Реферат понятие налогового спора

Тесты по курсу — Правовые основы деятельности налоговых инспекций

• формат doc
• размер 37.34 КБ
• добавлен 02 августа 2011 г.

Ниже мы рассмотрим понятие, особенности налоговых споров, способы их урегулирования.

• формат
• размер
• добавлен
  02 августа 2011 г.

ВЗФЭИ, Москва, 2011 Налоговые платежи, их понятие и роль Система налогов и сборов Российской Федерации Налоговое право Российской Федерации Источники налогового права Налоговые правоотношения и их субъекты Налоговый контроль Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение Порядок взимания отдельных налогов 20 тестов по каждой теме. Итого 160 тестов с указанием верных вариантов ответов

• формат
• размер
• добавлен
  25 января 2010 г.

Введение.
Понятие налогового спора.
Классификация налоговых споров.
Административный порядок разрешения налоговых споров.
Порядок принятия жалобы к рассмотрению.
Порядок рассмотрения жалобы.
Решение по жалобе.
Порядок доведения решения и его обжалования.
Судебное обжалование нормативных актов налоговых органов.
Заключение.
Список использованной литературы.
27 страниц.

Специальные нормы 
налогового права предусматривают 
возможность внутриведомственного
обжалования актов и действий
(бездействия) налоговых органов, их
должностных лиц. Однако существующий
институт административного рассмотрения
споров не гарантирует преодоления разногласий
с налогоплательщиком.

Чаще всего 
трудности связаны с определением
юридически значимых фактов по налоговому
спору. Это приводит к тому, что 
подавляющее большинство налоговых 
споров переносятся в судебные органы,
где проблема конкретизации предмета доказывания
обостряется.

Судебная статистика
свидетельствует о стабильном увеличении
количества налоговых споров, составляющих
в настоящее время более одной 
трети от всех дел, разрешаемых арбитражными
судами и являющихся самой многочисленной категорией.

Точное определение 
юридически значимых фактов, относящихся 
к предмету доказывания, является важнейшим 
условием для правильного рассмотрения
и разрешения заявленного требования.
Сторонами, при обращении в суд,
и судом при принятии решения 
допускаются ошибки в предмете
доказывания по налоговым спорам, что
влечет за собой отказ в удовлетворении
требований либо отмену судебных актов
ввиду неполного выяснения обстоятельств,
имеющих значение для дела.

В действующем 
кодифицированном арбитражном процессуальном законе нормы о
доказательствах и доказывании получили
дальнейшее развитие. Вместе с тем, они
не определяют предмета доказывания, несмотря
на широкое использование этого понятия
в процессуальной доктрине и судебной
практике.

Целью этой работы является анализ самого явления «налоговый
спор», а так же изучение методов разрешения
налоговых конфликтов.

Задачами будут являться
изучение понятия «налогового спора»,
его разновидности, возможные пути
решения, такие как «административный»
и «судебный» порядки.

Актуальность 
данной темы постоянно растёт, так 
как ежедневно возрастает количество
юридических лиц, увеличивается 
объём нормативно-правовой базы, а 
вместе с этим и количество налоговых 
конфликтов.

Указанные обстоятельства
предопределили выбор темы и основные направления диссертационного
исследования.

За последние годы
наблюдается резкий рост судебных споров
между налогоплательщиками и 
налоговыми органами. Налоговые споры 
являются, без всякого преувеличения, одной из самых многочисленных
и сложных категорий судебных дел.

Налоговый спор следует 
понимать как конфликтное публичное 
правоотношение, связанное с уплатой 
налогов, сборов и иных налоговых 
платежей, направленное на защиту интересов 
налогоплательщика, с одной стороны, и публичных
финансовых интересов государства и муниципальных
образований, выражаемых посредством
установления и сбора налогов, сборов
и иных обязательных налоговых платежей,
с другой.

Смысл налогового спора,
то есть то, что данное явление обозначает, определяется
как правоотношение, включающее в себя
финансово-правовые материальные составляющие
и административно-правовые процессуальные
составляющие. Иногда сюда могут включаться
и конституционно-правовые составляющие,
например, когда речь идет о проверке Конституционным
Судом РФ конституционности тех или иных
положений налогового законодательства.

Анализ судебной практики
позволяет разделить современные 
налоговые споры на три основные
категории:

1) споры по вопросам 
права — это такие споры, в которых возникшие между
налогоплательщиком и налоговым органом
разногласия связаны с различным толкованием
и применением отдельных норм материального
права (налогового, гражданского и иного
законодательства);

2) споры по вопросам 
факта — это такие споры, в которых возникшие между
налогоплательщиком и налоговым органом
разногласия связаны с различной оценкой
фактических обстоятельств дела, имеющих
прямое или косвенное отношение к налогооблагаемой
деятельности налогоплательщика;

3) процедурные споры — это споры, в которых налогоплательщик
ссылается на допущенные налоговым органом
нарушения законодательно установленной
процедуры проведения мероприятий налогового
контроля и производства по делам о налоговых
правонарушениях.

Так же понятие «налоговый спор» включает в себя:

· споры в связи 
с взысканием недоимок и пеней 
по налогам и сборам;

· споры в связи с взысканием санкций за
нарушение налогового законодательства;

· споры в связи 
с применением предупредительных 
и пресекательных мер административного принуждения в налоговой сфере;

· споры в связи 
с проверкой конституционности 
налогового законодательства.

Налоговые споры можно 
классифицировать следующим образом:

а) налоговые споры, разрешаемые 
Конституционным Судом РФ в порядке конституционного
судопроизводства;

б) налоговые споры, разрешаемые 
судами общей юрисдикции в порядке 
производства по делам, вытекающим из
административно-правовых отношений,
закрепленном ГПК РФ, а также в 
порядке обжалования постановлений по делам об административных
правонарушениях в сфере налогов и сборов,
закрепленном ст. 30.1-30.8 КоАП РФ;

в) налоговые споры (включая 
обжалование наложенных административных
наказаний в сфере налогообложения),
разрешаемые арбитражными судами в порядке, установленном АПК РФ;

г) административно-правовые
споры, разрешаемые конституционными
(уставными) судами субъектов РФ;

Все налоговые споры 
могут быть разрешены в судебном
порядке независимо от предварительного административного
обжалования, хотя ранее для актов налоговых
органов устанавливалось предварительное
административное обжалование.

Таким образом, понятие 
«налоговый спор» можно определить
как «конфликтное публичное правоотношение, связанное с уплатой налогов, сборов
и иных налоговых платежей, направленное
на защиту интересов налогоплательщика,
с одной стороны, и публичных финансовых
интересов государства и муниципальных
образований, выражаемых посредством
установления и сбора налогов, сборов
и иных обязательных налоговых платежей,
с другой». Классифицировать налоговые
споры можно следующим образом: по объекту
(право, факт, процедура), по причине (налог
и сбор, взыскание санкций, применение
мер, проверка конституционности законодательства),
по способу разрешения (административный,
судебный).

Административный 
порядок разрешения налоговых споров.
Порядок принятия жалобы к рассмотрению.
Порядок рассмотрения жалобы. Решение 
по жалобе. Порядок доведения решения 
и его обжалования.

Внесудебные налоговые споры возникают по инициативе
организаций и индивидуальных предпринимателей
и сводятся к обжалованию актов налоговых
органов, действий, бездействия должностных,
лиц налоговых органов вышестоящему должностному
лицу налогового органа либо в вышестоящий
налоговый орган.

В законодательстве большинства 
стран Организации Экономического
и Социального Развития (ОЭСР) условием
возникновения у налогоплательщика 
права на обращение в суд с 
жалобой на решение налоговых 
органов является предварительное 
обжалование в административном порядке.

Согласно действующему
законодательству организации и 
индивидуальные предприниматели вправе
обжаловать ненормативные акты налоговых 
органов, действия (бездействие) должностных 
лиц налоговых органов путем 
подачи жалобы должностному лицу вышестоящего налогового
органа либо вышестоящему должностному
лицу налогового органа, действия (бездействие)
должностных лиц которого обжалуется.

При применении данных положений 
следует учитывать, что Налоговый 
кодекс не предусматривает подачу жалобы налогоплательщиком, плательщиком
сборов, налоговым агентом в вышестоящий
налоговый орган в качестве обязательного
досудебного (претензионного) порядка
урегулирования налогового спора.

Кроме того, согласно ст.
138 Налогового кодекса подача налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым
агентом — юридическим лицом, индивидуальным
предпринимателем жалобы в вышестоящий
налоговый орган, вышестоящему должностному
лицу налогового органа, акты, действия,
бездействие должностных лиц которого
обжалуются, не исключает права вышеуказанных
юридического лица, индивидуального предпринимателя
на одновременную или последующую подачу
заявления в арбитражный суд в отношении
того же предмета и по тем же основаниям.

Необходимо также принимать 
во внимание, что на основании ст. 137 Налогового кодекса налогоплательщикам,
плательщикам сборов, налоговым агентам
— организациям, индивидуальным предпринимателям
предоставлено право обжаловать только
те акты налоговых органов ненормативного
характера, действия или бездействие должностных
лиц налоговых органов, которые нарушают
их права.

Согласно ст. 139 Налогового
кодекса жалоба на акт налогового
органа, действия или бездействие 
должностного лица налогового органа
подается в вышестоящий налоговый 
орган либо вышестоящему должностному лицу этого органа.

Из вышеприведенной 
нормы следует, что жалоба на ненормативный 
акт налогового органа может быть
подана только в вышестоящий налоговый 
орган.

Пунктом 2 ст. 139 Налогового
кодекса установлено, что жалоба
подается в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев со дня,
когда налогоплательщик узнал или должен
был узнать о нарушении своих прав.

При этом течение вышеуказанного
срока начнется на следующий день
после того, как налогоплательщик
узнал или должен был узнать о 
нарушении своих прав, на основании ст. 6.1 Налогового
кодекса.

Несоблюдение налогоплательщиком,
плательщиком сбора, налоговым агентом-организацией,
индивидуальным предпринимателем вышеуказанного
срока при подаче жалобы может 
стать основанием для оставления
жалобы без рассмотрения.

Вместе с тем, Налоговым 
кодексом предусмотрено, что в случае
пропуска налогоплательщиком, плательщиком
сбора, налоговым агентом срока 
подачи жалобы по уважительной причине 
этот срок по заявлению лица, подающего 
жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным
лицом налогового органа или вышестоящим
налоговым органом.

Таким образом, основаниями 
для оставления жалобы на акт налогового
органа, действия, бездействие должностного
лица налогового органа без рассмотрения
могут быть следующие обстоятельства:

1) пропуск срока подачи 
жалобы, установленного ст. 139 Налогового 
кодекса;

3) подача жалобы лицом, 
не имеющим полномочий выступать 
от имени организации, индивидуального предпринимателя;

5) получение налоговым 
органом информации о вступлении в законную силу решения суда
по вопросам, изложенным в жалобе;

6) подача жалобы на 
акт налогового органа, который 
не может быть обжалован во 
внесудебном порядке (например, на 
акт налоговой проверки).

Приостановление акта (решения) налогового органа, действия
должностного лица налогового органа
является правом лица, рассматривающего
жалобу, а не его обязанностью.

Налоговым кодексом не установлен
критерий достаточности вышеуказанных 
оснований, а следовательно, должностное 
лицо, рассматривающее жалобу, определяет его в каждом конкретном
случае на основании анализа изложенных
в жалобе доводов, рассмотрения запрошенных
материалов и т.д.

На основании п. 2 ст.
141 Налогового кодекса приостановление 
исполнения обжалуемых акта (решения)
налогового органа, действий должностного лица налогового
органа оформляется решением налогового
органа о приостановлении исполнения
акта (действия), подписываемым руководителем
налогового органа, должностным лицом
которого рассматривается жалоба.

Необходимо также иметь 
в виду, что Налоговый кодекс предусматривает
право лица, подавшего жалобу, отозвать
жалобу на основании письменного заявления
до принятия решения по этой жалобе, то
есть до вынесения должностным лицом,
рассматривающим жалобу, одного из решений,
предусмотренных ст. 140 Налогового кодекса.

Однако следует учитывать, что 
согласно п. 4 ст. 139 Налогового кодекса 
отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо
права на подачу повторной жалобы
по тем же основаниям в тот же
налоговый орган или тому же должностному
лицу.

Срок рассмотрения жалобы установлен
в ст. 140 Налогового кодекса, согласно которой
поданная жалоба на ненормативный акт
налогового органа, действия, бездействие
должностных лиц налогового органа рассматривается
в срок не позднее одного месяца со дня
ее получения.

Согласно п. 2 ст. 140 Налогового кодекса
по итогам рассмотрения жалобы на акт
налогового органа вышестоящим налоговым
органом может быть принято одно из следующих
решений:

Понятие налогового спора

Налоговые споры между инспекцией и налогоплательщиком выделяют в отдельную особую категорию. Отметим основные квалифицирующие характерные черты налогового спора:

предметом разбирательства всегда выступают права или обязанности налогоплательщика, возникающие в связи с исчислением и уплатой им налогов, сборов;

участниками выступают налоговый орган (или в отдельных случаях таможенный орган) и налогоплательщик (юр. лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо);

налоговые споры рассматриваются с соблюдением строго определенных законом требований (как на досудебной, так и на судебной стадии). Это правило обусловлено неравным положением участников спора (частное лицо выступает против государственного органа).

С учетом вышеизложенного, налоговый спор — это столкновение противоречащих друг другу точек зрения налогового органа (таможенного органа) и налогоплательщика на исчисление и уплату налогов и сборов в конкретной ситуации, рассматриваемое строго в соответствии требованиями закона.

Теоретики налогового права классифицируют налоговые споры следующим образом:

по субъектному составу споры делят на те, которые инициировал налогоплательщик и которые возникли по инициативе налогового органа. Налогоплательщик инициирует спор, если нарушены его права при реализации налоговых правоотношений или ему вменены излишние обязанности. Налоговый орган начинает спор, чтобы побудить налогоплательщика выполнить свои налоговые обязательства, тем самым защищая интересы бюджета;

по основаниям возникновения выделяют споры, направленные на признание неправомерными ненормативных правовых актов (решений) налогового органа, или признание незаконными действий налогового органа (как правило, преследующих цель взыскать налог или штрафные санкции), или оспаривание бездействия инспекции (например, невозмещение налога, невынесение решения в установленный срок). Инспекция инициирует спор в большинстве случаев тогда, когда выявлено невыполнение налогоплательщиком надлежащим образом и в срок своих обязательств по уплате налога в бюджет;

исходя из стадии рассмотрения, выделяют досудебные споры и судебные споры.

Кроме того, в настоящее время фискальные органы стремятся к сокращению количества выездных проверок и одновременно к повышению их эффективности с точки зрения поступлений в бюджет. Также значительное внимание уделяется досудебной стадии урегулирования спора с целью снижения количества дел, переходящих на стадию судебного разбирательства.

Как отметила ФНС России, за 1-ое полугодие 2018 года на 6,9% по сравнению с 2017 годом сократилось количество решений, принятых судами по искам налогоплательщиков, по тем спорам, которые прошли через досудебное урегулирование.

Налогоплательщику также следует учитывать указанные тенденции в своей деятельности. Во-первых, внимательно анализировать каждую хозяйственную операцию с позиции потенциальных налоговых рисков. Во-вторых, при проведении контрольных мероприятий грамотно взаимодействовать с инспекцией, помогая ей установить добросовестность вашего бизнеса и корректность налогового учета. В-третьих, если налоговый спор всё же возник, грамотно отстаивать свои интересы на досудебной стадии урегулирования спора.

Реферат — Ответственность за нарушение налогового законодательства

• формат doc
• размер 137.5 КБ
• добавлен 20 ноября 2010 г.

Введение. Налоговая ответственность. Понятие налогового правонарушения. Срок давности привлечения к ответственности. Налоговые санкции. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Заключение. Библиографический список. Приложение А. Судебная практика.

Досудебное урегулирование налоговых споров

Под досудебным урегулированием споров понимается установленный законом порядок обжалования налогоплательщиком решений, действий, бездействия инспекции в вышестоящий налоговый орган и последующее принятие и рассмотрение поступивших жалоб.

В настоящее время прохождение этапа досудебного урегулирования споров является обязательным условием для дальнейшего отстаивания своих прав в судебном порядке (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Досудебное урегулирование споров регламентируется главой 19 НК РФ. Осуществляется оно посредством подачи налогоплательщиком жалобы в вышестоящий налоговый орган. Основанием для подачи жалобы выступают решения, действия, бездействие налогового органа, которые нарушают права налогоплательщика.

Налоговый кодекс устанавливает два формата обжалования, исходя из факта вступления решения инспекции в силу и предмета оспаривания:

апелляционная жалоба подается на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Апелляционное обжалование может быть произведено до того момента, как обжалуемое решение вступит в силу, т.е. в месячный срок со дня получения его налогоплательщиком;

просто жалоба подается при оспаривании остальных решений, действий и бездействия инспекции, в том числе решений о привлечении к ответственности/отказе в привлечении к ответственности, вступивших в законную силу. Жалоба может быть подана в течение одного года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о том, что его права нарушены. Как правило, этот момент определяется датой получения налогоплательщиком неправомерного решения или датой совершения инспекцией действия, нарушающего налоговое законодательство, или с даты наступления срока для выполнения инспекцией предусмотренных законом обязанностей (при обжаловании бездействия);

Для жалобы/апелляционной жалобы предусмотрена обязательная письменная форма.

Налогоплательщик может подписать её сам или передать эти полномочия представителю. Основные требования к жалобе определены ст. 139.2 НК РФ. Вместе с жалобой налогоплательщик также может представить дополнительные документы. Жалоба предназначена для рассмотрения вышестоящим налоговым органом (чаще всего это Управление ФНС России по региону).

НК РФ определяет право вышестоящего налогового органа вынести одно из следующих решений по итогам рассмотрения жалобы:

отказать в удовлетворении требований жалобы;

удовлетворить требования налогоплательщика и отменить решение налогового органа (полностью или частично); признать незаконными действия, бездействие инспекции.

Вышестоящий орган также вправе самостоятельно вынести решение по существу спора.

Не следует преуменьшать важность досудебного урегулирования споров при отстаивании налогоплательщиком своих прав. Эта стадия является обязательным этапом защиты прав налогоплательщика, без которого невозможно дальнейшее обращение в суд. Кроме того, досудебное урегулирование споров — далеко не формальная процедура.

Разрешение спора на досудебной стадии привлекательно своей оперативностью. Налоговым кодексом установлен месячный срок, в течение которого должна быть рассмотрена жалоба на решение о привлечении к ответственности. Срок отсчитывается с даты получения жалобы вышестоящим органом. Указанный срок может быть увеличен, но не более чем на один месяц (иными словами, максимальный срок, в который должно быть вынесено решение по жалобе не может быть больше, чем два месяца).

Жалобы по остальным категориям споров должны быть рассмотрены в течение 15 дней (этот срок вышестоящий налоговый орган также может увеличить не более чем на 15 дней).

Кроме того, чтобы обратиться с жалобой/апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик не должен платить государственную пошлину или же повторно собирать комплект документов, уже имеющихся у инспекции.

Отметим, что иногда сам факт подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган приводит к самостоятельному устранению инспекцией допущенных нарушений (наиболее актуально это для ситуаций, когда обжалуется бездействие налогового органа).

Судебное рассмотрение конфликтов

Форма и содержание иска определены АПК (ст. 199), при этом заявитель может изменять претензию (основание, размер требований) путем направления дополнительного ходатайства, а подача самого заявления производится по месту расположения отделения ФНС.

Судебное разбирательство начинается после того, как уполномоченным органом принимается заявление.

• выплате штрафов, имеющих отношение к правонарушениям административного типа;
• удержании дохода, полученного при действиях противозаконного характера;
• закрытии организации;
• установлении недействительности в отношении сделки.

Важно! Ответчик может признавать полученные претензии в полном объеме или только в его части. Возможна подача встречного искового требования со стороны налоговой структуры (ст. 132 АПК).

Дипломная работа — Налоговые правоотношения в РФ

• формат doc
• размер 105.5 КБ
• добавлен 19 ноября 2010 г.

Налоговые правоотношения как вид финансовых правоотношений; их субъектно-объектный состав; содержание налогового правоотношения, включая права и обязанности налоговых органов РФ

Судебные налоговые споры

Судебный налоговый спор представляет собой процесс обращения налогоплательщика, чьи права нарушены, в суд с заявлением о признании незаконным решения, действия или бездействия налогового органа, и последующее рассмотрение этого обращения.

Право налогоплательщика на обращение в суд обусловлено обязательным соблюдением досудебного порядка обжалования.

Статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ закреплен трехмесячный срок для обращения в суд. Срок исчисляется со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права. Для налоговых споров эта дата в большинстве случаев определяется днем получения решения вышестоящего налогового органа, вынесенного в порядке досудебного обжалования. Требования к форме и содержанию заявления в суд и прилагаемым документам закреплены в статье 199 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Как правило, налоговые споры проходят три стадии рассмотрения в суде:

А) рассмотрение дела в суде первой инстанции.

Если решение суда первой инстанции не обжалуется проигравшей стороной (что на практике случается очень редко), то оно вступает в силу через месяц;

Б) рассмотрение дела в суде апелляционной инстанции на основании апелляционной жалобы.

С апелляционной жалобой обращается сторона, которая недовольна решением суда первой инстанции (такой стороной может быть как налогоплательщик, так и инспекция).

Для подачи апелляционной жалобы Арбитражным процессуальным кодексом РФ предполагается месячный срок, который исчисляется с даты изготовления в полном объеме решения суда первой инстанции.

Рассмотрев жалобу, суд апелляционной инстанции выносит судебный акт в виде постановления, которым либо оставляет решение суда первой инстанции без изменения, либо отменяет его полностью или частично. Важно отметить, что вынесение постановления судом апелляционной инстанции определяет момент вступления решения по делу в законную силу;

В) рассмотрение дела в суде кассационной инстанции на основании кассационной жалобы.

Кассационная жалоба подается стороной, недовольной решением суда первой инстанции и/или постановлением суда апелляционной инстанции, в течение двух месяцев с даты вступления спорного решения/постановления в законную силу.

Суд кассационной инстанции выносит постановление, которым либо оставляет решение/постановление без изменения, либо отменяет его полностью или частично. Суд кассационной инстанции также вправе вернуть дело в суд первой инстанции для нового рассмотрения, если придет к пониманию, что обстоятельства, необходимые для вынесения обоснованного решения по существу спора, были исследованы недостаточно.

Судебное рассмотрение споров — финальная и ответственная стадия, где налогоплательщик может защитить свои права. В отличие от налогового органа, суд беспристрастен и независим, благодаря чему объективно оценивает доводы сторон. Однако, чтобы выиграть спор, налогоплательщик должен максимально полно и убедительно разъяснить суду свою позицию, представив доказательства в подтверждение своих доводов. При этом судебный спор может продлиться достаточно долго, он требует значительно больших затрат ресурсов и времени, чем досудебное урегулирование спора.

Всё это время остается открытым вопрос, по которому у налогоплательщика и инспекции возникли разногласия (за налогоплательщиком числится задолженность и пр.). Все эти обстоятельства обуславливают преимущества разрешения спора на досудебной стадии.

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

В процессе использования законодательных положений о сборах и обязательных бюджетных платежах (налогах) между ФНС и плательщиками нередки конфликтные ситуации, которые разрешаются в результате направления искового заявления в суд или с помощью метода досудебного регулирования.

Как бороться с фейком в налоговых спорах и возможен ли пересмотр судебных актов при обнаружении лжи?

Административный порядок разрешения налогового спора

Если у вас возникли сомнения в правильности действий чиновников, и вы уверены, что налоговые инспекторы незаконно оштрафовали предприятие, не спешите подавать иск в суд. Обратитесь к опытному юристу или юридической фирме, которая разрешит конфликт в досудебном порядке.

Во-первых, большинство споров решаются мирно, не доходя до суда. Во-вторых, такая стратегия действий более экономичная с точки зрения финансовых и временных трат. И только если уладить дело миром никак не получится, стоит задуматься об обращении в суд.

Некоторые виды конфликтов позволяют сторонам самостоятельно выбирать стратегию действий. То есть вы можете самостоятельно решать, какой порядок решения конфликта предпочесть. Однако существуют виды споров, которые требуют, чтобы истец сначала попытался уладить дело в административном порядке. Без этого закон не позволяет обратиться в суд.

Итак, административный или досудебный порядок действий предполагает, что вы обратитесь в вышестоящую инстанцию с жалобой или заявлением. Тогда как судебное урегулирование налоговых споров требует, чтобы вы защищали свои права и интересы в суде.

• формат
• размер
• добавлен
  20 ноября 2010 г.

Преимущества возможности досудебного обжалования актов проверяющих органов

Порядок разрешения споров административным методом отличается оперативностью и простотой исполнения, не содержит регламентирующих норм или процедур.

Нет необходимости оплачивать государственную пошлину за рассмотрение проблемной ситуации.

При отказе по претензии налогоплательщик получает четкое изложение позиции вышестоящей структуры по своей жалобе. Подобная информация позволит истцу более качественно подготовиться к судебному процессу (в случае направления искового заявления в суд).

Использование апелляционного метода не только разгружает работу арбитражных судов, но и повышает эффективность и качество взаимоотношений налоговых структур и плательщиков.

Важно! Заявитель имеет возможность отозвать поданную жалобу, пока решение по ней еще не принято (ст. 140 НК РФ). Повторная подача претензии по тому же основанию не предусмотрена законодательно (ст. 139 НК РФ).

Между физическими, юридическими лицами и государственными органами возникают споры, которые касаются налогов. Как правило, свои интересы приходится отстаивать предпринимателям и коммерческим компаниям. Такие ситуации принято называть налоговыми спорами (НС).

Порядок разрешения налоговых споров регулируется законодательством. Уладить конфликт можно в судебном и досудебном порядке, однако конфликты по поводу начисления налогов связаны для одной из сторон с трудностями. Ведь фактически спор идет между гражданином, организацией и государством.

Когда необходимо решить вопрос в досудебном порядке

Если предмет конфликта – решение налоговой инспекции по итогам проверки, закон требует, чтобы стороны сначала попытались решить конфликт в досудебном порядке. И только если это не получилось, нужно обращаться в суд. В случае, если вы желаете оспорить результаты камеральной или выездной проверки, суд не станет рассматривать иск без доказательств, что предварительно вы пытались решить дело административным путем.

Другими словами, когда предметом спора выступают итоги проверки, сначала следует обратиться в вышестоящий орган с жалобой. При этом жалоба может быть обычной и апелляционной, между этими двумя видами документов есть большая разница.

Закон предусматривает и другие случаи, когда сначала следует попытаться решить проблему административным путем, а только затем – подавать иск в суд. Например, это относится к спорам, связанным с обжалованием ненормативных налоговых актов, действий чиновников или невыполнения ими обязанностей.

В административном порядке решают такие конфликты между налогоплательщиками и инспекторами, как несогласие с наложенным штрафом, взысканием, приостановление чиновниками операций по счетам. Если сотрудники инспекции отказывают в налоговых вычетах, этот вопрос также проще всего решить без обращения в суд.

• формат
• размер
• добавлен
  19 ноября 2010 г.

Доленко М. Приобретены акции эмитента, госрегистрация которого отменена

• формат pdf
• размер 226.88 КБ
• добавлен 06 февраля 2010 г.

Доленко М. Приобретены акции эмитента, госрегистрация которого отменена: возможные правовые и налоговые последствия для покупателя // Адвокат бухгалтера. — 2009. — №19 Анализируются правовые и налоговые последствия заключения сделок по приобретению акций предприятий, после их прекращения. Даются рекомендации по избежанию отрицательных правовых и налоговых последствий, связанных с заключением таких сделок.

Практическое пособие по НДФЛ 289 стр

• формат doc
• размер 436.18 КБ
• добавлен 12 января 2011 г.

Налогоплательщики по НДФЛ. Объекты налогообложения. . Доходы. Налоговые вычеты. Налоговая база по НДФЛ. Дата получения дохода. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налогоплательщиками. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Налоговый учет по форме 1-НДФЛ. Взыскание и возврат НДФЛ. Заработная плата. Отпускные. Выплата государственных пособий. Командировочные. Социальный пакет.

Фоевцов С. Реструктуризация кредитов

• формат
• размер
• добавлен
  23 ноября 2011 г.

Реферат — Налоговые правонарушения

• формат doc
• размер 39.73 КБ
• добавлен 20 июня 2011 г.

Многообразие налоговых правонарушений Налоговые проступки содержащие признаки административных правонарушений и ответственность за их совершение Налоговые преступления и ответственность за их совершение Понятие субъекта налогового правонарушения и преступления Влияние на распространенность налоговых преступлений обстоятельств правового характера Причины неуплаты налоговых платежей Предмет преступного посягательства в налогообложении Ущерб.

В каких ситуациях налоговая подает в суд?

Налоговая инспекция обращается в суды не так часто – у нее достаточно других каналов воздействия на налогоплательщиков, чтобы заставить их выполнить предписания в принудительном порядке. Тем не менее, если был наложен штраф за нарушения в налоговой сфере, или же доначислены налоги, но компания не выплатила их в установленный срок, при этом с ней нет прямых контактов, руководство избегает встреч и общения, не отвечает на письма и звонки, представители ФНС могут обратиться с иском в суд.

Такие иски обычно среди целей имеют не только непосредственное взыскание средств с должника, но и проведение обеспечительных мер, связанных с неуплатой: суд дает разрешение на арест имущества должника, приостановку действия его счетов и т. д. Когда получен вердикт по сути дела, налоговая получает право принудительно (через судебных приставов) взыскать средства с налогоплательщика.

Практика показывает, что налоговая подает в суд только при наличии таких факторов:

• сумма задолженности превышает 3 тыс. рублей – за меньшие средства никто судиться не будет, это невыгодно экономически и организационно;
• до обращения в суд предварительно направлялись требования и предупреждения по различным каналам связи – в начале ФНС попытается добиться денежного взыскания по почте, телефону и другим доступным средствам связи (например, через кабинет налогоплательщика);
• с момента превышения пороговой суммы задолженности прошло более 4 месяцев – такой срок считается достаточным, чтобы убедиться, что должник не хочет добровольно погашать налоговую недоимку, и потому стоит обратиться в суд.

Если не игнорировать требования налоговой и вовремя реагировать на них (не всегда нужно сразу их выполнять — если вы с чем-то не согласны, действия ФНС можно обжаловать), столкнуться с судебным иском против вашей компании можно крайне редко. Тем не менее, такие ситуации также встречаются, и нужно знать, как себя вести, если они возникли.

Преимущества досудебного решения налоговых споров

Большинство конфликтов, затрагивающих налоговое право, решают в административном порядке. Даже в этом случае не будет лишним проконсультироваться с юристами и поручить им вести дело. Досудебное урегулирование конфликта – оптимальный вариант, обладающий множеством преимуществ:

• Короткие сроки рассмотрения жалобы. Вышестоящий орган, куда вы можете подать жалобу, будет обязан рассмотреть ваше заявление в течение нескольких дней или недель, тогда как судебная тяжба может длиться годами.
• Отсутствие государственной пошлины и судебных сборов. Решение вопроса в судебном порядке всегда обходится дороже с финансовой точки зрения. Потому что при обращении в суд нужно сначала заплатить пошлину. Расходы на юридическое представительство в суде выше, чем за консультации и сопровождение в разрешение споров в административном порядке.
• Простота оформления бумаг. Составить обычную или апелляционную жалобу достаточно просто, тогда как исковое заявление – задача для опытного профессионала. К тому же для суда придется собрать доказательства собственной позиции.

Рассмотрев вашу жалобу, вышестоящий налоговый орган может оставить ее без удовлетворения или вынести решение в вашу пользу. В таком случае вышестоящая инстанция имеет право отменить ненормативный акт или решение. Причем решение налогового органа могут отменить как полностью, так и частично. Также чиновники могут вынести новое решение, признать действия налоговых органов незаконными.

Но вовсе не обязательно конфликт получится урегулировать административным путем. Если решение вышестоящей инстанции вас не устраивает, вы можете составить исковое заявление в арбитражный суд. Его рассмотрят по общим правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом.

• формат
• размер
• добавлен
  12 января 2011 г.

Особенности налоговых конфликтов

Российское налоговое законодательство определяет НС как конфликт между налогоплательщиком и государственным органом. Под налогоплательщиком понимают как отдельного человека, так и организацию, коммерческую и некоммерческую компанию. Нарушение прав при этом может быть реальным или предполагаемым, однако данная категория споров обязательно затрагивает вопросы правильности налоговых расчетов и выплат.

Основанием для спора могут также служить действия официальных лиц, которые затрагивают интересы налогоплательщика. Как правило, речь идет о сотрудниках налоговой инспекции. Закон предлагает разрешить такой конфликт в административном или судебном порядке.

Главная особенность разрешения налоговых споров, как мы уже упоминали, заключается в том, что одной из сторон конфликта всегда выступает государство: ФНС. Налоговый орган представляет интересы государства, что усложняет дело. Поэтому такими спорами занимаются квалифицированные юристы, хорошо знакомые с налоговым правом и смежными областями.

Елизарова Н. Налоговое право

• формат pdf
• размер 6.34 МБ
• добавлен 10 октября 2011 г.

М.: МИЭМП, 2010. — 204 с. Общие положения налогового права Российской Федерации. Налоговая система РФ и её отличие от системы налогов и сборов. Система принципов налогообложения. Налоговые правоотношения. Участники налоговых правоотношений. Налоговая обязанность. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за из совершение. Федеральные налоги и сборы. Региональные и местные налоги и сборы. Специальные налоговые режимы.

Этапы судебного урегулирования налоговых споров

• Получение письменной копии решения вышестоящей инстанции, в которую вы обращались с жалобой.
• Составление иска и его подача в арбитражный суд вместе с доказательствами.
• Рассмотрение дела судом и вынесение решение, выдача его на руки обеим сторонам конфликта.
• Обращение в апелляционный суд, если результаты не устраивают одну из сторон.

Когда можно подать в суд на налоговую инспекцию?

У налогоплательщиков ситуации, когда можно обратиться в суд, встречаются гораздо чаще, ведь зачастую это единственный инструмент, позволяющий отстоять их интересы. Так, подать в суд на налоговую можно в следующих случаях:

• были необоснованно назначены штрафы или налоговые доначисления – практически каждая проверка, особенно выездная, заканчивается для проверяемой компании различными санкциями: штрафами, доначислением налогов и т. д. Но далеко не всегда такие действия имеют под собой основания, или размер взысканий соразмерен выявленным нарушениям. Если обжалование в досудебном порядке не даст результатов, можно смело обращаться в суд;
• проверка или другие действия сотрудников ФНС сопровождались нарушениями законодательства – нередко налоговые аудиты, выемки документов и прочие процедуры выполняются с явными нарушениями. Налоговики могут изымать технику и документы, которые не имеют отношения к проверке, затягивать сроки проведения мероприятий, блокировать работу компании (например, путем блокировки счетов) и т. д. Если такие действия были выявлены, их правомерность можно обжаловать через суд;
• вместо выполнения своих обязанностей сотрудники ФНС бездействуют – бездействие налоговиков также можно обжаловать через суд, если это нарушает деятельность компании, права налогоплательщиков или законодательство РФ. В частности, это может касаться ситуаций, когда затягивается вынесение решений относительно компании, не выдаются лицензии, хотя все документы в порядке, не возвращаются изъятые документы и техника и т. д. Если другие методы воздействия на сотрудников ФНС не дают результатов, стоит обратиться в арбитражный суд и попробовать добиться справедливости там.

Любая из подобных ситуаций, а также другие нарушения прав налогоплательщиков дают право на обращение в суд и подачу искового заявления против налоговой.

Когда можно обратиться в суд

Подать иск против налоговой инспекции имеет право любое физическое или юридическое лицо, несогласное с ненормативными актами, действиями или решениями чиновников. Если налоговая инспекция неправомерно создает препятствия для предпринимательской деятельности, это тоже может стать предметом иска.

Сроки подачи искового заявления ограничены. У вас есть 3 месяца с момента, когда стало известно о нарушении прав и интересов. По истечении этого периода арбитражный суд не примет иск. В свою очередь, арбитражный суд должен рассмотреть заявление в течение 3 месяцев после подачи иска, и не просто рассмотреть, но и вынести определенное решение. Может оказаться, что решение суда первой инстанции не устроит одну из сторон. Тогда она может обжаловать его в апелляционном суде.

Реферат — Налог на доходы физических лиц

• формат doc
• размер 140 КБ
• добавлен 08 февраля 2011 г.

Определение категорий и понятий

Понятие для определения разногласий или споров по налогам законодательно не предусмотрено. Под этим термином понимают несогласия, относящиеся к пониманию или трактовке прав и обязанностей сторонами налоговых взаимоотношений, а также споры по законности актов, применяемых при взимании обязательных выплат (ст. 2 НК РФ).

Субъекты разделяются на

• публичные (структуры ФНС или таможенные)
• и частные, под которыми понимаются выплачивающие сборы, налоги лица и агенты (налоговые).

Содержание конфликтов или споров связано с источником их возникновения: правовыми взаимоотношениями по сборам и обязательным платежам (взиманию, определению), исполнению контроля, обжалованию полученных в ходе налоговых проверок заключений, действий уполномоченных (должностных) лиц с возможностью их привлечения к ответственности при нарушениях в налоговой сфере (ФЗ № 146, 31.07.1998).

К участникам (субъектам) налоговых взаимоотношений отнесены (ст. 9 НК РФ):

• граждане и предприятия, на законодательной основе признанные плательщиками сборов или обязательных бюджетных выплат, налогов;
• предприятия и граждане, признанные по закону агентами;
• структуры ФНС;
• таможенные структуры.

Данные субъекты выступают во взаимоотношениях как участники или как инициаторы конфликтов, связанных с обязательными бюджетными платежами.

Предметом для спора чаще бывают несогласия с рассмотрением обязанностей и прав участников взаимоотношений (граждан, организаций), касающиеся решений публичных органов/уполномоченных лиц при их несоответствии (предполагаемом) закону (ст. 46, ст. 198 АПК РФ).

Права и обязанности для сторон-плательщиков, часто служащие предметом спора, отражены в НК РФ (ст. 21, ст. 23, ст. 24).

Важно! Возникновение разногласий между сторонами правоотношений имеет место не только в отношении соблюдения и корректности их обязанностей или прав. Причинами служат претензии по законности актов о бюджетных платежах и сборах и иных положений, их соотношению с документами (нормативными), обладающими большей юридической значимостью.

Порядок разрешения налоговых споров в суде

Стандартная процедура урегулирования налоговых споров в суде включает ряд последовательных этапов:

• формат
• размер
• добавлен
  20 июня 2011 г.

• формат doc
• размер 191.5 КБ
• добавлен 23 ноября 2011 г.

Споры и конфликтные ситуации с налоговой периодически возникают у многих компаний. Причины могут быть самыми различными: реальные нарушения, которые были выявлены, несправедливо начисленные штрафы, злоупотребления при проведении проверки и т. д. Многие из таких споров можно уладить исключительно в судебном порядке. Но как правильно подготовиться к процессу, какие документы потребуются, когда можно подать в суд на ФНС и когда налоговая может подать в суд на вас? Ответы на все эти вопросы, а также дополнительная информация о разрешении налоговых споров в судебном порядке в данной статье.

Бартунаева Н. Предмет доказывания по налоговым спорам, связанным с привлечением субъектов хозяйственной деятельности к ответственности

• формат doc
• размер 923 КБ
• добавлен 25 октября 2011 г.

Критерии и классификация налоговых разногласий

В зависимости от того, кто из участников начал оспаривание определенного вопроса во взаимоотношениях сторон, конфликты налогового характера разделяются на возникшие по инициативе:

• оплачивающих обязательные бюджетные платежи или сборы, агентов;
• структур таможни или ФНС.

По основанию (предмету) выделяют типы споров:

• об обязанностях, правах сторон, участвующих в налоговых взаимоотношениях (спорных);
• о законности использования нормативного документа, касающегося налогов (сборов), бездействия или неправомерных действий уполномоченных лиц.

По взимаемым суммам конфликты разделяют на связанные с:

• удержаниями прямого типа, их расчетом и выплатами;
• косвенными выплатами, их расчетом и перечислением.

Предметом требований может служить заявление о:

• признании несоответствующими закону действий контролирующей структуры;
• несогласии с отказом контролирующего органа по возврату сумм, перечисленных в излишнем размере;
• обеспечении мер;
• признании (по итогам проверки) незаконными действий ФНС;
• начислении процентов за задержку перечисления средств из бюджета.

По способу разрешения ситуации делят на:

• подлежащие судебному расследованию (в суде общей юрисдикции, арбитражном, конституционном);
• решаемые административным (досудебным) порядком.

• формат
• размер
• добавлен
  10 октября 2011 г.

М.: МИЭМП, 2010. — 204 с. Общие положения налогового права Российской Федерации. Налоговая система РФ и её отличие от системы налогов и сборов. Система принципов налогообложения. Налоговые правоотношения. Участники налоговых правоотношений. Налоговая обязанность. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за из совершение. Федеральные налоги и сборы. Региональные и местные налоги и сборы. Специальные налоговые режимы.

Досудебный способ урегулирования

С начала 2009 года законодательно (ст. 148 АПК РФ) действует досудебный вариант урегулирования разногласий между участниками налоговых отношений (плательщиком, налоговым органом, агентом). Без предварительного исполнения указанной обязательной процедуры не допускается обращение с иском в судебные органы (ст. 101 НК РФ).

Административный способ рассмотрения претензий законодательно предусмотрен при несогласии с актами, получаемыми по результатам проверок органов ФНС. Принимаемые решения касаются правонарушений налогового характера, ответственности по ним.

Выводы проверяющих структур ненормативного характера (к примеру, о запрете транзакций по счетам, об отказе возмещения НДС) могут быть оспорены в суде при отсутствии предварительного административного рассмотрения. Допускается вариант направления жалобы в вышестоящий орган и в суд одновременно.

Без досудебного порядка допускается подача иска в суд по следующим актам, выданным налоговыми органами:

• отказам (в использовании вычетов; в перечислении/зачете выплаченной (взысканной) суммы в излишнем размере);
• решениям (об аресте имущества, находящегося в собственности организации; о запрете проведения проводок (операций) по счетам в банках).

Изменения не коснулись порядка предъявления претензий, связанных с обжалованием ряда действий или бездействия со стороны должностных лиц структур ФНС (ст. 101 НК РФ).

Особенности досудебного обжалования

Общие положения, касающиеся процедуры по предъявлению претензий в отношении правовых (ненормативных) актов, действий уполномоченных лиц налоговых структур, определены в НК РФ (ст. 101, ст. 139-141).

В результате изучения полученных данных спорное решение может быть:

• оставлено без изменения, это значит, что жалоба не удовлетворяется;
• в части или в полном объеме изменено или отменено;
• отменено, но принято новое решение;
• отменено, а производство по делу прекращается.

Если в отведенный законодательно период выводы проверки не обжаловались в порядке апелляции, допускается перенаправление претензии в вышестоящий налоговый орган. Срок отправки составляет 12 месяцев после вынесения спорного решения (ст. 101, ст. 139 НК РФ). Решение готовится в течение 30 дней после получения заявления, при необходимости срок продлевается (на 15 дней). Результат доводится до плательщика в письменном виде.

Для подачи жалобы законодательно установленная форма не предусмотрена, но следует соблюсти некоторые требования, в том числе:

• претензии должны быть обоснованными и четко сформулированы;
• в виде доказательств допускается приложение документов по спорному вопросу, прецедентов из арбитражной практики, пояснений МФ РФ, подтверждающих обоснованность жалобы;
• целесообразно указание подробных контактных данных заявителя (адрес почтовый и электронный, телефонные номера);
• жалоба от организации должна подписываться руководителем компании или сотрудником, уполномоченным на выполнение определенных действий, нотариально оформленная доверенность на представительство прикладывается к жалобе.

Особенности урегулирования налогового спора в суде

У рассмотрения дела в суде есть существенное преимущество: беспристрастный взгляд на ситуацию и доводы сторон. Вышестоящая инстанция, так или иначе, не нейтральная сторона конфликта, поэтому ее решения могут быть ангажированными. И если это действительно так, обращение в суд повышает шансы налогоплательщика восстановить справедливость.

Но важно понимать и принципы, по которым проходит рассмотрение дел арбитражным судом. По сути судебный орган будет работать с теми документами и доказательствами, которые ему предоставят стороны. Он изучит спорное решение или акт налоговой инспекции, проверит доказательства. Случается, что вердикт суда при этом полностью противоположен тому, который вынесли налоговые сотрудники.

Перед обращением в суд обязательно стоит проконсультироваться с юристом. Составление иска тоже стоит доверить профессионалу, потому что он должен на 100% соответствовать нормам арбитражного законодательства. Не меньшее внимание следует уделить документам, которые прилагаются к исковому заявлению.

К иску следует приложить бумаги, которые обосновывают вашу позицию, все необходимые доказательства, а также документы, без которых исковому заявлению не дадут хода. Это квитанция, подтверждающая факт оплаты пошлины за рассмотрения дела в арбитражном суде, доверенность или договор, которые подтверждают полномочия юриста по представлению интересов налогоплательщика. К этой же категории принадлежит свидетельство о регистрации в качестве юридического лица и выписка из реестра со сведениями об истце и ответчике.

При обращении в суд обязательно нужно подтвердить, что вы направили другим участникам дела копию иска. Наконец, к исковому заявлению прилагают бумаги, подтверждающие, что ранее вы пытались решить конфликт в административном порядке.

Введение. Понятие налогового спора. Классификация налоговых споров. Административный порядок разрешения налоговых споров. Порядок принятия жалобы к рассмотрению. Порядок рассмотрения жалобы. Решение по жалобе. Порядок доведения решения и его обжалования. Судебное обжалование нормативных актов налоговых органов. Заключение. Список использованной литературы. 27 страниц.

• формат
• размер
• добавлен
  08 февраля 2011 г.

«Налог на доходы физических лиц». Введение. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговая база, порядок ее определения. Налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты. Порядок возмещения налога. Заключение. Список литературы. реферат на 19 стр.