Возмещение участником фракционирования налогов, НДС при расторжении договора в рамках рассмотрения налоговых споров

Переплата в бюджет — ситуация неприятная. Но любую оплошность можно и нужно исправлять. С 1 января 2022 меняются правила взаимозачета переплат по налогам и сборам. Как это было, в чем «новизна» изменений и что сделать, чтобы свои кровные вернулись на счет, рассказываем далее.

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

Глава 12 части 1 НК РФ носит название «Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм». Статья 78 указанной главы документа по большей части раскрывает процедуру зачета излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, а также регламентирует положения в части их возврата.

А статья 79 закрепляет механизм возврата таких сумм, но уже излишне взысканных. Тем не менее не все знают, как правильно потребовать у налоговых органов возвратить излишне уплаченные и излишне взысканные налоги.

Налоговое право является подотраслью финансового права РФ, регулирует налогообложение как систему: возникновение, изменение и прекращение обязательств по уплате фискальных платежей у субъектов общественных отношений. Им же регламентируется осуществление государственного контроля в этой сфере.

Органы ФНС периодически осуществляют проверки на предмет соблюдения режима уплаты сборов и правильности ведения документации. Чаще всего у лиц отсутствуют запрашиваемые документы, не предоставлена вовремя отчётность, коды ОКВЭД не соответствуют фактической деятельности и т. д. Налоговый инспектор вправе применить санкции за каждое из этих нарушений. Оказать помощь в этой ситуации способен юрист по налогам, который бесплатно может посоветовать, каким образом избежать штрафов.

Рассматриваются наиболее интересные позиции Верховного Суда по налоговым спорам

Акты Судебной коллегии по экономическим спорам:

• Участие в заседании через конференц-связь (Определение от 8 июля 2021 г. № 302-ЭС21-3164)
• Последствия нарушения сроков налоговой проверки (Определение от 5 июля 2021 г. № 307-ЭС21-2135)

Отказные определения судей Верховного Суда:

• Срок возврата налогов при дроблении бизнеса (Определение от 22 июля 2021 г. № 301-ЭС21-10984)
• Выплата дивидендов недвижимостью (Определение от 29 июля 2021 г. № 302-ЭС21-11699)
• Уплата страховых взносов инвалидом (Определение от 8 июля 2021 г. № 309-ЭС21-10480)

Другие материалы по теме

• Обзор Писем Минфина по налогам за май 2021 — ссылка
• Налоговые споры за июнь 2021 — ссылка
• Пенсионные новости за июль 2021 — ссылка
• Налоговые новости за июль 2021 — ссылка
• Правовые новости за июль 2021 — ссылка
• Обзор Практики КС РФ по налогам за 2020 — ссылка

Рассматриваются наиболее интересные выводы по налогам в актах Верховного Суда

• Применение массы брутто в расчетах по акцизам (Определение от 14 октября 2021 г. № 305-ЭС21-16987, Определение от 12 октября 2021 г. № 305-ЭС21-11708)
• НДС при расторжении договора с выплатой компенсации (Определение от 4 октября 2021 г. № 309-ЭС21-16723)
• Учет основных средств при выпуске некачественной продукции (Определение от 25 октября 2021 г. № 307-ЭС21-18768)

• Обзор Писем Минфина по налогам за сентябрь 2021 — ссылка
• Налоговые споры за сентябрь 2021 — ссылка
• Пенсионные новости за октябрь 2021 — ссылка
• Налоговые новости за ноябрь 2021 — ссылка
• Правовые новости за октябрь 2021 — ссылка
• Обзор Практики КС РФ по налогам за 2020 — ссылка

У нас в России есть такая бизнес-примета: если началась налоговая проверка, то доначисление налогов и различных штрафов будет обязательно. После проверки налоговая принимает решение и вы либо добровольно (самостоятельно) или через принудительные меры взыскания производите уплату начисленных в результате проверки сумм.

Если налогоплательщик не согласен с решением налоговиков, он идет в суд оспаривать это решение. В лучшем случае через полтора — два года, пройдя минимум три судебные инстанции вы получите постановление суда о признании решения налоговой недействительным и радостно напишите в инспекцию письмо о возврате излишне перечисленного налога и штрафа. Через месяц налоговая, скорее всего, возвратит вам взысканные денежные средства, но ведь это произойдет через два года. А проценты, которые должны быть выплачены налогоплательщику по п.5 ст. 79 НК РФ, особенно если вы самостоятельно, на основании решения налоговой, произвели уплату начисленных налогов, инспекция даже не вспоминает.

Но об этой обязанности налоговым органам довольно часто напоминают суды.

Так АС Северо-Кавказского округа в своем Постановлении от 11.03.2020 по делу № А53-22780/2019 поддержал требование налогоплательщика о взыскании с налогового органа 1 659 451 рубля 45 копеек процентов на излишне уплаченные обществом 20,0 млн. руб.

В 2015 году Приказом ФНС России утверждена форма заявления о возврате излишне уплаченного налога. Необходимую сумму вы получите в течение 1 месяца с момента подачи заявления (пункт 6 статьи 78 НК РФ), но после проведения камеральной проверки. При наличии другой задолженности по налогам, пени и санкциям происходит в первую очередь зачет и погашение этого долга, а потом уже возврат оставшегося.

Граждане, которые платят подоходный с «белой» зарплаты, имеют право на возврат налога.

К возврату налога приравнивается имущественный вычет, например, при покупке квартиры. Налоговый вычет в сумме 2 млн. рублей можно «распределить» на приобретение или строительство нескольких объектов недвижимости (статья 220 НК РФ).

Кроме того, возврат налога можно осуществить, если

• были проданы некоторые виды имущества;
• происходит уплата процентов по ипотеке на жилье;
• были потрачены деньги на лечение и обучение.

Вас интересует, какие расходы и в какие сроки можно возместить с помощью возврата подоходного налога, или какие нужны документы для этого? Спросите у юристов Правовед.ru!

Грозит ли продавцу что то если подам такие договора в налоговую?

В договоре купли продажи квартиры цена 1.980.000 с неотделимыми улучшениями , сколько стоят сами улучшения и что это за улучшения не прописано .дополнительных договоров нет расписок тоже . В ипотечном договоре с банком так же 1.980.000. Хочу подать на возврат налога . От полной суммы ли возможен возврат 13%? Ведь не написана цена улучшений . Грозит ли продавцу что то если подам такие договора в налоговую ?

07 февраля, 20:46, вопрос №3596718, Анна, г. Саратов

Хотели бы продать квартиру сейчас, нужно ли будет платить налог, учитывая, что квартира в собственности более 3х лет и является единственным жильем?

Добрый день! В собственности квартира, куплена в октябре 2019 года. 2 собственника, ипотека, материнский капитал (ребенку доля пока не выделена, планировалось выделить после завершения оплаты ипотеки). Квартира является единственным недвижимым имуществом в собственности, как у меня, так и мужа. Хотели бы продать квартиру сейчас, нужно ли будет платить налог, учитывая, что квартира в собственности более 3х лет и является единственным жильем? Возврат налога оба делали.

20 декабря 2022, 13:08, вопрос №3537469, Алёна Алёна, г. Нижний Новгород

Можно ли уменьшить налог с продажи?

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста по продаже квартиры ранее 3 лет, доставшейся по наследству

1. Муж в ноябре вступил в наследство 1/2 квартиры вместе со старшим братом после смерти младшего в феврале 2022 года (три родных брата).

2. Квартира умершему брату досталась от родителей по наследству. Те, в свою очередь, получили ее от государства от работы отца в 1992 г., после распада СССР отец оформил в собственность. Т. е. младший брат вступил в наследство один после смерти отца и матери. Братья старшие отказались от долей нотариально в 2011 г.

3. Муж с братом решили продать квартиру сейчас.

Можно ли уменьшить налог с продажи? Возврат налога муж ни разу не оформлял.

08 декабря 2022, 14:33, вопрос №3523158, Анжелика, г. Москва

В 2000 году приобретена квартира за 160000 возврат налога 36000

Здравствуйте. В 2000 году приобретена квартира за 160000 возврат налога 36000. В 2020 приобретена квартира в ипотеку за 3000000 возврат налога 260000. В 2022 налоговая предьявлении иск о неправомерности выплаты налога за квартиру приобретению в 2022г. Правомерно ли действия налоговой.

30 августа 2022, 03:23, вопрос №3386187, Александр, г. Ноябрьск

Квартира куплена в общую долевую сопственность мужа и жены, на какую долю возврат налога будет у мужа, если жена, ещё до брака воспользовалась этим возвратом, при покупке другой недвижимости

Квартира куплена в общую долевую сопственность мужа и жены, на какую долю возврат налога будет у мужа, если жена, ещё до брака воспользовалась этим возвратом, при покупке другой недвижимости.

05 июля 2022, 18:26, вопрос №3332141, Светлана, д. Бобровка

Не истечёт ли её срок действия?

Здравствуйте! Я приобрёл дом. Хочу подать на возврат налога. Дом оформляю в октябре. А справку получу в июле. Не истечёт ли её срок действия?

16 июня 2022, 04:24, вопрос №3312583, Егор Козин, г. Тольятти

15 июня 2022, 15:04, вопрос №3312119, Светлана Папукова, г. Сорочинск

Могло ли такое задвоение в лк привести к завершению проверки с нарушениями?

Помогите, пожалуйста, понять налоговую. Получила акт проверки, но ничего не могу понять, что мне делать дальше. Подавала декларацию, проверка затянулась, в ходе проверки в лк налоговой суммы задвоились и теперь вместо 221 тр мной якобы заявлено 442 тр к возврату (задвоились заявления на возврат налога). Могло ли такое задвоение в лк привести к завершению проверки с нарушениями? В то же время в лк сумма «к возврату» только 221 тр, но все же на 21.07 назначено рассмотрение материалов.

01 июня 2022, 21:16, вопрос №3298850, Ольга, г. Москва

Или теперь только в следующем 23 году можно подать новую декларацию?

В этом году (2022) подал декларацию на возврат налога с покупки квартиры за 2019 год и получил его. Можно в этом же году подать новую декларацию на возврат налога за 2020 год. Или теперь только в следующем 23 году можно подать новую декларацию?

16 мая 2022, 09:51, вопрос №3280276, Татьяна Константинова, г. Санкт-Петербург

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительными решений ИФНС об отказе в зачете (возврате) суммы налога, обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный налог на прибыль. Решением арбитражного суда первой инстанции заявление удовлетворено. Постановлением арбитражного апелляционного суда решение суда оставлено без изменения. Налоговый орган обратился в суд кассационной инстанции.

Позиция налогового органа:

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

О факте излишней уплаты налога Обществу должно было быть известно с момента его фактической уплаты, с которого прошло более трех лет до момента подачи заявления о возврате переплаты, в связи с чем Обществом пропущен трехлетний срок для предъявления требования о возврате переплаты в судебном порядке.

Переплата по налогу на прибыль возникла у Общества в связи с уменьшением заявленного ранее размера доходов по причине с урегулированием разногласий с контрагентами в судебном и досудебном порядке, получением возмещения убытков, возвратом госпошлины, а также в связи с увеличением заявленного ранее размера расходов по причине не учета расходов за услуги сторонних организаций.

Данные обстоятельства стали известны Обществу после подачи первоначальной декларации и уплаты в соответствующие бюджеты исчисленных в ней сумм налога, а обоснованность заявления об уменьшении сумм налога к уплате была подтверждена налоговым органом по окончании камеральной проверки последней уточненной налоговой декларации, по результатам которой решение о привлечении Общества к ответственности за неполную уплату сумм налога, либо о доначислении налога налоговым органом не было принято.

Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 12.02.2019 N Ф10-6024/2018 по делу N А48-2866/2018 судебные акты судов нижестоящей инстанции оставлены без изменения, кассационная жалоба ИФНС – без удовлетворения.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 N 173-О сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой срок, установленный в ст. 78 НК РФ, направлен не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

При этом вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишне уплаченного налога.

Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 N 57 было разъяснено, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В случае же, когда налоговым органом отказано в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налога, с соответствующим иском о возврате налога он вправе обратиться в суд в срок, установленный п. 3 ст. 79 НК РФ, то есть в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат налога.

Аналогичная судебная практика:

Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 N 1665-О-О;

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08 по делу N А65-28187/2007-СА1-56;

Определение Конституционного Суда РФ от 01.10.2008 N 675-О-П;

Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2008 N 630-О-П;

Определение ВАС РФ от 22.01.2007 N 16635/06 по делу N А42-7007/2005.

В то же время, как указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08 по делу N А65-28187/2007-СА1-56, моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Как было в 2021

Причины переплаты могут быть разными:

✅ банальная ошибка в платежке/декларации;

✅ авансовые платежи превысили общую сумму годового налога к уплате;

✅ ФНС ошибочно дважды списала налог.

Как бы не возникали переплаты, всегда были способы направить эти деньги в «нужное русло»: либо попросить зачет в счет будущих платежей, либо вернуть на счет.

Начиная с четвертого квартала 2020 года предприниматели и юрлица получили возможность пустить переплату по одному налогу на любой другой, независимо от уровня бюджета.

Компания заплатила больше в федеральный бюджет, например, налог на прибыль. Зачесть «лишнее» можно было по недоимкам/штрафам не только федерального (как это было раньше), но и регионального и/или местного бюджета — земельный налог, к примеру.

Чтобы вернуть переплату «живыми деньгами», нужно было сначала погасить все долги по налогам. «Минус» перед фондами не мешал возврату переплат по налогам: платежи по налогам шли своей дорогой, а по взносам/сборам — своей, и были полностью размежеваны.

Переплату по фондам можно было аналогично либо учесть «на будущее» по тем же видам платежей, либо вернуть на счет.

Правила изменились с 1 января 2022, когда в силу вступил Закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ — он внес правки в п. 1 ст. 78 НК.

История вопроса

По результатам выездной налоговой проверки инспекция приняла решение от 19.03.2018 о начислении обществу «Дон-Строй» НДС и штрафных санкций на сумму более 20,0 млн. руб.

Платежными поручениями от 23.03.2018 общество уплатило всю начисленную (20,0 млн. руб.) сумму в бюджет, а после обратилось в суд о признании решения налогового органа недействительным.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 09.01.2019 по делу N А53-31463/2018, оставленным без изменения постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2019, решение налогового органа признано недействительным как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

04 апреля 2019 года общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных НДС, пени и штрафа.

В апреле — мае 2019 года обществу возвращены 20,0 млн.руб. излишне перечисленного налога.

Поскольку инспекция не начислила и не уплатила обществу проценты за нарушение срока возврата налога, пени и штрафа, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с инспекции 1 659 451 руб. 45 коп. процентов.

Какие переплаты невозможно перезачесть

• Невозможно зачесть никакую переплату в счет будущих платежей по НДФЛ и НПД.
• Невозможно сделать зачет переплат по НДФЛ в счет будущих платежей по нему же. Излишне перечисленный НДФЛ можно пустить только на другие налоги — для этого нужно заявление налогоплательщика.

Пошаговый алгоритм для возврата переплаты

Выяснить точную сумму поможет сверка с налоговой. Спустя 5 дней после подачи заявления в налоговую, вам обязаны предоставить акт сверки. Сверьте цифры ФНС со своими и, если нашли расхождения, укажите их.

Если налоговая первая заметит переплату, то она должна сообщить об этом налогоплательщику — на это ФНС отведено 10 дней с момента выявления переплаты.

Заявите в налоговую о желании зачесть или вернуть деньги

К заявлению по форме, нужно приложить аргументы в вашу пользу: платежки свидетельствующие о переплате или новый (уточненный) расчет декларации, если переплата появилась из-за ошибки в ней.

Заявление можно подать письменно или по электронке (в таком случае понадобится усиленная ЭЦП).

Подождите 10 дней

Что решили с вашим заявлением — вернуть деньги, зачесть «на будущее» или отказать — налоговики должны ответить в течение 10 дней со дня подачи заявления. Если по уточнениям к декларации проводится камеральная проверка, то решение не должно быть вынесено до дня ее окончания.

Все хорошо и вам дали «добро»? Деньги вернутся на счет в течение месяца с момента подачи заявления (или со дня, когда по уточнениям к декларации прошла камералка).

Консультация юриста по налоговым вопросам

Налоговая консультация на Правовед.RU предоставляется в режиме онлайн и по телефону. При этом бесплатная юридическая помощь доступна жителям всей России, эксперты расскажут как вести себя при внезапных проверках, помогут заполнить декларацию, оформить налоговый вычет и проконсультируют по другим вопросам.

Могут ли возникнуть вопросы у ФНС?

Собираюсь купить машину за 6 млн.Могут ли возникнуть вопросы у ФНС ? Официальная за 20 тр

Сегодня в 02:54, вопрос №3610909, Петр, г. Новосибирск

Продаю жилье(дом), являеться единственным, в собственности менее 3х лет, после продажи буду брать иппотеку и покупать жилье, нужно ли платить налог?

Вчера в 22:14, вопрос №3611130, Дмитрий, г. Уссурийск

Подскажите пжл как это сделать и какие декларации подавить?

Мне нужно снизить налоговый вычет. Я продала квартиру в марте 22 года за 4,7 млн. Потом купила квартиру за 1,9 млн. Мне посоветовали сначала подать декларацию чтобы снизить на 1 млн. А потом ещё снизить на сумму расходов на новую квартиру (4,7-1 млн — 1,9 млн= 1,8 млн) и с суммы 1,8 уже платить налог. Подскажите пжл как это сделать и какие декларации подавить?

Вчера в 22:04, вопрос №3611125, Варварп, г. Санкт-Петербург

Как бы слетела переплата и начислены долги за 2018 и 2020 и пени на них

Как списать задолженность налоговой с ЕНС, особенно если вышел срок взыскания.

Я ИП, в госуслугах появилась непонятная задолженность по ИП. До этого не было на счете никаких долгов.

Начислены в сальдо взносы обязательные за ИП за 2018г и 2020 и пени на них.

Также в справке указано что по задолженности в размере 32 тысячи прошел срок на взыскание (это 2018г). Требования мне ранее никто не высылал по этому долгу.

Проблема в том, что у меня в январе 2017года была переплата по взносам в размере 30 тысяч и я несколько раз пыталась ее зачесть. подавала заявление в счет будущих платежей в 2018г.

Соответственно думала что долга нет. ( в кабинете не было долгов, зачлось, только переплата, платила все по расчетам налоговой)

Потом в 2019г снова увидела переплату- снова подала на зачет, ответа не было, мне сказали в конце года зачтется.

По итогу в сальдо я увидела:

1. Сумма долга общая в 95 тысяч

2. Переплата в размере 30 тысяч- подлежит списанию со счета, т.к. ей более 3х лет.

3. Недоимка в 32 тысячи на странице недоимки по которым истек срок взыскания, но включена в сумму долга

4. Недоимка судя по суммам за 2020 год (также висит в долге)

5. Отдельно пени, видимо на эти суммы, но не указано за какой срок.

ИП ранее было на УСН до конца 2020 года, с января 2021 перешла на НПД, соответственно все расчеты были в кабинете НПД и долгов не было.

Т.е. как бы слетела переплата и начислены долги за 2018 и 2020 и пени на них.

Что делать и куда обращаться?

По закону почитала, что на сальдо не должны отображаться долги по которым на 1 января 2023 истек срок взыскания.

А также не понимаю, как вернуть переплату и почему она слетела и пересчет задним числом осуществлен ( зачет переплаты подавала в 2019 в счет будущих платежей)

Вчера в 21:11, вопрос №3611055, Елена, г. Москва

И если у меня в собственности останется один объект первый — квартира

Здравствуйте. Имею 2 объекта недвижимости. Первый объект в собственности квартира с 2020г (по договору долевого строительства с 2018 года, без ипотеки). Второй объект доля в доме по наследству с 2021 года. Если я буду продавать второй объект недвижимости (долю в доме).. И если у меня в собственности останется один объект первый — квартира. Попаду ли я под минимальный срок владения недвижимостью 3 года, чтобы продать в последствии и квартиру без уплаты налога 13% при продаже.

Вчера в 20:11, вопрос №3611005, Дарья, г. Москва

Покупаем квартиру по сертификату, квартира стоит 3 500 000, а у нас просят все 3, 7 млн, говорят у них налог из-за

покупаем квартиру по сертификату, квартира стоит 3 500 000 , а у нас просят все 3,7 млн, говорят у них налог из-за того что квартира в собственности менее трех лет, и за эти 200к разницы они его погасят, как правильно?

Вчера в 18:04, вопрос №3610962, лия, г. Ростов-на-Дону

Скажите, пожалуйста, если я правильно понял, я не должен сдавать отчетность о движении денежных средств по

Здравствуйте!

Скажите, пожалуйста, если я правильно понял, я не должен сдавать отчетность о движении денежных средств по иностранному счету, если у меня есть счета в иностранном банке в республике Беларусь и за отчетный период у меня сумма зачисленных денежных средств

Вчера в 12:30, вопрос №3610605, Антон, г. Москва

21 при сдаче отчетности в налоговую инспекцию?

Добрый день, подскажите пожалуйста, в старом справочнике кодов ОКВЭД у нас был 63.2, какой ему соответсвует код в новом ОКВЭД 2, и можно ли нам использовать код ОКВЭД 2 52.21 при сдаче отчетности в налоговую инспекцию?

Вчера в 11:04, вопрос №3610516, Ольга, г. Ярославль

Должны ли мы ему возвращать задаток

Добрый вечер. Было заключено соглашение о задатке на покупку квартиры. Покупатель отказался от сделки. Должны ли мы ему возвращать задаток

18 февраля, 19:23, вопрос №3610040, Елена, г. Москва

Какой налог потребуется уплатить при указанных цифрах?

Добрый день!

Собираюсь продать земельный участок с расположенным на нем жилым домом. Оба объекта зарегистрированы в ЕГРН.

Вопрос:

1) Можно/целесообразно ли сделать единый договор купли-продажи, где предметом будет именно пара связанных друг с другом объектом — земля и дом?

2) Если п.1 — да, то верно ли, что несмотря на то, что договор единый в нем необходимо указать цену каждого из объектов — отдельно земли и отдельно дома

3) Главный вопрос). Про налогообложение данной сделки). Если по п.2 — да, то как воспользоваться опцией по снижению налогооблагаемой базы при продаже недвижимости в размере 1млн в моем случае? Для удобства конкретные цифры: земля = 700 000руб, дом = 1 300 000руб. Какой налог потребуется уплатить при указанных цифрах?

18 февраля, 19:09, вопрос №3610074, Михаил Баранов, г. Москва

Зачет при возврате налога

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Такой зачет происходит по правилам статьи 78 НК РФ.

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в целях единообразного разрешения судебных споров, связанных с применением положений НК РФ, разъяснены некоторые вопросы, касающиеся зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) сумм. Так, Пленум ВАС РФ в пункте 32 Постановления N 57 указал, что зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

В связи с этим не может быть произведен зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм пеней по инициативе налогового органа в следующих ситуациях:

• зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм пеней не может быть произведен налоговым органом в счет погашения той задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена;
• не может быть произведен налоговым органом зачет пеней в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

Пленум ВАС РФ пришел к выводу, что налогоплательщик может обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченного налога, только если налоговый орган отказал в удовлетворении упомянутого заявления либо если налогоплательщик не получил ответа в установленный срок. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 г. N 18180/10 по делу N А19-7006/09-18-32.

Особенности зачета или возврата излишне уплаченных сумм пеней налоговым агентом разъяснены в пункте 34 Постановления N 57. Согласно пункту 14 статьи 78 НК РФ определенные данной статьей правила зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней распространяются на налоговых агентов. В связи с этим, как пояснил Пленум ВАС РФ, если при рассмотрении спора суд установит, что излишне перечисленные налоговым агентом в бюджет суммы не превышают сумм, удержанных с налогоплательщика, решение о зачете или возврате этих сумм в пользу налогового агента может быть принято судом только в двух случаях:

• если возврат налогоплательщику излишне удержанных с него налоговым агентом сумм возлагается законом на последнего;
• если по требованию налогоплательщика или по собственной инициативе налоговый агент уплатил налогоплательщику необоснованно удержанную у него сумму налога.

Налоговый орган может узнать о сумме налога, излишне удержанной налоговым агентом, из представленного налоговым агентом в соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ заявления на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога, либо в результате выездной налоговой проверки данной организации (налогового агента). Информацию о том, что налоговый агент уплатил налогоплательщику необоснованно удержанную у него сумму НДФЛ, налоговый орган может получить в результате выездной налоговой проверки организации. Указанная информация может быть также получена непосредственно от налогоплательщика (включая налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ) или по инициативе налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках»).

В пункте 35 Постановления Пленум ВАС РФ N 57 указано, что установленные статьями 78 и 79 НК РФ правила об обязательном зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм пеней в счет погашения задолженности распространяются исключительно на случаи возврата излишне уплаченного (взысканного) налога налоговым органом в административном порядке и не подлежат применению при исполнении судебных актов, предусматривающих возврат налогоплательщику из бюджета излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов.

Таким образом, решение арбитражного суда о возврате налогоплательщику излишне уплаченных (взысканных) сумм пени подлежит безусловному исполнению налоговым органом. Налоговый орган не вправе самостоятельно производить зачет этой суммы в счет погашения имеющейся задолженности. Разъяснения, касающиеся момента исполнения обязанности по возврату налогоплательщику соответствующих сумм путем их перечисления в безналичном порядке на указанный получателем счет, содержатся в пункте 36 Постановления N 57.

Пленум ВАС указал, что необходимо руководствоваться общими правилами, согласно которым плательщик признается исполнившим свою обязанность с момента поступления соответствующей суммы в указанный ее получателем банк. Следовательно, налоговый орган считается исполнившим обязанность по возврату этой суммы налогоплательщику только с момента поступления суммы пени, подлежащей возврату, в указанный налогоплательщику банк.

Излишне взысканный налог

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статье 79 НК РФ. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Об этом сказано в пункте 3 статьи 79 НК РФ.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Отсчет месячного срока возврата суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов начинается со следующего (после дня отмены решения о взыскании налогов либо дня принятия судом решения о возврате суммы) дня.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ. В случае если указанные проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение 3 дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения указанного срока поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата. Возврат суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

Как жить без переплат и «недоплат»

Если вам отказали, жалуйтесь в вышестоящий налоговый орган. Налоговый Кодекс (ст. 137, 138) отводит один год на осуществление такого права налогоплательщиком. Не помогло и это — обращайтесь в суд. Для возмещения переплаты через суд установлена исковая давность 3 года.

Это лишь одно из 33 важнейших изменений, которые произошли в сфере налогов и бухучета в 2022 году. Полный дайджест главных нововведений читайте в блоге Профдело.

Новые правила для зачета переплат в 2022

Компании и ИП получили больше свободы для управления ресурсами и долгами. Пустить переплату по налогам теперь возможно не только на налоги, независимо от уровня бюджета, но и в счет любых страховых платежей, штрафов и пени.

В нововведении есть и «темная сторона» — «деньгами» вам вернут переплату только в одном случае — если погашены абсолютно все долги перед бюджетом и фондами.

Куда можно зачесть переплату с 01.01.2022:

✅ в счет будущих платежей в бюджеты разных уровней и фонды (налоги, страх. взносы, сборы);

✅ на недоимки по другим налогам, взносам и сборам;

✅ на штрафы и пени.

Для зачета переплаты в счет будущих платежей ИФНС потребует заявление, а вот погасить недоимку налоговики могут и без вашего согласия. Первым делом ФНС «закрывает» все долги и по вашему заявлению оставшуюся сумму, либо зачисляет «на будущее», либо возвращает откуда пришли, то есть на расчетный счет.

Учет и контроль возврата и зачета налогов

Информационный ресурс результатов работы по зачетам и возвратам ведется территориальными налоговыми органами и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в электронном виде.

Факт излишней уплаты (излишнего взыскания) устанавливается специалистом отдела по работе с налогоплательщиками, в чьи функции входит сверка с налогоплательщиками. Сотрудником отдела в течение десяти рабочих дней после наступления срока уплаты налога (сбора) формируется список налогоплательщиков, имеющих суммы излишней уплаты (излишнего взыскания).

Излишне уплаченная (взысканная) сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам. При расчете излишне уплаченной суммы налога исключаются платежи по НДФЛ, уплаченные в текущем году. Данный список передается для согласования в отдел камеральных проверок, аналитический отдел и отдел ввода и обработки данных. После чего список налогоплательщиков, имеющих подтвержденную переплату, передается в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства для проведения мероприятий по зачету подтвержденной переплаты в счет недоимки, задолженности по пеням и штрафам в рамках статьи 78, 79 НК РФ.

После проведения указанных мероприятий отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства список налогоплательщиков, имеющих подтвержденную переплату, передается в отдел работы с налогоплательщиками для формирования извещений об обнаружении факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, пени, штрафа).

Для целей данных методических рекомендаций перед принятием решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей, страховых взносов, налоговый орган обязан проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, в том числе:

• налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе, принимающем решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей (за исключением государственной пошлины, возвращаемой по решению суда);
• суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов);
• при принятии решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей отсутствует задолженность по налогам, пеням, штрафам соответствующего вида налогов и сборов, страховых взносов. Информацию об отсутствии задолженности в целом по юрлицу собирает налоговый орган, в который поступило заявление о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, в том числе путем просмотра федерального информационного ресурса «Расчеты с бюджетом», направления соответствующих запросов в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика (его обособленных подразделений). Информация о состоянии расчетов с бюджетом по налогоплательщику, указанному в запросе, направляется в 5-дневный срок со дня поступления запроса;
• решение о зачете принимается в отношении излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, страховых взносов, направляемых на погашение задолженности налогоплательщика по налоговым платежам соответствующего вида налогов, сборов, страховых взносов. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который эта сумма была зачислена;
• обеспечено соответствие принятия налоговым органом решения о зачете переплаты по налоговым платежам юрлица как налогоплательщика в погашение задолженности этого же юрлица как налогоплательщика;
• факт излишнего взыскания налога (сбора, страховых взносов) подтвержден документами о том, что суммы денежных средств, фактически взысканные налоговым органом, превышают сумму налога (сбора, страховых взносов), подлежащую уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
• факт наличия сумм налога, подлежащих возмещению путем зачета и (или) возврата, подтвержден в соответствии с нормами главы 21 и главы 22 НК РФ решением налогового органа, решением вышестоящего налогового органа либо решением суда, вступившим в законную силу.

Оригиналы принятых налоговыми органами решений о возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей, хранятся в архивном деле соответствующих налоговых органов в течение 5 лет.

Излишне уплаченный налог

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств (п. 11 ст. 78 НК РФ). Если предусмотренные штрафные проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. До истечения установленного срока поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата (п. 12 ст. 78 НК РФ).

При решении вопроса о моменте исполнения обязанности по возврату налогоплательщику соответствующих сумм путем их перечисления в безналичном порядке на указанный получателем счет, налоговым органам необходимо руководствоваться общими правилами, согласно которым плательщик признается исполнившим свою обязанность с момента поступления соответствующей суммы в указанный получателем средств банк.

Доводы налогового органа

По мнению налогового органа НДС, пени и штраф, уплаченные обществом самостоятельно, не являются взысканными инспекцией, в связи с чем исключено применение п. 5 ст. 79 НК РФ.

Необходимо одновременное установление обстоятельств о том, что налог взыскан с налогоплательщика, а не уплачен им добровольно, является излишне взысканным и подлежит возврату или зачету, либо уже возвращен или зачтен.

Взыскание налога представляет собой длящийся процесс, на первом этапе которого налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить начисленную сумму. На следующем этапе налоговый орган применяет принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса.

Таким образом, в случае перечисления налогоплательщиком денежных средств (или при подаче им соответствующих заявлений о зачете) для квалификации произведенных платежей как излишне взысканных, необходимо, чтобы наступил первый этап взыскания налога — направление налогоплательщику требования.

В данном случае по результатам налоговой проверки обществу не выставлено требование об уплате налога. Инспекция, определив размер налоговых обязательств общества в своем решении, не переходила к первому этапу взыскания налога, т.е. не направляла требование в адрес общества, следовательно, вывод о возможности квалификации добровольно уплаченных обществом 20,0 млн. руб. в качестве излишне взысканных основан на неверном толковании положений статей 69, 70, 78, 79 Кодекса.

Доводы налогоплательщика и выводы судов

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и подпункту 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат этих сумм в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 N 16551/11, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации должна производиться в зависимости от основания, по которому произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно:

— произведено ли оно на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки.

При этом способ исполнения указанной обязанности: самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию — правового значения не имеет.

Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты начисленных налоговым органом сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, проверив законность судебных актов, выслушав представителей участвующих в деле лиц, считает, правомерным взыскание с налогового органа в пользу налогоплательщика процентов за излишне взысканную сумму налогов в полном объеме.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 11.03.2020 по делу N А53-22780/2019

Такой подход суд аргументировал позицией ВАС РФ: считать налоги излишне уплаченными или излишне взысканными нужно с учетом того, на каком основании исполнена обязанность. Если налогоплательщик перечислил суммы в бюджет исходя из данных налоговой декларации, то речь идет о переплате. Если же он уплатил их на основании решения инспекции по итогам проверки, то суммы нужно считать излишне взысканными, даже когда принудительного взыскания не было.