Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности. Однако эта возможность не должна использоваться им для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет. При этом должно быть исключено предъявление необоснованных претензий к разделению бизнеса, которое не направлено на злоупотребление правами, так как выбор и изменение бизнес-структуры — исключительное право хозяйствующего субъекта .
Напомним, что схемы дробления бизнеса нередко применяют лица, которые стараются минимизировать налоговые платежи за счет применения специальных режимов. Такие схемы распространены, в частности, в розничной торговле, при оказании бытовых услуг, услуг общественного питания и др. Налоговые преимущества в форме специальных налоговых режимов предусмотрены только для малого бизнеса и призваны создать равные конкурентные условия для всех участников рынка. Злоупотребление ими нивелирует налоговую поддержку малого бизнеса.

Разъяснения вопросов, касающихся досудебного урегулирования налоговых споров и практического применения статьи 54.1 НК РФ , дал начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Роман Якушев , журнал « Налоговая политика и практика » № 3/2020.

Новости соседних регионов по теме

Конституционный Суд РФ указал, что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.13:31 22.03.2020 Volzhsky.Ru

Дополнительный анализ:  Сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинских работников, имеющих сертификат специалиста в штате (скачать форму в КНД форма 1150022)

Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.03:10 19.03.2020 УФНС

Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.01:51 19.03.2020 УФНС

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.01:51 19.03.2020 УФНС по г. Севастополь

Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.08:51 19.03.2020 УФНС

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.01:30 19.03.2020 УФНС

Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.01:11 19.03.2020 УФНС

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.05:00 19.03.2020 УФНС России

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.08:00 19.03.2020 УФНС

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.00:50 19.03.2020 УФНС

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.01:50 19.03.2020 УФНС

Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.07:50 19.03.2020 УФНС

Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.09:42 19.03.2020 УФНС

Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.01:41 19.03.2020 УФНС России

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.00:40 19.03.2020 УФНС

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.02:40 19.03.2020 УФНС Челябинской области

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.00:31 19.03.2020 УФНС России по ЛО

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.00:31 19.03.2020 УФНС Самарской области

Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Конституционный Суд РФ указал , что налоговое законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действия принципа диспозитивности.00:30 19.03.2020 УФНС

В Белгородской области из-за прилета снаряда погибла 12-летняя девочка В Новой Таволжанке Шебекинского округа в момент прилета снарядов со стороны Украины погибла 12-летняя девочка.

В Спасском районе в ДТП пострадали два маленьких ребенка В Спасском районе на 223-м километре автодороги М5 «Урал» произошло ДТП, в котором пострадали дети.

В Недостоеве столкнулись две легковушки и маршрутка В Рязани в районе Недостоево произошло массовое ДТП.

В центре Рязани кроссовер влетел в сугроб В Рязани на улице Лермонтова кроссовер въехал в сугроб.

Под Рязанью нашли тело 67-летнего сторожа Под Рязанью обнаружили мертвым 67-летнего мужчину.

В Москве на концерте Мота посетитель открыл стрельбу В Москве фанат открыл стрельбу на концерте Мота.

Прокуратурой Рыбновского района поддержано государственное обвинение в отношении 44-летнего местного жителя, совершившего угрозу убийством.

В центре Рязани во время пожара в девятиэтажке погиб мужчина В Рязани в ночь на воскресенье, 19 февраля, произошел пожар в девятиэтажном доме на улице Ленина, 13а.

19 февраля в 04:03 в  региональном ГУ МЧС России  стало известно о пожаре в доме №13а на улице Ленина в Рязани.

В субботу, 18 февраля, на улице Новосёлов в Рязани сгорела легковушка. Подробности привели в ГУ МЧС по Рязанской области.
РИА 7 Новостей

В Рязанской области выявили 92 новых случая заражения коронавирусом за сутки.

85 рязанцев получили положительный тест на COVID-19 за сутки

Новый ФАП селе Зимарово Александро-Невского района начал принимать первых пациентов.

16 февраля в библиотеке-филиале № 12 («Библиотека ПРО») для учащихся 1–4-х классов МБОУ «Школа № 72» состоялось книжное знакомство «Кто знает, куда уходит детство» (в рамках Недели краеведческих чтений,
ЦБС города Рязани

16 февраля в библиотеке-филиале № 14 прошёл актуальный разговор «Финансовая безопасность» (в рамках сетевого проекта «Финансовая безопасность») для членов клуба «Волшебный очаг».
ЦБС города Рязани

16 февраля в библиотеке-филиале № 4 прошёл экспресс-курс «Быть избирателем готов!», посвящённый Дню молодого избирателя.
ЦБС города Рязани

Единый налоговый счёт – актуальные практические вопросы на стадии внедрения в жизнь налогоплательщиков.

Блиц-вопросы к специалистам ФНС России о внедрении единого налогового счёта:

• Подача распоряжений на перечисление средств по старой форме платёжных поручений в переходный период.

• Зачёт входящей переплаты по налогу на прибыль в счёт предстоящих платежей.

• Срок подачи уточнённой декларации для формирования переплаты и его восстановление.

• Последствия неподачи уведомления об исчисленном налоге;

• Вычет «агентского» НДС.

• Взыскание задолженности.

• Дискуссия участников о способах защиты права на возврат налоговых переплат.

В обсуждении приняли участие:

— заместитель руководителя ФНС России.

— ФНС России, начальник Управления по работе с задолженностью.

— ФНС России, советник Правового управления.

— магистр Налогового клуба Проекта Поддержка, партнёр компании KEPT.

— магистр Налогового клуба Проекта Поддержка, партнёр юридической компании Taxology.

— магистр Налогового клуба Проекта Поддержка, управляющий партнёр юридической компании «Taxadvisor».

— магистр Налогового клуба Проекта Поддержка, к.ю. н., доцент кафедры административного и финансового права СПбГУ, советник юстиции 2-го класса.

— магистр Налогового клуба Проекта Поддержка, ведущий юрист «Пепеляев Групп».

— магистр Налогового клуба Проекта Поддержка, директор группы по оказанию налоговых услуг компаниям сектора технологий, медиасектора и отрасли связи, B1.

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Роман Якушев разъяснил, что под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов.

Он отметил, что принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 и полностью совпадают с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О.

Так, законодательство позволяет налогоплательщику выбрать тот или иной метод учетной политики: использование налоговых льгот или отказ от них, применение спецрежимов и т. п. Однако это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями.

Среди характерных признаков таких схем высокопоставленный чиновник ФНС назвал:

  • наличие единого контролирующего лица;
  • дробление единого процесса;
  • отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
  • использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
  • формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.

Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Роман Якушев, начальник Управления досрочного урегулирования налоговых споров ФНС России, и ФНС России рассказали о самых популярных схемах неплательщиков налогов

Глава Администрации города Татьяна Леонова отчиталась перед Обнинским Городским Собранием о работе за 2022 год и ответила на вопросы депутатов.

У отдела ГИБДД Обнинска появился новый руководитель. Им назначен майор полиции, Константин Бочинин.

На заседании комитета по бюджету, финансам и налогам Горсобрания депутаты заслушали информацию об эффективности предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

Фото ГУ МЧС РФ по Калужской области

18 февраля 2023 года в 17:33 в региональную службу спасения поступила информация о дорожно-транспортном происшествии на 262-ом километре киевской трассы в Думиничском районе.

В Хвастовическом районе в ходе несения службы по обеспечению безопасности дорожного движения наряд ДПС остановил автомобиль.
УМВД Калужской области

Сотрудниками УМВД России по г. Калуге совместно с сотрудниками Управления Федеральной службы судебных приставов по Калужской области на территории областного центра проведено профилактическое мероприятие «Должник»,
УМВД Калужской области

В воскресенье, 19 февраля, федеральный операштаб опубликовал сводку заболеваемости коронавирусом за сутки в Калужской области.

Фото предоставлено пресс-службой Правительства области.

По состоянию на 11:00 19 февраля 2023 года в Калужской области коронавирусом за сутки заболели 65 человек, выздоровел 41 пациент, госпитализированы 2 калужан,

Прокуратура Калуги утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении начальника отдела маркетинга, закупок и продаж ГАУЗ КО «Калужский областной специализированный центр инфекционных заболеваний и СПИД».

17 февраля 2023 года Духовно-просветительский историко-культурный Центр «Достояние» посетили представители некоммерческих организаций, Общественной палаты и Ресурсного центра Луганской Народной республики,

◀Агрономы в клубе “Шанс”▶

_________________________________________________
18 февраля в клубе “Шанс” Районного Дома культуры на проект “Спроси у Агронома” собрались садоводы и огородники города.

Международный православный Сретенский кинофестиваль «Встреча» откроется в Обнинске 18 февраля в Доме Ученых.

Редакция журнала «Налоговая политика и практика» 7 февраля провела вебинар, посвященный теме урегулирования налоговых споров. Спикером мероприятия был Роман Якушев, начальник управления досудебного урегулирования налоговых споров Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ. Несмотря на обширное название мероприятия, эксперт в своем выступлении разобрал только случаи из практики при уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Споры по другим государственным сборам на вебинаре не рассматривались.

Портал ДОЛГ.РФ решил не вдаваться в объяснения спикера основных налоговых терминов. В публикации будут рассмотрены реальные случаи из практики, которые разбирал фискальный орган, и отражена позиция ФНС РФ по ним.

Особенности определения налогооблагаемого дохода

Роман Якушев рассказал о двух прецедентах, имеющих практическое значение для налогоплательщиков.

Гражданин заключил ипотечный договор, по условиям которого он обязан вернуть не только основную сумму долга, но и проценты. Обязательство обеспечивалось двумя способами одновременно. Сумма основного долга обеспечивалась залогом квартиры, а проценты – пеней.

Заемщик своевременно не выплатил жилищный кредит. Из-за этого квартиру взыскали на основании исполнительного листа. Кредитор решил продать недвижимость на торгах, однако вырученной суммы не хватило, чтобы полностью покрыть обязательства должника (сумма займа + проценты + пени). Несмотря на это, займодавец простил гражданину долг в части процентов и пени.

Впоследствии налоговая инспекция решила, что из-за прощения части долга заемщик обогатился и получил доход. Она потребовала уплатить НДФЛ с части невыплаченных кредитору денег. Гражданин не согласился с позицией инспекции и подал жалобу в ФНС РФ.

Центральный аппарат встал на сторону заемщика. Он подчеркнул, что экономической выгоды не возникает, поскольку долг между заемщиком и кредитором отсутствует. Также нет решения суда, которое бы обязывало гражданина выплатить проценты и пени. Прощение долга в этом случае не является обогащением.

Два гражданина заключили договор купли-продажи земельного участка и дома. Переход права собственности от одного лица другому был зарегистрирован в государственных органах. Однако впоследствии стороны передумали и расторгли сделку. Покупатель вернул продавцу недвижимость, а продавец вернул покупателю деньги.

Налоговая инспекция решила, что за счет получения недвижимости обратно у продавца возникла экономическая выгода. Фискальный орган потребовал уплатить налог с отмененной сделки. Гражданин обратился с жалобой в ФНС РФ, и центральный аппарат принял сторону продавца. Он сослался на ст. 41 и 209 Налогового кодекса (НК) РФ, в соответствии с которым объект налогообложения по НДФЛ в данном случае отсутствует, а экономическую выгоду следует считать утраченной.

Экономия на процентах по договорам займа

Роман Якушев напомнил, что гражданину нужно уплачивать НДФЛ в случае, если он не платит проценты по договору займа или перечисляет их кредитору в меньшем размере, чем действующая ставка рефинансирования. Налогооблагаемой базой в этом случае будут считаться проценты по договору займа, кредитором в котором выступает или индивидуальный предприниматель (ИП), или юридическое лицо.

Спикер напомнил, что до 1 января 2018 года материальной выгодой признавалась любая экономия на процентах. После указанной даты понятие дохода, считающегося материальной выгодой по процентам, было скорректировано. Экономией будут считаться только случаи, если кредит был оформлен гражданину работодателем или взаимозависимым лицом, а также если она фактически является материальной помощью, исполнением встречного обязательства.

Экономией на процентах по договору займа не признаются:

  • Целевые кредиты на строительство или покупку жилья, а также рефинансированные займы, но при условии, что у заемщика есть документы, подтверждающие право на налоговый вычет по имуществу.
  • Беспроцентный период использования банковских кредитных карт.
  • «Ипотечные каникулы» для сделок, оформленных с 1 января 2019 года.
  • Проценты по договору займа в иностранной валюте больше 9 % годовых РФ (абз. 2 ч. 2 ст. 212 НК РФ).
  • Проценты по кредитному соглашению в рублях превышают сумму, исчисленную исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 1 ч. 2 ст. 212 НК РФ).

Также от НДФЛ освобождается государственная поддержка семьям с детьми на сумму до 450 тыс. руб. (Закон № 157-ФЗ от 3 июля 2019 года). Аналогично от государственного сбора освобождаются доходы, полученные в результате реализации программы реновации жилья в Москве. Если новое жилье по стоимости превышает старое, гражданин не уплачивает с разницы налог. Норма по реновации действует с 1 августа 2017 года.

Эксперт рассказал, что в случае, если гражданин получил новое жилье в Москве по программе реновации и владел им менее 5 лет, то при его продаже сделка может быть освобождена от НДФЛ. Во владение «реновационной квартирой» входит срок владения гражданина старой недвижимостью (письмо Министерства финансов РФ № 03-04-05/24683 от 8 апреля 2019 года).

Доход при продаже имущества

С 2016 года при продаже имущества действует особое правило. Если гражданин продал имущество, и цена сделки меньше произведения кадастровой цены недвижимости на коэффициент 0,7, то НДФЛ уплачивается не с фактически полученного дохода по договору, а с высчитанной суммы.

Например, россиянин продал квартиру другому человеку за 4,7 млн руб. Кадастровая стоимость жилья составляла на 1 января года продажи 7,1 млн руб. Согласно законодательным правилам, 7,1 млн руб. умножаются на 0,7, итогом получаем 4,9 млн руб. НДФЛ уплачивается с суммы в 4,9 млн руб., а не реального дохода в 4,7 млн руб.

Гражданин продал квартиру в 2015 году. Покупатель оформил жилье в свою собственность в 2016 году, тогда же он уплатил деньги по договору купли-продажи. Реальный доход продавца составил 3 млн руб., тогда как кадастровая стоимость недвижимости составляет 20 млн руб. Продавец уплатил НДФЛ с реально полученного дохода.

Налоговая инспекция доначислила гражданину НДФЛ, объяснив это новым правилом о расчете налоговой базы путем перемножения кадастровой стоимости и коэффициента 0,7. Налогоплательщик, указав на то, что ст. 217.1 НК РФ начала действовать только с 2016 года, а договор купли-продажи был заключен в 2015 году, потому он не обязан следовать правилам указанной статьи.

ФНС РФ, рассмотрев жалобу продавца, заявила, что государственная регистрация сделки прошла в 2016 году, а потому доначисление НДФЛ правомерно.

Налоговые вычеты

Наибольший акцент в выступлении Роман Якушев сделал на тему налоговых вычетов. По словам спикера, именно они выступают самой популярной причиной жалоб граждан.

Гражданин решил получить вычет по НДФЛ, загрузив все документы в Личный кабинет налогоплательщика и направив их в инспекцию в электронном формате. Инспекция отказалась перечислять вычет, поскольку гражданин не представил документы в бумажном формате. После рассмотрения жалобы ФНС РФ уточнила, что местная инспекция не имеет права давать приоритет бумажному формату, поскольку к информации в документах у нее претензий не было. Вычет должен быть предоставлен.

Россиянин потребовал налогового вычета в двойном размере, считая себя единственным родителем. Основанием для признания самого себя единственным родителем был тот факт, что разведенный супруг не выплачивал алименты и не участвовал в жизни ребенка. ФНС РФ отказалась предоставлять налоговый вычет.

  • Единственным родителем признается гражданин, воспитывающий несовершеннолетних детей в одиночку, поскольку второй родитель признан судом без вести пропавшим, умершим или в случае реальной смерти.
  • Одинокая мать вправе получить вычет по НДФЛ в случае, если в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует информация об отце, и все сведения в документ внесены по указанию матери (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда (ВАС) РФ от 16 июня 2010 года).

Гражданин не соответствовал понятию единственный родитель. Но он мог бы получить вычет, если бы второй родитель документально отказался от права получения двойного вычета НДФЛ.

Налогоплательщик решил получить вычет по НДФЛ из-за расходов на обучение ребенка в заочной форме. ФНС РФ отказалась предоставлять вычет, поскольку льгота действует только при оплате обучения в очной форме. Учеба на «заочке» не мешает ребенку вести полноценную трудовую деятельность. Позиция ФНС РФ подкреплена определением Конституционного Суда РФ № 1071-О-О от 17 декабря 2018 года.

Совершеннолетний студент заключил договор на обучение в очной форме с учебным заведением от своего имени. Расходы на оплату образовательных услуг нес как сам студент, так и его родители. В декларации было прописано требование о вычете со всей суммы расходов. ФНС РФ вернула часть уплаченного налога только по расходам студента, поскольку он является официальной стороной договора. Заключение дополнительного соглашения о том, что платить за учебу вправе и родители, не изменило ситуацию.

Налогоплательщик отдал своего ребенка на очное обучение к логопеду, имеющего статус ИП. Заявление на вычет не было принято инспекцией ввиду того, что у логопеда не было лицензии на право осуществлять образовательную деятельность. ФНС РФ признала отказ в вычете неправомерным, поскольку, согласно действующему законодательству, лицензия на образовательную деятельность нужна только ИП, имеющих наемных сотрудников. Если он самостоятельно обучает детей, то ему лицензия не нужна.

Гражданин потратился на дорогостоящее лечение своих детей в возрасте 24 лет (студента) и 30 лет (инвалида без собственного дохода). Он потребовал вычет на детей, однако ФНС РФ отказала ему в этом праве. Фискальный орган сослался на ч. 1 ст. 54 Семейного кодекса РФ, в соответствии с которой ребенком признается лицо, не достигшее возраста 18 лет. Потому, несмотря на сложные семейные обстоятельства, вычет за лечение гражданину не положен, поскольку его дети юридически детьми не считаются.

У налогоплательщика открыт индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Его пополняла дочь налогоплательщика. Когда он потребовал вычет по НДФЛ, ФНС РФ отказала ему, ссылаясь на то, что гражданин самостоятельно не нес никаких расходов. Вместо него расходы на ИИС несла дочь. Ситуация могла быть разрешена в пользу налогоплательщика, если бы он представил фискальному органу договор поручения о пополнении счета.

Также Роман Якушев напомнил, что вычет по ИИС имеют право получить только граждане, у которых он открыт в единственном экземпляре.

Квартира принадлежала 3 собственникам. Они продали ее за 3 млн руб., доход поделили поровну. Собственники обратились в инспекцию для получения вычета в 1 млн руб. ФНС РФ отказалась предоставлять им вычет, назвав указанную сумму завышенной. Поскольку квартира представляет собой единый комплекс недвижимости, и ее продали по одной, а не по трем разным сделкам, то и вычет граждане должны были получить пропорционально своей доле. Это означает, что максимальная сумма вычета на человека в данном случае равна частному от деления 1 млн руб. на 3.

ДОЛГ.РФ решил объединить несколько схожих кейсов в один. Три нотариуса подали заявления о налоговом вычете по НДФЛ:

  • Первый из них просил признать расходами использование личного автомобиля для поездок к месту работы.
  • Второй просил признать расходами закупку еды и обеды в кафе при проведении деловых встреч с другими нотариусами.
  • Третий в качестве расходов обозначил установку сигнализации в своей квартире, которую по совместительству использовал как личный офис для приема клиентов.

ФНС РФ напомнила, что нотариальная деятельность не считается предпринимательской. Первым двум нотариусам в вычете было отказано, поскольку использование личного транспорта для поездок до места работы не связано с оказанием профессиональных услуг. Аналогично и с организацией обедов на деловых встречах. А вот третьему фискальный орган вычет предоставил. Хотя инспекция изначально противилась тому, чтобы принять вычет, поскольку нотариус работал в своей квартире, а не в нежилом помещении, центральный аппарат не увидел, что в законе есть запрет на использование личного жилья для приема клиентов.

Как долго ждать налоговый вычет?

Роман Якушев заявил, что средний срок предоставления налогового вычета гражданину и возврат средств из бюджета составляет не более 4 месяцев. 3 месяца идет камеральная проверка, 1 месяц ц ФНС РФ на то, чтобы принять решение о возврате излишне уплаченного государственного сбора. При превышении срока в 4 месяца нужно подавать жалобу.

Член профильной комиссии по транспорту и дорожной инфраструктуре Общественной палаты Орехово-Зуевского г. о. Малюгина А.Б.
Общественная палата МО

Восемнадцатого февраля в Общественной палате Сергиево-Посадского округа состоялась совместная донорская акция «Алая капля».
Общественная палата МО

Политический совет Ленинского отделения под руководством секретаря местного отделения партии «Единая Россия» Алексея Спасского на заседании обсудил актуальные вопросы на 2023 год.

Турции и Сирии еще долго придется устранять последствия стихийного бедствия.

Две старшеклассницы упали с 14 этажа жилого дома на улице Генерала Кузнецова в Москве.

Хитроумные способы сравнительно честного отъема денег у населения переживают настоящий ренессанс.

С рабочим визитом заместитель главы Талдомского округа Юрий Воробьев посетил детскую поликлинику.
ГБУЗ МО Талдомская ЦРБ

По информации оперативного штаба, в России зафиксировали локальное снижение количества случаев заражения коронавирусом при общей негативной динамике.

18 февраля в Библиотеке Дворца культуры «Мир» возобновил свою работу шахматный клуб «Белая Ладья».
ЦБС г. Лыткарино

В этом году масленичная неделя пройдёт с 20 по 26 февраля. К этому старинному народному празднику 17 февраля в Детской библиотеке прошло литературно – творческое мероприятие «Масленица идёт – весну ведёт».
ЦБС г. Лыткарино

Кремли России

14-16 февраля 2023 г. телеканал «Звезда» вёл съёмки в «Волоколамском кремле» в рамках программы «Кремли России»(всего 12 кремлей).
МВК Волоколамский кремль

Изображение: гравюра по рис. П. Брейгеля “

Сегодня, 27 сентября, прошел вебинар, организованный Федеральной налоговой службой РФ, он был посвящен урегулированию налоговых споров. Однако содержание выступления не совсем соответствовало его названию. Роман Якушев, начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров при фискальном органе, посвятил вебинар раскрытию самых популярных схем «уклонистов» от уплаты государственных сборов. Очевидно, с точки зрения ФНС РФ, урегулирование налоговых споров включает в себя то, как бизнес не должен вести себя с инспекцией.

Как повлияло на налогоплательщиков введение ст. 1 НК РФ?

Роман Якушев особое внимание обратил на ст. 54.1 Налогового кодекса (НК) РФ, введенную в нормативный акт в 2017 году. Она регулирует пределы прав налогоплательщиков по исчислению суммы обязательных взносов (как в пользу ФНС РФ, так и в пользу страховых фондов). Введение этой статьи позволило фискальному органу:

  • однозначно определить, каких налогоплательщиков следует считать добросовестными, а каких – нет;
  • придерживаться принципа невиновности налогоплательщика, выписывая штрафы, пени только в том случае, если физическое лицо, предприниматель или организация умышленно занизили налоговую базу;
  • определить ряд ситуаций, когда можно выявить формальное, а не реальное исполнение сделок;
  • обезопасить добросовестных налогоплательщиков, если они сотрудничали с недобросовестными контрагентами, от претензий со стороны государственных структур.

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров подчеркнул, что самые частые конфликты между налогоплательщиками и фискальным органом возникают как раз из-за занижения базы по государственным сборам. По ст. 54.1 НК РФ привлекаются лица, которые:

  • причинили ущерб бюджету любого уровня;
  • умышленно совершали налоговые правонарушения;
  • намеренно исказили налоговую отчетность или факт совершения хозяйственной деятельности;
  • создали причинно-следственную связь между своими действиями и убытками бюджета.

Роман Якушев сообщил, что в случае, если бухгалтер неверно классифицирует основные средства и сдает отчетность, а после в результате проверки выясняется, что классификация была проведена неверно из-за ошибки или непонимания нормативно-правового акта, то организация или предприниматель не привлекаются к ответственности. Аналогично и с техническими ошибками (пропущена цифра в декларации). Фискальный орган обязан предложить исправить документ и добровольно исполнить обязательства.

ФНС РФ стало сложнее привлекать налогоплательщиков к ответственности, поскольку налоговая инспекция вынуждена фактически проводить тщательное расследование в отношении каждого, кто вызывает подозрения по уклонению от уплаты платежей в бюджет.

Легальное уменьшение налоговой базы

Роман Якушев напомнил, как законно уменьшить налоговые платежи и получить льготы или вычеты:

  • компания или бизнесмен обязаны фактически совершить сделку;
  • должно быть соответствие между реально выполненной сделкой и той, что прописана в договоре;
  • соглашение между контрагентами должно преследовать реальную деловую цель (обмен товаром, оказание услуги, выполнение работы), а не цель в виде налоговой экономии;
  • сделка должна быть совершена в надлежащей форме, однако не допускается отклонение документов, подтверждающих факт сделки, если по мнению контрагента или налогового органа они оформлены неправильно (приоритет содержания).

В иных случаях ФНС РФ имеет право привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 54.1 НК РФ.

Самые распространенные схемы «уклонистов» от уплаты налогов

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров рассказал о самых распространенных схемах «уклонистов» от уплаты государственных сборов. Он указал на то, что льготные налоговые режимы были придуманы для малого бизнеса, чтобы создать равные конкурентные условия для всех участников делового оборота.

«Дробление» бизнеса

Роман Якушев указал на официальную позицию ФНС РФ при поиске налогоплательщиков, в отношении которых есть подозрения в «дроблении» бизнеса. Критериями «дробления» будут выступать:

  • Отсутствие самостоятельности при принятии решений у одной или нескольких из организаций или предпринимателей, входящих в одну «группу» с основным налогоплательщиком. Они не нанимают сотрудников самостоятельно, не определяют направления развития бизнеса, не выбирают, с какими контрагентами сотрудничать.
  • Отсутствие четкой дифференциации лиц, участвующих в договорных отношениях.
  • «Дробление» бизнеса произошло с единственной целью – уменьшить налоговые платежи в бюджет.
  • Единый деловой процесс фактически выполняется несколькими компаниями или предпринимателями.
  • У всех юридических и физических лиц, входящих в искусственную «группу», обнаруживается единое контролирующее лицо.

ФНС РФ научилась выявлять такую схему, проверяя бизнес на соответствие следующим признакам:

  • в руках у одного руководителя фактический контроль над бухгалтерской отчетностью и расчетными счетами;
  • хозяйственные операции всех компаний и предпринимателей учитываются в едином центре;
  • наличие общих деловых партнеров;
  • заключение безвозмездных сделок внутри группы;
  • общая контрольно-кассовая техника, помещения, склады и другие активы;
  • наличие общих сотрудников и их формальное перераспределение между структурами группы.

В качестве примеров расследования со стороны ФНС РФ начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров привел следующие случаи.

Фискальный орган очень быстро вычислил схему «дробления» бизнеса. Когда представители ФНС РФ спросили Предпринимателя 2, на каком режиме налогообложения он работает, тот не смог ничего ответить. Также фиктивный бизнесмен не нес никаких расходов на содержание помещений, не контролировал сделки, а сотрудники не заметили, что у них поменялись рабочие функции после смены работодателя.

Случай № 2. Предприниматель занимался продажей табачных изделий в розницу. Поскольку рынок его сбыта расширялся, а терять льготы упрощенной системы бизнесмену не хотелось, он решил создать юридическое лицо. В итоге и организация, и предприниматель смогли сохранить право на «упрощенку».

ФНС РФ также смогла быстро вычислить «уклониста». Фискальный орган обратил внимание, что компания и предприниматель торгуют табачными изделиями под единым названием магазина. Предприниматель безвозмездно передавал товар для его последующей реализации фирме. Все поставки до магазинов, формально принадлежащим юридическому лицу, были сделаны на автомобилях бизнесмена. И у предпринимателя, и у организации были общие сотрудники.

Искусственные условия деятельности для получения налоговых льгот

Спикер не стал вдаваться в теорию, объясняя, что такое искусственные условия деятельности. Чтобы все было понятно, Роман Якушев сразу перешел к практике.

Случай № 1. Компания Z указывала в декларации расходы и доходы на приобретение гранитных изделий, хотя на своем сайте указывала, что является их производителем. Она заключала договоры с «нереальными контрагентами». При этом юридические лица, согласившиеся на сделку с налогоплательщиком, должны были отправлять деньги не на счет компании, а на счет гранитного карьера.

После опроса сотрудников фирмы выяснилось, что они фактически сами занимались производством гранитных изделий. Гранитный карьер соответственно поставлял им необработанный материал, а компания Z таким образом оплачивала поставки.

Случай № 2. Компания Х была зарегистрирована как охранная организация. Она заключила сделки с «нереальными контрагентами» для ремонта устройств сигнализации и для химчистки формы сотрудников. Впоследствии ФНС РФ выяснила, что ремонт оборудования и стирка формы были обязанностями сотрудников. Также налоговая инспекция обратила внимание на акты приема, где химчистка получала намного большее количество формы охранников, чем их работало в компании Х на самом деле.

Создание нелегальных схем с иностранными компаниями для избегания двойного налогообложения

Эксперт также рассказал, как раскрываются схемы «уклонистов», которые работают с иностранными компаниями. В первую очередь налоговая инспекция обращает внимание на то, может ли иностранная организация:

  • самостоятельно распоряжаться своей прибылью;
  • принимать самостоятельные решения по развитию бизнеса;
  • совершать системные транзакции не только с одним российским контрагентом;
  • уплачивать налог на прибыль в государстве, в котором она зарегистрирована, или применять льготы на территории РФ.

При соответствии вышеназванным критериям сделка с зарубежной фирмой считается не «схемной», а реальной.

Привлечение третьих лиц для сделок, которые фактически могли совершаться налогоплательщиком самостоятельно

Роман Якушев указал, что эта схема особенно распространена в сфере строительного подряда. Заказчик нанимает огромное количество подрядчиков и субподрядчиков, которые фактически не допускаются к работе. Компания фактически лишь работает с одной организацией. Наем остальных необходим лишь для получения налоговых выгод. Заказчик поручает работы компаниям, которые могут выполняться представителями другой организации в полном объеме (достаточное количество сотрудников и оборудования).

Также бывают ситуации, когда Генеральный подрядчик нанимает субподрядчиков для выполнения работ, которые не были предусмотрены в основном договоре с заказчиком, чтобы получить необоснованные налоговые вычеты.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий