Порядок разрешения налоговых споров в судебном порядке и порядок разрешения налоговых споров

Практически любая компания, ведущая активную бизнес-деятельность, хотя бы раз сталкивалась с налоговыми спорами. Это несложно объяснить – налоговое законодательство сложное и запутанное, в нем легко допустить ошибки, а кроме того, не всегда действия налоговиков находятся в рамках правового поля – ситуации, когда штрафы, доначисления и другие санкции накладываются на бизнес без соответствующих оснований, встречаются сплошь и рядом. Безусловно, все споры, в том числе и налоговые, нужно как можно быстрее решать, поскольку если их не уладить сразу, они могут нанести компании серьезный ущерб. В данной статье мы рассмотрим порядок разрешения налоговых споров – с чего следует начать урегулирование конфликта, из каких этапов состоит разрешение спора, а также какие действия помогут сделать процесс урегулирования максимально эффективным.

С чего начать работу по разрешению налоговых споров?

Практика разрешения налоговых споров может включать в себя различные действия, но вначале следует провести подготовку к урегулированию конфликта. Без тщательной подготовки и планирования результаты, скорее всего, будут неудовлетворительными, а время будет потрачено. Как же подготовиться к разрешению налоговых споров? Прежде всего рекомендуется обратиться за помощью к юристам – квалифицированная помощь никогда не бывает лишней, а в таком важном процессе это можно считать необходимостью. Для максимальной эффективности юрист должен быть ознакомлен с сутью и историей конфликта в подробностях: с чего спор начался, какие аргументы у сторон, чего хочет добиться клиент и чего – налоговики.

После того как юрист получит всю необходимую информацию, он должен проанализировать ситуацию. На основании проведенной работы представители компании получат консультации, а также возможные стратегии дальнейших действий: возможно, потребуется подготовить жалобу, претензию или обращение в суд, собрать дополнительные документы и т.д. Если клиент соглашается с предлагаемой стратегией действий, можно переходить к активным действиям по урегулированию конфликта.

Также на подготовительном этапе обычно требуется подготовить аргументы для дальнейшего разрешения спора. Чаще всего это различные документы, которые бы подтверждали вашу позицию и опровергали позицию налоговой. В зависимости от характера спора и его особенностей, это может быть первичная бухгалтерская документация, различные договоры, выписки, справки, а также подтверждения нарушений со стороны ФНС (например, во время проведения проверки). Перечень документов лучше согласовать с юристами – так точно ничего важного не будет упущено, и все бумаги будут правильно подготовлены (например, некоторые из них должны быть в виде оригиналов или заверены у нотариуса).Когда все готово, можно переходить к непосредственному урегулированию налогового спора.

Порядок действий по разрешению налогового спора

Поскольку налоговые споры относятся к арбитражным, все принципы и подходы при их разрешении совпадают. Потому решение налоговых споров состоит из двух последовательных этапов – досудебного и судебного. Рассмотрим каждый из этапов подробнее.

Досудебный порядок разрешения налоговых споров является обязательным согласно требованиям Гражданского кодекса – все арбитражные споры должны урегулироваться в претензионном порядке, и только если он не принес результата, стороны могут обратиться в суд. В случае с налоговым спором досудебное урегулирование чаще всего представляет собой подготовку и подачу жалобы на действия/бездействие налоговой в вышестоящий орган – например, областной или федеральный отдел ФНС. Также жалоба может быть подана в то же отделение ФНС, действия которого оспариваются, кроме случаев, когда постановление было выдано руководителем отделения. В тексте жалобы указывается, почему вы не согласны с оспариваемым решением или постановлением налоговиков, приводятся аргументы в защиту позиции и прилагаются подтверждающие документы. Далее жалоба направляется на рассмотрение, и если все нормально, по прошествии установленного времени должен быть предоставлен ответ.

Судебный порядок разрешения налоговых споров позволяет добиться справедливости тогда, когда жалобы не возымели должного эффекта, и интересы компании остались нарушены. Для реализации своего права на судебное разрешение конфликта потребуется подготовить аргументы для суда, а также составить исковое заявление. Его составление лучше доверить специалистам, поскольку от этого документа во многом зависит исход спора. В иске указываются предыстория спора, его причины, аргументы сторон, чем закончилось досудебное урегулирование. Для рассмотрения исковое заявление и все документы, которые будут служить аргументами в споре, подаются в арбитражный суд по месту регистрации компании. Далее следует этап рассмотрения иска, на котором необходимо убедить суд в своей правоте. В случае успеха вердикт будет в пользу заявителя, и незаконные действия налоговиков будут отменены. Участие в судебном процессе грамотного юриста по вопросам налогообложения поможет добиться положительного решения в короткие сроки.

Если у компании возник спор с налоговой, его желательно урегулировать как можно скорее. Процесс разрешения налогового спора состоит из досудебного и судебного этапов. Прежде, чем обращаться в суд, обязательно нужно пройти претензионный этап урегулирования конфликта. Участие в процессе решения налоговых споров грамотного профильного юриста позволяет добиваться поставленных целей намного быстрее и проще

С налоговыми спорами могут столкнуться любые компании, даже те, которые исправно платят налоги и ведут необходимый учет. Потому всем необходимо знать, как происходит разрешение налоговых споров, из каких этапов состоит урегулирование, чтобы правильно действовать в ситуации, когда это может понадобиться. В данной статье мы поговорим о том, в каком порядке урегулируются споры с налоговиками, с чего стоит начинать и что ожидает бизнес на каждом из этапов урегулирования конфликта.

Из каких этапов состоит порядок урегулирования налоговых споров?

Налоговые споры относятся к категории арбитражных, а значит, на них распространяются многие правила, имеющие отношение к такого вида конфликтам. Среди прочего, это распространяется и на порядок их разрешения. Законодательство предусматривает как минимум два основных этапа – первым обязательно должен быть досудебный (он же претензионный) этап, и только после него идет этап обращения в суд. Такого порядка действий должны придерживаться все, кто хочет урегулировать возникший налоговый спор. Ниже мы расскажем о каждом из этапов более подробно.

Досудебный порядок урегулирования налоговых споров

Если у вас возник налоговый спор, начинать его урегулирование следует именно с досудебного этапа. В случае конфликта с налоговиками этот этап включает в себя подготовку и подачу жалобы в ФНС. Итак, если вы не довольны решением налоговиков, штрафом, бездействием или чем-то еще, порядок действий следующий:

• подготовка аргументов для обжалования – для того чтобы рассчитывать на удовлетворение жалобы, необходимо, чтобы были явные нарушения со стороны налоговиков, ошибки, превышение полномочий и т. д. Чтобы подготовить аргументационную базу, изучается постановление налоговиков или другие документы, которые обжалуются, собираются конкретные факты нарушений или подтверждение того, что сотрудники ФНС допустили ошибки. Важно, чтобы аргументы были правильно оформлены, иначе они могу не иметь законной силы при обжаловании;
• составление жалобы – когда аргументация подготовлена, составляется текст жалобы. В нем вначале указывается, какие именно действия или бездействие налоговиков оспариваются компанией, приводятся примеры выявленных нарушений, а также подается аргументация – почему то или иное решение налоговиков должно быть отменено. Также обязательно в жалобе должны быть требования – то, чего хочет добиться заявитель во время ее рассмотрения. К жалобе прилагаются собранные ранее доказательства и аргументы;
• подача жалобы на рассмотрение – если обжалуется решение местного отделения ФНС, адресатом жалобы будет руководитель этого отделения. Если же жалоба подается повторно или обжалуется постановление, утвержденное руководителем, жалоба подается в вышестоящую структуру – к примеру, областное отделение ФНС. В любом случае, адресат указывается в шапке жалобы, а документы передаются в местное ФНС;
• принятие решения по жалобе – в установленное законодательством время обращение должны рассмотреть, проанализировать изложенные в нем факты, после чего принять решение – стоит ли удовлетворять жалобу или нет. Заявитель в любом случае получит письменный ответ – либо с подтверждением удовлетворения жалобы, либо с отказом и мотивацией такого решения.

Досудебные налоговые споры требуют грамотной юридической поддержки, потому рекомендуется обратиться за помощью к профильному юристу.

Судебное урегулирование налоговых споров

Если жалоба не дала ожидаемого результата, и спор урегулировать не удалось, следует переходить к следующему этапу урегулирования – судебному. Как упоминалось выше, он возможен только после отказа в удовлетворении жалобы. Судебное урегулирование налоговых споров включает в себя такие этапы:

• подготовка иска и сопроводительных материалов – очень важно грамотно составить исковое заявление, указав в нем предысторию спора, позицию истца, аргументы, почему иск должен быть удовлетворен, а также предоставить подтверждение соблюдения претензионного порядка разрешения спора (к примеру, копию жалобы и ответа на нее). Вместе с иском готовятся документы, которые могли бы выступать аргументами в суде и подтверждать заявленную позицию;
• подача иска в суд – рассмотрением подобных споров занимается арбитражный суд, и именно в такой суд по месту регистрации компании следует обращаться. Если же речь идет об апелляционном исковом заявлении, оно подается в вышестоящую судебную инстанцию. Подавать иск можно как непосредственно в канцелярию суда, так и воспользовавшись услугами курьера, почтой или любым другим удобным способом;
• участие в судебном процессе – во время слушаний необходимо донести до суда свою позицию и убедить его в том, что она верна. В этом случае суд примет решение в вашу пользу, и неправомерные действия налоговиков будут отменены. Если же суд первой инстанции откажет в удовлетворении требований, можно подать апелляцию или кассацию.

Как разрешить налоговый спор в интересах вашего бизнеса?

Налоговые споры очень распространены, и с ними может столкнуться каждый. Разрешение налоговых споров включает в себя два основных этапа – досудебный и судебный, каждый из которых имеет свои особенности. Чтобы повысить шансы на успешное урегулирование, необходимо заручиться поддержкой грамотного юриста по налоговым вопросам.

Споры с налоговыми органами у компании могут возникать достаточно часто. Причины налоговых споров могут быть разными: штрафы, доначисления налогов, нарушения при проведении проверок, безосновательная блокировка счетов и т. д. Многие конфликты можно уладить в досудебном порядке, однако часть споров не удается решить путем жалоб и переговоров. В таком случае налогоплательщик имеет право обратиться в арбитражный суд. Но как правильно подготовить и подать исковое заявление, что предпринять, чтобы налоговые споры в арбитражном суде разрешались в вашу пользу, а также какие нюансы нужно знать, чтобы повысить вероятность судебного вердикта в вашу пользу.

При каких условиях и ситуациях можно подать в суд на налоговую?

Существует ряд требований, которые должны соблюдаться, чтобы налогоплательщик мог обратиться с исковым заявлением к налоговой в суд. Вот основные из требований:

• со стороны налоговиков есть нарушения законодательства или интересов компании – главным условием для обращения в суд является конкретный факт нарушения ваших законных интересов или требований законодательства. К таким нарушениям могут относиться превышения должностных полномочий сотрудниками ФНС, безосновательные штрафы, доначисления налогов, нарушения во время налоговых проверок, блокировка расчетных счетов, невыполнение своих должностных обязанностей, игнорирование обращений и т. д. Важно, чтобы нарушение имело документальное подтверждение было зафиксировано в установленном порядке, в противном случае будет сложно доказать в суде, что сам факт нарушения имел место;
• предпринимались попытки урегулировать спор в досудебном порядке – Гражданский кодекс РФ, который регламентирует в том числе и порядок разрешения подобных споров, предусматривает обязательное соблюдение сторонами претензионного (досудебного) урегулирования конфликта перед обращением в суд. Это означает, что налогоплательщик, чьи интересы были нарушены, не может сразу же обратиться в арбитражный суд, вначале он должен воспользоваться другими инструментами: подать жадобу в отделение ФНС или вышестоящий орган, обратиться в прокуратуру или полицию, если в действиях налоговиков усматривается уголовное правонарушение и т. д. И только в случае, если все эти меры не возымели должного результата, дальнейшее решение налоговых споров возможно в арбитражном суде.

Если оба из этих требований соблюдены, компания может готовить и подавать исковое заявление в арбитражный суд, и дальнейшее урегулирование конфликта будет происходить в судебном порядке.

Порядок действий по подаче заявления в суд и решения спора с налоговой инспекцией

Для того чтобы добиться справедливости в суде, вначале нужно правильно подготовить и подать исковое заявление. Для этого существует определенный алгоритм, и если ему следовать, можно всё сделать в рамках требований закона. Порядок действий следующий:

• подготовка подтверждения о соблюдении претензионного порядка урегулирования спора – для подачи иска обязательно понадобится какое-то доказательство, что вы пытались уладить спор в досудебном порядке перед обращением в арбитражный суд. Это может быть копия жалобы, которая направлялась в ФНС, ответ налоговой о рассмотрении жалобы и невозможности ее удовлетворения и т. д. Подтверждение обязательно должно быть в документальном виде, по возможности – оригинал с печатями и подписями, но при невозможности получения оригинала можно использовать и копию;
• сбор документов, которые будут выступать аргументами в суде – для того чтобы добиться положительного судебного вердикта, не обойтись без ряда документов, которые бы доказывали вашу правоту. Перечень необходимых бумаг зависит от характера спора и может включать в себя такие документы как акт проведения налоговой проверки, решение ФНС о взыскании штрафа или требования уплатить доначисленные налоги, постановление о блокировки счета, акт изъятия документов или техники для дальнейшего изучения и т. д., если в них содержатся ошибки или нарушения действующего законодательства. Также часто аргументами выступают первичные бухгалтерские документы, платежки, тексты договоров, выписки со счетов, таможенные документы и т. д. Чтобы иметь представление о том, какие документы вам понадобятся в ходе судебного рассмотрения спора, рекомендуется проконсультироваться с профессиональным юристом, специализирующимся на налоговых спорах;
• составление искового заявления – основным документом при обращении в суд является иск. Он включает в себя ряд обязательных элементов, таких как указание истца и ответчика, наименование суда, общие сведения о споре (когда и при каких обстоятельствах он возник, как развивался, что предпринимали стороны и т. д.), попытки досудебного урегулирования. Также в исковом заявлении указывается позиция истца, аргументы в ее пользу, а также исковые требования, например, отменить постановление ФНС, пересмотреть сумму штрафа, разблокировать счета компании и т. д. В конце искового заявления указывается перечень документов, которые прилагаются к иску, также прилагается квитанция об оплате судебного сбора. Составление искового заявления лучше доверить профильным юристам – так можно быть уверенным, что документ будет составлен в соответствии с требованиями законодательства.

Когда вся подготовка закончена, остаётся только передать иск на рассмотрение в арбитражный суд. Обычно это суд по месту регистрации компании. Подать иск можно заказным письмом, непосредственно в канцелярии суда или через интернет если данный суд поддерживает такую подачу. Помните, что арбитражные суды рассматривают налоговые споры довольно долго, потому будьте готовы к продолжительным разбирательствам. Чтобы ускорить процесс и повысить шансы на успех, рекомендуется привлечь к урегулированию спора юриста по налогам.

Если налоговый спор не удалось решить в досудебном порядке, можно обратиться в арбитражный суд и добиваться справедливости там. Для успешного судебного решения необходимо правильно подготовить документы, в также заручиться поддержкой профильного юриста.

Споры и конфликтные ситуации с налоговой периодически возникают у многих компаний. Причины могут быть самыми различными: реальные нарушения, которые были выявлены, несправедливо начисленные штрафы, злоупотребления при проведении проверки и т. д. Многие из таких споров можно уладить исключительно в судебном порядке. Но как правильно подготовиться к процессу, какие документы потребуются, когда можно подать в суд на ФНС и когда налоговая может подать в суд на вас? Ответы на все эти вопросы, а также дополнительная информация о разрешении налоговых споров в судебном порядке в данной статье.

В каких ситуациях налоговая подает в суд?

Налоговая инспекция обращается в суды не так часто – у нее достаточно других каналов воздействия на налогоплательщиков, чтобы заставить их выполнить предписания в принудительном порядке. Тем не менее, если был наложен штраф за нарушения в налоговой сфере, или же доначислены налоги, но компания не выплатила их в установленный срок, при этом с ней нет прямых контактов, руководство избегает встреч и общения, не отвечает на письма и звонки, представители ФНС могут обратиться с иском в суд.

Такие иски обычно среди целей имеют не только непосредственное взыскание средств с должника, но и проведение обеспечительных мер, связанных с неуплатой: суд дает разрешение на арест имущества должника, приостановку действия его счетов и т. д. Когда получен вердикт по сути дела, налоговая получает право принудительно (через судебных приставов) взыскать средства с налогоплательщика.

Практика показывает, что налоговая подает в суд только при наличии таких факторов:

• сумма задолженности превышает 3 тыс. рублей – за меньшие средства никто судиться не будет, это невыгодно экономически и организационно;
• до обращения в суд предварительно направлялись требования и предупреждения по различным каналам связи – в начале ФНС попытается добиться денежного взыскания по почте, телефону и другим доступным средствам связи (например, через кабинет налогоплательщика);
• с момента превышения пороговой суммы задолженности прошло более 4 месяцев – такой срок считается достаточным, чтобы убедиться, что должник не хочет добровольно погашать налоговую недоимку, и потому стоит обратиться в суд.

Если не игнорировать требования налоговой и вовремя реагировать на них (не всегда нужно сразу их выполнять — если вы с чем-то не согласны, действия ФНС можно обжаловать), столкнуться с судебным иском против вашей компании можно крайне редко. Тем не менее, такие ситуации также встречаются, и нужно знать, как себя вести, если они возникли.

Когда можно подать в суд на налоговую инспекцию?

У налогоплательщиков ситуации, когда можно обратиться в суд, встречаются гораздо чаще, ведь зачастую это единственный инструмент, позволяющий отстоять их интересы. Так, подать в суд на налоговую можно в следующих случаях:

• были необоснованно назначены штрафы или налоговые доначисления – практически каждая проверка, особенно выездная, заканчивается для проверяемой компании различными санкциями: штрафами, доначислением налогов и т. д. Но далеко не всегда такие действия имеют под собой основания, или размер взысканий соразмерен выявленным нарушениям. Если обжалование в досудебном порядке не даст результатов, можно смело обращаться в суд;
• проверка или другие действия сотрудников ФНС сопровождались нарушениями законодательства – нередко налоговые аудиты, выемки документов и прочие процедуры выполняются с явными нарушениями. Налоговики могут изымать технику и документы, которые не имеют отношения к проверке, затягивать сроки проведения мероприятий, блокировать работу компании (например, путем блокировки счетов) и т. д. Если такие действия были выявлены, их правомерность можно обжаловать через суд;
• вместо выполнения своих обязанностей сотрудники ФНС бездействуют – бездействие налоговиков также можно обжаловать через суд, если это нарушает деятельность компании, права налогоплательщиков или законодательство РФ. В частности, это может касаться ситуаций, когда затягивается вынесение решений относительно компании, не выдаются лицензии, хотя все документы в порядке, не возвращаются изъятые документы и техника и т. д. Если другие методы воздействия на сотрудников ФНС не дают результатов, стоит обратиться в арбитражный суд и попробовать добиться справедливости там.

Любая из подобных ситуаций, а также другие нарушения прав налогоплательщиков дают право на обращение в суд и подачу искового заявления против налоговой.

Порядок разрешения налоговых споров в суде

Стандартная процедура урегулирования налоговых споров в суде включает ряд последовательных этапов:

в зависимости от того, кто против кого подает иск, процесс подготовки к суду может значительно отличаться. Если иск против компании налоговая подала в арбитражный суд, нужно внимательно ознакомиться с ним, с заявленными в нем требованиями, обоснованием этих требований и прочими доступными сведениями. Далее на основании полученных сведений нужно подготовить ответ на иск, в котором доводы ФНС будут перекрыты доводами компании, например, если налоговая требует взыскать штраф, собрать доказательства того, что взыскание безосновательно.

Если же иск подает налогоплательщик, подготовительный этап включает в себя сбор доказательств в защиту заявленных требований, составление искового заявления, а также продумывание общей стратегии действий в суде. Обязательно к этой работе нужно подключить грамотного адвоката по налогам, который поможет грамотно сформулировать требования, обосновать их, подскажет, в какой суд подавать иск на налоговую и т.д.

Слушания в суде

во время рассмотрения иска в суде уже не так важно, кто подавал изначальный иск. Главная задача – убедить суд в том, что правы именно вы, а не оппонент. В налоговых спорах для этого не обойтись без документов, которые подтверждали бы те или иные факты, которые рассматриваются в деле, иногда также требуются показания свидетелей, результаты экспертиз и т. д. Участие адвоката на этом этапе также необходимо, ведь только профессионал сможет добиться положительного результата, особенно в спорах с налоговой, которую всегда представляют штатные юристы;

Исполнение решения или процедура обжалования

если обе стороны согласны с вердиктом, после его вступления в силу необходимо проконтролировать, чтобы проигравшая сторона выполнила все предписания суда. Если же решение не устраивает, его можно будет обжаловать в апелляционном порядке, и в этом случае процесс повторяется снова, только уже для другого суда.

Если хорошо подготовиться к процессу, иметь доказательства своей правоты, то можно выиграть дело против налоговой и добиться удовлетворения всех заявленных требований. Помощь опытного адвоката будет важным подспорьем в достижении поставленной цели.

Налоговые споры нередко не удается решить никак иначе, кроме как обратившись в суд. Иногда встречаются также ситуации, когда с исковым заявлением обращаются сами представители налоговой. Чтобы добиться решения конфликта в вашу пользу, важна хорошая подготовка и участие опытного профессионального адвоката по налоговым спорам.

Арбитражные дела по корпоративным спорам

Юридическое сопровождение в арбитражном суде

Взыскание задолженности по договору займа

Защита интересов в арбитражном суде

Ежегодно вносятся десятки изменений в налоговое законодательство РФ. К примеру, за 2019 год их было свыше 30, включая такие ощутимые, как повышение НДС до 20% и ввод особого налогового режима для самозанятых граждан. Отслеживать эти изменения, а также своевременно, безошибочно и в полном объеме подавать отчетность и оплачивать налоги, увы, получается не всегда.

Даже когда бизнесмен уверен, что все сделал правильно, у налоговой на этот счет может быть совершенно иная точка зрения. Так появляются налоговые споры — расхождение в финансовых данных и их трактовке у налогоплательщика и фискального органа.

Как корректно выйти из ситуации и цивилизованно решить возникший налоговый спор? Какие вообще бывают спорные ситуации в сфере налогового учета? Кто и как их инициирует? Разберемся в данной статье.

Налоговые споры и их причины

Результатом предпринимательской и других форм экономической деятельности является получение прибыли и приобретение имущественных прав, что автоматически влечет за собой налоговые обязательства. Отдельные трудовые и семейные правоотношения (например, в случае раздела имущества при разводе) также приводят к налоговым начислениям, которые требуют оплаты.

Компания может ошибочно применить неверный режим налогообложения, а частное лицо — упустить из виду сроки или в принципе не подозревать о необходимости оплачивать налоги и госпошлины. В таком случае уведомление из налоговой и тем более предупреждение о грозящем судебном иске могут стать крайне неприятным сюрпризом.

Фактически в налоговом споре сталкиваются интересы фискального органа, собирающего налоги в пользу государства и требующего выплат в максимальном объеме, и налогоплательщика, который заинтересован в обратном: чем меньше налогооблагаемая база, тем больше денежных средств остается на его счетах после выплаты всех налогов.

В то же время при возникновении споров участники налоговых правоотношений изначально не равны между собой: государство, требующее уплаты налогов, находится в заведомо более выигрышном положении, чем физическое или юридическое лицо, к которому эти требования адресованы.

В самом общем виде налоговый спор возникает, когда плательщик не согласен с мнением налогового органа относительно выписанного «бремени» — взыскания, штрафа, пени. Зачастую подобные споры возникают в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.

Главным признаком налогового спора, который может получить рассмотрение в арбитраже, помимо наличия субъектов спора, является неразрешенность конфликта из-за различий в решении налогового органа и налогоплательщика по поводу объема прав и обязанностей последнего.

В числе основных причин, порождающих налоговые споры, можно выделить те, которые вызваны действиями налогового органа и ошибками, допущенными налогоплательщиком.

К первому виду причин относятся:

• необоснованное применение к налогоплательщику санкций в виде штрафов, пени за просрочку и так далее;
• спорное списание денежных средств со счета организации по требованию ФНС;
• приостановка или блокировка операций по расчетному счету организации, ИП или физлица;
• отказ в возврате НДС и других отчислений, которые затребованы налогоплательщиком на законных основаниях, и прочее.

Основанием для налогового спора также могут явиться ошибки, допущенные налогоплательщиком при заполнении документов или оплате налоговых платежей.

Бывший глава ФНС Михаил Мишустин, озвучивая итоги работы за первое полугодие 2019 года, отметил, что в суды поступает все меньше подобных обращений (на 11,4% по сравнению с аналогичным периодом 2018 года). На 23% меньше дел дошло до суда по результатам выездных налоговых проверок, что, возможно, связано с возросшим качеством работы ведомства и выработкой единых правовых подходов при рассмотрении жалоб.

Досудебные и судебные споры

В досудебном урегулировании налогового спора, как правило, заинтересованы обе стороны. Как было сказано выше, для налогового органа статистика по снижению количества судебных обращений служит показателем эффективной работы. А для налогоплательщиков доведение до судебного разбирательства невыгодно с материальной точки зрения: оно оборачивается дополнительными тратами на оплату издержек судопроизводства (по статистике, 70% дел проигрываются). Не избежать и потери времени: рассмотрение может занять до трех месяцев.

Кроме того, досудебное урегулирование налоговых споров существенно снижает нагрузку на саму судебную систему (ежегодно в арбитраж поступают десятки тысяч исков, связанных с применением налогового законодательства). Согласно официальным данным Высшего арбитражного суда РФ, количество споров, рассмотренных арбитражными судами с участием налоговых органов, ежегодно сокращается на 15–20% и более.

Рассмотрим основные принципы досудебного и судебного урегулирования разногласий.

Досудебное разрешение споров

Досудебное разрешение споров имеет две основные формы. Во-первых, это рассмотрение жалоб на действия, бездействие или решения налоговых органов вышестоящей инстанцией внутри ФНС. Данная процедура имеет самостоятельное правовое регулирование и подчиняется ряду внутренних правил (статья 138 НК РФ). Во-вторых, это процедура завершения налогового спора с привлечением стороны-посредника. Она проводится в соответствии с нормами Федерального закона от 27 июля 2010 года № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)» (далее — Закон № 193-ФЗ).

Первый путь предлагает сама фискальная служба. В данном случае жалоба налогоплательщика адресуется в вышестоящий налоговый орган, но подавать ее следует непосредственно в то налоговое отделение, чьи действия или решения оспариваются. Оттуда она уже будет направлена в вышестоящую инстанцию.

К преимуществам досудебного разрешения спорных налоговых ситуаций через ФНС относятся отсутствие госпошлин, простота подачи жалобы, быстрые сроки рассмотрения и принятия решения по жалобе.

Среди минусов данного способа урегулирования налогового спора — низкий процент решений в пользу налогоплательщиков. В ситуации, когда первичное и повторное обжалование в самом налоговом органе не принесло положительного результата, можно прибегнуть к «плану Б» или сразу обратиться в суд.

Второй вариант (он же «план Б») — обращение за помощью в компанию, которая готова выступить посредником (медиатором) в споре налогового агента и плательщика налогов. Согласно статье 1 Закона № 193-ФЗ, таким образом могут быть урегулированы споры, возникающие из гражданских правоотношений (главным образом в сфере предпринимательской и других форм экономической деятельности), а также споры на почве трудовых (за исключением коллективных трудовых споров) и семейных правоотношений. Процедура медиации проводится по взаимному согласию сторон с гарантией конфиденциальности информации и независимости посредника. Сторона-медиатор обязуется быть беспристрастной в рассмотрении фактов налогового спора. В то время как в случае с жалобой, поданной в ФНС, вышестоящий налоговый орган, выносящий решение по жалобе, подобных обязательств на себя не берет.

Процесс альтернативного досудебного разрешения налогового спора включает анализ причин конфликта и имеющейся документации. Далее следуют разработка стратегии примирения сторон, подготовка пакета необходимых документов, продумывание реакций на возможные вопросы и возражения сторон спора. После этого наступает главный этап — переговоры с участниками конфликта и принятие решения, удовлетворяющего все стороны. Наконец, решение фиксируется в виде медиативного соглашения и направляется участникам налогового спора для согласования.

К услугам медиатора можно обратиться как до, так и в ходе судебного процесса, но строго до вынесения судом решения. К другим преимуществам метода относятся поиск приемлемого для всех сторон решения, поддержание деловой этики и сохранение уважительных партнерских отношений между участниками спора.

Единственным минусом является то, что услуга платная. При взаимном согласии расходы могут быть разделены либо оплачены полностью одной из сторон.

Налоговые судебные споры

После безрезультативных досудебных попыток урегулирования налоговых споров налогоплательщик вправе обжаловать решение ФНС в суде. Порядок подачи и рассмотрения обращения регулируется Кодексом административного судопроизводства РФ (глава 2, статьи 208–217.1) и Арбитражным процессуальным кодексом РФ (глава 24).

Основанием для заявления налогоплательщика в арбитражный суд могут быть:

• нарушения его прав и законных деловых интересов;
• отказ в предоставлении льгот и возврата излишне уплаченных сборов;
• незаконное наложение налоговых санкций, финансовых ограничений и каких-либо обязанностей на физическое или юридическое лицо, создание иных препятствий для ведения бизнеса или исполнения трудовых обязанностей.

В общем порядке арбитражный суд принимает к рассмотрению заявления в течение трех месяцев со дня, когда заявителя уведомили о нарушении его прав. Такой же период времени отводится суду для рассмотрения дела и вынесения решения. Указанный срок может быть продлен до полугода (например, в связи с особой сложностью дела).

Согласно статье 259 АПК РФ до вступления в силу решение арбитражного суда первой инстанции можно обжаловать в суде апелляционной инстанции. Апелляционная жалоба подается в течение месяца с момента оглашения решения арбитражным судом первой инстанции.

Решение апелляционной инстанции, в свою очередь, может быть обжаловано в порядке кассационного производства. Кассационная жалоба подается в срок не позднее двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения арбитражного суда.

К преимуществам судебного решения налогового спора можно отнести объективность суда, повышающую шанс налогоплательщика отстоять свою правоту.

Недостатком является расход материальных и временных ресурсов (оплата госпошлины и многомесячное ожидание решения).

В то же время допускается обращение к процедуре медиации или передача ведения дела юристу по налоговым спорам, что обеспечивает компетентную защиту, а также экономию сил и времени заявителя.

Можно ли избежать доначислений?

Нередко результатом выездной налоговой проверки становится доначисление налогов, пеней и штрафов, а также заморозка счетов. Суммы дополнительных сборов могут достигать сотен тысяч и даже миллионов рублей. Именно такие решения налогоплательщики чаще всего и пытаются оспорить как в досудебном, так и судебном порядке.

Но во многом практика решения налоговых споров зависит не столько от законодательства, сколько от трактовки аргументов сторон арбитражным судьей. Для неподкованного в налоговой сфере налогоплательщика защита своих прав является сложной и зачастую невыполнимой задачей.

Чтобы грамотно и уверенно обосновать свою позицию, требуется привлечение профессионалов в области налогового арбитража. Это позволяет минимизировать или опротестовать все 100% налоговых доначислений, вернуть излишне уплаченные сборы или возместить финансовый ущерб из-за ошибочных действий ФНС на стадиях досудебного и судебного обжалования.

Опытные юристы помогут, например, выявить ошибки в результатах налоговой проверки и порядке проведения процедуры, найти признаки фальсификации доказательств со стороны налоговой и так далее. Все это будет предоставлено суду как основание для уменьшения или отказа от налоговых доначислений.

Для многих компаний и частных лиц кажется невозможной сама мысль, что решение налоговой службы можно оспорить. Вместе с тем, если плательщик налогов уверен, что вел экономическую деятельность законно, грамотно отразил все операции в отчетах и выплатил положенные суммы, он имеет полное право подвергнуть сомнению результаты налоговых проверок и отказаться от дополнительно начисленных сумм.

Консультации по налоговым спорам

Основная задача бизнеса — развиваться и приносить прибыль. Но чем успешнее идут дела бизнесмена, тем более пристальный интерес ощущает он со стороны налоговой службы, которая преследует иную цель — пополнение федерального бюджета за счет налоговых отчислений.

Иногда фискальный орган усматривает в действиях налогоплательщика желание сокрыть реальные доходы или неверно отразить их в отчетности. Чтобы отстоять свое честное имя и не переплатить, имеет смысл обратиться к экспертам в области налогового арбитража.

В решении налоговых споров верным союзником может стать аудиторско-консалтинговая компания «КСК групп», уверенно занимающая лидирующие позиции в сфере юридического и налогового сопровождения (по мнению рейтингового агентства «Эксперт РА»).

«КСК групп» придерживается ROI-подхода и предоставляет клиенту не просто консультирование, а реальное решение задачи с прогнозом результативности. Специалисты компании с высокой степенью достоверности подсчитывают, какую сумму клиент сможет обжаловать, а значит, и сохранить на своих счетах.

Кроме того, юристы «КСК групп» могут выступить медиаторами в налоговом споре и посодействовать взаимовыгодному досудебному примирению между налоговой и налогоплательщиком. За 25 лет работы на рынке юридических и консалтинговых услуг компания накопила огромный практический опыт: авторитет и профессионализм специалистов «КСК групп» оценили уже более 800 крупных организаций, многие из них стали постоянными клиентами.