Споры по налоговым рискам

Деятельность любой компании связана с клиентами и поставщиками, а значит сопряжена с определенными рисками. Но если в работе с клиентами эти риски носят только коммерческий характер, то сотрудничество с поставщиками может повлечь и коммерческие, и налоговые проблемы.

Содержание
  1. Какие риски возникают при работе с клиентами
  2. Какие риски возникают при работе с поставщиками
  3. Последствия коммерческих и налоговых рисков
  4. Почему нужно проверять поставщиков
  5. Договор выполняется тем лицом, с которым заключен
  6. Сделка реальная
  7. Основная цель сделки не состоит в неуплате или возврате суммы налога
  8. По договору поставщик ведет материально-хозяйственную деятельность, способную обеспечить выполнение условий договора
  9. Как возникают дела о налоговых правонарушениях
  10. Как происходит лишение права на вычет по НДС
  11. Какие налоговые преференции и льготы есть у компаний
  12. Чем опасно лишение права поставить сделку в расход
  13. В каких случаях суд возбуждает уголовное дело
  14. Как налоговая строит доказательную базу
  15. Как с помощью Фокуса трактовать информацию о контрагенте
  16. Как избежать выездных налоговых проверок
  17. Комплексный анализ сведений о контрагентах
  18. Регламент проверки
  19. Отчет о проверке
  20. Меры по снижению рисков
  21. Концепция налоговой выгоды. Судебные доктрины и ключевые принципы
  22. Принцип «на расстоянии вытянутой руки»
  23. Сфера применения этого принципа достаточно широка
  24. Реальность предпринимательской (иной экономической) деятельности. Должная осмотрительность при выборе контрагента
  25. Реальность объекта
  26. Реальность субъекта
  27. Приоритет существа перед формой
  28. Деловая цель
  29. Сделка по шагам
  30. Что в остатке?

Какие риски возникают при работе с клиентами

Допустим, есть компания, которая занимается продажей окон. Если она работает по принципу постоплаты, то с коммерческими рисками она сталкивается постоянно. Например, она отгрузила товар клиенту, а деньги не получила. В итоге осталась и без товара, и без денег. В этом случае стопроцентная предоплата полностью защитила бы её от неблагоприятных последствий коммерческого характера, так как деньги ей поступили бы еще до отгрузки товара.

В то же время работа с клиентами никак не связана с налоговыми рисками. Налоговая не будет проверять ваших клиентов и предъявлять вам претензии. Исключение составляет только встречная налоговая проверка, когда вами могут заинтересоваться в рамках проверки цепочки поставщиков.

Дополнительный анализ:  Ндс по чекам за гсм

Какие риски возникают при работе с поставщиками

В случае с поставщиками всё сложнее: в определенный момент могут возникнуть и коммерческие, и налоговые риски. Типичная ситуация: ваша компания заказала товар, заплатила за него деньги, но ничего не получила. Вы потеряли деньги и столкнулись с коммерческими рисками.

Но даже если бы вы работали по предоплате, к вам могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов. ФНС нередко лишает компанию права вычета НДС по сделке, и она, по сути, теряет возможность поставить сумму сделки в расходы, доначислить НДС, налог на прибыль. Плюс к этому добавляются штрафы, пени. А в случае выездной налоговой проверки помимо конкретной сделки проверяют еще и другие.

Последствия коммерческих и налоговых рисков

Когда компания отгружает товар, но не получает за него оплату, она лишается части оборотных денег. Для небольшого бизнеса, у которого нет запасов, такие «сбои» могут оказаться критическими. Теряя деньги, он не может продолжать коммерческую деятельность, а значит перестает выполнять свои обязательства.

Чтобы при заключении сделки избежать потери денег и товара, а также снизить риск попадания под санкции ФНС, нужно проверять контрагентов. Особый интерес к компании со стороны налоговой повышает также репутационные риски — с ней никто не хочет сотрудничать.

Небольшому бизнесу, который заинтересован в том, чтобы проверять контрагентов, важно максимально сократить ресурсы на эту работу.

Почему нужно проверять поставщиков

Не все компании в полной мере осознают необходимость проверки поставщиков. В то же время есть несколько законодательных принципов, которые обязывают все организации это делать. И неважно, работают ли они с НДС или применяют УСН.

Во-первых, это прописано в ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Во-вторых, в 2006 году Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 ввело такое понятие, как необоснованная налоговая выгода.

В-третьих, ст. 54.1 НК РФ озвучила критерии, которыми налоговая должна руководствоваться при проверке компаний.

До определенного периода немаловажен был и принцип должной осмотрительности. Предполагалось, что компания с целью проверки контрагента может использовать открытые источники информации и профессиональные сервисы, скачивать необходимые отчеты и выписки из ЕГРЮЛ. В случае, если ФНС в результате проверки имеет к ней претензии, она лишает компанию вычета, доначисляет налоги, начинает арбитражное дело. Если компания не согласна со штрафами, она подает в суд. В свою очередь суд руководствовался фактами, что на момент заключения сделки компания, проверив своего контрагента-поставщика, посчитала его благонадежным, то есть убедилась, что рисков в сотрудничестве с ним нет. Суд нередко становился на сторону компаний и отказывал в требованиях ФНС.

Но в 2017 году ситуация поменялась. Понятия должной осмотрительности и недобросовестности налогоплательщика устарели. Сейчас при проверке поставщика необходимо убедиться, что он осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность и сможет самостоятельно исполнить обязательство по сделке.

Таким образом, сейчас компании нужно иметь доказательства следующих фактов.

Договор выполняется тем лицом, с которым заключен

Например, компания «Ромашка» заключила с компанией «Лютик» договор о том, что обеспечит ей поставку стекол для окон, которые она производит. Но если по факту стекла привезла не компания «Ромашка», а компания «Василек», и в договоре или в акте это не указано, то возникнут большие проблемы.

Напротив, если по документам прописано, что поставщиком является субподрядчик, и у вашего контрагента заключен договор с ним, то у налоговой не возникнет вопросов.

Сделка реальная

При необходимости компания должна быть готова представить переписку, коммерческое предложение, критерии, по которым она выбрала конкретного поставщика.

ФНС точно покажется подозрительной ситуация, когда компания, осуществляющая деятельность, например, на Камчатке, заказывает оконные стекла в Московской области. С точки зрения налоговой такая сделка необоснованная: на транспортировку явно уходит много денег, значит, компания ставит себе это в расходы и платит меньше налогов. В процессе проверки налоговая сравнит цены, по которым компания покупала стекла в Московской области, посмотрит, какие поставщики работают на Камчатке, и задаст вопросы.

Основная цель сделки не состоит в неуплате или возврате суммы налога

То есть сделка заключалась ради «здоровой» прибыли, а не для того, чтобы обмануть налоговые органы.

По договору поставщик ведет материально-хозяйственную деятельность, способную обеспечить выполнение условий договора

Формируя налоговую базу, ФНС собирает доказательства. Часто она смотрит, могла ли компания-поставщик в принципе выполнить условия договора: есть ли у нее необходимые для этого материалы, склады, персонал и т.д. Если нет, то сделку могут посчитать фиктивной.

Как возникают дела о налоговых правонарушениях

Если в сданной декларации налоговая нашла расхождения, директора компании могут вызвать на допрос или опрос, чтобы разобраться в конкретных сделках. Если он соглашается с претензиями, то компании доначисляют сумму. Вдобавок к этому ФНС может запустить проверку и по другим сделкам.

При возникновении арбитражного дела специалисты налоговой будут не просто доказывать факт, что конкретная сделка была фиктивной, — они будут доказывать умысел. Их задача — убедиться, что контрагент является добросовестным лицом и ведет реальную деятельность.

При этом неважно, платит ли контрагент, с которым вы заключаете договор, налоги. Важны четыре критерия, перечисленные выше.

Как происходит лишение права на вычет по НДС

Основной риск, который возникает при налоговой проверке, — это лишение компании права на вычет по НДС. Но, чтобы оценить этот риск, надо понять, что такое НДС.

Допустим, ООО «Ромашка» производит товар, который стоит 100 руб. Когда компания его продает, то к этой сумме добавляется 20 руб. НДС. Стоимость товара в итоге составляет 120 руб. Именно за эту сумму у нее покупает товар следующее юрлицо — ООО «Василек». В свою очередь «Василек» продает этот товар физлицу, например, за 200 руб. И к этой сумме добавляется НДС в размере 40 руб. Таким образом, физлицо покупает товар уже за 240 руб.

«Василек» должен заплатить в бюджет налог (НДС) — 40 руб. Но этот товар изначально приобретался им за 120 руб., из которых 20 руб. НДС уже было уплачено «Ромашкой». Если «Василек» заплатит 40 руб. и «Ромашка» 20 руб., то ФНС в итоге получит 60 руб., а должна — 40 руб.

Поэтому, когда в конце отчетного периода «Василек» подает в налоговую декларацию, то он указывает в ней, что должен уплатить не 40 руб., а 20 руб. НДС. Остальные 20 руб. он заявит на вычет.

Когда налоговая лишает компанию права на вычет НДС, она, по сути, лишает её возможности поставить определенную сумму, полученную в результате сделки с поставщиком, на вычет. И так по каждой сделке.

Какие налоговые преференции и льготы есть у компаний

Каждая компания имеет немало преференций, но в данном случае остановимся на следующих:

  • право на вычет по НДС;
  • расходы по налогу на прибыль.

Со своей прибыли компания обязана уплачивать налог 20 %. Под прибылью следует понимать то, что остается после вычета расходов из доходов. Если ИП или компания применяет УСН, то вместо 20 % платит 6 % с доходов или 15 % с разницы доходов и расходов.

Чем опасно лишение права поставить сделку в расход

Когда ФНС решает, что сделка на 1 млн руб., которую вы заключили с поставщиком, недействительна, она заявляет о том, что вы не имеете права поставить эту сделку в расход.

Чтобы понять, как это бьет по экономике компании, рассмотрим такой пример: допустим, доход вашей компании составил 10 млн, затраты — 1 млн руб., и если вы не сможете поставить в расходы сделку с поставщиком на 1 млн руб., то сумма налога будет больше на 200 000 руб.

Помимо этого на сумму накладываются штрафы и пени. Штраф платится с суммы налога, которую вы должны доплатить (НДС и налог на прибыль).

Согласно ст. 122 НК РФ, если налоговики доказывают умысел, то штраф составляет 40 % от неуплаченной суммы налога. Если деяние расценивается просто как неуплата или неполная уплата суммы налога, то 20 %.

На сумму неуплаченного налога начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования (5,5 %) за каждый день просрочки со срока уплаты налога. А поскольку вы не начислили эти деньги вовремя в бюджет, на них начисляют пени за каждый день просрочки.

В каких случаях суд возбуждает уголовное дело

Если налоговая доказывает умысел в заключении сомнительной сделки, то в отношении руководителя предприятия может быть возбуждено дело по одной из статей УК РФ: ст. 199 за неуплату налога в крупных размерах или ст. 159 за мошенничество.

Как налоговая строит доказательную базу

При проведении камеральных проверок по НДС налоговая использует специальную программу АСК НДС. Она сопоставляет данные по одной операции, и в случае, если они не совпадают, формируется автоматическое требование по разрыву, который сигнализирует о завышении налоговых вычетов покупателем или занижении суммы налога к уплате продавцом. По таким требованиям осуществляются мероприятия налогового контроля по всей цепочке контрагентов. Система АСК НДС показывает низкий, средний и высокий налоговый риск, они имеют цветовые обозначения.

Имея на руках информацию о компаниях из системы АСК НДС, сотрудники налоговой службы используют профессиональный сервис по проверке юрлиц, например, Контур.Фокус, и дальше уже подробно смотрят информацию о заинтересовавшем их налогоплательщике.

Экономьте время на оценке надежности компании и снижайте коммерческие и налоговые риски по сделке.

В центр внимания инспекторов могут попасть компании, которые не проявили должную осмотрительность и отнеслись к проверке контрагента формально.

Как с помощью Фокуса трактовать информацию о контрагенте

В процессе мониторинга клиента или поставщика в Фокусе важно оценить коммерческие риски, которые могут возникнуть в случае сотрудничества с ним.

Задача заключается в том, чтобы не потерять деньги. Хотя коммерческие и налоговые риски сильно пересекаются.

Фокус позволяет увидеть признаки финансово-хозяйственной деятельности. Важно убедиться в том, что компания «живая», то есть она функционирует.

Оценить финансовое состояние помогут следующие индикаторы.

Обратите внимание на то, что все перечисленные факторы не имеет смысла рассматривать по отдельности. Зато в комплексе они складываются в целостный портрет. И чем больше информации о компании вам удалось собрать, тем проще оценить риск сотрудничества с ней. Напротив, если по компании нет никакой информации, это повод задать контрагенту уточняющие вопросы, возможно, встретиться с ним лично у него в офисе или на производстве, запросить дополнительные документы.

Как избежать выездных налоговых проверок

Целью проведения выездных налоговых проверок является проверка правильности исчисления и полноты уплаты налогов в бюджет. Чтобы защитить компанию от визита налоговиков, нужно предусмотреть несколько важных моментов.

Комплексный анализ сведений о контрагентах

Нужно обращать внимание на ключевые индикаторы, которые были перечислены выше, и анализировать их в комплексе. Для компании, как для пользователя сервиса по проверке контрагентов, важно, чтобы инструмент не просто выдавал как можно больше информации, но и удобно её систематизировал. Иначе вам будет сложно с ним работать. Удобство и простота пользования особенно важны для малого и среднего бизнеса, у которых ограничены ресурсы на такие задачи.

Регламент проверки

Любой сервис по проверке контрагентов — это инструмент. И чтобы им пользоваться, нужно настроить процесс. Для этого нужен регламент — документ, который подробно расписывает процесс проверки. Он позволит организовать сам процесс, назначить ответственных, снизить риски работы с контрагентом, нивелировать человеческий фактор. При наличии регламента компании значительно проще доказать налоговой свою правоту.

В регламенте нужно прописать:

  • от какой суммы сделки вы начинаете проверять компанию;
  • кого вы проверяете — клиентов, поставщиков или и тех и других;
  • какую информацию вы по ним смотрите.

Кроме того, должен быть назначен ответственный за проверку. Если в компании нет регламента, по умолчанию ответственным за заключение сделки и проверку контрагента является директор. И если ФНС придет с проверкой, то задавать вопросы она будет именно ему.

Отчет о проверке

По итогам проверки контрагентов нужно составлять отчеты и хранить их в электронном виде и на бумажном носителе.

В целях соблюдения ст. 54.1 НК РФ желательно иметь организованный процесс проверки контрагента. Если его нет, то налоговая будет доказывать умысел.

Введение регламента также позволяет систематизировать процесс проверки. Если этим занимается бухгалтер, то на основании регламента он будет приносить директору отчет. То есть он сможет показать, на основании чего было принято решение работать с конкретной компанией.

Нужно понимать, что отчет — не панацея от проверок ФНС. Но если так случилось, что компания плохо оценила контрагента и на пороге появилась ФНС, то собранная доказательная база позволит показать отсутствие умысла в действиях компании и защититься от штрафа.

Нужно ли проводить тотальную проверку всех контрагентов? Глубина проверки контрагента должна зависеть от суммы сделки. Чем больше сумма контракта и выше риски в условиях, тем тщательнее должна быть проверка. И наоборот, при покупке канцтоваров на несколько тысяч рублей можно ограничиться базовым комплектом уставных документов и экспресс-отчетом из профессионального сервиса.

Меры по снижению рисков

  • Внедрите регламент проверки.
  • Выстроите процесс проверки и определите, кто и за что отвечает.
  • Организуйте хранение отчетов в электронном и бумажном виде.
  • Будьте готовы к проверкам через 3, 5 и 10 лет. По налоговым проверкам срок давности составляет 3 года. Если возбуждено уголовное дело (например, в цепочке контрагентов выявляется схема хищения), то налоговая, распутывая цепочку, может выйти на вас и начать задавать вопросы. Срок давности по таким делам — 5 лет. Если уголовное дело особо тяжкое, то 10 лет.

Получается, что фактически организация должна знать, что происходило по сделкам за 10 лет. Не стоит забывать и о таком явлении, как субсидиарная ответственность. Директор может заключить договор, а позже уволиться. Но в течение трех лет его вправе вызвать на допрос по сделкам, к которым возникли вопросы за период его руководства. Поэтому, заключая договор с контрагентом, всегда готовьте себе «подушку безопасности».

Андрей Веселов, руководитель направления развития продаж в компании СКБ Контур

Концепция налоговой выгоды была введена в судебную практику Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, однако до сих пор обоснованность налоговой выгоды служит причиной огромного числа налоговых споров. Попытки обобщить эту практику и предложить исчерпывающий перечень критериев оценки налоговых рисков предпринимались неоднократно, в том числе ФНС России . Но эти критерии имеют достаточно ограниченную практическую ценность, в частности, потому что основаны на информации, не являющейся общедоступной. В последнее время все чаще можно услышать упреки в адрес судебной системы по поводу тенденции рассмотрения налоговых споров с позиции «фискальной справедливости». В одной из публикаций даже было отмечено, что складывающаяся ситуация напоминает «правовой хаос в налоговой сфере» . В значительной степени это обусловлено размытостью правил игры, в которых мы попытаемся разобраться в рамках настоящей статьи.

Концепция налоговой выгоды. Судебные доктрины и ключевые принципы

Не вдаваясь в детальное обоснование, выделим ключевые идеи по спорам о налоговой выгоде, заложенные в Постановлении ВАС РФ № 53, а также в постановлениях по конкретным делам:

  • соблюдение принципа действий «на расстоянии вытянутой руки»;
  • реальность предпринимательской (иной экономической) деятельности и должная осмотрительность (осторожность) при выборе контрагента;
  • судебная доктрина «Приоритет существа перед формой»;
  • судебная доктрина «Деловая цель»;
  • судебная доктрина «Сделка по шагам».

Перечисленные судебные доктрины и принципы позволяют, не углубляясь в детали конкретных судебных прецедентов, уяснить ключевые подходы, которыми суды руководствуются при разрешении подобных споров, выявить пробелы в практике и оценить возможные риски.

Принцип «на расстоянии вытянутой руки»

Если для взаимоотношения между двумя лицами создаются или устанавливаются особые условия, отличные от условий взаимоотношения независимых предприятий, которые могут оказывать влияние на экономические результаты их деятельности, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из них, но не были получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Наличие таких особых условий коммерческих и финансовых взаимоотношений сторон сделки определяет потенциальную возможность вменения доходов (прибыли или выручки). Однако сам принцип не раскрывает, что это за «особые условия», как и кому будут вменяться доходы (прибыль или выручка) . Будучи реализованным в таких понятиях, как «взаимозависимость» (ст. 20 и ст. 105.3 НК РФ), «ассоциированные предприятия», «осуществление контроля над организацией» (п. 7 ст. 25.13 НК РФ), он обретает конкретное содержание в части «особых условий, отличных от условий между независимыми предприятиями, которые могут оказывать влияние на экономические результаты их деятельности», а дополненный результатами функционального анализа , позволяет установить лицо, которому должны быть вменены соответствующие доходы (прибыль или выручка).

Сфера применения этого принципа достаточно широка

  • корректировка цен по контролируемым сделкам (разд. V.1 НК РФ) и отдельным видам операций ;
  • споры о манипулировании ценами (по сделкам, не признаваемым контролируемыми);
  • использование метода «рутинных» компаний для исключения фиктивных посредников при перепродаже товаров (подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ);
  • применение правил недостаточной капитализации (п. 2–4 ст. 269 НК РФ);
  • вменение дохода в виде прибыли КИК (контролируемой иностранной компании) контролирующим лицам (ст. 25.15, подп. 8.1 ст. 208, ст. 250, 309.1 НК РФ);
  • вменение дохода (проценты, дивиденды) лицам, имеющим фактическое право на его получение;
  • взыскание недоимки с взаимозависимого лица налогоплательщика в случае поступления выручки на счета дружественных организаций (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, наличие особых отношений между сторонами сделки может представлять собой серьезный налоговый риск, даже если эти отношения напрямую не охватываются понятиями «взаимозависимость», «ассоциированные предприятия» или «осуществление контроля над организацией».

Реальность предпринимательской (иной экономической) деятельности. Должная осмотрительность при выборе контрагента

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (п. 4 Постановления ВАС РФ № 53).

При этом выделяются две ключевых проблемы: реальность объекта такой деятельности (товар, работа или услуга) и реальность субъекта – организации или ИП (проблема правосубъектности).

Реальность объекта

Основным способом доказывания в спорах о налоговой выгоде является выявление противоречий в документах о товарах (работах, услугах), а также об их местонахождении и перемещении (выполнении работ, оказании услуг).

К числу наиболее ярких примеров таких противоречий относятся так называемые бестоварные схемы, а также отсутствие (либо невозможность) документального подтверждения транспортировки товаров. Когда деятельность контрагента ограничивается наличием специальных разрешений (лицензии, допуски СРО и т. п.), их отсутствие также свидетельствует о нереальности хозяйственных операций.

Однако такие противоречия должны носить неустранимый характер. В противном случае выводы о необоснованности налоговой выгоды будут подтверждаться совокупностью предположений, а не доказательств. Следует признать, что налоговые органы и суды очень часто не придают этому значения, что, как правило, обусловлено процессуальной пассивностью налогоплательщиков.

Реальность субъекта

Несмотря на кажущуюся простоту, проблему правосубъектности (фиктивности) контрагента на практике часто путают с проблемой должной осмотрительности, полагая, что налогоплательщик не должен нести ответственность за неправомерные действия стороны по сделке. Между тем, фиктивность контрагента исключает обоснованность налоговой выгоды независимо от наличия доказательств должной осмотрительности.

Суть доктрины игнорирования правосубъектной организации сводится к тому, что юридическое лицо не рассматривается как субъект права, если данная организация создается без цели ведения истинной коммерческой деятельности. Соответственно, такое юридическое лицо игнорируется при налогообложении.

Вместе с тем, вводя эту доктрину в правоприменительную практику, ВАС РФ «забыл» разграничить ответственность за фиктивных контрагентов между покупателями и поставщиками.

К сожалению, в отсутствие инициативы налогового органа в части установления факта злоупотреблений со стороны первоначального продавца для покупателей не существует эффективных рецептов противодействия налоговым претензиям. Однако с учетом принципа действий «на расстоянии вытянутой руки», наличие доказательств особых отношений и определенной степени близости посредников продавцу товара может быть использовано для установления фактического получателя необоснованной налоговой выгоды.

Теперь становится ясно, почему в большинстве случаев попытки налогоплательщиков доказать проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента не приводят к ожидаемому результату. Фиктивность контрагента исключает реальность хозяйственных операций.

Между тем, в практике возможны случаи, когда взаимоотношения с реальным контрагентом могут привести к признанию налоговой выгоды необоснованной. Это происходит, когда налогоплательщику должно быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности.

Приоритет существа перед формой

Согласно этой доктрине основой для исчисления налогов являются совершаемые во исполнение сделок налогоплательщика финансово-хозяйственные операции. При этом объем его прав и налоговых обязанностей определяется, исходя из подлинного экономического содержания таких операций.

Сформулированная в таком виде доктрина имеет серьезный практический недостаток: не ясно, как определять экономическое содержание хозяйственных операций. Если для поименованных в Гражданском кодексе РФ договоров ответ на данный вопрос может быть получен с учетом установленных правил квалификации , то в отношении непоименованных это может стать проблемой. Часто сложности возникают и при установлении экономического содержания отношений по договорам оказания услуг, не характерным для российской правовой системы, однако получившим в последние годы широкое распространение . Кроме того, ряд договорных моделей, предусмотренных Гражданским кодексом РФ (предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности, передача расходов от головного офиса представительству) на практике также вызывает серьезные трудности.

Деловая цель

В целях налогообложения не учитываются хозяйственные операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). При этом само по себе намерение налогоплательщика получить экономический эффект в результате ведения реальной предпринимательской или иной экономической деятельности подтверждает наличие деловой цели, за исключением тех случаев, когда такой эффект достигается исключительно за счет налоговой экономии.

В связи с этим при оценке налоговых рисков должно быть установлено, насколько проста и понятна деловая цель, которую преследовал налогоплательщик, заключая сделки и совершая хозяйственные операции, иначе для ее обоснования потребуются специальные познания и дополнительная мотивировка. В таком случае нужно быть готовым не только доказывать экономическую разумность соответствующих операций, но и опровергать иные претензии налогового органа.

Сделка по шагам

Сделка по шагам является логичным развитием доктрин деловой цели и приоритета существа перед формой и позволяет установить действительное существо отношений в сложных, многоступенчатых сделках или группах сделок. Содержание этой доктрины не изложено ни в Постановлении № 53, ни в иных актах ВАС РФ. Вместо этого отмечаются лишь отдельные признаки, которые могут указывать на то, что определенные сделки являются отдельными этапами групповых операций с участием третьих лиц .

Указанная доктрина ориентирует суды на детальный анализ договорных отношений в их системной взаимосвязи. Ее главный вопрос заключается в том, действительно ли отдельные сделки составляют ряд или представляют собой одну сложную сделку? При реализации сложноструктурированных сделок и распределении доходов между их участниками налогоплательщику всегда нужно иметь в виду данное обстоятельство.

Что в остатке?

Подытоживая изложенное, отметим одну из основных проблем при рассмотрении налоговых споров. Тактика приведения огромного количества различных доказательств, используемая налоговыми органами, которые, как правило, не утруждают себя чистотой проработки позиции (в соответствии с общепринятыми судебными доктринами), заключается в приведении любых, часто малозначительных, доводов, порой даже не связанных с существом вопроса, но в совокупности создающих видимость убедительности.

Представляется, что основная задача юриста в подобном споре заключается в том, чтобы не поддаваться на подобную провокацию и не стараться опровергнуть все доводы . Сначала следует разобраться в том, какие из описанных доктрин более всего соответствуют спорной ситуации и подтверждены собранными налоговым органом доказательствами, и только после этого готовить опровержение, начиная с наиболее важных доводов.

Упущенная выгода – это один убытков в гражданском праве. Рассматриваются особенности взыскания, доказывания и методики расчета в арбитражной практике

О способах защиты бизнеса и активов, прав и интересов собственников (бенефициаров) и менеджмента. Возможные варианты структуры бизнеса и компаний, участвующих в бизнесе

Дробление бизнеса – одна из частных проблем и постоянная тема в судебной практике. Уход от налогов привлекал и привлекает внимание налоговых органов. Какие ошибки совершаются налогоплательщиками и могут ли они быть устранены? Читайте материал на сайте

Привлечение к ответственности бывших директоров, учредителей, участников обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Условия, арбитражная практика по привлечению к ответственности, взыскания убытков

АСК НДС-2 – объект пристального внимания. Есть желание узнать, как она работает, есть ли способы ее обхода, либо варианты минимизации последствий ее применения. Поэтому мы разобрали некоторые моменты с ней связанные

Срывание корпоративной вуали – вариант привлечения контролирующих лиц к ответственности. Без процедуры банкротства. Подходит для думающих и хорошо считающих кредиторов в ситуации взыскания задолженности

Общество с ограниченной ответственностью с двумя участниками: сложности принятия решений и ведения хозяйственной деятельности общества при корпоративном конфликте, исключение участника, ликвидация общества. Равное и неравное распределение долей.

Структурирование бизнеса является одним из необходимых инструментов для бизнеса и его бенефициаров с целью создания условий налоговой безопасности при ведении предпринимательской деятельности. Подробнее на сайте юрфирмы «Ветров и партнеры».

Споры по налоговым рискам

Налоговые риски организации: юридическая помощь

Налоговый риск – это вероятность наступления неблагоприятных последствий в связи с нарушением законодательства о налогах и сборах. Такие неблагоприятные последствия, в частности, могут быть выражены как в доначислении налогов и сборов, привлечении к имущественной (в т.ч. субсидиарной) ответственности руководителя налогоплательщика, привлечении к уголовной ответственности.

Управление налоговыми рисками является актуальной задачей для каждого налогоплательщика. Недостачный уровень управления рисками или ошибки, допущенные при таком управлении могут приводить к

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий