В учебнике показана роль финансовой отчетности в формировании информации, необходимой для заинтересованных в ней внутренних и внешних пользователей. Определены требования к финансовой отчетности, методика ее анализа детально изложена на конкретном примере с учетом достижений современной экономической науки. Представлены возможности использования результатов анализа для подготовки, обоснования и принятия стратегических и тактических управленческих решений на разных уровнях.
Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов среднего профессионального образования последнего поколения.
Для обучающихся по программам среднего профессионального образования «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», а также практикующих бухгалтеров, экономистов, слушателей системы дополнительного профессионального образования.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
ОСНОВЫ АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
Под редакцией доктора экономических наук,
профессора Ю.И. Сигидова
Рекомендовано Межрегиональным учебно-методическим советом
профессионального образования в качестве учебника для учебных заведений,
реализующих программу среднего профессионального образования
по экономическим специальностям (протокол № 6 от 08.06.2022)
Москва
ИНФРА-М
2023
УЧЕБНИК
—
—
Авторский коллектив
Учебник подготовили преподаватели
Кубанского государственного аграрного университета
имени И.Т. Трубилина (КубГАУ):
Сигидов Юрий Иванович, доктор экономических наук, про-
фессор, профессор, заведующий кафедрой теории бухгалтерского
учета — предисловие, гл. 1, 2 (п. 2.1, 2.2, 2.6), 3 (п. 3.1), 6 (п. 6.1–6.3,
6.6, 6.7);
Мороз Наталья Юрьевна, кандидат экономических наук, до-
цент, доцент кафедры экономического анализа — гл. 2 (п. 2.3–2.5),
3 (п. 3.2, 3.3), 4 (п. 4.2), 5 (5.2, 5.3), 6 (п. 6.4, 6.5);
Оксанич Елена Анатольевна, кандидат экономических наук, до-
цент, декан факультета заочного обучения, доцент кафедры теории
бухгалтерского учета — гл. 3 (п. 3.4), 4 (п. 4.1);
Ясменко Галина Николаевна, кандидат экономических наук,
доцент, доцент кафедры теории бухгалтерского учета — гл. 5 (п. 5.1,
5.4).
Предисловие
Учебное издание «Основы анализа бухгалтерской отчетности»
продолжает серию учебников и учебных пособий по учетно-анали-
тическим дисциплинам, подготовленных преподавателями Кубан-
ского государственного аграрного университета.
Материалы учебника посвящены основам анализа бухгал-
терской отчетности, играющей важную роль в принятии решений
по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности органи-
зации. Бухгалтерская отчетность позволяет оценить способности
организации воспроизводить денежные средства и аналогичные
им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать,
а также сравнить информацию, накопленную за разные периоды,
чтобы объективно оценить свое финансовое положение.
Цель анализа бухгалтерской финансовой отчетности — рассмо-
трение и оценка информации для получения достоверных выводов
о прошлом и настоящем состоянии организации, чтобы предвидеть
ее жизнеспособность в будущем.
В результате анализа бухгалтерской финансовой отчетности
определяются важнейшие характеристики организации, которые
свидетельствуют, в частности, об эффективности ее производства
или угрозе банкротства.
Для разных пользователей масштаб проведения анализа бух-
галтерской финансовой отчетности зависит от конкретно постав-
ленной цели, а также характера и направленности деятельности.
Так, анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов
организации, ее обязательств и собственного капитала. Анализ от-
чета о финансовых результатах позволяет оценить объемы реали-
зации, величину затрат, валовую и чистую прибыль организации.
По данным приложений к бухгалтерскому балансу и отчету
о финансовых результатах можно оценить динамику собственного
капитала и резервов (по отчету об изменениях капитала); притока
и оттока денежных средств в разрезе текущих, инвестиционных
и финансовых операций (по отчету о движении денежных средств);
амортизируемого имущества и других активов, дебиторской и кре-
диторской задолженности, оценочных обязательств и государ-
ственной помощи организации (по пояснениям к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах).
Внутрифирменный анализ финансового состояния направлен
на прогнозирование расширения производственной деятельности,
возможности выбора источников и привлечения инвестиций
в те или иные активы, сохранения ликвидности организации
или вероятности ее банкротства.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить крите-
рием оценки работы менеджеров. Кроме того, организация заинте-
ресована в надежных партнерах и по это му обращается к изучению
их отчетности и отчетности будущих потенциальных контрагентов.
Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной
и объективной информацией о финансовом положении и финан-
совых результатах деятельности хозяйствующих субъектов явля-
ется важнейшей задачей международных стандартов, в соответ-
ствии с которыми строятся концепции развития современного рос-
сийского бухгалтерского учета и отчетности.
Дисциплина «Основы анализа бухгалтерской отчетности»
входит в профессио нальный модуль «Составление и использование
бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Целью освоения дисциплины является формирование комплекса
знаний, умений и навыков в области организации, методов и ме-
тодики проведения анализа показателей, содержащихся в формах
бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций различных
форм собственности.
Задачи дисциплины «Основы анализа бухгалтерской отчет-
ности»:
• формирование целостной системы знаний о бухгалтерской (фи-
нансовой) отчетности как источнике аналитической инфор-
мации и методах финансового анализа;
• освоение существующих методик анализа бухгалтерской (финан-
совой) отчетности организаций различных форм собственности;
• формирование практических умений и навыков проведения
анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности и оценки эко-
номических и социально-экономических показателей, харак-
теризующих финансово-хозяйственную деятельность хозяй-
ствующих субъектов;
• формирование навыков аналитического мышления, позво-
ляющих интерпретировать информацию, полученную в резуль-
тате проведенных исследований, и на ее основе обосновывать
оптимальные управленческие решения.
В ходе изучения курса «Основы анализа бухгалтерской отчет-
ности» должны быть освоены следующие компетенции:
• умение проводить контроль и анализ информации об активах
и финансовом положении организации, ее платежеспособности
и доходности;
• умение анализировать финансово-хозяйственную деятельность,
осуществлять анализ информации, полученной в ходе прове-
дения контрольных процедур, выявлять и оценивать риски;
• умение проводить мониторинг устранения менеджментом выяв-
ленных нарушений, недостатков и рисков.
В результате изучения данной дисциплины обучающиеся
должны:
• знать методы финансового анализа; виды и приемы финансо-
вого анализа; процедуры анализа бухгалтерского баланса (по-
рядок общей оценки структуры активов и источников их фор-
мирования по показателям баланса; порядок определения ре-
зультатов общей оценки структуры активов и их источников
по показателям баланса; процедуры анализа ликвидности бух-
галтерского баланса; порядок расчета финансовых коэффици-
ентов для оценки платежеспособности; состав критериев оценки
несостоятельности (банкротства) организации; процедуры ана-
лиза показателей финансовой устойчивости); процедуры ана-
лиза отчета о финансовых результатах; принципы и методы
общей оценки деловой активности организации, технологию
расчета и анализа финансового цикла; процедуры анализа
уровня и динамики финансовых результатов по показателям
отчетности; процедуры анализа влияния факторов на прибыль;
основы финансового менеджмента, методические докумен ты
по финансовому анализу, бюджетированию и управлению де-
нежными потоками;
• уметь использовать методы финансового анализа информации,
содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности; уста-
навливать причинно-следственные связи изменений, произо-
шедших за отчетный период; оценивать потенциальные риски
и возможности экономического субъекта в обозримом будущем;
определять источники, содержащие наиболее полную и досто-
верную информацию о работе объекта внутреннего контроля;
определять объем работ по финансовому анализу, потребность
в трудовых, финансовых и материально-технических ресурсах;
определять источники информации для проведения анализа
финансового состояния экономического субъекта; планировать
программы и сроки проведения финансового анализа эконо-
мического субъекта и осуществлять контроль их соблюдения,
определять состав и формат аналитических отчетов; распреде-
лять объем работ по проведению финансового анализа между
работниками (группами работников); проверять качество ана-
литической информации, полученной в процессе проведения
финансового анализа, и выполнять процедуры по ее обобщению;
формировать аналитические отчеты и представлять их заинте-
ресованным пользователям; координировать взаимодействие
работников экономического субъекта в процессе проведения
финансового анализа; оценивать и анализировать финансовый
потенциал, ликвидность и платежеспособность, финансовую
устойчивость, прибыльность и рентабельность, инвестиционную
привлекательность экономического субъекта; формировать
обос нованные выводы по результатам информации, полученной
в процессе проведения финансового анализа экономического
субъекта; разрабатывать финансовые программы развития эко-
номического субъекта, инвестиционную, кредитную и валютную
политику экономического субъекта; применять результаты фи-
нансового анализа экономического субъекта для целей бюдже-
тирования и управления денежными потоками; определять ре-
зультаты хозяйственной деятельности за отчетный период;
• владеть навыками анализа информации о финансовом поло-
жении организации, ее платежеспособности и доходности.
Учебник составлен в соответствии требованиями Федерального
государственного образовательного стандарта среднего профессио-
нального образования по специальности 38.02.01 «Экономика
и бухгалтерский учет (по отраслям)». В издании представлен
учебный ма териал, соответствующий основным профессио нальным
компе тенциям бухгалтера: организация, планирование, коорди-
нация и контроль выполнения работ по финансовому анализу эко-
номического субъекта; организация хранения докумен тов по фи-
нансовому анализу; координация и контроль выполнения работ
в процессе бюджетирования и управления денежными потоками
в экономическом субъекте; разработка финансовой политики эко-
номического субъекта; определение и осуществление мер по обес-
печению его финансовой устойчивости; составление финансовых
планов, бюджетов и смет экономического субъекта; представление
финансовых планов, бюджетов и смет руководителю или иному
уполномоченному органу управления экономического субъекта
для утверждения; руководство работой по управлению финансами
с учетом стратегических целей и перспектив развития экономи-
ческого субъекта; осуществление анализа и оценки финансовых
рисков, разработка мер по их минимизации; составление отчетов
об исполнении бюджетов денежных средств, финансовых планов
и контроль целевого использования средств, соблюдения финан-
совой дисциплины и своевременности расчетов; подготовка пред-
ложений для включения в планы продаж продукции (работ, услуг),
затрат на производство, а также по повышению рентабельности
производства, снижению издержек производства и обращения.
Каждая глава учебника содержит теоретический и практический
материал, в том числе таблицы, а завершается комплексом про-
верки получен ных знаний — контрольными вопросами.
Учебник предназначен для обучающихся по программам сред-
него профессио нального образования специальности «Экономика
и бухгалтерский учет (по отраслям)». Материалы могут исполь-
зоваться при обучении студентов других направлений и специ-
альностей экономического профиля, в практической деятельности
бухгалтеров, экономистов экономических субъектов, слушателей
системы повышения квалификации, читателями, самостоятельно
изучающими бухгалтерский учет и экономический анализ.
Авторы выражают благодарность ученым и практикам, чьи ра-
боты были использованы при создании учебника. Будем искренне
признательны за конструктивные замечания, поправки и предло-
жения.
Глава 1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ
1.1. СОДЕРЖАНИЕ, ПРЕДМЕТ И ЗАДАЧИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Экономический анализ как наука представляет собой систему
специальных знаний, связанную:
• с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи,
складывающихся под воздействием объективных экономи-
ческих законов и факторов субъективного порядка;
• научным обоснованием бизнес-планов, объективной оценкой
их выполнения;
• выявлением положительных и отрицательных факторов и коли-
чественным измерением их действия;
• раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития,
определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
• принятием оптимальных управленческих решений.
Анализ — это метод исследования, состоящий в мысленном раз-
делении целого на составные части, а также выделении отдельных
сторон, свойств, связей.
Анализ как метод познания применяется при изучении явлений
и процес сов в природе и обществе, в рамках экономического про-
странства. Экономический анализ становится одним из важнейших
инструмен тов управления компаниями.
Предмет анализа — хозяйственная деятельность организации,
функционирующей под воздействием объективных и субъек-
тивных, внутренних и внешних факторов.
Объект анализа — внутренняя и внешняя среда, в которой
функционирует экономический субъект, деятельность отдельных
отраслей организации, отдельные виды ресурсов, отдельные пока-
затели.
Цель экономического анализа — это подготовка информации
для повышения обоснованности и эффективности управленческих
решений на основе оценки результатов и тенденций производ-
ственных и финансово-хозяйственных процессов.
Основы анализа бухгалтерской отчетности. (СПО). Учебник.
Читайте только на ЛитРес!
Рассматриваются теоретические и практические вопросы анализа финансовой отчетности организации, характерные для современного этапа развития экономики. Представлены современные методы и методики анализа деятельности коммерческой организации с
использованием информации, содержащейся в ее финансовой отчетности. Предлагаемые методики проиллюстрированы расчетами по данным отчетности публичной российской компании, формы бухгалтерской отчетности которой представлены в приложениях. Метод подачи
материала ориентирован на выработку практических навыков: умения «читать» и анализировать формы отчетности компаний, формулировать обоснованные выводы и оценки. По окончании каждой главы приведены контрольные вопросы и тесты для самоконтроля.
Соответствует ФГОС СПО последнего поколения.
Для студентов среднего профессионального образования, обучающихся по специальности «Экономика и бухгалтерский учет».
Оставьте отзыв
Дата выхода на ЛитРес:
Общее кол-во страниц:
Другие книги автора
Основы анализа бухгалтерской отчетности. (СПО). Учебник.
Мария Михайловна Басова
Читай где угоднои на чем угодно
Как слушать читать электронную книгу на телефоне, планшете
Доступно для чтения
Читайте бесплатные или купленные на ЛитРес книги в мобильном приложении ЛитРес
Установите бесплатное приложение «Читай!» и откройте его
В главном меню в «Мои книги» находятся ваши книги для чтения
Вы можете читать купленные книги и в других приложениях
Загрузите этот файл в свое устройство и откройте его в приложении.
Уведомить о начале продаж:
На основе действующих нормативных документов определены сущность финансовой отчетности, ее состав, содержание и порядок формирования показателей.
На цифровом примере подробно изложена методика анализа годовой финансовой отчетности с учетом современных требований рыночной экономики.
Для студентов средних профессиональных учебных заведений, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет», «Экономика», «Менеджмент», а также для практических работников – бухгалтеров, аудиторов, финансовых менеджеров.
Надежда Владимировна Иванова