Оспаривание налоговых споров в арбитражном суде

С каждым годом требования ФНС ужесточаются, что приводит к доначислению налогов во время выездных налоговых проверок. Если акт проверки вынесен не в вашу пользу, рекомендуем обратиться в компанию СКП. Наши юристы помогут обжаловать результаты проверочных мероприятий, что позволит снизить доначисленный налог или полностью его аннулировать.

Даже если компания соблюдает налоговое законодательство, поводы для конфликтов с фискальными органами возникают регулярно. Так, фирма может быть не согласна с порядком проведения проверки или с требованием о доначислении налогов. Урегулирование налоговых споров желательно поручить квалифицированным адвокатам компании СКП. Наши специалисты помогут сориентироваться в нормах НК РФ и защитят налогоплательщика от необоснованных претензий.

В подавляющем большинстве случаев разрешение споров в суде, если они касаются предпринимательской деятельности, рассматриваются в специальных судебных инстанциях – арбитражных судах.

Арбитражные споры – довольно сложная категория дел. Во многом это связано с тем, что судебная защита в арбитражном суде по своей стратегии и тактике отличается от ведения дел в других судах. Для многих компаний и предпринимателей фатальной ошибкой становится отказ от приглашения для разрешения арбитражных споров грамотного специалиста-юриста. Споры с представительством в арбитражном суде грамотного юриста в разы повышает вероятность удачного исхода.

Безусловно Вам необходимо обжаловать первичное решение налогового органа, ведь оно несет для Вас неблагоприятные последствия.

Обращаю внимание, что Налоговым кодексом РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования решений в вышестоящий налоговый орган перед подаче в суд (что вы и сделали).

Так, в силу п. 2 ст. 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Обжалование в вышестоящий налоговый орган происходит в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ путем подачи жалобы или апелляционной жалобы.

После отказа вышестоящего налогового органа, для подачи жалобы в суд у Вас есть 3 месяца в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом РФ.

Так, в силу ст.198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Отвечая на Ваш вопрос:

Что нам следует обжаловать – только решение межрайонной налоговой инспекции или оба акта ИФНС

Можно порекомендовать Вам обжаловать первичное решение, но также Вам необходимо будет приложить решение вышестоящего налогового органа для подтверждения соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного ст. 139, 139.1 Налогового кодекса РФ. Обжаловать, то есть писать в просительной части требование признать решение вышестоящего налогового органа незаконным необходимости нет.

Удачи Вам, будут вопросы — готов ответить, пишите в чат.

Споры и конфликтные ситуации с налоговой периодически возникают у многих компаний. Причины могут быть самыми различными: реальные нарушения, которые были выявлены, несправедливо начисленные штрафы, злоупотребления при проведении проверки и т. д. Многие из таких споров можно уладить исключительно в судебном порядке. Но как правильно подготовиться к процессу, какие документы потребуются, когда можно подать в суд на ФНС и когда налоговая может подать в суд на вас? Ответы на все эти вопросы, а также дополнительная информация о разрешении налоговых споров в судебном порядке в данной статье.

В каких ситуациях налоговая подает в суд?

Налоговая инспекция обращается в суды не так часто – у нее достаточно других каналов воздействия на налогоплательщиков, чтобы заставить их выполнить предписания в принудительном порядке. Тем не менее, если был наложен штраф за нарушения в налоговой сфере, или же доначислены налоги, но компания не выплатила их в установленный срок, при этом с ней нет прямых контактов, руководство избегает встреч и общения, не отвечает на письма и звонки, представители ФНС могут обратиться с иском в суд.

Такие иски обычно среди целей имеют не только непосредственное взыскание средств с должника, но и проведение обеспечительных мер, связанных с неуплатой: суд дает разрешение на арест имущества должника, приостановку действия его счетов и т. д. Когда получен вердикт по сути дела, налоговая получает право принудительно (через судебных приставов) взыскать средства с налогоплательщика.

Практика показывает, что налоговая подает в суд только при наличии таких факторов:

• сумма задолженности превышает 3 тыс. рублей – за меньшие средства никто судиться не будет, это невыгодно экономически и организационно;
• до обращения в суд предварительно направлялись требования и предупреждения по различным каналам связи – в начале ФНС попытается добиться денежного взыскания по почте, телефону и другим доступным средствам связи (например, через кабинет налогоплательщика);
• с момента превышения пороговой суммы задолженности прошло более 4 месяцев – такой срок считается достаточным, чтобы убедиться, что должник не хочет добровольно погашать налоговую недоимку, и потому стоит обратиться в суд.

Если не игнорировать требования налоговой и вовремя реагировать на них (не всегда нужно сразу их выполнять — если вы с чем-то не согласны, действия ФНС можно обжаловать), столкнуться с судебным иском против вашей компании можно крайне редко. Тем не менее, такие ситуации также встречаются, и нужно знать, как себя вести, если они возникли.

Когда можно подать в суд на налоговую инспекцию?

У налогоплательщиков ситуации, когда можно обратиться в суд, встречаются гораздо чаще, ведь зачастую это единственный инструмент, позволяющий отстоять их интересы. Так, подать в суд на налоговую можно в следующих случаях:

• были необоснованно назначены штрафы или налоговые доначисления – практически каждая проверка, особенно выездная, заканчивается для проверяемой компании различными санкциями: штрафами, доначислением налогов и т. д. Но далеко не всегда такие действия имеют под собой основания, или размер взысканий соразмерен выявленным нарушениям. Если обжалование в досудебном порядке не даст результатов, можно смело обращаться в суд;
• проверка или другие действия сотрудников ФНС сопровождались нарушениями законодательства – нередко налоговые аудиты, выемки документов и прочие процедуры выполняются с явными нарушениями. Налоговики могут изымать технику и документы, которые не имеют отношения к проверке, затягивать сроки проведения мероприятий, блокировать работу компании (например, путем блокировки счетов) и т. д. Если такие действия были выявлены, их правомерность можно обжаловать через суд;
• вместо выполнения своих обязанностей сотрудники ФНС бездействуют – бездействие налоговиков также можно обжаловать через суд, если это нарушает деятельность компании, права налогоплательщиков или законодательство РФ. В частности, это может касаться ситуаций, когда затягивается вынесение решений относительно компании, не выдаются лицензии, хотя все документы в порядке, не возвращаются изъятые документы и техника и т. д. Если другие методы воздействия на сотрудников ФНС не дают результатов, стоит обратиться в арбитражный суд и попробовать добиться справедливости там.

Любая из подобных ситуаций, а также другие нарушения прав налогоплательщиков дают право на обращение в суд и подачу искового заявления против налоговой.

Порядок разрешения налоговых споров в суде

Стандартная процедура урегулирования налоговых споров в суде включает ряд последовательных этапов:

в зависимости от того, кто против кого подает иск, процесс подготовки к суду может значительно отличаться. Если иск против компании налоговая подала в арбитражный суд, нужно внимательно ознакомиться с ним, с заявленными в нем требованиями, обоснованием этих требований и прочими доступными сведениями. Далее на основании полученных сведений нужно подготовить ответ на иск, в котором доводы ФНС будут перекрыты доводами компании, например, если налоговая требует взыскать штраф, собрать доказательства того, что взыскание безосновательно.

Если же иск подает налогоплательщик, подготовительный этап включает в себя сбор доказательств в защиту заявленных требований, составление искового заявления, а также продумывание общей стратегии действий в суде. Обязательно к этой работе нужно подключить грамотного адвоката по налогам, который поможет грамотно сформулировать требования, обосновать их, подскажет, в какой суд подавать иск на налоговую и т.д.

Слушания в суде

во время рассмотрения иска в суде уже не так важно, кто подавал изначальный иск. Главная задача – убедить суд в том, что правы именно вы, а не оппонент. В налоговых спорах для этого не обойтись без документов, которые подтверждали бы те или иные факты, которые рассматриваются в деле, иногда также требуются показания свидетелей, результаты экспертиз и т. д. Участие адвоката на этом этапе также необходимо, ведь только профессионал сможет добиться положительного результата, особенно в спорах с налоговой, которую всегда представляют штатные юристы;

Исполнение решения или процедура обжалования

если обе стороны согласны с вердиктом, после его вступления в силу необходимо проконтролировать, чтобы проигравшая сторона выполнила все предписания суда. Если же решение не устраивает, его можно будет обжаловать в апелляционном порядке, и в этом случае процесс повторяется снова, только уже для другого суда.

Если хорошо подготовиться к процессу, иметь доказательства своей правоты, то можно выиграть дело против налоговой и добиться удовлетворения всех заявленных требований. Помощь опытного адвоката будет важным подспорьем в достижении поставленной цели.

Налоговые споры нередко не удается решить никак иначе, кроме как обратившись в суд. Иногда встречаются также ситуации, когда с исковым заявлением обращаются сами представители налоговой. Чтобы добиться решения конфликта в вашу пользу, важна хорошая подготовка и участие опытного профессионального адвоката по налоговым спорам.

Арбитражные дела по корпоративным спорам

Юридическое сопровождение в арбитражном суде

Взыскание задолженности по договору займа

Защита интересов в арбитражном суде

Далеко не всегда постановления налоговой являются правомерными и обоснованными. Нередко решения налоговиков расходятся с нормами закона и нарушают права налогоплательщиков. Чаще всего это связано с наложением санкций на бизнес без должных на то оснований: штрафов, доначислений, блокировок счетов и т. д. Естественно, с таким решениями соглашаться не нужно – их стоит оспаривать в установленном порядке, в том числе и через суд. Но что потребуется для того, чтобы оспорить решение налогового органа? В каких ситуациях можно обращаться в арбитраж и рассчитывать на положительное решение? Как правильно подать исковое заявление и добиться победы при его рассмотрении? Обо всём этом и не только мы расскажем в рамках данной статьи.

Какие условия нужны, чтобы можно было оспорить решение налоговой в суде?

Для обращения в суд с жалобой на действия налоговой существует ряд требований, без которых заявление не будет принято или по нему откажут в удовлетворении. Вот эти требования:

• в действиях или бездействии налоговиков есть признаки нарушения действующего законодательства или законных прав налогоплательщика – главным основанием для оспаривания в судах действий ФНС является нарушение ими действующего налогового законодательства. Нарушение может заключаться в превышении своих полномочий, проведение несанкционированных проверок, наложении штрафов и взыскании доначислений налогов без оснований для этого, отказ в регистрации компании или выдаче лицензий, если для этого нет реальных оснований и т. д. Чтобы аргументы были приняты судом, необходимо, чтобы все нарушения были грамотно зафиксированы и имели документальное подтверждение, без этого шансы на успешное оспаривание решения налогового органа мизерные;
• пройден этап досудебного урегулирования спора – поскольку конфликты с налоговой относятся к категории арбитражных споров, на них распространяется также и требование обязательного претензионного урегулирования перед обращением в суд. Что это означает? Сторона спора не может обратиться в арбитражный суд напрямую, миновав досудебные варианты урегулирования. В спорах с налоговой таким урегулированием должна быть жалоба, поданная на имя руководителя отделения ФНС, действия которого обжалуются, или в вышестоящую инстанцию. И только в случае, если вы получили отказ или не получили никакого ответа в установленные сроки, можно обращаться с исковым заявлением в суд. При подаче иска необходимо будет документально подтвердить соблюдение претензионного порядка урегулирования спора, потому подготовьте копию жалобы и ответ на нее (если был получен) – это понадобится для обращения.

Только в случае соблюдения обоих данных условий возможно обращение в суд и оспаривание налоговых решений в судебном порядке.

Как подать заявление в суд для оспаривания налогового решения?

Подача заявления – очень важная часть процедуры оспаривания, от которой зависит, будет ли иск вообще рассмотрен в судебном порядке, а также перспективы выигрыша в данном процессе. Потому подготовке искового заявления нужно уделить особо пристальное внимание. Рекомендуется следовать следующему порядку действий:

• консультация с юристами – прежде, чем приступить к непосредственному оставлению заявления об оспаривании решения налогового органа, необходимо получать максимальный объем информации по данному вопросу. Для этого можно обратиться к профильному налоговому адвокату, изложить ему суть спора и предысторию, после чего ознакомиться с его видением ситуации. Юрист обязательно оценит перспективы судебного процесса и шансы на выигрыш, а также скажет, что и в каком порядке нужно готовить. Возможно, будут предложены различные пути достижения цели, и тогда придется вначале выбрать подходящий вариант, и только потом приступать к его реализации;
• сбор необходимых документов и других оснований для оспаривания – при рассмотрении спора суд в первую очередь обращает внимание на аргументы, которые предоставили стороны. Чем более обоснованной будет ваша позиция в суде, тем больше шансов на то, чтобы склонить суд принять решение в вашу пользу. Конкретные документы, которые нужно собрать, могут сильно отличаться в зависимости от характера и особенностей спора и могут включать в себя первичную бухгалтерскую документацию, копии контрактов, выписки с банковских счетов, копии поданных ранее жалоб и претензий, постановления и решения налоговой, которые обжалуются и т. д. Подготовить список необходимых бумаг поможет юрист;
• составление текста искового заявления – чтобы иск был принят судом, он должен соответствовать некоторым требованиям и быть составлен в определенном порядке. Вначале, в шапке документа, указывается информация о сторонах иска (истец – налогоплательщик, ответчик – отделение ФНС, чье решение оспаривается), а также наименование суда, где будет слушаться дело. Далее следует основная часть заявления, в которой указывается следующая информация: суть конфликта и его предыстория (почему возник спор, как он развивался до обращения в арбитражный суд, какие меры предпринимались для урегулирования ситуации), позиция истца по данному вопросу (почему вы не согласны с решением налоговой и считаете его неправомерным, с обязательным обоснованием и подтверждением документально), исковые требования (чего вы хотите добиться путем подачи иска: отменить решение, которое вас не устраивает, добиться снижения штрафных санкций, привлечь к ответственности должностных лиц налогового органа и т. д.). В конце иска подается список документов, которые к нему прилагаются (в алфавитном порядке), а также дата и подпись истца;

На всех этапах подготовки документов нужно помнить, что оспаривание налоговых решений в суде – это непростая задача, и многое зависит от того, насколько истец или его представитель разбираются в тонкостях законодательства. Потому очень важно, чтобы всеми вопросами занимался профессиональный юрист – только в этом случае можно рассчитывать на то, что всё будет сделано по закону, а значит, появятся шансы на положительный исход спора. Потому участие налогового юриста при оспаривании решений ФНС – это обязательное условие для урегулирования конфликта в интересах налогоплательщика.

Не всегда решения и постановления налоговых органов являются обоснованными и правомерными. Если вы не согласны с ними, есть возможность оспорить такие решения, в том числе и в судебном порядке. Если вы сделаете всё правильно и воспользуетесь услугами адвоката по налогам, можно рассчитывать на положительное решение спорной ситуации.

Предприниматель может обжаловать решения налоговых органов, если он считает, что они нарушают его права. Рассказываем о том, как это можно сделать, какие документы и в какие сроки подать, на какие нюансы обратить внимание.

Обжалование в вышестоящем налоговом органе или в суде решения инспекции, которое не устраивает налогоплательщика, предусмотрено ст. 138 НК РФ. При этом сразу обжаловать решение в суде, то есть обратиться туда напрямую, заявитель не может — у него просто е примут заявление. Решения налоговой или ее должностных лиц можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в том же органе, который вынес налоговый акт.

В вышестоящем налоговом органе можно обжаловать любые документы, которые подписаны начальником или заместителем начальника налогового органа.

Можно обжаловать в том же налоговом органе, который вынес налоговый акт, документы, подписанные другими сотрудниками налогового органа, — например, инспектором или начальником отдела.

Порядок обжалования решения налоговой может включать от одного до трех этапов.

Составление возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки

Сначала налогоплательщик должен составить возражения на претензии, содержащиеся в акте налоговой проверки, и отправить их в ФНС в течение месяца с момента получения акта налоговой проверки. Можно представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Датой получения акта считается дата, которую налогоплательщик сам указал при его получении, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться. Если акт был направлен по почте, то датой его вручения считается 6-й день с даты отправки ИФНС заказного письма.

В возражениях нужно указать номер и дату акта проверки и максимально подробно изложить, почему налогоплательщик не согласен с актом в целом или с его отдельными положениями, и по возможности подтвердить свои аргументы документально. Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию. Также в перечне приложений надо указывать каждый прикрепляемый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.

Налогоплательщику сообщают, где и когда будут рассматриваться акт проверки и возражения — он может присутствовать, давать устные пояснения и представлять подтверждающие документы. При этом аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Как правило, по итогам рассмотрения акта и возражений принимается одно из следующих решений:

• о привлечении налогоплательщика к ответственности;
• об отказе от привлечения ответственности;
• о проведении дополнительного контроля.

Решения о привлечении к ответственности и об отказе можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде. А результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Что должен сделать руководитель налогового органа перед рассмотрением материалов налоговой проверки согласно п. 3 ст. 101 НК РФ

• объявить, кто занимается делом, материалы какой налоговой проверки будут рассматриваться;
• установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
• при необходимости проверить полномочия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
• разъяснить тем, кто задействован в процедуре, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
• вынести решение об отложении рассмотрения материалов, если лицо, участие которого важно, не явилось.

Если налоговый орган не отклонил претензии, его решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде.

Как подавать возражения:

• в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа;
• по почте;
• лично или через представителя.

В налоговый орган, составивший акт. Но для этого вам понадобятся номер, адрес и реквизиты этой налоговой. Необходимые реквизиты можно узнать с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».

Подача жалобы или апелляционной жалобы

Жалоба подается, когда акты налогового органа или действия/бездействия его должностных лиц уже вступили в силу и нарушают права налогоплательщика. Ее можно направить в течение года в вышестоящий налоговый орган через тот же орган, чье решение нужно обжаловать.

Апелляционная жалоба подается в том случае, если решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение еще не вступило в силу. Сроки подачи — в течение 10 дней с того момента, как получено решение налоговой. По окончании этого срока оно вступает в силу (п. 2 ст. 101.2 НК РФ).

Жалобу можно подать в письменном или электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана руководителем или представителем. Если она подается уполномоченными представителями налогоплательщика, вместе с жалобой нужно представить доверенность.

Представлять интересы налогоплательщика без доверенности могут только законные представители организации (генеральный директор, руководитель, председатель) или физического лица (родители, опекуны, попечители).

Уполномоченный представитель налогоплательщика (физлицо или юрлицо) может представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности (ст. 185-189 ГК РФ). Чтобы представлять интересы ИП, нужно нотариально удостоверить доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Есть решения, которые нельзя обжаловать в апелляционном порядке, а только в судебном. Речь идет о решениях, вынесенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Информация, которую необходимо включить в жалобу и апелляционную жалобу

Эта информация указана в ст. 139.2 НК РФ:

• ФИО и адрес заявителя или наименование и адрес организации-заявителя;
• обжалуемый акт, действия или бездействие его должностных лиц;
• наименование налогового органа, действия которого обжалуются;
• основания, по которым нарушены права заявителя;
• требования лица, подающего жалобу;
• способ получения решения по жалобе: на бумаге, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, допустимо внесение в жалобу дополнительных обстоятельств, которые могут смягчить или исключить ответственность налогоплательщика. Также в жалобе могут быть указаны другие необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения, в том числе номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и т.д.

Срок принятия решения по жалобе — в течение месяца после подачи (п. 6 ст. 140 НК РФ), однако он может быть продлен еще на 15 дней, если так решит руководитель или заместитель руководителя налогового органа.

Еще в течение трех рабочих дней налогоплательщику сообщат о принятом решении. Со дня принятия решения по апелляционной жалобе решение налогового органа по результатам проверки вступает в силу.

Апелляционная жалоба подается в тот же налоговый орган, который выносил решение. Он должен передать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 3-х дней. Пока жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом, начисленные платежи не взыскиваются.

Вступившее в силу решение налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в общем порядке в течение года с момента вынесения обжалуемого решения.

Если вы пропустили срок подачи жалобы по уважительной причине, его можно восстановить, подав ходатайство в налоговый орган.

Зачем нужно подавать жалобу

• чтобы впоследствии вашу заявку рассмотрел суд;
• это бесплатно;
• это несложно и не требует помощи юристов;
• вам не нужно присутствовать на рассмотрении жалобы;
• если в обжаловании отказано, можно понять, почему это произошло, и более тщательно подготовиться к защите своей позиции в суде;
• если решение налоговых органов или должностных лиц в вышестоящем налоговом органе удалось обжаловать, оно будет приостановлено.

Как составить жалобу

Жалобу можно подать и на решение налогового органа в целом, и на отдельные его части. В жалобе должны быть указаны причины, по которым вы не согласны с решением налоговой, и изложено ваше требование — о полной или частичной отмене решения, проведении дополнительной проверки или изменении решения, иначе ее не примут.

Подача иска в суд

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа или вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу в установленный срок, можно подать иск в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Для этого нужно уплатить пошлину в размере 3000 руб. (ст. 333.21 НК РФ).

Информацию, которую нужно указать в иске

• наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;
• для организаций — наименование истца, место нахождения; для ИП — место госрегистрации, номер телефона и e-mail;
• наименование органа или лица, которые приняли оспариваемый акт и вышестоящего налогового органа;
• название, номер и дата принятия оспариваемого акта;
• цену иска (если иск подлежит оценке);
• какие права заявителя были нарушены;
• ссылки на законы и нормативные правовые акты, которым не соответствует решение налогового органа;
• требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) должностных лиц незаконными.

Что приложить к заявлению

• копию свидетельства о регистрации организации;
• обжалуемый акт;
• документы, на которые ссылается налогоплательщик;
• документы о направлении заявления в налоговые органы;
• доверенность представителя;
• документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка;
• подтверждение оплаты госпошлины.

Срок рассмотрения заявлений — 3 месяца, но он может быть продлен по решению председателя суда до 6-ти месяцев.

Физлица обжалуют решения налоговых органов в суде общей юрисдикции, а ИП и организации — в арбитражном суде по правилам АПК РФ.

Если арбитражный суд отказался удовлетворить заявление, решение суда можно обжаловать в апелляционной и кассационной инстанциях.

На что нужно обратить внимание налогоплательщику:

• Важно активно и последовательно отстаивать свои интересы в ходе проверки, так как это поможет отстоять позицию в суде.
• Возражения на акт налоговой проверки составляются в течение 2-х месяцев после окончания выездной проверки и 10 дней после окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
• Подать возражения можно в течение месяца (п. 6 ст. 100 НК РФ), начиная с момента получения акта. Реальной датой считается дата, когда налогоплательщик подписал документ, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться.
• Если документы подаются по почте, нужно учитывать время почтового отправления, чтобы успеть в срок.
• К возражению нужно прикладывать копии подтверждающих документов и указывать в перечне приложений каждый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.
• Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
• В возражениях налогоплательщик должен максимально подробно описывать, почему он не согласен с актом, и по возможности подтверждать это документально. Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию.
• Пока результаты налоговой проверки рассматриваются, налогоплательщик может предоставить руководителю налогового органа устное несогласие с результатами проверки и дополнительные документы. Аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ).
• Когда руководитель налогового органа вынес по результатам проверки решение о привлечении к налоговой ответственности, можно обжаловать решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Это обязательный этап (п. 2 ст. 138 НК РФ), без которого нельзя впоследствии подать заявление в арбитражный суд.
• Если решение налогового органа еще не вступило в силу, нужно подать апелляционную жалобу в тот же орган, который вынес решение, в течение одного месяца (п. 9 ст. 101 НК РФ). В этом налоговом органе находятся все материалы налоговой проверки, и после получения жалобы чиновники самостоятельно направят жалобу в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139.1 НК РФ).
• Как и возражения, апелляционную жалобу можно подать лично, в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика.
• Если налогоплательщик пропустил срок подачи апелляции, он может обжаловать решение налогового органа, которое уже вступило в силу, с помощью обычной жалобы (п. 2 ст. 139 НК РФ) в течение года после принятия решения.
• Пропущенный срок можно восстановить перед вышестоящим налоговым органом, подав ходатайство с указанием уважительных причин. Решение о том, восстановить срок обжалования или нет, принимает вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Порядок оспаривания решений налоговых органов в арбитражном суде

Часто оспаривание решения налоговой через УФНС не дает результата. Поэтому налогоплательщики обращаются с налоговым спором в арбитражный суд.

В иске указывается основное требование – признать недействительным решение налоговой инспекции полностью или в части. К иску прикладываются все документы, которые предоставлялись при досудебном оспаривании.

Оспаривание решения налогового органа в суде должно быть осуществлено до истечения трех месяцев с момента, когда оно вступило в законную силу.

До начала налогового дела в арбитражном суде важно внимательно изучить все материалы по проверке и результатам досудебного оспаривания. Если ФНС отказала в удовлетворении жалобы во всех инстанциях, суды редко занимают сторону налогоплательщика. Для эффективной защиты своих прав в этой ситуации рекомендуем обратиться к юристам компании СКП. Мы подберем подходящую судебную практику и поможем клиенту склонить суд на свою сторону.

Стадии урегулирования налоговых споров

Для решения налогового спора потребуется пройти два этапа: досудебный и судебный.

Этап 1 – Досудебное урегулирование налоговых споров

Если компания не согласна с начисленными налогами, результатами проверки, требованиями ФНС, налоговый спор решается в досудебном порядке. На незаконный акт ФНС или действия (бездействия) ее должностных подается жалоба в порядке подчиненности.

С помощью досудебной процедуры налогоплательщик вправе:

• представить возражения по акту проверки;
• обжаловать решение налогового органа;
• оспорить действие (бездействие) налогового инспектора.

Для восстановления своих интересов потребуется представить доказательства своей правоты и принять участие в разрешении налогового спора. Для повышения шансов на успех желательно обладать знаниями в области налогового законодательства. Поэтому целесообразно поручить эту проблему юристам компании СКП. Мы хорошо знакомы с особенностями рассмотрения налоговых споров и сможем доказать представителям власти правоту клиента.

Этап 2 – Судебное урегулирование налоговых споров

В случае, когда ФНС отказывается принимать сторону налогоплательщика, налоговый спор передается на рассмотрение в суд.

Право на обращение в суд предусмотрено НК РФ и АПК РФ. Арбитражные суды по результатам рассмотрения налоговых споров отменяют решения ФНС о доначислении налогов, наложении штрафных санкций, признают незаконными действия (бездействия) налоговых инспекторов.

Обратитесь в компанию СКП и мы поможем вам восстановить нарушенные права в налоговом судебном споре. Мы докажем, что ненормативный акт фискального органа вынесен неправомерно.

Досудебное урегулирование и претензионная работа

Во многих случаях вполне возможно разрешение споров до суда. В нашей компании специалисты прежде всего рассматривают возможность решить дело ещё до начала его рассмотрения в арбитраже. В этом смысле наши усилия направлены на минимизацию финансовых потерь и траты времени клиента. Арбитражные споры, услуги по которым предоставляют наши юристы, включают в себя и такую опцию, как ведение переговоров с контрагентами клиента, дабы разрешить проблему к общей выгоде.

Споры в арбитражном суде Москвы и судах других регионов требуют предварительного изучения юристами. Со стороны истца при досудебном урегулировании споров требуется анализ договоров и правоотношений – исходя из их сущности, необходима специальная документальная подготовка к досудебному урегулированию. Если документы будут составлены неправильно или нарушены определённые сроки, судебная защита в арбитражном суде на некоторое время будет отложена – судья не станет рассматривать дело.

Досудебное урегулирование арбитражных споров – обязательный этап по разрешению конфликтной ситуации. Это прямо следует из ст.4 АПК РФ. Это значит, что если не будут приняты меры по обязательному в силу закона (или договора) досудебному урегулированию, суд дело рассматривать не станет и вернёт заявление обратно истцу.

В рамках досудебного урегулирования юристы исследуют имеющиеся доказательства (в том числе документальные), оценивают их и формируют правовую позицию, исходя из чего проводит необходимую претензионную работу.

Зачем нужен юрист в арбитраже

Споры в арбитражном суде требуют выстраивания грамотной линии защиты своих интересов. Большое внимание ещё на досудебном этапе (до фактического начала процесса) должно уделяться сбору доказательств по делу, особенно документальных. Решение споров в арбитражном суде, как показывает многолетняя практика наших специалистов, очень часто не приносит желаемых результатов (или их приходится добиваться дольше обычного) именно из-за того, что на самом начальном этапе руководители компаний или предприниматели не обратились к юристам. Результат – негативное решение и тяжёлая работа в вышестоящих судебных инстанциях.

Большое значение имеет и знание специфики конкретных судов. Арбитражные споры Москва разрешает по-своему, Владимир – по-своему, Калуга – по-своему и т.д. Обыденным явлением стало разное трактование судами одного и того же закона. Специалисты нашей компании ввиду многосторонней практики в самых разных региональных судах хорошо знакомы с местной нормативной базой. Кроме того, определённое значение для быстрого разрешения споров в суде имеет и знание «порядков» технического и аппаратного характера в конкретном арбитраже.

Специалисты нашей компании постоянно и с успехом участвуют в рассмотрении различных арбитражных споров. Наибольший пласт дел составляют споры, вытекающие из договоров с контрагентами. Так, целью иска может быть принудительное исполнение договорных обязательств, заключение, расторжение или изменение условий контракта. Нередко компании просят признать сделку недействительной или применить последствия недействительности к ничтожной сделке.

Кроме того, мы участвуем в делах, связанных с

• спорами с органами власти;
• спорами по налогам и обязательным платежам;
• защитой деловой репутации, чести и достоинства;
• защитой прав собственности;
• оспариванием решений фискальных органов;
• выходом участника общества, выплатой долей, распределения прибыли, разделом бизнеса;
• прочими хозяйственными и коммерческими отношениями.

По каким причинам возникают налоговые споры

Компании всячески стараются уйти от конфликтной ситуации с ФНС. Однако в ходе регулярных проверок находятся поводы для привлечения фирмы к налоговой ответственности.

На практике выделяют следующие причины споров с налоговой инспекцией:

• незаконность решений ФНС;
• неправомерность действий (бездействий) служащих налоговых органов;
• взыскание налогов, внебюджетных платежей и санкций;
• возврат из бюджета средств, излишне взысканных фискальными органами;
• возмещение убытков, причиненных неправомерными действиями (бездействиями) служащих ФНС.

Важно правильно определить вид спора, поскольку от этого зависит выбор способа защиты интересов налогоплательщика. Желательно проконсультироваться по данному вопросу с адвокатами по налоговым спорам компании СКП.

Апелляционная инстанция

Огромное количество арбитражных споров не заканчивается в первой инстанции и попадает в апелляционную, если какая-либо из сторон недовольна принятым по делу решением и обжалует его.

Юристы, участвующие в арбитражном процессе с самого начала (с первой инстанции), уже, как правило, предвидят такой поворот событий и готовятся к нему заранее. Специалисты нашей компании, представляя интересы своих клиентов ещё в суде первой инстанции, уже с начала рассмотрения дела формируют доказательственную базу и правовую позицию с прицелом на рассмотрение дела в апелляции.

Во многих случаях проводится подготовка к дополнительным обоснованиям требований (возражений) и заявлению всевозможных ходатайств (заявлений). Без участия высококвалифицированного юриста, как показывает практика, слушание дела в апелляции сводится к «техническому» дублированию процесса в первой инстанции с понятным итогом.

Если в суде первой инстанции Вы достигли неутешительных результатов (самостоятельно или пользуясь помощью других юристов), мы готовы вступить в дело и исправить ситуацию. Во многих случаях нам удавалось развернуть ход дела на 180 градусов, даже если на более ранней стадии были допущены серьезные ошибки. Однако медлить нельзя – срок для обжалования достаточно короток.

Рассмотрение спора в суде первой инстанции

К рассмотрению дела в арбитражном суде первой инстанции следует подготовиться самым тщательным образом. Именно на этой стадии происходит основное формирование доказательственной базы и правовой позиции, которые и предъявляются суду.

Именно на этом этапе при необходимости собираются доказательства по ходатайству юриста-представителя с использованием судебных полномочий: назначение экспертиз, истребование документальных и иных доказательств, привлечение к участию в процессе специалистов и свидетелей.

Некоторые предприниматели и компании пренебрегают участием юриста в качестве представителя на самом начальном этапе – в суде первой инстанции. Однако это – катастрофическая ошибка. Именно в первой инстанции закладывается основной задел благополучного решения дела, именно здесь юрист-представитель может гибко корректировать тактику защиты в арбитражном споре, оценивая реакцию на свои выкладки со стороны суда и участвующих в деле лиц. Отказываться от помощи специалиста не нужно даже тогда, когда у Вас на руках все «козыри», и Вы убеждены в победе – опытный юрист оппонента может «зацепиться» за малейшие ошибки и обернуть ситуацию в свою пользу.

Что понимают под налоговыми спорами

Под налоговыми спорами понимают разногласия между налогоплательщиками и фискальным органом по поводу исчисления и уплаты налогов.

Налоговые споры обладают следующими признаками:

• конфликт вытекает из властных отношений, касающихся налоговых платежей, а также отношений налогового контроля и оспаривания решений и действий должностных лиц фискальных органов;
• участниками конфликта являются налоговые органы с одной стороны и налогоплательщики (предприниматели и организации) с другой;
• стороны правоотношений юридически не равны, одна сторона всегда защищает интересы государства.

По статистике большинство налоговых споров инициируются ФНС. На первом месте по актуальности дела о взыскании обязательных платежей и санкций, на втором – об оспаривании ненормативных актов налоговой службы.

Если у вас возникли разногласия с фискальными органами, рекомендуем обратиться к юристам по налоговым спорам компании СКП. Мы проанализируем сложившуюся ситуацию и дадим рекомендации по урегулированию конфликта.

Услуги юриста по урегулированию налоговых споров

Компания СКП помогает клиентам разрешить конфликт с налоговой службой. Мы проводим досудебное оспаривание решения фискального органа, а также защищаем интересы налогоплательщиков через суд.

В юридические услуги по урегулированию налогового спора входит:

• бесплатная консультация;
• анализ документов и определение правовой позиции;
• составление жалобы и подготовка доказательств;
• направление жалобы в вышестоящее структурное подразделение ФНС;
• составление заявления в арбитражный суд;
• подача документов арбитражный суд и участие в разбирательстве от имени клиента;
• составление отзывов, ходатайств, возражений на заявление ФНС;
• подача апелляционных и кассационных жалоб.
• Наши юристы помогают решить проблемы при любых разногласиях с ФНС.

Если вам необходимо урегулировать спор с налоговым органом, заполните форму обратной связи или позвоните по телефону прямо сейчас. Мы проведем бесплатную консультацию в удобное для вас время.

Вышестоящие инстанции

После рассмотрения дела в апелляционном порядке оно может быть последовательно рассмотрено ещё и в двух инстанциях — кассационной и надзорной. Эти этапы слушания дела радикально отличаются от процедуры слушаний в первой и второй инстанциях. Возможности сторон на этом этапе в процессуальном смысле существенно ограничены, и от юристов требуется большая изобретательность и серьёзные усилия для отмены ранее принятых судебных актов. Наши специалисты об этом знают не понаслышке – исходя из собственного опыта практической работы.

Получите первую бесплатную консультацию адвоката.

Как проходит оспаривание решений налоговых проверок в вышестоящую инстанцию

Если налоговый орган не принял возражения на акт проверки и вынес решение, то для его оспаривания необходимо подать жалобу в вышестоящую инстанцию по подведомственности. Так, решения межрайонных инспекций обжалуются в УФНС по конкретному региону.

Налогоплательщик вправе подать жалобу в течение одного года со дня принятия решения. Если акт налогового органа не вступил в силу, то его можно обжаловать в апелляционном порядке в течение месяца.

В случае пропуска срока по объективным причинам он может быть восстановлен по ходатайству налогоплательщика. При положительном решении жалоба будет рассмотрена по существу.

Если вы пропустили срок на оспаривание решения налогового органа, желательно обратиться к юристам компании СКП. Мы поможем обосновать уважительность причин просрочки, подготовим необходимые доказательства.

Услуги юриста по оспариванию решений налоговых органов

Компания СКП помогает клиентам оспорить решения налоговых органов. Наши юристы обладают значительным опытом в данной сфере, что позволяет принимать обдуманные решения и разрабатывать оптимальные варианты для получения положительного результата.

В юридические услуги по оспариванию решений налоговых органов входит:

• бесплатная консультация;
• анализ ситуации и поиск оптимальной стратегии защиты;
• составление и направление возражений на акт проверки;
• сопровождение клиента при проведении налоговых проверок;
• оспаривание решений налогового органа через все инстанции ФНС;
• составление заявления для подачи в арбитражный суд;
• сбор доказательств;
• представление интересов клиента в суде;
• подача жалоб в апелляцию и кассацию.

Наша команда профессионалов работает «под ключ». Мы оформим доверенность на представление интересов клиента и самостоятельно сопроводим административный и судебный порядок обжалования решения налоговой службы.

Если вам необходимо оспорить результаты налоговой проверки, заполните форму обратной связи или позвоните по телефону прямо сейчас. Мы проведем бесплатную консультацию в удобное для вас время.

Как составить претензию на результат проверки

Оспаривание решения налоговой следует начать с составления возражений на акт проверки. Оспорить можно как весь результат проверочных мероприятий в целом, так и отдельные положения.

Важно не пропустить месячный срок на оспаривание налоговых проверок, который исчисляется с даты получения акта проверки. Обычно налогоплательщик указывает ее при получении документа.

В возражениях необходимо указать, с какими положениями не согласен налогоплательщик и какими доказательствами подтверждается его позиция.

После получения возражений налоговый орган назначает дату рассмотрения. Рекомендуем посетить ФНС вместе с юристами компании СКП. Мы поможем грамотно изложить свою позицию, подберем убедительные аргументы и доказательства.