Улучшенный анализ бухгалтерской финансовой отчетности

Пример реализации финансового анализа в WA

Возможности «WA:Финансист» по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Анализа финансовой отчетности»

«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и их заполнения по плановым или фактическим данным: внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.

В статье «Анализ фин.отчетности» на нашем сайте дано описание вариантов финансового анализа и примеры расчета коэффициентов ликвидности для отчета «ОДДС». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».

Первым делом выполняется действие загрузки макета отчета из файла формата excel:

Макет загружается точно в том виде, как настроен в excel:

Варианты источников могут быть следующие:

  • Заполнение по какой-либо формуле на основании ячеек текущего отчета или других отчетов;
  • Заполнение по данным, хранящимся внутри системы «WA:Финансист» или во внешних учетных системах на платформе 1С.

В Настройках отчета хранится список всех настроенных/доступных для него источников:

После определения списка источников их нужно указать в каждой ячейке отчета:

После выполнения вышеперечисленных действий для всех ячеек отчета он формируется автоматически по данным, указанным в отборах отчета и отборах источников:

Суммы, сформированные в отчете, можно расшифровать по источникам их получения:

В качестве резюме можно описать процесс настройки финансовой отчетности по шагам:

Понятие, состав, значение и нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в деятельности организации. Анализ финансового состояния, ликвидности и платежеспособности ООО “Уран”. Проблемы составления и пути совершенствования финансовой отчетности.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

– проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

– расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;

– отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

– возмещение причиненных организацией убытков;

– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

– суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

– курсовые разницы;

– сумма уценки активов;

– перечисление средств на благотворительность, расходы на организацию спортивных, культурно-просветительских и иных аналогичных мероприятий, отдыха и развлечений;

– прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, например, стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации имущества и прочее.

Сумма по строке 100 отчета о прибылях и убытках равна дебетовому обороту счета 91.2 «Прочие расходы» по соответствующим статьям аналитических разрезов. Сюда же нужно включить суммы созданных организацией оценочных резервов, которые учитываются на счетах 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Строка 140 является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода. Финансовый результат формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Дебетовое сальдо по счету 99 показывает убыток, а кредитовое – прибыль по итогам отчетного периода.

Сумма по строке 140 равна сумме по строкам 050, 060, 080, 090 (прибыль и доходная часть) за минусом строк 070 и 100 (расходная часть).

Сумма по строке 140 должна быть равна конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которое складывается с учетом отнесенного сюда сальдо по счетам 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» и 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Строка 141 «Отложенные налоговые активы». Порядок формирования и отражения отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете регламентируется частью 3 ПБУ 18 / 02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Согласно ПБУ 18 / 02, под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению этого налога, подлежащего уплате в бюджет в последующих налоговых периодах. Отложенные налоговые активы возникают, если в отчетном периоде одни и те же расходы в бухгалтерском учете признается в большей сумме, чем в налоговом учете. Примером тому может служить разный порядок начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета.

По строке 141 «Отложенные налоговые активы» отчета о прибылях и убытках отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Организации вправе при составлении бухгалтерской отчетности отражать в бухгалтерском балансе свернутую сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства при одновременном наличии следующих условий:

– наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

– отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Однако в отчете о прибылях и убытках эти сумма показываются раздельно.

Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства». Порядок формирования и отражения отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском учете также регламентируется частью 3 ПБУ 18 / 02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые обязательства возникают, если в отчетном периоде одни и те же расходы в бухгалтерском учете признается в меньшей сумме, чем в налоговом учете. При этом, как и в случае с отложенными налоговыми активами, предполагается, что в следующих периодах эта разница будет погашена, то есть расход будет полностью признан в бухгалтерском учете.

Сумма по строке 142 равна разнице между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Строка 150 «Текущий налог на прибыль». В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 «Налоги и сборы».

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». По строке 190 отчета о прибылях и убытках отражается сумма чистой прибыли или убытка по итогам отчетного периода.

Сумма по строке 190 равна сумме по строкам 140 и 141 за минусом строк 142 и 150. Эта сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которое при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Определяется по итогам показателей строки 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения», строки 141 «Отложенные налоговые активы», строки 141 «Отложенные налоговые активы», строки 142 «Отложенные налоговые обязательства», строки 150 «Текущий налог на прибыль», строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)». Согласно ПБУ 18 / 02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Если постоянная разница уменьшает сумму налога на прибыль, то образуется постоянный налоговый актив. В противном случае образуется постоянное налоговое обязательство, увеличивающее сумму налога на прибыль.

Строка 201 «Базовая прибыль (убыток) на акцию». Эта строка заполняется только акционерными обществами.

Базовая прибыль (убыток) на акцию равна отношению базовой прибыли (убытка) отчетного года к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение этого периода.

Базовая прибыль на акцию – это часть прибыли отчетного периода, которая причитается акционерам – владельцам обыкновенных акций.

Базовая прибыль (убыток) отчетного года рассчитывается как разница между чистой прибылью (убытком) отчетного года (строка 190 отчета о прибылях и убытках), и суммой дивидендов, начисленных по привилегированным акциям за этот период. Также вычитаются суммы дивидендов по привилегированным акциям за предыдущие отчетные периоды, которые были выплачены или объявлены в течение отчетного периода.

Строка 202 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» Разводнение прибыли – это уменьшение прибыли в пересчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.

Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» отчета о прибылях и убытках приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков за отчетный период в сравнении с данными за аналогичный предыдущий отчетный период. Расшифровки к отдельным видам прибылей и убытков могут приводиться либо в виде расшифровок к указанным статьям, либо в настоящем разделе.

Раздел включает сведения по следующим статьям:

– штрафы, пени и неустойки, признанные либо по которым получены решения суда за нарушение условий хозяйственных договоров;

– прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году;

– суммы возмещаемых убытков;

– положительные и отрицательные курсовые разницы;

– суммы созданных резервов под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений и т. п.;

– суммы дебиторской и кредиторской задолженности, списанной после истечения срока исковой давности.

При необходимости организация в этом разделе может привести расшифровку и по другим видам прибылей и убытков.

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала» представляет собой отдельную форму бухгалтерской отчетности, составленную в виде пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В отчете об изменениях капитала отражаются показатели, характеризующие формирование уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Данные в форме указываются за отчетный период и за два предыдущих года.

Отчет об изменении капитала состоит из трех разделов:

– I раздел «Изменение капитала»;

– II раздел «Резервы»;

– III раздел «Справки».

В разделе «Изменение капитала» отражаются суммы повлиявшие на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Данные показатели приводятся в отчете за два года (отчетный год и год, предшествующий отчетному).

В разделе «Резервы» отражаются суммы резервов, образованных в соответствии с законодательством, с учредительными документами и оценочных резервов. Данные о резервах отражаются за предыдущий и отчетный год. При этом по каждому резерву отражается остаток на начало соответствующего года, поступление, расходование за год и остаток на конец года.

В справочном разделе отражается величина чистых активов организации и целевые средства, которые были получены организацией из бюджетных и внебюджетных фондов. Если величина чистых активов окажется меньше величины уставного капитала, то его нужно уменьшить до величины чистых активов. В случаи, если величина уставного капитала окажется ниже его минимального значения, организация должна быть ликвидирована. Снизить величину уставного капитала организация в праве только после уведомления всех своих кредиторов.

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» (далее – отчет) должен раскрыть информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Отчёт о движении денежных средств должен раскрывать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов за период в разрезе текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая (операционная) деятельность – основная, направленная на получение дохода деятельности, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность – это капитальные вложения организации в недвижимость и нематериальные активы. Кроме того, такой деятельностью являются долгосрочные финансовые вложения организации (приобретение ценных бумаг со сроком погашения 12 месяцев, выпуск облигаций, вложение денег в уставные капиталы других организаций). Здесь же отражаются доходы, полученные от реализации капитальных вложений: земли, недвижимость, оборудования и т. д.

К финансовой деятельности относятся краткосрочные вложения организации, выпуск краткосрочных ценных бумаг, доходы от продажи акций и облигаций, приобретенных на срок до 12 месяцев.

Денежные средства – деньги в кассе и средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;

Эквиваленты денежных средств – высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.

Все показатели формы №4 заполняются в рублях. В случае получения денежных средств в иностранной валюте, эти суммы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

В данной форме не отражается движение денежных средств между кассой и расчетным счетом, движение валюты между рублевым и валютным счетом, движение между расчетными и депозитными счетами, а также суммы учтенные на субсчете «Денежные документы» счета 50 «Касса».

В графе 3 отчета о движении денежных средств отражаются показатели за отчетный период. В графе 4 вводятся показатели за предыдущий год, которые переносятся из графы 3 отчета за предыдущий год.

По строке «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» в графе 3 указывается остаток денежных средств по состоянию на 1 января отчетного года. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках». В Отчете о движении денежных средств все суммы приводятся в рублях.

По строке «Денежные средства, направленные» указывается общая сумма средств, перечисленных в отчетном году с банковских счетов организации и выданные из ее кассы на текущую деятельность, в том числе:

По строке «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» вписывается сумма, перечисленная за отчетный год поставщикам за сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, аренду, коммунальные услуги и т.д.

По строке «на оплату труда» указывается, сколько средств израсходовано на оплату труда.

По строке «на выплату дивидендов, процентов» отражаются дивиденды, выплаченные акционерам организации, а также проценты по выпущенным ценным бумагам.

По строке «на расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы налогов и сборов, перечисленные в бюджет в отчетном году. Платежи по текущей деятельности – налог на добавленную стоимость, на имущество, на прибыль.

В отдельной строке отражаются «отчисления в государственные внебюджетные фонды», где указывается величина единого социального налога, а также страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за отчетный год.

В отдельной строке могут быть отражены суммы авансов, выданных поставщикам производственных запасов.

По строке «на прочие расходы» нужно отражать сумму, которая была выдана за отчетный год под отчет на хозяйственные нужды.

Заполняя данную строку, необходимо посмотреть кредитовый оборот по счету 71, который корреспондируется со счетами текущих расходов. Именно так можно отследить, на какие именно цели выдавались средства под отчет. К данному кредитовому обороту надо прибавить еще и кредитовый оборот по счету 71, который корреспондируется со счетом 19.

Строка «Чистые денежные средства от текущей деятельности» является результатом вычета из показателей о поступлении денежных средств данных об их использовании.

По строке «Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов» необходимо показать выручку от реализации имущества.

По этой строке отражается сумма, которую организация получила от реализации основных средств, нематериальных активов.

По строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывается информация о выручке от реализации ценных бумаг со сроком погашения 12 месяцев и не менее 12 месяцев.

По строке «Полученные дивиденды» показываются суммы полученных процентов по векселям и выданным займам.

По строке «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» отражается сумма по кредиту счета 58 с дебетом счетов по учету денежных средств.

Строка «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» является результатом вычета из показателей о поступлении денежных средств данных об их использовании.

По строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» отражаются суммы полученных кредитов и займов.

Строка «Чистые денежные от финансовой деятельности» является результатом вычета из показателей о поступлении денежных средств данных об их использовании.

По строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» указывается сумма, оставшаяся на конец отчетного года, которая = Остаток денежных средств на начало отчетного года + чистые денежные средства от текущей деятельности, от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности, либо сложить дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного года по счетам 50, 51, 52, 55.

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» является расшифровкой отдельных статей бухгалтерского баланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств и источников их образования. Форма №5 состоит из десяти разделов.

1. Нематериальные активы – приводятся остатки и движение нематериальных активов по их видам по первоначальной стоимости и сумма начисленной по ним амортизации на начало и конец года (согласно ПБУ 14 / 2007).

2. Основные средства – приводятся остатки и движение основных средств по их видам по первоначальной стоимости и сумма начисленной по ним амортизации на начало и конец года (согласно ПБУ 6 / 2001). Также указывается сумма сданных в аренду и полученных в аренду основных средств и, справочно, результат переоценки основных средств.

3. Доходные вложения в материальные ценности – приводятся остатки и движение имущества, переданного в лизинг и в прокат по первоначальной стоимости, а также амортизация по ним на начало и конец отчетного периода (согласно ПБУ 6 / 2001).

4. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы – показываются наличие, виды, движение данных расходов в течение года (согласно ПБУ 17 / 2002).

5. Расходы на освоение природных ресурсов – отражаются остатки, поступление и списание данных расходов в течение года (по счету 97).

6. Финансовые вложения – приводятся данные о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец периода в разрезе их видов (согласно ПБУ 19 / 2002) В этом разделе учитываются проводимые организацией корректировки рыночной стоимости ценных бумаг, и приводится сумма изменения. Кроме этого, надо указывать и отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (а также облигаций) и их номиналом.

7. Дебиторская и кредиторская задолженность – показываются остатки на начало и конец года дебиторской и кредиторской задолженности с подразделением на долгосрочную и краткосрочную и с расшифровкой по их видам (по счетам расчетов).

8. Расходы по обычным видам деятельности – приводятся данные о расходах за отчетный и предыдущий год по элементам затрат (согласно ПБУ 10 / 99). Также отражаются остатки незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

9. Обеспечения – приводятся остатки на начало и конец года по полученным и выданным векселям, а также по имуществу, находящемуся в залоге и переданному в залог (по счетам 008, 009).

10. Государственная помощь – отражаются данные за отчетный и предыдущий год полученных бюджетных средств и бюджетных кредитов.

В пояснительной записке приводится дополнительная информация, необходимая для характеристики финансового состояния организации, и расшифровываются отдельные показатели форм бухгалтерской отчетности. Но стандартизированной формы или структуры пояснительной записки этими документами не определено. Поэтому организации вправе группировать составные части пояснительной записки на свое усмотрение, но так чтобы информационная составляющая удовлетворяла всем требованиям вышеназванных нормативных документов.

Пояснительная записка включается в состав бухгалтерской отчетности организаций и содержит текстовую характеристику показателей, изложенных в формах бухгалтерской отчетности, а также раскрывает показатели, которые не нашли в них отражения, однако являются важными для принятия решений заинтересованными лицами в отношении данной организации.

В приказе Минфина РФ от 27.07.03 г. №67н определена необходимая информация, которая должна быть приведена в пояснительной записке:

– краткая характеристика организации, основные направления ее деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая);

– учетная политика организации и изменения в учетной политике;

– основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты;

– основные аналитические показатели;

– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

– решение собрания акционеров по распределению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации и форму ее подачи. Это могут быть текст, таблицы, схемы, диаграммы и т.д.

Аудиторское заключение входит в состав бухгалтерской отчетности, которую организация должна представить в налоговую инспекцию.

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Заключение аудиторской организации по результатам проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту.

Финансовое состояние предприятия характеризуется широким кругом показателей, отражающим наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В условиях массовой неплатежеспособности предприятий и практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение. Определение финансового состояния на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.

Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение получает методика, основанная на расчете и использовании системы коэффициентов.

Данная глава посвящена рассмотрению финансовой отчетности и анализу финансового состояния ООО «Уран».

Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию, кредитов банков и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы финансовой отчетности №1, 2, 3, а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета.

Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс предприятия – форма №1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Уран»

– ИНН / КПП;

– корреспондентский счет;

– наименование и адрес обслуживающего банка;

– код БИК банка.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, расчетный и иные счета, в том числе валютные, в учреждениях банков, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы, бланки со своим наименованием, а также вправе иметь собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Основной целью деятельности Общества является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Для достижения своих целей Общество обеспечивает:

– планирование своей деятельности и определение перспектив развития, исходя из необходимости экономического и социального развития Общества, получения прибыли и повышения доходов работников;

– повышение эффективности использования имущества и финансовых средств;

– совершенствование организации управления, форм и методов хозяйствования и т.д.

Численность работающих на предприятии – 30 человек. Уставный капитал общества составляет 100000 рублей. Учредитель общества – «Иванов Иван Иванович» (100%). ООО «Уран» является субъектом малого предпринимательства. Исполнительный орган Общества – генеральный директор «Петров Петр Иванович». Общество применяет общий режим налогообложения.

ООО «Уран» с целью увеличения прибыли планирует расширять рынок сбыта товаров, для этого привлекает заемные средства, в том числе кредиты банка.

Годовая финансовая отчетность является основным источником информации о финансовом состоянии предприятия.

Анализ основных показателей годовой финансовой отчетности характеризируется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

В процессе анализа финансового состояния большое внимание уделяется составу и размещению активов предприятия.

Рассмотрим краткую характеристику основных показателей ООО «Уран» за 3 года в виде таблицы 1.

Таблица 1 – Оценка основных показателей деятельности ООО «Уран»

Показатели20082009Отклонение 2009 от 2008

в сумме, тыс. руб.в процентах

Выручка от продаж, тыс. руб.9810048627-4947350,45%

Себестоимость товаров, услуг, тыс. руб.9457546521-4805450,8%

Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.1162901-26122,5%

Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.188(1)-18799,5%

Численность персонала, чел3300

Собственный капитал, тыс. руб.308307-10,3%

Дебиторская задолженность, тыс. руб.104241597-882784,6%

Кредиторская задолженность, тыс. руб.516424-9217,8%

Денежные средства, тыс. руб.38283445211,8%

Анализ данных таблицы (Таблица 1) показывает, что в течение года выручка от продаж снизилась на 49473 тыс. руб., себестоимость товаров, услуг также уменьшилась на 48054 тыс. руб. Данное снижение показателей объясняется снижением спроса покупателей на нефтепродукты в связи с экономической обстановкой в стране (кризис на макроуровне). Дебиторская задолженность значительно уменьшилась на 8827 тыс. руб. (на начало года сумма составляла 10424 тыс. руб., а на конец года 1597 тыс. руб.), а это положительно сказывается на финансовом состоянии организации, т.к. предприятие не будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, погашение дебиторской задолженности приводит к увеличению оборачиваемости капитала. Поэтому каждое предприятие должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Необходимо отметить и то, что кредиторская задолженность уменьшилась на 92 тыс. руб., что также положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

2.2 Анализ структуры имущества и источников хозяйственных средств по данным ООО «Уран»

Бухгалтерский баланс содержит максимальное количество сведений об организации.

Высокую информационную насыщенность балансу придает двоякая природа его построения. Раскрывая хозяйственную жизнь организации, баланс, с одной стороны, показывает, какие источники были привлечены, с другой – каким образом ими распорядились.

Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Структура баланса позволяет анализировать ликвидность, делать выводы о платежеспособности организации, а анализируя долю собственного капитала в тех или иных сгруппированных статьях, делать выводы о финансовой устойчивости.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово – хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Структура капитала – понятие, введенное в современный финансовый анализ для обозначения комбинации (соотношения) источников заемного и собственного финансирования, которая принята в компании для реализации ее рыночной стратегии.

Привлечение заемного финансирования должно работать на стратегические задачи собственника.

Рисунок 1- Структура капитала ООО «Уран»

1. Собственный капитал (строка 490) равен 308 тыс. руб. Заемный капитал (строка 590 + строка 690) равен 2124 тыс. руб. Заемные средства значительно преобладают над собственным капиталом.

2. Иммобилизированные активы равны нулю (строка 190), то есть меньше собственного капитала равному 308 тыс. руб. (строка 490). Следовательно, у организации есть достаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности.

3. Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства) – это часть собственного капитала, вложенная в оборотные активы, то есть собственный источник финансирования оборотных активов. Его величина может быть определена по следующей формуле:

СОК = СК – ВА = 308 – 0 = 308 тыс. руб.,

где СОК – собственный оборотный капитал;

СК – собственный капитал;

ВА – внеоборотные активы.

Следовательно, часть собственного капитала при любом стечении обстоятельств может направляться на формирование оборотных активов. Чаще рассчитывают чистые активы (строка 300 – строка 590 – строка 690) : 2432 – 0 – 2124 = 308 тыс. руб. – свободное от долгов имущество, что соответствует сумме в приведенном бухгалтерском балансе по состоянию на 31 декабря 2009 г.

2. Соотношение темпов роста дебиторской: (строка 230, строка 240) и кредиторской (строка 620) задолженности показывает, что дебиторская задолженность снизилась в 6,5 раз, а кредиторская в 1,2 раза.

3. Текущая ликвидность – коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (строка 290 / строка 690 = 2432 / 2124 = 1,2). Данный коэффициент значительно меньше норматива (?2). Это означает, что для кредиторов нет уверенности, что долги будут погашены.

4. Мгновенная ликвидность – коэффициент покрытия текущих обязательств высоколиквидными активами, показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может удовлетворить сразу, не прибегая, со своей стороны, к истребованию денег со своих должников: строка 260 / строку 690 = 834 / 2124 = 0,39. Значение этого показателя должно быть не менее 0, 15. Следовательно, мгновенная ликвидность у организации на достаточно высоком уровне.

5. Финансовая независимость (строка 490 / строка 300) показывает долю активов, которая покрывается собственными средствами. Так же этот показатель называют коэффициентом автономии. Минимально допустимое значение данного коэффициента 0,4.(при 0,1 в случае на примере организации ООО «Уран» – это говорит о том, что организация менее устойчива и зависит от внешних кредиторов).

Анализ представленного баланса показывает высокорисковую деятельность организации (значительное наращивание привлеченных средств). При прибыльной деятельности рост источников финансирования ведет к возрастанию общей прибыли, но при убыточной – к увеличению убытков. Рекомендуемые значения коэффициентов имеют целью не допустить ситуации, когда ухудшение макроэкономической ситуации приведет к резкому отрицательному воздействию на развитие фирмы. При благоприятной рыночной конъюнктуре организация может успешно существовать и даже процветать. Но, принимая то или иное решение, руководство должно знать уязвимые места своей организации и идти на риск в необходимых случаях.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности по данным ООО «Уран»

Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Уран» характеризуют способность компании отвечать по своим обязательствам.

Задача ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Среди показателей ликвидности выделяют текущий коэффициент ликвидности (отношение величины оборотного капитала к величине краткосрочных обязательств). В качестве оборотного капитала для анализа текущей ликвидности используется сумма краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и товарных запасов.

Ктл = Оборотные средства / краткосрочные обязательства = 2432 / 2124 = 1,2

Данный коэффициент значительно меньше норматива (? 2). Это означает, что для кредиторов нет уверенности, что долги будут погашены.

Рассчитанный коэффициент общей текущей ликвидности не удовлетворяет указанным требованиям, к тому же наметилась тенденция к его понижению, т.е. возросла вероятность того, что предприятие не сможет погасить свои долги.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам организации:

Кал = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства = 834 / 2124 = 0,39.

Коэффициент абсолютной ликвидности – коэффициент покрытия текущих обязательств высоколиквидными активами, показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может удовлетворить сразу, не прибегая, со своей стороны, к истребованию денег со своих должников. Значение этого показателя должно быть не менее 0,15. Следовательно, мгновенная ликвидность у организации на достаточно высоком уровне.

Платежеспособность ООО «Уран» характеризует её способность в полном объёме и точно в срок отвечать по своим долгосрочным обязательствам.

К основным показателям платежеспособности относятся коэффициенты: ликвидности, соотношения заемного и собственного капитала, долгосрочного привлечения заемных средств, платежной готовности и др.

Ксоотношения заемного и собственного капитала = Заемный капитал (строка 590 ф. №1 + строка 690 ф. №1) / Собственный капитал (строка 490 ф. №1) = 2124 / 308 = 6,9 .

Данный коэффициент говорит о преобладающей доли заемного капитала ООО «Уран» над собственным.

К концентрации заемного капитала = Заемный капитал (строка 590 ф. №1 + строка 690 ф. №1) / Активы всего (строка 300 ф. №1) = 2124 / 2432 = 0,9.

Данный показатель так же говорит о высокой зависимости ООО «Уран» от заемных источников формирования капитала.

Рассматривая ликвидность и платежеспособность ООО «Уран» с выделением собственной и заемной составляющей долей капитала, очень важна характеристика именно собственной составляющей имущества компании, поскольку собственный капитал характеризует собой и тот накопленный потенциал для дальнейшего развития организации, который образуется после выплат по всем ее обязательствам.

Анализ рассмотренных показателей годовой финансовой отчетности позволил сделать заключительный вывод, что ООО «Уран» находится в финансовой зависимости от кредиторов.

2.4 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности ООО «Уран»

Основные показатели финансовой отчетности характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – к увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств, а также немаловажным моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов. Рассмотрим динамику и структуру источников финансовых ресурсов по таблице 2, используя данные бухгалтерского баланса на 31 декабря 2009 г.:

По данным таблицы 2 видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия уменьшилась на 11392 тыс. руб., в том числе собственные средства не изменились, привлеченные средства уменьшились на 11392 тыс. руб. (за счет значительного уменьшения доли заемного капитала). За отчетный год кредиторская задолженность уменьшилась на 92 тыс. руб. Это свидетельствует об устойчивой работе предприятия, хорошем финансовом состоянии, так как предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Кроме того, ООО «Уран» не допускает «замораживание средств дебиторской задолженности» которое приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Таблица 2 – Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

ПоказателиКод строки в форме №1Сумма, тыс. руб.

на начало годана конец годаизменение за год (+ , -)

1. Источники капитала предприятия, всего в том числе:700138242432-11392

2. Собственный капитал4903083080

из него: 2.1. уставной капитал4101001000

2.2. добавочный капитал420—

2.3. резервный капитал430—

2.8. нераспределенная прибыль отчетного года4702082080

2.9. Непокрытый убыток отчетного года

3. Заемный капитал590 + 690135162124-11392

из него:3.1. долгосрочные заемные средства590—

3.2. краткосрочные заемные средства690135162124-11392

из них:3.2.1. кредиты банков610130001700-11300

3.2.2. кредиторская задолженность620516424-92

3.2.3. расчеты по дивидендам630—

3.2.4. доходы будущих периодов640—

3.2.5. резервы предстоящих расходов и платежей—-

3.2.6. прочие краткосрочные пассивы660—

Финансовое состояние предприятия характеризуется двумя группами показателей: ликвидности и финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости осуществляется по данным о наличии собственных и привлеченных в оборот средств и характеризует степень независимости хозяйствующего субъекта от рынка заемных капиталов.

Для оценки финансовой устойчивости используют систему показателей, характеризующих структуру используемого капитала с позиций степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде. Для осуществления такой оценки используются следующие показатели:

К соотношения заемного и собственного капитала = Заемный капитал (строка 590 ф. №1 + строка 690 ф. №1) / Собственный капитал (строка 490 ф. №1) = 2124 / 308 = 6,9.

Этот коэффициент определяет сколько заемных средств ООО «Уран» привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. В результате делаем вывод о преобладающей доли заемного капитала ООО «Уран» над собственным, так как полученный результат (6,9) значительно выше установленного значения (1).

К финансовой независимости = Собственный капитал (строка 490 ф. №1) / Активы всего (строка 300 ф. №1) = 308 / 2432 = 0,1.

Полученный результат (0,1 ‹ 0,5) указывает на зависимость ООО «Уран» от внешних кредиторов.

К финансовой устойчивости = Собственные средства + долгосрочные обязательства (строка 490 ф. №1 + строка 590 ф. №1) / Собственный капитал (строка 490 ф. №1) = 308 / 308 = 1.

Полученный результат показывает обеспеченность оборотных активов ООО «Уран» долгосрочными источниками формирования, показатель соответствует рекомендуемому значению, равному 1. Таким образом, ООО «Уран» является финансово – устойчивым.

К концентрации заемного капитала = Заемный капитал (строка 590 ф. №1 + строка 690 ф. №1) / Активы всего (строка 300 ф. №1) = 2124 / 2432 = 0,8.

Полученный результат показывает, что доля заемного капитала ООО «Уран» достаточно велика в общей сумме источников формирования капитала и отражает тенденцию зависимости предприятия от заемных источников формирования капитала.

К маневренности собственного капитала = Собственные оборотные средства (строка 290 ф. №1) / Собственный капитал (строка 490 ф. №1) = 2432 / 308 = 7,9.

Полученный результат 7,9 выше установленного значения 0, 5 и показывает, что у предприятия к концу периода повышается доля тех средств, которыми оно может свободно маневрировать.

Анализ финансовой устойчивости и деловой активности ООО «Уран» позволил сделать заключительный вывод, что собственных и долгосрочных заемных источников у предприятия недостаточно для формирования запасов, но привлечение краткосрочных кредитов и займов позволяет их сформировать. Собственный капитал ООО «Уран» находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать капиталом.

2.5 Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Уран»

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая дело на фондовом и валютных биржах и т.д.). Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от операций.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Анализ финансового состояния – это способность вовремя расплатиться по своим обязательствам и финансировать свое долгосрочное имущество за счет собственных и заемных источников. Для оценки финансовых результатов деятельности ООО «Уран» рассмотрим основные показатели деятельности предприятия за 2009 год в приведенной ниже таблице:

Таблица 3 – Оценка финансовых результатов деятельности ООО «Уран»

ПоказателиЗа 2009 год, тыс. руб.За 2008 год, тыс. руб.Отклонения (+ или -) тыс. руб.

1. Выручка (нетто) от реализации услуг4862798100-49473

2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг4652194575-48054

3. Валовая прибыль21063525-1419

4. Коммерческие расходы4391758-1319

5. Прибыль (убыток) от продаж9011162-261

6. Проценты к получению752-752

7. Проценты к уплате1723-1723

8. Прочие доходы330193137

9. Прочие расходы1971022-825

10. Прибыль (убыток) до налогообложения63333-270

11. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи64145-81

12. Чистая прибыль (убыток)(1)188-189

Как следует из данных, приведенных в таблице 3 , ООО «Уран» не достигла высоких результатов в финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базисным годом. Об этом свидетельствует понесенный организацией убыток на сумму 1 тыс. руб. Также видно, что на предприятии уменьшилась выручка от реализации продукции на 49473 тыс. руб., а так же себестоимость продукции соответственно на 48054 тыс. руб. Данное снижение показателей объясняется снижением спроса покупателей на нефтепродукты в связи с экономической обстановкой в стране (кризис на макроуровне). Основная статья расходов – проценты к уплате по кредитам банка (строка 070 «Отчета о прибылях и убытках») в сумме 1723, но при этом как видно из пункта 6 таблицы (строка 060 «Отчета о прибылях и убытках») увеличились проценты к получению в сумме 752 тыс. руб. То есть организацией был получен доход в виде процентов к получению по займам в свою очередь предоставленным контрагентам. В отчетном периоде также возросла сумма прочих доходов в размере 137 тыс. руб.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Основные показатели рентабельности представлены в виде таблицы 4:

Таблица 4 – Основные показатели рентабельности «ООО Уран»

Показатель рентабельностиФормула расчета показателяСтрока отчетностиРасчет показателя рентабельности

2008 год2009 год

Чистая прибыльприбыль до налогообложения – платежи в бюджетс. 140 – с. 150 (форма №2)333 – 0 = 33363 – 0 = 63

Рентабельность продукцииприбыль от реализации / выручка от реализациис.050 / с. 010 (форма №2)(1162 / 98100) * 100% = 1,18%(901 / 48627) * 100% = 1,85%

Рентабельность основной деятельностиприбыль от реализации / затраты на производство и сбыт продукциис. 050 / с. 020 + с. 030 + с. 040 (форма №2)(1162 / 96938) * 100% = 1,19%(901 / 46521 + 439 + 766) * 100% = 1,88%

Дополнительный анализ:  Налоговый юрист
Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий