Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Проблемы с налоговой, убытки, потеря деловой репутации – последствия сотрудничества с сомнительными компаниями.

Чтобы минимизировать коммерческие и налоговые риски, следует проводить комплексный анализ состояния компании, включая мониторинг социальных сетей и проверку наличия производственных помещений.

При выборе контрагента лучше использовать не только открытые источники данных, но и специальные онлайн-сервисы, которые за пару минут помогут определить степень благонадежности организации.

Рассказываем про признаки компаний, с которыми не стоит сотрудничать.

Содержание
  1. Сведения о намерении стать банкротом
  2. Признаки «технической» компании
  3. Высокая исковая нагрузка
  4. Наличие действующих исполнительных производств
  5. Аффилированность с подозрительными компаниями
  6. Как будут доказывать, что контрагент фирма-однодневка
  7. Установление конечного бенефициара
  8. Критерии выбора контрагента играют огромную роль
  9. Превалирование реальности сделки над осмотрительностью
  10. Реальность получения налоговой реконструкции
  11. Признаки аффилированности лиц
  12. Кто может входить в список аффилированных лиц организации
  13. Почему важно проверять контрагентов на аффилированность и взаимозависимость?
  14. Поиск взаимозависимых организаций
  15. Новые операции в системе «Контроль НДС»
  16. «Техническая» компания – начало
  17. Кого относят к «сущностным» компаниям
  18. Новые обязанности инспекций
  19. Если вас хотят признать выгодоприобретателем
  20. Ключевые моменты статьи 54. 1 НК РФ
  21. Тест на реальность операций
  22. Тест на ущерб бюджету
  23. Тест на исполнение обязательства по сделке надлежащим лицом
  24. Тест на умышленность действий налогоплательщика
  25. Тест на проявление должной коммерческой осмотрительности
  26. Про технические компании
  27. Раскрытие контрагента
  28. Основания и причины для вызова в налоговую
  29. В суд можно предоставить новые доказательства
  30. Налоговые вычеты по НДС недопустимы, если компания намерено уклонялась от налогов
  31. Прямой договор для доначисления налогов

Сведения о намерении стать банкротом

Сообщение о намерении обратиться в суд с заявлением о банкротстве на Федресурсе указывает на возможное банкротство компании. Публикация таких сообщений – обязательный этап перед обращением в суд с заявлением о признании компании банкротом.

Дополнительный анализ:  Стоимость недвижимости в Казани в мае 2022 г. на Росриэлте

Однако публикация такого сообщения не означает начало процедуры банкротства. Возможно, должник после опубликования сообщения урегулирует конфликты с кредиторами мирным путем.

Комьюнити теперь в Телеграм

Подпишитесь и будьте в курсе последних IT-новостей

Признаки «технической» компании

Чтобы минимизировать налоговые риски, важно убедиться, что контрагент не обладает признаками «технической» компании – фирмы-однодневки.

Необходимо проверить, действительно ли контрагенты осуществляют хозяйственную деятельность, выполняют договорные обязательства и обладают необходимыми материальными ресурсами, способными обеспечить исполнение договора.

Если этого не сделать, налоговая может посчитать, что компания не проявила коммерческую осмотрительность.

По каким признакам можно вычислить «техническую» компанию?

  • Отсутствие подтверждений осуществления реальной хозяйственной деятельности.
  • Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ. Если в выписке есть пометки о недостоверности сведений, то стоит задуматься о сотрудничестве с компанией.
  • Массовый руководитель. Если один человек одновременно руководит несколькими компаниями, то это может свидетельствовать о его номинальности.
  • Отсутствие сведений о фактическом местонахождении компании и материальных ресурсах, которые позволяют осуществлять исполнение договора: сотрудниках, офисах, производственных помещениях или складах.
  • Отсутствие в открытом доступе информации о контрагенте: рекламы в СМИ, отзывов клиентов и партнеров, судебных дел, официального сайта или аккаунтов в социальных сетях.

Быстро проверить контрагента на наличие признаков «технической» компании можно в онлайн-сервисах по проверке контрагентов. Например, Casebook актуализирует сведения из 35+ источников, включая КАД, ЕГРЮЛ, ФНС, ФССП, Федресурс, ФАС, ФИПС.

Сервис анализирует исковую нагрузку и арбитражные данные компании, а показатели и факторы риска отображает на специальном интерактивном дашборде.

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Высокая исковая нагрузка

Анализ судебных дел контрагента – действенный инструмент для оценки состояния компании.

Зачастую компании умело маскируют признаки фирм-однодневок так, чтобы онлайн-сервисы по проверке контрагентов не смогли отнести их к категории сомнительных.

Например, сервис показывает, что у компании-поставщика отсутствуют критические факторы риска. Однако при мониторинге судебных дел выясняется, что только за последний год фирма 5 раз выступала в качестве ответчика по делам о неисполнении обязательств по договорам поставки. Такое частое предъявление исков к компании указывает на ненадлежащее исполнение договорных обязательств.

Поэтому для оценки реального положения дел в компании мы в первую очередь анализируем ее судебные дела и исковую нагрузку.

Бухгалтер Pravo Tech

С помощью графика арбитражной активности и анализа исковой нагрузки в Casebook вы сможете за пару минут проанализировать судебные дела компании и сделать вывод о ее благонадежности.

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Данные представлены сервисом по проверке контрагентов Casebook

На что обратить внимание при анализе судебных дел?

  • Частое выступление в роли ответчика. Это может означать, что компания не исполняет договорные обязательства или имеет проблемы с государственными органами (например, налоговыми или таможенными).
  • Высокая исковая нагрузка. Увеличение исковой нагрузки может указывать на ухудшение финансовой состоятельности компании.
  • Наличие споров с государственными органами. Если компания часто судится с госорганами, то в случае сотрудничества вы можете попасть под наблюдение налоговой или таможни.

Наличие действующих исполнительных производств

Перед заключением договора проанализируйте исполнительные производства компании с помощью специализированной базы ФССП.

Закрытые исполнительные производства на незначительные суммы еще не повод для того, чтобы отказываться от сотрудничества. Но наличие исполнительных производств по неисполненным договорным обязательствам – повод задуматься о добросовестности контрагента.

Также явный признак неблагонадежности компании – наличие задолженности на минимальную сумму в размере 300 тысяч рублей, которая не выплачивается дольше 3 месяцев. Такие показатели  – признаки скорого банкротства контрагента.

Аффилированность с подозрительными компаниями

Перед сотрудничеством необходимо проверить опасные связи компании.

Зачем проверять аффилированность между компаниями?

  • Выявление признаков «технических» компаний. Если в числе опасных связей есть «технические» компании, то это может указывать на недобросовестность компаний, осуществляющих сделки через фирмы-однодневки.
  • Подтверждение благонадежности контрагента. Если руководитель одновременно управляет несколькими убыточными компаниями, то это может свидетельствовать о риске невыполнения организацией своих обязательств.

Распространенный вариант проверки – поиск связей через выписки из ЕГРЮЛ.

Однако ручной поиск взаимосвязей занимает много времени, так как требует изучения различных источников и самостоятельного построения схем аффилированности.

Для экономии ресурсов воспользуйтесь сервисом по проверке контрагентов. С помощью Casebook вы за несколько минут построите граф аффилированности компании на любую дату, посмотрите все управляющие и учрежденные компании, руководителей, а также найдете связи между любым количеством объектов.

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

В самое ближайшее время инспекторам ФНС поступит инструкция, во всех подробностях рассказывающая, как обнаруживать и доказывать финансовые схемы, при участии технических компаний. Оспорить решения налоговиков о доначислении налогов, при новых правилах, станет гораздо сложнее.

Впрочем, если партнера признали техническим, это необязательно означает дополнительные расходы для вашей компании. Существуют определенные решения судебных органов, которые подскажут, что делать в случаях, если действия ФНС носили необоснованный характер.

Есть ли шанс претендовать на налоговою реконструкцию, как защищаться, если возникли претензии со стороны ФНС? Эту информацию можно узнать из советов ниже.

Как будут доказывать, что контрагент фирма-однодневка

В Налоговом кодексе отсутствуют такие понятия, как фирмы-однодневки, фирмы-прокладки и т. д., поэтому в работе налоговой службы подобная терминология не используется.

Чтобы обозначать такие организации ФНС ввело новый термин – «техническая компания», под которым подразумевают организацию не ведущую реальную деятельность и не выполняющую налоговые обязательства по сделкам, оформленным от их имени.

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Технические компании – это фирмы, вовлеченные в налоговую схему с целью минимизации налоговых отчислений.

Согласно действующему законодательству, для установления этого факта одних лишь формальных оснований недостаточно.

Налоговый инспектор должен оценить действия самого проверяемого субъекта с целью собрать доказательства того, что имеет место нарушение закона исключительно для получения финансовой выгоды.

Задача сотрудника ФНС: собрать доказательства того, что при подписании договора руководство проверяемой организации знало, либо могло знать, о том, что сделка заключается с технической компанией.

С целью сбора доказательств инспекторы-налоговики должны:

  • определить местонахождение или невозможность установления контрагента;
  • проанализировать наличие штата у предприятия, подозреваемого в фиктивности, производственных или складских помещений, материально-технической базы, разрешений и лицензий на деятельность;
  • узнать, есть ли у партнера возможность выполнить условия сделки;
  • изучить, затратил ли контрагент средства, на выполнение условий сделки;
  • выявить наличие признаков, подтверждающих реальную экономическую деятельность фирмы.

Для достижения этих целей контролеры ФНС имеют право требовать пояснений у руководства проверяемой организации, вызывать и опрашивать свидетелей, а также сверять эти показания и имеющимися документами и  информацией, полученной из других источников.

Следует отметить, что далеко не всегда доказательной базы хватает для того, чтобы суд принял сторону ФНС. Здесь будет полезно изучить дело Красноярского завода цветных металлов имени В. Н. Гулидова. Предприятие сумело отбиться от претензий налоговиков. А те даже включили выводы суда в свой обзор (пункт 6 письма № БВ-4-7/12120 от 28 июл 2020 года).

Установление конечного бенефициара

Важным этапом при доказательстве участия фиктивной компании является установление конечного выгодоприобретателя (бенефициара) от совершенных сделок. Для этого изучается степень вовлеченности контрагентов в схему, выявляются лица, непосредственно получавших выгоду от незаконных сделок.

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Сотрудникам ФНС важно точно определить, кто из контрагентов был подконтрольным, а кто фактически управлял всей схемой ухода от налогов.

Для компании, признанной бенефициаром, будет пересчитан размер фискальных обязательств перед бюджетом. Оспорить доначисление налогов в этом случае будет необычно сложно. И практика показывает, что суды практически всегда встают на сторону налоговой инспекции.

Критерии выбора контрагента играют огромную роль

Федеральной налоговой службой был введен новый подход к методике выбора контрагентов. Ранее от предпринимателей требовалась должная осмотрительность. Теперь же при оценке корректности процедуры выбора поставщиков товаров и услуг, инспекторы руководствуются принципом «коммерческой осмотрительности».

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Новый подход относит к подозрительным безденежные расчеты, нелогичные бизнес-процессы, плохую деловую репутацию и отсутствие собственных средств и ресурсов.

При изучении сомнительных сделок, сотрудники налоговой инспекции должны постараться ответить на ряд вопросов:

  • известно ли вам местонахождение контрагентов;
  • были ли у вас доказательства, что контрагент в принципе способен исполнить сделку;
  • знаете ли вы, как руководитель, по каким критериям выбирали поставщика;
  • насколько серьезно изучали контрагента перед заключением договора (откуда узнали о нем, делали ли запросы на сайте nalog.ru, с кем контактировали лично и т.д.);
  • насколько такая сделка противоречит обычному поведению вашей компании на рынке;
  • не было ли нарушений процедуры согласования поставщика;
  • как рассчитывались по сделке: реальное перечисление денежных средств или использовались другие формы (уступка прав, векселя).

Кроме того, будут затребованы все документы по данной сделке. Инспектор обязательно проверит, соответствовал ли документооборот другим подобным взаимоотношениям. Например, при строительном подряде обязательно должен присутствовать акт передачи площадки.

Если сотрудники контрагента выполняли какие-то работы на вашем предприятии, значит должны быть заверенные списки для контрольно-пропускного пункта, с конкретными фамилиями.

Одним из критериев, по которым инспектор фискальной службы определяет недобросовестного контрагента, является наличие в сделках необоснованно завышенной или заниженной цены. Однако тут нужно заметить, что такой критерий вступает в прямое противоречие с позицией Верховного суда, который считает нарушением лишь многократное отклонение от рыночной цены (пункт 3 Обзора дел, связанных с применением положений статьи 269 НК РФ, утвержден Президиумом ВС РФ 16 фев 2017 года).

Чтобы не стать объектом пристального внимания инспекторов следует тщательно изучать своего партнера, особенно при осуществлении крупных сделок или если вы знаете, что грядет налоговая проверка.

При этом инструкция ФНС для сотрудников указывает, что компании имеют полное право показывать разную осмотрительность при совершении сделок. То есть, контрагента по многомиллионному контракту действительно нужно тщательно проверять. Если же речь идет о покупке канцтоваров на сумму в пару тысяч рублей, то поставщика допускается изучать поверхностно. Эту позицию поддерживает и Верховный суд РФ в своем определении № 307-ЭС19-27597 от 14 мая 2020 года.

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Превалирование реальности сделки над осмотрительностью

В ряде случаев существует возможность доказать реальность сделки, даже если ФНС считает, что контрагент имеет все признаки фиктивности. Именно таким путем пошло руководство ЗАО «СПТБ Звездочка», чей случай стал каноническим в судебной практике.

Фирма приобрела материалы, стоимостью 2,6 млн. рублей. Для данного предприятия такая сделка не считалась крупной, поэтому детальной проверки контрагента руководство не провело. Однако инспекторы посчитали поставщика техническим, поскольку у предприятия отсутствовали собственные технические средства, управленческий и вспомогательный персонал.

В данном случае суд встал на сторону ЗАО, посчитав, что необязательно проводить проверку каждого поставщика при незначительных сделках. Такое положение закреплено в определении ВС РФ № 307-ЭС19-27597 от 14 мая 2020 года.

Если реальность сделки может вызвать сомнения у фискальных органов, следует собрать доказательства того, что при заключении сделки была проявлена должная осмотрительность.

Тем более, что теперь, после изменения законодательства, появилась возможность оформить налоговую реконструкцию.

Реальность получения налоговой реконструкции

Сразу стоит отметить, что возможность реконструировать налоги – занятие не из легких.

Расходы и вычеты НДС будут сняты в том случае, если сотрудниками фискальной службы будет установлен формальный документооборот и обналичка по договору, но при этом налогоплательщик не предоставит доказательства выполнения обязательств по сделке.

Если инспекторам удастся доказать, что компания знала, или должна была знать, о заключении сделки с фирмой-однодневкой, то тут возможно только два иных варианта.

  • В случае определения реального поставщика будет проведена реконструкция в части наценки. Налоговая инспекция позволит учесть расходы, потраченные на уплату налога на прибыль и вычеты по НДС. Однако только по документам реального поставщика.
  • Если не удалось выявить реального поставщика, то вычеты по НДС будут сняты, но можно будет учесть расходы по налогу на прибыль. Для установления их размера необходимо будет привлечь эксперта-оценщика, либо доказать соответствие цен рыночным, на основе закупок, не вызвавших нареканий фискальной службы.

И хотя сегодня реконструкция налогов нормативными документами еще не предусмотрена, а будет задействована лишь после согласования всех документов в Министерстве финансов – практика такой реконструкции уже имеет место в налоговом поле РФ. Обнадежить может и тот факт, что зачастую судья встает на сторону предприятий, решая споры с налоговой службой в пользу предпринимателей.

Понятие «аффилированные лица» возник достаточно недавно и уже стал ассоциироваться с негативным подтекстом. Действительно, данный термин часто употребляется в статьях, в которых описываются незаконные сделки, неправомерное снижение налогов, коррупция и др. Но аффилированность и взаимозависимость компаний не является риском само по себе. Данные связи необходимо проверять для того, чтобы определить надежность потенциального контрагента и вовремя выявить признаки мошенничества. Аффилированные лица — это юридические и физические лица, которые могут напрямую влиять на развитие организации, от совершения крупных сделок до изменения стратегии продвижения фирмы. В статье мы разберем признаки взаимозависимых и аффилированных лиц, как предотвратить проблемы, связанные с их работой.

Например: руководитель одной компании параллельно занимает должность директора в двух других фирмах — одна из них процветает, остальные две убыточные. Такая связь может быть признаком того, что контрагент не сможет выполнить обязательства по договору или он является мошенником. Следовательно, если вы заключите договор с таким контрагентом, то рискуете получить штрафы и доначисление налогов.

Признаки аффилированности лиц

  • Руководство фирм связывают родственные отношения.
  • Компании являются взаимными кредиторами и дебиторами.
  • Товары одной фирмы выгружаются со склада другой компании.
  • Офисы организаций расположены по одному адресу.
  • Трудятся одни и те же сотрудники.
  • Фирму представляет один человек по доверенности.
  • Финансовые операции проводятся в одном банке.

Аффилированность может быть доказана как по одному признаку, так и по нескольким сразу. Бывают случаи, когда один пункт не устанавливает связи между компаниями и их руководителями, однако несколько признаков в совокупности подтверждают их заинтересованность.

Кто может входить в список аффилированных лиц организации

  • Генеральный директор или другой человек, исполняющий функции директора.
  • Член совета директоров.
  • Член правления компании.
  • Лицо, владеющее 20% голосов в организации.

В налоговом законодательстве также есть термин «взаимозависимость», данное слово по смыслу очень похоже на «аффилированность». Взаимозависимость — это возможность юридического или физического лица влиять через посредников (зависимых лиц) на условия и результат сделки. По сути определения означают практически одно и то же, но разница все же есть:

  • В случае аффилированности доля в уставном капитале физического или юридического лица составляет 20%, в ситуации взаимозависимости — 25%.
  • В взаимозависимости указан дополнительный признак родства — опекунство.
  • Критерий «отношение подчиненности» установлен для взаимозависимости, в аффилированности данный пункт отсутствует.
  • Аффилированность нельзя признать добровольно в отличие от взаимозависимости.

Понятие «взаимозависимости» применяется в налоговой сфере, «аффилированность» — в правовой области (законодательство о банкротстве, труде, АО и ООО)

Почему важно проверять контрагентов на аффилированность и взаимозависимость?

Чтобы не нарушать закон. Согласно законодательству, все коммерческие компании обязаны вести списки аффилированных лиц и указывать информацию в бухгалтерской отчетности. За сокрытие информации фирме грозят штрафы и дисквалификация. Ведение списка позволит:

  • снизить риск, что сделку с контрагентом признают незаконной, например, из-за исполнительного коллегиального органа;
  • оценить, насколько безопасно заключать договор с предприятием;
  • предотвратить вмешательство посторонних лиц в деятельность организации;

Чтобы не сотрудничать с мошенниками. Определение взаимозависимых компаний позволяет избежать сделок с неблагонадежными подрядчиками, которые работают через «технические» фирмы.

Чтобы определить благонадежность контрагента. Если руководитель владеет несколькими компаниями, одна из которых убыточная. То риск того, что фирма не сможет выполнить условия договора в полной мере, увеличивается в несколько раз.

Чтобы избежать штрафов. Компании, которые работают с аффилированными лицами, находятся под пристальным надзором ФНС. Налоговая служба может провести проверку сделки, если посчитает ее незаконной, поставить под сомнение обоснованность льгот и скидок.

Поиск взаимозависимых организаций

В системе проверки НДС-деклараций произошли изменения. Всем знакомая АСК НДС-2 заменена на «Контроль НДС». Новая система позволяет «диагностировать» компании, которые участвуют во всей цепочке расчетов по НДС, и выяснять роль каждой. Так, теперь компании может присваиваться категория «технической» и «сущностной». Причем и то, и другое означает: у компании есть проблемы.

Новые операции в системе «Контроль НДС»

Программный комплекс АСК НДС-2 ушел в прошлое. Теперь ФНС проверяет НДС-декларации в системе «Контроль НДС». Он имеет гораздо больше возможностей для выявления нарушений и, что греха таить, сбора информации и доказательной базы для будущих споров с налогоплательщиками по статье 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Статья 54.1 возлагает на налоговую инспекцию бремя доказывания в суде обстоятельств правонарушения, а именно получения необоснованной налоговой выгоды. А налогоплательщику – предоставляет шанс опровергнуть их.

Система «Контроль НДС» проверяет и собирает данные на всех: контрагентов второго, третьего звена, а также и тех, кто самостоятельно не применяет схемы, но работает с теми, кто применяет.

«Техническая» компания – начало

«Техническая» компания – это та, на которой налоговая инспекция обнаружила разрыв. И если раньше именно такая компания признавалась виновником, то теперь при обнаружении разрыва начинается отработка цепочки всех деловых контактов этой фирмы.

В новую систему заносится вся информация, характеризующая роль каждого звена, которая содержится:

  • в протоколах допросов;
  • в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений;
  • в материалах, передаваемых в правоохранительные органы;
  • в документах на аннулирование электронной подписи;
  • в ответах налогоплательщиков по встречным проверкам или вне проверок.

Всем контрагентам налоговая разошлет требования о даче пояснений. То есть теперь виновник разрыва станет началом для выхода на выгодоприобретателя.

Кого относят к «сущностным» компаниям

«Сущностная» компания – это главный подозреваемый в получении необоснованной выгоды. То есть это и есть выгодоприобретатель.

Чем больше баллов набрала компания в системе «Контроль НДС», тем больше риска, что ее признают выгодоприобретателем.

Также сущностную компанию система «Контроль НДС» проверит по критерию платежеспособности. Это процентное соотношение уплаченного НДС и суммы заявленного вычета за период. Большие вычеты и низкая оплата могут вызвать подозрения о фиктивной деятельности фирмы.

Таким образом, в налоговой инспекции формируется база по выгодоприобретателям и доказательствам нарушений по статье 54.1 НК РФ.

Выгодоприобретателю теперь будет проблематично добровольно ликвидироваться. Если раньше выездная проверка при добровольной ликвидации была возможна, но не обязательна, то теперь в отношении выгодоприобретателя, если он «засветился» в таком качестве, она будет обязательна.

Новые обязанности инспекций

По новому регламенту контроля НДС территориальные инспекции должны ежемесячно проводить анализ уточненных НДС-деклараций на предмет выявления случаев замены контрагента.

Негативных последствий не будет, если:

  • сумма налога к уплате увеличена;
  • сумма НДС-вычета уменьшена;
  • характер этих изменений по сравнению с данными исходной декларации пропорционален.

Если вас хотят признать выгодоприобретателем

К сожалению, риск попасть в зону внимания системы «Контроль НДС» есть у всех, включая тех, кто не использует никаких схем.

Если вы относитесь именно к ним, то вам самим и придется отстаивать свои интересы – шанс оспорить претензии налоговиков у вас есть по праву.

Обязательно отвечайте на все требования инспекции. Но знайте меру, старайтесь не давать излишней информации. Помните, она вся попадет в базу. Уделяйте особое внимание реальности ваших сделок.

Начинайте собирать доказательства реальности сделки и правомочности ваших действий не в момент назначения выездной проверки, а при получении от инспекции первого требования по НДС.

Как снизить риски на каждом этапе работы с НДС? Главное, правильно подготавливать декларацию. Не допускать ошибок и расхождений в счетах-фактурах. Быстро отвечать на требования инспекции.

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Проблемы с налоговой, убытки, потеря деловой репутации — последствия сотрудничества с сомнительными компаниями.

Сообщение о намерении обратиться в суд с заявлением о банкротстве на Федресурсе указывает на возможное банкротство компании. Публикация таких сообщений — обязательный этап перед обращением в суд с заявлением о признании компании банкротом.

Чтобы минимизировать налоговые риски, важно убедиться, что контрагент не обладает признаками «технической» компании — фирмы-однодневки.

  • Отсутствие подтверждений осуществления реальной хозяйственной деятельности.
  • Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ. Если в выписке есть пометки о недостоверности сведений, то стоит задуматься о сотрудничестве с компанией.
  • Массовый руководитель. Если один человек одновременно руководит несколькими компаниями, то это может свидетельствовать о его номинальности.
  • Отсутствие сведений о фактическом местонахождении компании и материальных ресурсах, которые позволяют осуществлять исполнение договора: сотрудники, офисы, производственные помещения или склады.

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Анализ судебных дел контрагента — действенный инструмент для оценки состоянии компании.

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Закрытые исполнительные производства на незначительные суммы еще не повод, чтобы отказываться от сотрудничества. Но наличие исполнительных производств по неисполненным договорным обязательствам — повод задуматься о добросовестности контрагента.

Также явный признак неблагонадежности компании — наличие задолженности на минимальную сумму в размере 300 тысяч рублей, которая не выплачивается дольше 3 месяцев. Такие показатели — признаки скорого банкротства контрагента.

  • Выявление признаков «технических» компаний. Если в числе опасных связей есть «технические» компании, то это может указывать на недобросовестность компаний, осуществляющих сделки через фирмы-однодневки.
  • Подтверждение благонадежности контрагента. Если руководитель одновременно руководит несколькими убыточными компаниями, то это может свидетельствовать о риске невыполнения организацией своих обязательств.

Распространенный вариант проверки — поиск связей через выписки из ЕГРЮЛ.

Для экономии ресурсов, воспользуйтесь сервисом по проверке контрагентов. С помощью Casebook вы за несколько минут построите граф аффилированности компании на любую дату, посмотрите все управляющие и учрежденные компании, руководителей, а также найдете связи между любым количеством объектов.

Признаки технических компаний и Что учтет налоговая служба, если в ходе проверки будут выявлены «технические» компании

Если ваш поставщик окажется «технической» компанией, то придется объясняться с налоговой службой, вплоть до судебного разбирательства. ФНС утвердила пошаговую инструкцию по решению проблем со статусами компаний и изложила ее в письме. Давайте рассмотрим, когда организация может противостоять штрафам, пени, а в каких случаях придется заплатить доначисления.

Ключевые моменты статьи 54. 1 НК РФ

Три главных условия, при которых можно уменьшить налоговую базу:

Требование № 1: в отчетности содержатся полные данные о деятельности компании;

Требование № 2: обязанности, прописанные в договоре, выполнил тот же поставщик, который указан в документах. Или другой контрагент, которому были переданы права в силу договора и закона;

Требования № 3: сделка была проведена без умышленного снижения налогового бремени.

ФНС России утвердило пять обязательных тестов, с помощью которых будет выявлять незаконное сотрудничество с «техническими» компаниями.

Тест на реальность операций

Первое, что проверяет налоговая служба в сделке двух сторон, — реальность операции и выполнил ли контрагент обязанности по договору с налогоплательщиком.

Если тест провален, то компания не имеет права снижать размер дохода с помощью налогового вычета по НДС.

Если тест сдан, то сделку продолжают оценивать по другим тестам.

Тест на ущерб бюджету

В письме нет конкретных указаний по этому тесту. Статья 54.1. НК РФ используется только в том случае, если был не уплачен налог и, следовательно, бюджету был причинен ущерб. Это является веской причиной для отказа в использовании налогового вычета по НДС.

Если тест на ущерб провален, налоговая служба обязана провести и другие тесты.

Тест на исполнение обязательства по сделке надлежащим лицом

Тест проводится для выявления формальных договоров фирм, которых не существуют в реальности, а обязанности по договору исполняет другой поставщик. ФНС будет оценивать спорную организацию по следующим критериям:

  • местоположение компании во время операции;
  • ресурсы контрагента (сотрудники, оборудование, транспорт и др.)
  • фактическая возможность исполнить обязательства по договору с учетом всего объема ресурсов;
  • наличие оснований для передачи обязанностей другому субъекту;
  • соответствие текущей сделки профилю предыдущих операций контрагента.

ФНС, помимо присвоения статуса «технической» компании, должна также доказать, что контрагент умышленно действовал в целях незаконного снижения налогов.

Поэтому, если тест провален, то ФНС, независимо от результата, обязана провести другие тесты.

Тест на умышленность действий налогоплательщика

Если обнаружилось, что обязательства по договору выполнила организация с характерными чертами «технической» компании, то тогда проверяющие должны выяснить, был ли налогоплательщик соучастником неправомерных действий. ФНС проверяет транзитные организации по следующим критериям:

  • нетипичный документооборот с ошибками, в котором отсутствует часть документов;
  • прибыль уходит на нужды налогоплательщика;
  • при обыске обнаружили печати «технической» компании;
  • бумаги подписаны «технической» компанией, а обязанности выполнило другое лицо;
  • сотрудники «технической» компании не находились во время предоставления услуг налогоплательщику.

Если тест провален, но налогоплательщик смог доказать фактическое исполнение этой сделки другим лицом, то вычет будет рассчитан согласно реальному исполнению. Если же компания не предоставила такие документы, то она не сможет использовать налоговый вычет по НДС.

Если тест сдан, то есть организация просто проявила неосторожность, то ФНС должна это доказать и провести следующий тест.

Тест на проявление должной коммерческой осмотрительности

Данный тест необходим для выяснения того, проверил ли должным образом налогоплательщик поставщика. ФНС России перечисляет признаки, которые свидетельствуют о том, что организация умышленно пошла на сотрудничество с опасным контрагентом:

  • налогоплательщик не смог ответить, где конкретно расположен офис поставщика;
  • сотрудники отказываются пояснять, с какими людьми работали со стороны контрагента;
  • компания не проверила поставщика на официальном сайте ФНС или в специальных сервисах;
  • в договоре прописаны нестандартные условия;
  • организация не может предоставить весь объем документов по сделке;
  • сведения в бумагах не сходятся;
  • компания не взыскивает долг с фиктивного поставщика, хотя он не исполнил обязательства по договору.

Чтобы снизить потенциальные угрозы для бизнеса и не попасть под проверки ФНС, важно тщательно проверять каждого поставщика и даже тех, с которыми вы уже давно работаете, по всем перечисленным критериям. Запросить данные из ФНС и выписку из ЕГРН, информацию о судебных исках, свериться со списком компаний-банкротов, оценить баланс и другие финансовые показатели.

Вы можете самостоятельно изучить открытые данные на многочисленных сайтах или в один клик запросить комплексную проверку компании открытым источникам в онлайн-сервисе «Проверка контрагентов» от СберКорус. Сервис будет полезен руководителям, бухгалтерам, службе безопасности, отделу закупок, тендерным отделам и юристам. Посмотрите короткий обзор о том, как работает сервис и какие возможности предоставляет, в видео по ссылке.

ФНС подготовила и выслала в налоговые на местах обзор судебных споров по схемам с «техническими» компаниями. Суть сводится к тому, что доначислять «лишнее» нельзя. Доначислить можно только те суммы, которые компания заплатила бы при исполнении налогового законодательства.

Судами сформулирован подход, согласно которому выявление необоснованной налоговой выгоды не предполагает увеличение налоговой нагрузки на компанию, а служит лишь основанием для доначисления той суммы налога, которая должна была бы поступить в бюджет при исполнении норм НК РФ.

Про технические компании

Фирма, которая работает с «техническими» компаниями, вправе учесть фактически понесенные расходы в налоговой базе по прибыли, если предоставит в ИФНС сведения и документы, позволяющие оценить размер расходов. Расчетный способ в таком случае не применяется.

Расчетный способ применяется, если расходы документально не подтверждены, компания нарушила правила учета, при этом не участвовала в уклонении от налогообложения. Ее вина только в том, что не была проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента.

Если в цепочку сделки включены «технические» компании, у налоговиков имеются сведения и документы, позволяющие установить лицо, которое действовало легально (фактически исполнило сделку и уплатило полагающиеся налоги), необоснованной налоговой выгодой может быть признана та часть расходов, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями.

Если налоговики докажут создание формального документооборота с «техническими» компаниями на ОСНО для минимизации налогообложения, это влечет полный отказ в праве на вычет НДС.

Раскрытие контрагента

Компания раскрыла реального контрагента путем подачи уточненных налоговых деклараций за уже проверенный период. Произошло это уже после окончания налоговой проверки, после вступления в силу решения ИФНС. В таком случае налоговая обязана оценить новую информацию и перепроверить доводы компании о снижении суммы доначислений.

Основания и причины для вызова в налоговую

Если организация подала уточненные налоговые декларации после окончания выездной налоговой проверки, налоговики вправе проверить уточненки в рамках камеральной или повторной выездной налоговой проверки.

Если уточненные декларации поданы до принятия решения по выездной налоговой проверке, ИФНС вправе провести дополнительные мероприятий налогового контроля и учесть показатели уточненок при принятии решения.

Налоговики вправе изменить либо отменить ранее принятое решение по результатам выездной налоговой проверки.

В суд можно предоставить новые доказательства

Действующее законодательство предоставляет право на представление суду доказательств, без каких-либо ограничений.

Возможность подачи в суд дополнительных доказательств, не представленных в рамках налоговой проверки и досудебного регулирования, не исключена.

Налоговые вычеты по НДС недопустимы, если компания намерено уклонялась от налогов

Применение налоговых вычетов НДС полностью или в частично невозможно в ситуациях, когда компания участвовала в согласованных действиях по уменьшению налога за счет искусственного наращивания стоимости товаров. Либо знала о действиях партнеров, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).

Прямой договор для доначисления налогов

Доначисление налогов должно быть произведено так, как если бы договоры между налогоплательщиком и реальными исполнителями были заключены напрямую.

Затраты, учтенные дважды по одним и тем же работам, выполненным разными компаниями и физлицами, то есть в повышенном размере, исключаются из состава расходов при исчислении налога на прибыль.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий