Задачи экспресс анализа бухгалтерской отчетности

Чтение- первая
стадия комплексного анализа финансового
состояния коммерческой организации. В
процессе чтения баланс подвергают
разбору, чтобы составить себе первоначальное
представление о деятельности коммерческой
организации. Уже на этой стадии применяют
некоторые элементарные приемы анализа,
чтобы выявить взаимосвязи между
показателями, изменения в составе
средств.

Целью экспресс-анализа
является наглядная и несложная оценка
финансового состояния и динамики
развития коммерческой организации. В
процессе анализа можно рассчитать
десятки показателей. Аналитику необходимо
знать на какой показатель следует
обратить внимание в первую очередь, как
его интерпретировать.

Экспресс-анализ
может быть выполнен в три этапа:
подготовительный, предварительный
обзор бухгалтерской отчетности и
экономическое чтение и анализ баланса
и отчетности. Первый этап проводится
визуальная и простейшая счетная проверка
баланса, комплектность бухгалтерского
отчета, правильность и четкость
заполнения, наличие всех необходимых
реквизитов. Второй этап заполняется
с аудиторским заключением и с содержательной
частью годового баланса, оценивают
тенденции основных показателей
деятельности организации, качественные
изменения в имущественном и финансовом
положении организации. Третий этап
основной в экспресс-анализе. Здесь
выполняются расчет динамики ряда
аналитических коэффициентов, совокупность
показателей дают комплексную характеристику
финансово-хозяйственной деятельности
организации.

Экономический
потенциал организации характеризуется
имущественным и финансовым положением.

Имущественное
положение характеризуется: величиной,
составом, состояние активов.

Финансовое
состояние определяется достигнутыми
за отчетный период финансовыми
результатами.

Система показателей
оценки финансово-хозяйственной
деятельности.

Экспресс-анализ,
отчетности (баланса)
— первая стадия комплексного анализа
финансового состояния коммерческой
организации. В процессе чтения баланс
подвергают разбору, чтобы составить
себе первоначальное представление о
деятельности коммерческой организации.

Осуществляя
экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности, пользователь решает главным
образом задачу по обнаружению «болевых»
точек деятельности компании с тем, чтобы
определиться с направлениями углубленного
анализа.

В
этом смысле экспресс-анализ может
проводиться с минимально необходимыми
расчетами и использованием различных
приемов и технологий, которые для каждого
пользователя могут быть своими. Для
экспресс-анализа могут быть выбраны
следующие основные показатели,
характеризующие финансовое состояние
предприятия:

1.
Оценка имущественного положения: Сумма
хозяйственных средств организации;
Доля основных средств в общей сумме
активов; Коэффициент износа основных
средств.

2.
Оценка финансового состояния: Коэффициент
текущей платежеспособности и ликвидности;
Коэффициент абсолютной ликвидности;
Коэффициент автономии; Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными
средствами.

3.
Оценка деловой активности: Оборачиваемость
всех используемых активов; Оборачиваемость
дебиторской задолженности; Фондоотдача.

4.
Оценка рентабельности: Рентабельность
всех активов; Рентабельность реализации;
Рентабельность текущих затрат.

5.
Наличие «болевых» статей в отчетности:
Убытки; Просроченная дебиторская и
кредиторская задолженность; Кредиты и
займы, не погашенные в срок; Векселя
выданные (полученные) просроченные.

Экспресс
анализ финансовой отчетности проводиться
пользователем по данным бухгалтерской
отчетности без предварительного
преобразования ее показателей или с
предварительным преобразованием
показателей отчетности. Преобразование
показателей бухгалтерской (финансовой)
отчетности может осуществляться путем
перегруппировки однородных показателей,
т.е. агрегирования статей баланса.

Основная
задача анализа денежных потоков
заключается в выявлении причин недостатка
(избытка) денежных средств, определении
источников их поступлений и направлений
использования.

Основным
документом для анализа денежных потоков
является Отчет о движении денежных
средств, с помощью которого можно
контролировать текущую платежеспособность
предприятия, принимать оперативные
решения по управлению денежными
средствами и объяснять расхождение
между финансовым результатом и изменением
денежных средств.

По
результатам анализа денежных потоков,
рассчитанных программой, можно сделать
заключения по следующим вопросам:

В
каком объеме и из каких источников
получены денежные средства и каковы
основные направления их расходования;

Способно
ли предприятие в результате своей
текущей деятельности обеспечить
превышение поступлений денежных средств
над платежами и насколько стабильно
такое превышение;

В
состоянии ли предприятие расплатиться
по своим текущим обязательствам;

Достаточно
ли полученной предприятием прибыли для
удовлетворения его текущей потребности
в деньгах;

Достаточно
ли собственных средств предприятия для
инвестиционной деятельности;

Чем
объясняется разница между величиной
полученной прибыли и объемом денежных
средств.

Оценка
денежного потока прямым методом.

Анализ
движения денежных средств прямым методом
позволяет судить о ликвидности
предприятия, поскольку он детально
раскрывает движение денежных средств
на его счетах, что дает возможность
делать оперативные выводы относительно
достаточности средств для уплаты по
счетам текущих обязательств, а также
осуществления инвестиционной деятельности.

Прямой
метод основан на анализе движения
денежных средств по счетам предприятия:

Позволяет
показать основные источники притока и
направления оттока денежных средств.

Дает
возможность делать оперативные выводы
относительно достаточности средств
для платежей по текущим обязательствам.

Устанавливает
взаимосвязь между реализацией к денежной
выручкой за отчетный период.

В
оперативном управлении прямой метод
может использоваться для контроля за
процессом формирования прибыли и выводов
относительно достаточности средств
для платежей по текущим обязательствам.

Недостатком
этого метода является то, что он не
раскрывает взаимосвязи полученного
финансового результата и изменения
абсолютного размера денежных средств
предприятия. Кроме того, данный метод
требует больших затрат времени, чем
другие методы оценки денежного потока,
а полученная с его использованием
отчетность менее полезна.

Оценка
денежного потока косвенным методом.

Суть
косвенного метода состоит в преобразовании
величины чистой прибыли в величину
денежных средств. При этом исходят из
того, что в деятельности каждого
предприятия имеются отдельные, нередко
значительные по величине виды расходов
и доходов, которые уменьшают (увеличивают)
прибыль предприятия, не затрагивая
величину его денежных средств. В процессе
анализа на сумму указанных расходов
(доходов) производят корректировку
величины чистой прибыли таким образом,
чтобы статьи расходов, не связанные с
оттоком средств, и статьи доходов, не
сопровождающиеся их притоком, не влияли
на величину чистой прибыли.

Косвенный
метод основан на анализе статей баланса
и отчета о финансовых результатах, и:
позволяет показать взаимосвязь между
разными видами деятельности предприятия;

устанавливает
взаимосвязь между чистой прибылью и
изменениями в активах предприятия за
отчетный период.

Преимуществом
косвенного метода при использовании в
оперативном управлении является то,
что он позволяет установить соответствие
между финансовым результатом и
собственными оборотными средствами. В
долгосрочной перспективе косвенный
метод позволяет выявить наиболее
проблемные “места скопления”
замороженных денежных средств и, исходя
из этого, разработать пути выхода из
сложившейся ситуации.

Косвенный
метод направлен на получение данных,
характеризующих чистый денежный поток
предприятия в отчетном периоде. Источником
информации для разработки отчетности
о движении денежных средств предприятия
этим методом являются отчетный баланс
и отчет о финансовых результатах. Расчет
чистого денежного потока предприятия
косвенным методом осуществляется по
видам хозяйственной деятельности и
предприятию в целом.

Использование
косвенного метода расчета движения
денежных средств позволяет определить
потенциал формирования предприятием
основного внутреннего источника
финансирования своего развития – чистого
денежного потока по операционной и
инвестиционной деятельности, а также
выявить динамику всех факторов, влияющих
на его формирование. Кроме того, следует
отметить относительно низкую трудоемкость
формирования отчетности о движении
денежных средств, так как подавляющее
большинство необходимых для расчета
косвенным методом показателей содержится
в иных формах действующей финансовой
отчетности предприятия.

Каждая организация стремится работать с максимальным уровнем отдачи. Для достижения успеха внедряются новые системы управления бизнес-процессом, выявляются и устраняются недочеты во всех сферах хозяйствования. Важно проводить оценку финансового состояния организации, анализировать финансовую отчётность. Оптимальным инструментом здесь будет метод экспресс-анализа.

В чём суть экспресс-анализа

Обычно анализ финансового состояния проводят на основании данных бухгалтерской отчётности. Необходимую информацию содержат два документа:

  • Бухгалтерский баланс. Он позволяет оценить эффективность размещения капитала, размер и структуру заёмных средств, достаточность капитала для текущей хозяйственной деятельности и развития.
  • Отчет о финансовых результатах. Содержит данные о доходах/расходах компании, полученных результатах за определенный период.

Экспресс-анализ финансовой отчетности состоит из нескольких этапов: вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности, анализ и оценка показателей рентабельности, анализ и оценка ликвидности и платежеспособности, анализ и оценка финансовой устойчивости.

Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчётности

Горизонтальный и вертикальный анализ необходимы для поддержания стабильного положения организации. К такому анализу часто прибегают банки, инвесторы и кредиторы, чтобы оценить и минимизировать риски от финансирования.

Вертикальный (структурный) анализ показывает изменение статей баланса, позволяет увидеть, что произошло с дебиторской и кредиторской задолженностью компании, оборотными средствами по сравнению с предыдущими годами. Оценить, улучшилось или ухудшилось состояние предприятия. Структуры конечных данных бухгалтерского баланса приводятся в виде отдельных величин. А статьи отчётности приводятся в процентах к его итогу.

Сумму активов (в балансе) и выручки (при анализе ОФР) при вертикальном балансе принимают за 100%. Каждую дальнейшую статью нужно представить в виде процентной доли от базового значения.

Чтобы рассчитать процентный показатель, нужно каждую строчку анализируемого года поделить на валюту баланса и умножить на 100. Пример баланса приведён в таблице 1.

Таблица 1. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса (пример).

Например, если оборотные средства на 01.01.2017 года составляют 450 110. Эту сумму нужно разделить на валюту баланса 775600 и умножить на 100. Выходит, что показатель равен 58,03%. Аналогично вычисляется процентный показатель на 01.01.2018 года. Он будет равен 63,28%. Из этого следует, что по сравнению с предыдущим годом оборотные активы увеличились на 5,25%.

На рост показателя оборотных средств повлияла дебиторская задолженность. Нужно выяснить, почему она растёт. Досрочная задолженность уменьшилась, доля собственного капитала находится в пределах 50% от пассива, значит уровень стабильности организации — средний.

Горизонтальный анализ позволяет проследить изменения, произошедшие за предыдущие годы. Оценить, какой результат складывается: положительный или отрицательный.

Таблица 2. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предприятия (пример).

Из таблицы видно, что за год дебиторская задолженность увеличилась на 44%.

Горизонтальный и вертикальный анализ можно применять комплексно, поскольку они дополняют друг друга.

Анализ и оценка финансовой устойчивости

На финансовую устойчивость влияет доля заёмных средств. Не очень хорошим показателем является, если заёмные средства составляют более половины средств компании.

Проанализировать финансовую устойчивость можно как в долгосрочной, так и в краткосрочной перспективе на основе абсолютных и относительных показателей (Таблица 3).

Таблица 3. Основные показатели финансовой устойчивости.

Также финансовую устойчивость организации отражает ликвидность активов в сравнении с коэффициентами текущей и быстрой ликвидности.

Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности

Такую оценку можно провести на основании данных финансовой отчётности предприятия. Как правило, анализ и оценка производятся за три периода. Для этого применяются три приёма.

  • Анализ ликвидности баланса — структурный анализ изменений активных и пассивных платежей баланса.
  • Расчет коэффициентов ликвидности — позволяет выявить степень обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами.
  • Анализ движения денежных средств предприятия прямым или косвенным методом. Позволяет оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и платежей.

Анализ и оценка показателей рентабельности

Рентабельность компании позволяет судить о прибыльности, эффективности хозяйственной деятельности и экономической целесообразности.

Она полнее отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Соотношение прибыли и объема выполненных работ, характеризующееся уровнем рентабельности, даёт возможность оценить производственно-хозяйственную деятельность предприятия в отчетном году, сравнить с результатами отчетных периодов и определить место анализируемого предприятия среди других предприятий отрасли. Показатели рентабельности можно использовать как инструмент в ценообразовании и инвестиционной политике.

Оценить рентабельность можно с помощью пяти показателей (Таблица 4).

Таблица 4. Основные показатели рентабельности.

Показатели рентабельности нужно рассматривать в динамике, а по их тенденции можно судить об эффективности ведения хозяйственной деятельности.

Дополнительный анализ:  По спору об оспаривании решения налогового органа и порядке и основаниях обжалования решения налогового органа
Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий