удобные и выгодные схемы оплаты продукции, минимизировать сроки поставки и т. д. Торговый отдел представляют менеджеры по продажам. От них зависит обеспечение всего предприятия заказами и работой. Торговый отдел занимается активным поиском потенциальных клиентов и покупателей.

Склад – структурное подразделение предприятия, в котором хранится продукция компании. Склад в ООО «Перспектива» имеет специально приспособленное помещение (отдельно здание). В штатном расписании ООО «Перспектива» для структурного подразделения склад предусмотрены заведующий складом, заместитель заведующего складом, экспедитор, грузчики.

Расчеты с покупателями в ООО «Перспектива» занимают одну из первых позиций в системе расчетов предприятия. Начиная с 2012 года основными покупателями компании стали сети продовольственных магазинов «Ромашка», «Афанасий», « Кошелек». Покупателями ООО «Перспектива» являются сотни предприятий и индивидуальных предпринимателей Архангельской области. Всего насчитывается более 600 покупателей.

2 Организация бухгалтерского учета

В состав бухгалтерии входят главный бухгалтер, бухгалтер и бухгалтер кассир.

Для каждого сотрудника бухгалтерии утверждены должностные инструкции.

В обязанности бухгалтера — кассира входит получение и выдача денег, обеспечение сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов, осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработка документов по журналу-ордеру № 2, сбор информации по банкам о поступлении и расходе средств в расчетного счета, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.

Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке и сроки, определенные законодательством Российской Федерации.

Главный бухгалтер предприятия починяется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики предприятия, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление внешним и внутренним пользователям полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учёта, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы несет исполнительный орган Общества – Генеральный директор.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, осуществления контроля за движением имущества и выполнения обязательств несет главный бухгалтер.

3 Порядок формирования и утверждения учетной политики

Учетная политика организации утверждена Приказом генерального директора №76 от 30.12.2019 г. в целях формирования полной и достоверной информации о деятельности предприятия, а также обеспечения контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Ответственность за формирование учетной политики несет главный бухгалтер.

Основные элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета:

– в качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета используется типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от31.10.2000 № 94н с изменениями и дополнениями, с добавлением дополнительных субсчетов;

– бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях и копейках;

– документирование фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляется на русском языке;

– бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением программы 1С:Предприятие 8.3;

– внесение изменений в учетную политику возможно в случаях, установленных законодательством РФ, а также существенного изменения условий и видов деятельности, смены собственников;

– для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств ежегодно;

– начисление амортизации основных средств производится линейным способом.

Для целей налогообложения доходы и расходы признаются методом начисления.

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением программы 1С:Предприятие 8.3. Такая форма учета позволяет избежать многих ошибок в результате расчетов, сокращает время произведения расчетов, предоставляет более быстрый и удобный доступ к различным документам, а также усиливает контроль над деятельностью бухгалтера.

Также используется справочно – правовая программа КонсультантПлюс.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на машинных носителях информации. Регистрами бухгалтерского учета на предприятии являются: главная книга, оборотно — сальдовая ведомость, анализ счета, оборотно — сальдовая ведомость по счету.

4 Анализ финансовой отчетности

Цель анализа финансовой отчетности  состоит в оценке ее финансовой устойчивости, платежеспособности и инвестиционной привлекательности.

Основными источниками информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Перспектива» послужила годовая отчетность:

— форма «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2018 г.;

— форма «Отчет о финансовых результатах» за 2018 г.

Формы «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» представлены в приложении А и Б соответственно.

Также для проведения анализа финансово – хозяйственной деятельности использовались учетные регистры, аналитические расчеты и прочие данные.

1 Анализ источников формирования капитала

Таблица 1– Состав и структура капитала ООО «Перспектива» на конец года

На конец 2014 года общая величина капитала составила 59,5 млн руб. По сравнению с 2012 годом капитал организации увеличился на 6,7 млн руб. или на 13 %, что свидетельствует о расширении масштабов деятельности предприятия.

Превышение размера заемного капитала над собственным свидетельствует об отсутствии у организации потенциальной возможности дальнейшего привлечения внешних источников финансирования деятельности. Предприятие непривлекательно для кредиторов и инвесторов.

Опережающий рост собственного капитала по сравнению с увеличением общей величиной капитала говорит об улучшении структуры капитала и повышении финансовой устойчивости организации. Можно сделать вывод о стабильности организации.

Собственный капитал организации является основой ее функциони-

рования. Он включает различные по своему экономическому назначению,

Таблица 2 – Состав и структура собственного капитала ООО «Перспектива» на конец года

Общая величина собственного капитала на конец отчетного года составила 21,9 млн руб. За анализируемый период собственный капитал вырос почти в 4 раза или на 16,2 млн руб. Прирост собственного капитала обеспечен значительным увеличением нераспределенной прибыли почти в 4 раза.

За анализируемый период величина уставного, добавочного и резервного капиталов не изменилась. Рост нераспределенной прибыли за отчетный период на 16, 2 млн руб. или в 3,8 раз является показателем самовозрастания капитала и свидетельствует  об  эффективной деятельности предприятия. Увеличение  нераспределенной  прибыли  свидетельствует о существовании задела для дальнейшего развития организации.

Заемный капитал предприятия представлен долгосрочным и кратко-

срочным. Наличие в составе заемного капитала долгосрочных источников финансирования не является отрицательным фактором, так как долгосрочные кредиты и займы используются, как правило, для производственно — технического перевооружения. Их наличие способствует

повышению финансовой устойчивости организации.

Таблица 3 – Состав и структура заемного капитала ООО «Перспектива» на конец

На конец 2014 года заемный капитал ООО «Перспектива» уменьшился на 20 % и составлял 37,6 млн руб. Главным образом, это обусловлено сокращением величины кредиторской задолженности. Рост величины краткосрочных заемных средств на 5,5 млн руб. связан с наращиванием производственны мощностей, что свидетельствует о динамичном развитии предприятия на перспективу.

В 2014 году прочие долгосрочные обязательства составили 6,3 млн рублей представлены займами, выданными небанковским учреждением.

2 Анализ размещения капитала

В ООО «Перспектива» активы представлены внеоборотными и оборотными активами.

Таблица 4 – Состав и структура активов организации на конец года

Общая величина активов предприятия на конец отчетного года составила 59,5 млн руб. За анализируемый период активы выросли на 13 % или на 6,7 млн руб. в денежном выражении, что свидетельствует об инвестиционной направленности и расширении масштабов деятельности предприятия. Это произошло за счет роста внеоборотных активов в 8 раз. В 2013 году предприятие активно приобретало имущество, что свидетельствует о расширение материально – технической базы предприятия. Наблюдается увеличение валюты баланса за отчетный период, что является признаком «хорошего» баланса.

За отчетный период произошло сокращение величины обортных активов, что говорит о формировании менее мобильной структуры активов.

Таблица 5 – Состав и структура внеоборотных активов ООО «Перспективаз» на конец года

На конец отчетного периода общая величина внеоборотных активов составила 11,8 млн руб. За анализируемый период внеоборотные активы выросли в 8 раз или на 10,3 млн руб. в денежном выражении. Основным источником увеличения величины внеоборотных активов был прирост величины основных средств предприятия в 6 раз, связанный с расширением производственной базы.

За отчетный период не произошло значительных сдвигов в структуре внеоборотных активов. В структуре внеоборотных активов как на начало, так и на конец анализируемого периода преобладают основные средства.

Анализируя активы предприятия, наряду с внеоборотными активами, оценивают структуру и динамику изменения оборотных активов.

Для дальнейшей детализации общей картины изменения структуры оборотных активов проводится подробный анализ по каждому элементу оборотных активов.

Состав, структуру и динамику оборотных активов предприятия изучают на основе информации таблицы 6 на основе раздела 2 бухгалтерского баланса.

Таблица 6 – Состав и структура оборотных активов ООО «Перспектива»

На отчетную дату общая величина оборотных активов предприятия составила 47,7 млн руб. За анализируемый период оборотные активы сократились на 3,6 млн руб. или 7 %. Рост величины оборотных активов обусловлен сокращением величины дебиторской задолженности.

Наблюдается также значительный рост денежных средств на 4,6 млн руб. Это свидетельствует о повышении оперативной платежеспособности организации. Однако наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного периода времени может быть результатом неправильного использования капитала организации, их необходимо пускать в оборот.

Сокращение дебиторской задолженности на 11,9 млн руб. связано с погашением её величины покупателями. За анализируемый период произошло снижение доли дебиторской задолженности, что является положительным фактом, содействующим финансовой устойчивости предприятия.

За отчетный период не произошло значительных сдвигов в структуре оборотных активов. В структуре оборотных активов как на начало, так и на конец анализируемого периода преобладает дебиторская задолженность.