Пример бухгалтерской отчетности и анализ деятельности

Сдайте всю отчетность за ООО в контролирующие органы через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки

Бухгалтерская отчетность дает обобщенные сведения о финансовом и имущественном положении организации, результатах ее деятельности, а также о работе филиалов представительств и других подразделений.

Отчеты составляют для государственных органов и инвесторов, для внутренних управленческих целей и собственников. В отчетности дают сравнительную информацию хотя бы за один предшествующий отчетный период, чтобы выявить изменения и тренды.

Данные готовят по итогам отчетного периода — календарного года — на отчетную дату 31 декабря. А отчеты для внутренних нужд компании составляют в любое время. Составляют их на основе данных бухгалтерского и управленческого учета.

Порядок составления и формы бухгалтерской отчетности регламентируются такими законами и документами:

За нарушение правил представления документов предусмотрена административная и налоговая ответственность (ст. 126 НК РФ, ст. 15.6, 19.7 КоАП РФ).

Требования к отчетности. В соответствии с Законом 402-ФЗ отчетность должна быть:

• достоверной — информация об активах и обязательствах компании должна быть актуальной, поэтому для проверки сведений перед составлением отчетов проводят инвентаризацию;
• существенной — если показатель в отчетности может повлиять на принятие экономических решений ее пользователей, такой показатель признают существенным, он должен присутствовать в отчетах;
• полезной — информацию считают полезной, если она уместна, надежна, сравнима, своевременна (в соответствии с пп. 6.1, 6.5.1 Концепции бухучета в рыночной экономике России);
• полной — отчетность должна содержать все данные об активах, обязательствах, результатах деятельности компании, скрытие информации недопустимо;
• нейтральной — сведения нельзя фильтровать или представлять заинтересованным пользователям с целью повлиять на их решения, чтобы добиться определенных результатов;
• последовательной — принятые формы отчетности организация должна применять от одного отчетного периода к другому.

И есть формальные требования к бухотчетности: ее составляют нарастающим итогом с начала года, на русском языке, включают показатели в рублях. В отчетность включают данные по всем подразделениям. Подписывают документы руководитель и главный бухгалтер.

Отчитайтесь за организацию сферы IT быстро и без ошибок

По периодичности составления и представления в госорганы бухгалтерская отчетность бывает следующих видов:

• Промежуточная — содержит сведения за любой необходимый промежуток времени: день, неделю, месяц, квартал и т.п. Промежуточную отчетность составляют в соответствии с внутренними правилами ведения бухучета в компании, в государственные инстанции не сдают. Обычно промежуточную отчетность составляют по своему желанию или по запросу для внешних пользователей.
• Годовая — обязательная отчетность, содержит показатели за весь отчетный период, компании сдают такую отчетность в государственные органы.

По назначению бухотчетность бывает:

• Внешняя — предназначена для контролирующих инстанций, регламентирована Минфином РФ, обязательна к публикации.
• Внутренняя — не регламентирована, адресована руководству компании, собственникам для принятия управленческих решений. Готовят внутреннюю отчетность в целом по организации или по дочерним компаниям, подразделениям, отдельным направлениям деятельности.

По степени обобщения информации отчетность бывает:

• Первичная — составляют по данным текущего учета одной конкретной организации.
• Консолидированная — информацию представляют по группе взаимосвязанных организаций, каждая из них может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.). Требования к составлению, представлению и публикации отчетности есть в Законе от 27.07.2010 № 208-ФЗ. Головное предприятие группы компаний готовит такие отчеты.

По полноте представления данных отчетность бывает:

• Полная — компания представляет полный комплект бухотчетности.
• Упрощенная — организация может представлять отчетность по упрощенной схеме, если:
  выполняется одно из условий, предусмотренных п. 1 ч. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ;годовой доход не более 800 млн рублей;среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.Условия проверяют за предыдущий календарный год.
• выполняется одно из условий, предусмотренных п. 1 ч. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
• годовой доход не более 800 млн рублей;
• среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.
• Условия проверяют за предыдущий календарный год.

Отчитайтесь за сотрудников по актуальным формам с проверкой на ошибки

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Минфином РФ — приказ № 66н. Для упрощенной отчетности это приложение № 5, для отчетности в общем порядке — приложения № 1, 2. Для управленческих нужд компания может создавать свои формы отчетов.

Подробнее состав и формы отчетности рассмотрим в следующем разделе.

Для промежуточной отчетности компании обычно составляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Дополнительно могут заполнять формы, установленные учредительными документами и решениями собственников.

Состав годовой бухотчетности зависит от категории экономического субъекта:

• могут не составлять отчетность ИП, филиалы, представительства или иные структурные подразделения организации, если ведут учет доходов и расходов (п. 2 ст. 6 Закона 402-ФЗ);
• представлять в упрощенном виде могут субъекты МСП, некоммерческие организации (п. 4 ст. 6 Закона 402-ФЗ);
• прочие организации должны составлять отчетность в общем порядке.

Бухотчетность в общем виде

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона 402-ФЗ в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности входят пять форм:

1. Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001). В нем собраны сведения об имущественном и финансовом состоянии организации на определенную дату. Эти характеристики раскрывают актив и пассив баланса, которые должны быть равны между собой.
Актив — это то, чем владеет компания: основные средства, товары, деньги, финансовые вложения, задолженности дебиторов и т.п. Пассив — то, за счет чего приобрели активы: капитал, нераспределенная прибыль, задолженность перед кредиторами, работниками по зарплате и т.п.
Баланс составляют по остаткам на счетах бухгалтерского учета.

2. Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002). Показывает результаты деятельности организации за определенный период, содержит информацию о доходах, расходах, финансовых результатах, сведения приводят нарастающим итогом.
Отчет отражает динамику хозяйственной деятельности компании, раскрывает показатели не только текущего, но и прошлого года.

3. Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710004). Показывает движение собственного капитала (уставного, резервного, добавочного), величину нераспределенной прибыли или понесенного убытка, изменение количества и номинальной стоимости акций.

Отчет состоит из трех разделов:

• движение капитала — данные об изменениях величины собственного капитала;
• корректировка — заполняется при исправлении ошибок прошлых лет или при изменении учетной политики;
• чистые активы — показывает данные о чистых активах за 3 года.

Отчитайтесь в ФНС, ПФР, ФСС, ФСРАР, Росстат, РПН и ЦБ РФ в срок и без ошибок по актуальным формам

4. Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710005). Раскрывает информацию о платежах, поступлениях денег организации и денежных эквивалентах, а также об остатках денег на начало и конец периода. Содержание отчета установлено ПБУ 23/2011, в него входит три раздела:

• в первом отражают денежные потоки от текущих операций (выручка, платежи по деятельности компании и др.);
• во втором — от инвестиционных (финансовые вложения, приобретение основных средств и др.);
• в третьем — финансовых (поступления от выпуска акций, кредиты, вклады учредителей и пр.).

5. Пояснения к отчетности. Пояснения составляют для раскрытия числовых показателей статей отчетности и показателей, которые не включены в формы отчетности, но важны для объективной оценки финансового положения и результатов деятельности. Пояснения могут давать дополнительную информацию о нематериальных активах, основных средствах, дебиторской и кредиторской задолженностях, финансовых вложениях и др.

Упрощенная годовая бухотчетность

Упрощенная отчетность состоит всего из двух документов:

• бухгалтерский баланс;
• отчета о финансовых результатах.

Формировать эти отчеты можно по упрощенной системе: сведения вносят только по группам статей без детализации, в приложениях приводят только самую важную информацию.

Если компания считает, что информация в других общих формах отчетности является существенной для оценки финансового положения, она может закрепить в учетной политике решение формировать именно такие отчеты и заполнять их. Кроме того, малые предприятия по своему выбору могу составлять годовую отчетность в полном объеме.

Отчетность некоммерческой организации

Некоммерческие компании сдают такой пакет отчетов:

• Бухгалтерский баланс.
• Отчет о финансовых результатах — организация готовит его, если в отчетном периоде был получен существенный доход от предпринимательской деятельности.
• Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710003) — раскрывает информацию об использовании средств, которые были получены для обеспечения уставной деятельности в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. В отчете отражают остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, поступление средств, их расходование и остаток на конец отчетного периода.
• Пояснения к отчетности.

Кроме того, компании должны представлять аудиторское заключение, если они подлежат обязательному аудиту (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»). Сдать отчет можно в течение 10 рабочих дней с даты готовности заключения.

Подготовка и заполнение бухгалтерской отчетности

Подготовка проходит в несколько этапов.

Первый этап: бухгалтер проверяет правильность ведения учета в отчетном периоде:

• полное отражение хозяйственных операций;
• своевременность отражаемой информации;
• соответствие данных синтетического и аналитического учета;
• правильность оформления первичных документов;
• отсутствие скрытых резервов.

Второй этап: проводят подготовительные мероприятия:

• инвентаризацию имущества и обязательств компании;
• исправление ошибок, если их обнаружили;
• закрытие счетов учета — оформление заключительных проводок по месяцу, закрытие счетов, которые не могут иметь остатков на конец отчетного периода, которые имеют сальдо по открытым субсчетам и т.д.;
• реформацию баланса — списание полученной за отчетный период прибыли — эту операцию проводят 31 декабря;
• отражение событий после отчетной даты.

Сдать бухгалтерскую отчетность по актуальным формам.

К третьему этапу переходят после тщательной проверки всех участков учета — это непосредственно заполнение форм бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями закона.

Большинство компаний заполняет отчетность с помощью бухгалтерских программ и сервисов, которые формируют отчеты автоматически на основе данных учета. Бухгалтеру остается только проверить отчетность и скорректировать, если нужно.

Бухгалтерский баланс заполняют в тысячах рублей на основании данных об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса, определены в ПБУ 4/99.

Организация может исключать из баланса статьи, для заполнения которых нет данных. Для повышения достоверности отчетности можно добавлять дополнительные статьи. Зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ. Активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные.

Отчет о финансовых результатах требует данные за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Показатели должны быть сопоставимыми, следует вписывать показатели в тысячах рублей без десятичных знаков. Итог отчета о финансовых результатах — это прибыль или убыток компании за период. Если по каким-то строкам нет данных — ставят прочерк. Также организации могут детализировать любой из показателей, например, расшифровать выручку по направлениям деятельности или затраты — по отдельным статьям.

Отчет об изменениях капитала заполняют в разрезе трех характеристик:

• вида капитала (уставный, резервный, добавочный, собственные акции, нераспределенная прибыль или непокрытый убыток);
• вида изменения капитала (увеличение или уменьшение);
• по годам (как правило, составляется за три отчетных года).

Главная цель заполнения отчета об изменениях капитала — показать, как именно и по каким видам изменился капитал организации за отчетный период. Большинство данных для отчета берут из 3 раздела баланса «Капитал и резервы». Если в отчетном периоде нет данных по отдельным статьям, их не указывают. Исключение — наличие значений по этим статьям в предыдущем отчетном году.

При наличии иных существенных показателей, не предусмотренных в форме, их можно показать в дополнительных строках.

Отчет о движении денежных средств показывает изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В нем отражают сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения используют обороты по счетам: 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

В отчете не указывают движение денег между кассой и расчетными счетами, между расчетными счетами и депозитным счетом, движение валюты между рублевым и валютным счетом.

Отчет заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было движение в иностранной валюте, эти суммы пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.

Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Годовую бухгалтерскую отчетность обязаны составлять все организации. Показатели собирают в формы за полный календарный год — с 1 января по 31 декабря. Отчетность представляют в контролирующие органы до 31 марта года, следующего за отчетным в электронной форме.

Сдают бухотчетность в электронном виде через телекоммуникационные средства связи. Подписывают электронной подписью.

Организации, которые зарегистрированы 1 октября или позднее, самостоятельно выбирают период, по итогам которого будет представлена первая отчетность:

• с даты регистрации до 31 декабря года, в котором компания была зарегистрирована;
• с даты регистрации до 31 декабря года, следующего за годом регистрации.

Также учредительными документами может быть установлена обязанность представления отчетности в определенные сроки.

Главная цель составления и публикации отчетности — представление полной и точной информации любым заинтересованным пользователям.

Внешние пользователи, сдача отчетности которым обязательна — это:

• налоговая инспекция по месту регистрации организации — проверяет правильный расчет налоговой базы и контролирует своевременное перечисление в бюджет налогов и сборов;
• территориальные органы государственной статистики — собирают информацию для общей статистики;
• органы, уполномоченные управлять государственным имуществом (для государственных и муниципальных унитарных предприятий);
• другие органы исполнительной власти, банки и иные пользователи в соответствии с законодательством.

Бухгалтерская отчетность может представлять интерес и для других внешних пользователей:

• потенциальные и действующие инвесторы — им важно знать размер причитающихся дивидендов, возможные риски, связанные с вложениями;
• поставщики и покупатели, которые ожидают выплат по договорам за поставку продукции, оказание услуг или выполнение работ;
• кредиторы и заимодавцы — им необходимо оценить возможность компании вовремя погасить долг по кредиту или займу и выплатить проценты в полном объеме;
• аудиторские компании, арбитражные суды — проверяют соответствие совершаемых операций действующему законодательству.

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам

Внутренние пользователи бухотчетности:

• собственники бизнеса — заинтересованы в непрерывном и прибыльном функционировании компании, оценивают дальнейшие перспективы развития;
• управленческий персонал — данные отчетов необходимы для принятия управленческих и кадровых решений;
• внутренние структуры организации — могут использовать данные отчетности для оптимизации процедур управления капиталом, активами компании, анализа иных показателей;
• работники организации — оценивают способность предприятия выплачивать заработную плату своевременно и в полном объеме, предоставлять социальные льготы.

Организации обязаны представлять отчетность в электронном виде. Чтобы составить отчеты максимально быстро и избежать ошибок, можно воспользоваться системой Контур.Экстерн.

Экстерн позволяет отчитываться во все государственные органы — ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, ФСРАР и РПН, подписывая документы электронной подписью. Отчетные формы всегда актуальны, обновляются в автоматическом режиме.

Загрузить отчетность можно в систему самостоятельно или заполнить прямо в сервисе с подсказками и частичной автоматизацией. Перед отправкой Экстерн проверит все отчеты по контрольным соотношениям, укажет на ошибки и подскажет, как их можно исправить прямо в программе.

Экстерн также может выбрать формы отчетности, которые нужно заполнить и отправить исходя из вашей системы налогообложения и статуса компанией.

Кроме сдачи отчетов пользователям Экстерна доступны другие полезные инструменты:

• заказ неограниченного количества выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
• сверка с контрагентами и контролирующими органами;
• отправка любых документов в налоговую службу и запрос справок;
• справочно-правовая система;
• проверка потенциальных партнеров;
• круглосуточная служба поддержки клиентов и др.

Подготовить, проверить и сдать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН через интернет

Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности

Обычно проведение анализа финансовой отчетности начинается с горизонтального анализа. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает, что компания работает в течении нескольких периодов, при этом данный анализ фокусируется на тенденциях и изменениях в финансовых отчетах с течением времени. Наряду с суммами, представленными в финансовых отчетах, горизонтальный анализ может помочь пользователю финансовой отчетности видеть относительные изменения с течением времени и выявлять позитивные или, возможно, тревожные тенденции.

Рассмотрим анализ финансовой отчетности предприятия на примере. Возможен анализ различных форм финансовой отчетности. Мы будем использовать отчет о прибылях и убытках (показанный ниже), чтобы объяснить, как можно подготовить трехлетний горизонтальный анализ.

Сравнительный отчет о прибылях и убытках

Табл.1. Пример анализа финансовой отчетности

В данном подходе к горизонтальному анализу назначается базовый год, а сумма каждой статьи финансовой отчетности в последующие годы конвертируется в процент от суммы за базовый год. Предполагая, что 2014 год является базовым, доходы за 2015 и 2016 годы составили 108% и 120% от суммы базового года.

Аналогичные вычисления были сделаны для остальных элементов отчета о прибылях и убытках, как показано ниже.

Табл. 2. Пример анализа финансовой отчетности

Из этого экспресс анализа финансовой отчетности можно сделать выводы о некоторых интересных тенденциях. Суммы и проценты в долларах для каждой статьи финансового отчета увеличивались с каждым годом, но тенденции по каждому пункту отличались. Например, в 2016 году, когда выручка составляла 120% от суммы базового года, себестоимость проданных товаров была меньше – всего 115% от суммы базового года. Возможно, компания повысила отпускные цены и/или снизила стоимость запасов.

Обратите внимание, что чистая прибыль за 2016 год составила 187% от суммы базового года; хотя операционные расходы увеличились до 123% от суммы базового года, что было более чем компенсировано благоприятными тенденциями в доходах и себестоимости проданных товаров.

В дополнение к сопоставлениям с базовым годом могут быть проанализированы суммарные и процентные изменения от одного года к другому. Например, выручка за 2015 год увеличилась на 8 000 долл. или на 8% по сравнению с предыдущим годом, а доходы за 2016 год увеличились на 12 000 долл. или 11,1% по сравнению с предыдущим годом.

Как выбрать базовый год? По сути, выбор базового года зависит от конкретного пользователя финансовой отчетности. Например, когда инвестор пытается решить, покупать или продавать акции компании в момент, когда компания испытала значительные изменения, например, приход нового руководства или разработка новой линейки продуктов. В такой ситуации, возможно, за базовый год будет принят последний год перед изменениями.

Являются ли эти пропорциональные увеличения, которые мы рассчитали для вышеприведенного примера, положительными? Возможно, что конкуренты в той же отрасли показывают еще больший рост. Чтобы интерпретировать пропорциональные изменения, пользователю потребуется дополнительная информация – отраслевые средние показатели и/или показатели другой компании, которую пользователь финансовой отчетности также рассматривает в инвестиционных целях.

Вертикальный анализ финансовой отчетности проводится в целях определения общего финансового состояния, поскольку все суммы за данный год конвертируются в проценты от основного компонента финансовой отчетности. Анализ по вертикали или по размеру позволяет увидеть состав каждого финансового отчета и определить, произошли ли существенные изменения.

После того, как общая сумма активов каждого года устанавливается как 100% (или общие обязательства плюс акционерный капитал, поскольку суммы должны быть сбалансированы), суммы различных счетов рассчитываются в процентах от общей суммы активов.

Когда расчет завершен, сумма процентов всех счетов активов должна быть равна 100%. Величина в процентах по всем счетам обязательств и собственного капитала также будет равна 100% (см. таблицу ниже).

Табл. 3. Пример анализа финансовой отчетности

Вертикальный анализ баланса будет отвечать на вопросы, касающиеся счетов активов, обязательств и капитала:

• Какой процент от общих активов классифицируется как оборотные активы? Какой процент от общей суммы обязательств и акционерного капитала составляют текущие обязательства? Какова доля запасов в активах? Со временем эта доля изменяется? Если «Да», то увеличивается или уменьшается?*
  *Ответы могут привести к дополнительным вопросам: Если доля растет, может ли это указывать на то, что компания испытывает трудности с продажей своих запасов? Если «Да», то это из-за усиления конкуренции в отрасли или, возможно, устаревания запасов этой компании?
• Какой процент от общих активов составляет дебиторская задолженность? Со временем доля значительно изменяется? Если «Да», то увеличивается или уменьшается?*
  *Ответы могут привести к дополнительным вопросам: Если доля растет, может ли это указывать на то, что компания испытывает трудности с оплатой дебиторской задолженности? Если она снижается, это может означать, что компания ужесточила свою кредитную политику? Возможно, компания теряет продажи, которые она могла бы осуществить с менее жесткой кредитной политикой?
• Каков состав структуры капитала или, другими словами, какой процент от общего объема активов составляют обязательства? Какой процент приходится на акционерный капитал?

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках помогает ответить на вопросы:

• Какова доля выручки от реализации проданных товаров?
• Каков процент валовой прибыли?
• Какова совокупность расходов (в процентах), которые компания понесла в этот период?

Экспресс анализ финансовой отчетности, в приведенном выше примере за три года, показывает, что организация является довольно стабильной. Экспресс анализ финансовой отчетности будет более значимым, если сравнить показатели со средними показателями конкурентов или отрасли в целом, а также показателями за длительный период времени для одной компании. Если отмечены некоторые необоснованные колебания для одной компании с течением времени и/или проценты существенно отличаются от средних по отрасли, следует учитывать возможность искажения финансовой отчетности.

Коэффициентный анализ показателей финансовой отчетности

Методы анализа финансовой отчетности, как было указано выше, помимо горизонтального и вертикального анализа, включают коэффициентный анализ.

Существуют десятки различных коэффициентов, с помощью которых можно анализировать финансовую отчетность. В данной статье приведем несколько важных показателей и сгруппируем их по пяти основным категориям. Коэффициенты представлены в упрощенном виде, чтобы сделать их более понятными.

1. Коэффициенты ликвидности
2. Коэффициенты рентабельности
3. Коэффициенты платежеспособности
4. Показатели операционной эффективности
5. Показатели движения денежных средств

Коэффициенты ликвидности

Ликвидность компании – способность выполнять краткосрочные финансовые обязательства. Анализ ликвидности проводится путем сравнения наиболее ликвидных активов компании, которые могут быть легко конвертированы в деньги, с ее краткосрочными обязательствами.

В целом, чем выше уровень покрытия ликвидными активами краткосрочных обязательств, тем лучше. Если компания имеет низкий уровень покрытия, то это может быть признаком того, что ей будет сложно выполнить свои краткосрочные финансовые обязательства, а значит вести текущие операции.

В кризисные времена для бизнеса или экономики компания с недостаточной ликвидностью может быть вынуждена принять жесткие меры для выполнения своих обязательств. Эти меры могут включать ликвидацию производственных активов, продажу запасов или даже продажу бизнес-единицы, что в свою очередь может нанести ущерб, как краткосрочной жизнеспособности компании, так и долгосрочному финансовому здоровью.

Расчет коэффициентов ликвидности основан на показателях текущих активов компании и текущих обязательств, взятых из формы баланса фирмы.

Примеры коэффициентов ликвидности:

• Коэффициент текущей ликвидности;
• Коэффициент быстрой ликвидности;
• Коэффициент денежных средств.

Коэффициент текущей ликвидности – способность компании покрывать свои краткосрочные обязательства текущими активами.

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы/Текущие обязательства

Коэффициент текущей ликвидности, равный 1,0 или выше, свидетельствует о том, что компания имеет хорошие возможности для покрытия своих текущих или краткосрочных обязательств. Значение коэффициента менее 1,0 может быть признаком проблем или финансовых трудностей.

Коэффициент быстрой ликвидности представляет собой дополнение и уточнение коэффициента текущей ликвидности, с помощью которого измеряется уровень наиболее ликвидных текущих активов, которые доступны для покрытия текущих обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности более консервативен, чем текущий коэффициент, поскольку он исключает запасы и другие текущие активы, которые, как правило, сложнее превратить в деньги.

(Эквиваленты денежных средств + товарные ценные бумаги + дебиторская задолженность)/Текущие обязательства

Коэффициент денежных средств – еще одно измерение способности компании выполнять свои краткосрочные обязательства.

(Денежные средства + рыночные ценные бумаги)/Текущие обязательства

Коэффициенты рентабельности

В эту группу входят различные показатели прибыльности. Эти коэффициенты, так же как и показатели операционной деятельности, дают пользователям детальное представление о том, насколько хорошо компания использует свои ресурсы для получения прибыли и увеличения акционерной стоимости.

Долгосрочная рентабельность компании имеет очень большое значение, как для «живучести» компании, так и для акционеров. Именно эти коэффициенты могут дать понимание обо всех составляющих прибыли. В эту группу входят четыре важнейших показателя прибыли, которые отражаются в разных разделах отчета о прибылях и убытках.

В отчете о прибылях и убытках есть четыре уровня прибыли: валовая прибыль, операционная прибыль, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. Термин «маржа» может относиться к абсолютному числу для данного уровня прибыли и/или к числу в процентах от чистых продаж/выручки. Анализ рентабельности использует расчет в процентах, чтобы обеспечить комплексную оценку прибыльности компании за 3-5 лет по сравнению и с аналогичными компаниями, и с отраслевыми показателями.

Цель анализа маржи – выявить положительные/отрицательные тенденции в прибыли компании. В значительной степени это качество и рост доходов компании, которые способствуют цене ее акций.

Валовая маржа = Валовая прибыль/Чистые продажи (выручка)

Операционная маржа = Операционная прибыль/Чистые продажи (выручка)

Маржа по прибыли до налогообложения = Прибыль до налогообложения/Чистые продажи (выручка)

Чистая маржа = Чистая прибыль/Чистые продажи (выручка)

Коэффициенты задолженности

Коэффициент задолженности компании – отношение общей суммы долга к совокупным активам. Общая задолженность включает, как краткосрочную, так и долгосрочную задолженность. Существует несколько коэффициентов долговых обязательств, которые дают пользователям представление об общей долговой нагрузке компании, а также о соотношении собственного капитала и долга.

Долговые коэффициенты могут использоваться для определения общего уровня финансового риска, с которым сталкивается компания и ее акционеры. В целом, чем больше сумма долга, тем выше потенциальный уровень финансовых рисков, с которыми бизнес может столкнуться, включая банкротство.

Долг – это форма финансового рычага. Чем больше рычаг компании, тем выше уровень финансового риска. С другой стороны, определенный рост кредитного плеча может способствовать росту компании. Хорошо управляемые компании ищут оптимальное количество финансовых рычагов для своей конкретной ситуации.

• Коэффициент задолженности;
• Отношение долга к собственному капиталу.

Коэффициент задолженности сравнивает общий долг компании с ее совокупными активами. Это дает кредиторам и инвесторам представление относительно размера рычага, используемого компанией. Чем ниже процент, тем меньший рычаг используется компанией, и тем сильнее ее позиция. В целом, чем выше отношение, тем больше риск, который компания принимает на себя.

Коэффициент задолженности = Общая сумма обязательств/Общая сумма активов

Отношение долга к собственному капиталу – еще один коэффициент, который сравнивает общую сумму долга компании с ее совокупным акционерным капиталом. Это оценка доли баланса компании, которая финансируется поставщиками и кредиторами.

Как и у предыдущего коэффициента, более низкие показатели означают, что компания использует меньшее кредитное плечо и имеет более устойчивую позицию.

Показатели операционной эффективности

Каждый из коэффициентов этой группы имеет разные входные данные и измеряет различные сегменты общей операционной эффективности компании. Эти коэффициенты дают пользователям представление об эффективности и управлении компанией в течение измеряемого периода.

Эти коэффициенты показывают, насколько эффективно компания использует свои активы для получения дохода, насколько эффективно компания конвертирует продажи в деньги, как использует свои ресурсы для генерации продаж и увеличения акционерной стоимости. В целом, чем выше эти коэффициенты, тем лучше для акционеров.

Примеры коэффициентов операционной эффективности

• Фондоотдача;
• Коэффициент продаж (доходов) на одного сотрудника;
• Коэффициент операционного цикла.

Фондоотдача – коэффициент, который является показателем эффективности основных фондов компании (основных средств) в отношении генерирования продаж. Для большинства компаний инвестиции в основные средства представляют собой самый большой компонент совокупных активов. Этот коэффициент предназначен для отражения эффективности компании в управлении этими значительными активами. Чем выше годовой коэффициент, тем лучше.

Фондоотдача = Выручка/Основные средства

Коэффициент продаж (доходов) на одного сотрудника. В качестве показателя производительности персонала этот коэффициент показывает объем продаж или выручку, в расчете на одного сотрудника. Чем выше показатель, тем лучше. В этом измерении трудоемкие предприятия (например, предприятия розничной торговли) будут менее производительными, чем высокотехнологичные, высокопроизводительные производители.

Продажи на одного сотрудника = Выручка/Количество сотрудников (среднее)

Показатели движения денежных средств

В этой группе рассматриваются индикаторы денежных потоков, в которых основное внимание уделяется объему генерируемых денежных средств и системы обеспечения финансовой устойчивости, которую получает компания. Эти коэффициенты могут дать пользователям еще один взгляд на финансовое состояние и эффективность компании. Коэффициенты этой группы используют денежный поток в сравнении с другими показателями компании.

Примеры коэффициентов денежных средств:

• Коэффициент операционного денежного потока к продажам;
• Коэффициент чистого денежного потока к операционному денежному потоку;
• Коэффициенты покрытия денежного потока.

Коэффициент операционного денежного потока к продажам – соотношение, выраженное в процентах, операционного денежного потока компании с ее чистыми продажами или доходами, что дает инвесторам представление о способности компании превращать продажи в денежные средства.

Коэффициент операционного денежного потока к продажам = Операционный денежный поток/чистые продажи (доход)

Коэффициент свободного денежного потока к операционному денежному потоку измеряет взаимосвязь свободного денежного потока и операционного денежного потока. Свободный денежный поток чаще всего определяется как операционный денежный поток за вычетом капитальных затрат, который в анализе считается существенным оттоком средств для поддержания конкурентоспособности и эффективности компании. Денежный поток, оставшийся после этого вычета, считается «свободным» денежным потоком, который становится доступным для использования в целях расширения, приобретения бизнеса и/или обеспечения финансовой стабильности. Чем выше процент свободного денежного потока, встроенного в операционный денежный поток компании, тем выше финансовая устойчивость компании.

Свободный денежный поток к операционному денежному потоку = (Операционный денежный поток – капитальные затраты)/Операционный денежный поток.

Таким образом, финансовое состояние организации определяется на основе анализа финансовой отчетности. Финансовый анализ по данным отчетности использует следующие методы анализа финансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный и коэффициентный. Данный анализ удобно проводить в автоматизированной системе, например, «WA: Финансист», которая позволяет с помощью специального инструмента произвольных отчетов рассчитывать любые коэффициенты, а также проводить горизонтальный и вертикальный анализ отчетности.

Пример реализации финансового анализа в WA

Возможности «WA:Финансист» по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Анализа финансовой отчетности»

«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и их заполнения по плановым или фактическим данным: внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.

В статье «Анализ фин.отчетности» на нашем сайте дано описание вариантов финансового анализа и примеры расчета коэффициентов ликвидности для отчета «ОДДС». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».

Первым делом выполняется действие загрузки макета отчета из файла формата excel:

Макет загружается точно в том виде, как настроен в excel:

Варианты источников могут быть следующие:

• Заполнение по какой-либо формуле на основании ячеек текущего отчета или других отчетов;
• Заполнение по данным, хранящимся внутри системы «WA:Финансист» или во внешних учетных системах на платформе 1С.

В Настройках отчета хранится список всех настроенных/доступных для него источников:

После определения списка источников их нужно указать в каждой ячейке отчета:

После выполнения вышеперечисленных действий для всех ячеек отчета он формируется автоматически по данным, указанным в отборах отчета и отборах источников:

Суммы, сформированные в отчете, можно расшифровать по источникам их получения:

В качестве резюме можно описать процесс настройки финансовой отчетности по шагам:

Из нашей статьи вы узнаете:

Отчётность организации — это систематизированные данные о финансовом положении и результатах деятельности компании на определённый момент времени. Анализ форм бухгалтерской отчётности устанавливает прибыльность, платёжеспособность, динамику расчётов с контрагентами. Позволяет оценить успешность управления организацией.

Анализ бухгалтерской формы отчётов необходим бухгалтерам, контролирующим финансовую деятельность, директору для поиска перспектив развития бизнеса. Важен акционерам и собственникам компании, контрагентам, инвесторам, арбитражным управляющим и сотрудникам налоговой службы. Основываясь на данных аналитики, можно не только установить текущее положение, но и минимизировать риски, выбрать наиболее оптимальные пути развития.

С чего начать анализ отчётности

Основными источниками данных для составления финансовой отчётности служат бухгалтерский баланс (форма 1) и отчёт о прибылях и убытках (форма 2). Их могут дополнить отчёты о движении денежных средств и об изменении капитала. Поэтому к первичному анализу организации стоит отнести составление бухгалтерской отчётности как основы всей аналитики.

На втором этапе определяют задачи — цели проведения аналитических мероприятий. Выбираются методы получения нужных сведений. Рассчитывают коэффициенты финансовой устойчивости предприятия.

Работа с документацией также учитывает адресата — аудиторию, для которой формируются данные. Исходя из этого аналитику бухгалтерской формы отчётов делят на внешнюю и внутреннюю. Внешняя основывается на типовых методах расчёта с минимальным количеством исходных данных, ограниченных квартальным или годовым балансом. Причины, определяющие уровень финансового состояния, не раскрываются.

При внутреннем финанализе используют не только бухотчётность, но и данные управленческого учёта. Большее внимание уделяется определению факторов, влияющих на состояние компании. Данные рассматривают не в целом по предприятию, а отдельно по видам деятельности, продукции, подразделениям.

Задачи анализа отчётности

Оценка экономического состояния организации.

Выявление резервов и неэффективно используемых активов

Определение убыточных направлений деятельности

Оценка вероятности банкротства

Оценка действующей дивидендной политики

Обоснование текущей инвестиционной политики

Разработка мероприятий, улучшающих финансовое состояние организации

Главная цель внутреннего анализа форм бухотчётности — найти резервы, улучшающие платёжеспособность компании, своевременно определить и устранить ошибки планирования. Основная цель внешнего анализа — доказать рентабельность и положительную динамику развития контрагентам и инвесторам.

Важно при проведении аналитики за разные периоды деятельности предприятия использовать одну методику расчёта. Необходимо проводить комплексное исследование всех процессов, регулярно подводить итоги и корректировать работу организации исходя из полученных данных.

Основные методы аналитики бухотчётности

При этом методе сравнивают показатели нескольких периодов — поквартальные или годовые. Оценивают рост, падение и темпы изменений. Аналитические показатели определяют в рублях (иной валюте для иностранных инвесторов) и в процентах.

Для расчёта берётся бухбаланс, отчёты о финрезультатах, о движении денежных средств и изменении капитала.

Вертикальная (сравнительная) аналитика

В расчёте учитывают один отчётный период. Определяется удельный вес показателей: за 100% принимают итоговые цифры, статьи отражают сведения в процентах. Метод позволяет определить соотношение активов и обязательств, выявить средневзвешенную стоимость капитала.

Коэффициентная аналитика

Метод направлен на изучение направлений деятельности компании исходя из бухгалтерских форм отчётности. Показатели анализируемой организации сравнивают со значениями предприятий отрасли. Коэффициенты дают объективную оценку деятельности, позволяют определить причины негативных результатов.

Рассчитывают и сопоставляют коэффициенты ликвидности, рентабельности, платёжеспособности, задолженности, оборачиваемости активов. Существует несколько десятков коэффициентов. Организация применяет лишь те, что помогут установить текущее положение и выявить пути его стабилизации.

Коэффициенты финансовой аналитики

Под ликвидностью понимают возможность быстро выполнить текущие обязательства. В расчёт берутся средства, которые можно легко конвертировать в валюту. Высокий уровень — это стабильная работа компании, низкий свидетельствует о кризисе, когда затруднено выполнение текущих операций.

Существует 3 коэффициента ликвидности: быстрый, текущий и коэффициент денежных средств. Для расчёта активы делят на обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Обязательства

Если при расчёте получено значение 1.0 и более — положение компании стабильно, она легко может покрыть текущие обязательства. Если значение меньше 1.0, это свидетельствует о финансовых проблемах.

Вместо оборотных активов, в формуле можно использовать краткосрочные денежные эквиваленты (дебиторская задолженность, акции, вложения), в этом случае будет вычислен показатель быстрой ликвидности. Если взять ценные бумаги и деньги (наличные и на счетах), то будет определён коэффициент денежных средств. Информацию для анализа берут из форм бухгалтерской отчётности.

Показателей несколько, все они определяют маржу — разницу между выручкой и затратами. Они дают подробное представление о том, насколько хорошо используются ресурсы. Позволяют выявить резервы для увеличения доходности. Особое значение имеет долгосрочная рентабельность. Она показывает степень «живучести» организации. Например, коэффициент рентабельности продаж можно рассчитать по такой формуле:

Рост показателя по сравнению с предыдущими периодами свидетельствует о том, что компания грамотно управляет расходами, увеличивая прибыль. При сравнении со средним показателем отрасли можно выявить фин. стабильность и эффективность работы организации. Снижение коэффициента относительно прошлых данных и среднего показателя по отрасли свидетельствует о фин. уязвимости.

Это отношение долговых обязательств к активам организации. При расчёте учитывают краткосрочную и долгосрочную задолженность. Коэффициент позволяет выявить общую долговую нагрузку, уровень финансового риска. При анализе бух. отчётов в первую очередь рассчитываются два показателя:

Чем ниже показатель, тем стабильнее организация.

Чем ниже результат расчёта, тем меньше кредитное плечо и более надёжна позиция компании.

Коэффициенты операционной эффективности

Эти показатели необходимы для оценки эффективности управления, использования активов, генерации продаж, роста акционерной стоимости. Результаты сравнивают с предыдущими периодами, основанными на бух. формах отчётности. Рассматривают динамику, сопоставляют с данными конкурирующих организаций. Чем выше показатели, тем лучше работает анализируемая компания.

Среди коэффициентов операционной эффективности:

Эти коэффициенты объединяет оценка результата. Чем выше показатель, тем лучше для компании.

С этим показателем ситуация противоположная: чем результат ниже среднеотраслевого или данных за предыдущие периоды, тем лучше. Сокращение операционного цикла — признак повышения деловой активности в результате ускорения производственных процессов и оборачиваемости дебиторской задолженности.

Коэффициенты движения денег

Это индикаторы потоков финансов, свидетельствующие об устойчивости компании. Если деятельность ведётся по нескольким направлениям, то расчёт проводят по каждому из них. Можно использовать прямой и косвенный метод.

Первый подразумевает группировку дебетовых и кредитовых оборотов по сферам деятельности. Второй подразумевает корректировку чистой прибыли на сумму хоз. операций, не относящихся к денежным данным. Данные для анализа берут из форм бухгалтерских отчётов. Необходимо провести калибровку по счетам (строкам).

Покрытие процентов за кредит = (поток средств от осн. деятельности + проценты + уплаченные налоги) / проценты

Покрытие дивидендных выплат = (поток средств деятельности компании — долгосрочные обязательства) / дивиденды

Показатель финансовых поступлений = поступления от инвестиционной деятельности / (поступления от инвестиционной деятельности + поступления от фин. деятельности)

Результаты интерпретируют следующим образом:

Если показатель покрытия процентов за кредит и покрытие дивидендных выплат ниже «1», компания нуждается в привлечении капитала, собственных средств недостаточно. Чем выше значение показателя фин. поступлений, тем выше возможности развития бизнеса без привлечения средств извне.

Как быстро провести анализ отчётности

Лучший способ проведения анализа форм финансовой отчетности — использование программы бухгалтерского учета. В автоматическом режиме можно в считанные минуты сформировать любые данные для предоставления сторонним лицам и специалистам компании. Сервис 1С-Отчетность позволят грамотно вести текущую документацию, составлять и анализировать любые отчеты.

Используя данные бухотчётности и сформированной на их основе аналитики, можно оценить экономическое состояние организации, вероятность банкротства, проанализировать кредитоспособность компании и другие данные. Оперативное получение необходимых сведений позволяет принимать верные управленческие решения.