Основы анализа управленческой отчетности

Содержание
  1. Автоматизация управленческого учета
  2. Примеры заполненной управленческой отчетности в Гугл Таблицах
  3. Бухгалтерская отчетность
  4. Отчеты для руководителя
  5. Платежный календарь
  6. Внешние специализированные и универсальные отчеты для 1С
  7. Объекты управленческого учета
  8. С необходимостью УБ разобрались. Как его внедрить?
  9. Пустые формы управленческой отчетности для заполнения
  10. Пример интерактивной бизнес-аналитики
  11. Порядок составления управленческой отчетности
  12. Виды управленческого учета
  13. Как перестать бояться управленческий баланс
  14. Налоговое планирование
  15. Кто ведет управленческий учет
  16. Как происходит постановка управленческого учета
  17. Организация и ведение управленческого учета на предприятии
  18. Управление эффективностью бизнеса
  19. Дополнительный материал к теме “ТЕОРИЯ ОГРАНИЧЕНИЙ” [ЦЕЛЬ]
  20. Дополнительный материал к теме “Бюджетирование и бюджетный контроль” [УНИКАЛЬНАЯ КНИГА]
  21. Дополнительный материал к теме “Принятие краткоскочных решений” [СТАТЬЯ-ИНСТРУКЦИЯ]

Автоматизация управленческого учета

Обычно первый вариант автоматизации управленческого учета утверждается в компании еще на этапе планирования. Автоматизация возможна для любого вида бизнеса, если это оправданно задачами и приведет к уменьшению затрат на получение управленческой отчетности. Часто управленческий учет начинается с обычных Excel-таблиц, а в последствии, по мере развития бизнеса, перерастает в специализированные программные решения или полноценные ERP-системы.

Сегодня самыми популярными инструментами для автоматизации управленческого учета являются:

  • Электронные таблицы. Microsoft Excel, OpenOffice Calc, Google документы, Numbers и другие.
  • Специализированные облачные сервисы (например, сервис ).
  • Приложения для учета, разработанные на платформе 1С. В том числе веб-приложения.
  • ERP-системы комплексной автоматизации.

Следует учитывать особенности каждой из существующих программ для учета. Разработчики типовых массовых решений не имеют возможности учитывать индивидуальные потребности каждой отдельно взятой организации. Поэтому любое решение будет иметь и избыточный, и недостаточный функционал для организации. Оптимальный вариант определяется в процессе сопоставления требований компании и возможностей программ.

Так же, часто существует возможность доработки той или иной системы учета под нужды компании. В этом могут помочь специалисты компании-разработчика выбранного продукта.

Дополнительный анализ:  Пример горизонтального анализа финансовой отчетности

Автоматизация процессов управленческого учета позволяет существенно сократить время на обработку информации, получение отчетности, изменение её форм. И как следствие – на повышение скорости и эффективности принятия решений по развитию бизнеса.

Примеры заполненной управленческой отчетности в Гугл Таблицах

Типовая конфигурация 1С Бухгалтерия используется в основном для решения задач бухгалтерского и налогового учета. Однако, существуют несколько способов получить отчетность, полезную для собственников, и из нее:

  • Стандартная бухгалтерская отчетность – баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет по движению денежных средств
  • Встроенная дополнительная отчетность для руководителя – комплекты отчетов по различным областям бизнеса:
    Общий анализ деятельности (мониторинг показателей, финансовый и налоговый анализ и прочее)ПродажиДенежные средстваРасчеты с покупателямиРасчеты с поставщикамиОсновные средства и складПланирование, в т.ч. платежный календарь
  • Общий анализ деятельности (мониторинг показателей, финансовый и налоговый анализ и прочее)
  • Продажи
  • Денежные средства
  • Расчеты с покупателями
  • Расчеты с поставщиками
  • Основные средства и склад
  • Планирование, в т.ч. платежный календарь

Кроме встроенного функционала формирование управленческих отчетов в 1С Бухгалтерии можно реализовать следующим образом:

  • В конфигурацию можно добавить дополнительные специализированные или универсальные отчеты, позволяющие сформировать управленческие данные по заданному формату;
  • Использование сервисов формирования управленческой отчетности, имеющих возможность загрузки данных из 1С Бухгалтерия в своем функционале;
  • Использовать специализированные средства визуализации данных, такие как PowerBI;
  • Добавить в конфигурацию специализированные расширения для ведения управленческого учета.

Использование сторонних систем формирования моделей отчетности, таких как PowerBI, помимо затрат на разработку самой структуры отчетов будет включать работы по настройке подключения 1С как источника данных для этих систем. Использование специализированных модулей для ведения управленческого учета в 1С Бухгалтерии позволяет решить задачу учета в комплексе с учетом дополнительной управленческой аналитики. Но так как управленческий учет не регламентирован, внедрение таких инструментов будет уникально для каждой организации.

Дополнительный анализ:  Методология анализа финансовой отчетности

Дополнительные сервисы для управленческого учета уже имеют в своей структуре инструменты для настройки загрузки информации из 1С Бухгалтерии, настроенную модель управленческого учета и отчеты, а также позволяют учитывать операции по дополнительным управленческим аналитикам. Чтобы воспользоваться такими сервисами, необходимо будет оплачивать дополнительно подписку за предоставления доступа к сервису.

В текущей статье мы рассмотрим возможность формирования управленческой отчетности исключительно на существующих в базе 1С данных с помощью минимальных трудозатрат. Поэтому остается только 3 варианта:

  • Бухгалтерская отчетность
  • Дополнительные отчеты для руководителя в 1С Бухгалтерия
  • Внешние специализированные и универсальные отчеты для 1С

Бухгалтерская отчетность

«Читать» бухотчетность полезно для каждого руководителя и собственника – в ней содержаться основные показатели деятельности компании:

  • Выручка компании
  • Прибыль компании (маржинальная, прибыль до налогообложения, чистая прибыль)
  • Размер дебиторской и кредиторской задолженности
  • Размер оборотных и основных средств
  • Остатки денежных средств

Главный минус такой отчетности – сроки составления ее регламентированы – раз в месяц/квартал не раньше 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответственная в такие сроки отчетность не может быть использована для оперативного управления, особенно, если ее нужно ждать по три месяца, а ДДС сопоставляется вообще раз в год!

Отчеты для руководителя

Отчеты для руководителя поделены на группы в соответствии с их тематикой.

Основы анализа управленческой отчетности

Рис. 1 Отчет руководителя

Финансовый анализ компании позволяет получить в одном окне всю аналитику по бухгалтерской отчетности за выбранный период по каждой компании:

  • Показатели по продажам, прибыли, чистым активам
  • Анализ показателей ликвидности и рентабельности
  • Комплект бухотчетности
  • Динамика показателей отчетности за несколько предшествующих периодов
  • Оценка рисков банкротства и кредитоспособности

Основы анализа управленческой отчетности

Рис. 2 Финансовый анализ

Стоит отметить, что так в отчете используется информация из бухгалтерской отчетности, то получить данные за предыдущие периоды возможно только в том случае, если эти отчеты уже подготовлены.

Отчет «Монитор налогов и отчетности» выводит информацию по уплате всех налогов и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности на текущую дату в виде индикаторов. Монитор особенно будет полезен для компаний, применяющих УСН или ЕНВД. Для идентификации проблемных участков предусмотрено 4 различных статуса:

Анализ статуса оплаты налогов производится по общим правилам ведения бухгалтерского учета и на основе проводок по счетам бухгалтерского учета.

С помощью остальных отчетов можно выполнить детальный анализ каждого финансового показателя деятельности компании как по каждой организации, так и по всем компаниям в сумме, если они ведутся в одной базе. Например, анализ валовой прибыли позволяет получить информацию по валовой прибыли компании (выручка за вычетом себестоимости товаров) в следующих разрезах:

  • Номенклатурные группы
  • Номенклатура
  • Контрагенты
  • Договоры с контрагентами

Например, отчет по валовой прибыли в разрезе номенклатуры будет выглядеть следующим образом:

Основы анализа управленческой отчетности

Рис. 3 Отчет по валовой прибыли

Свод всей информации представлен в специальном отчете – Монитор основных показателей. Этот отчет включается в себя заранее подготовленный комплект отчетов, который можно редактировать и менять порядок их вывода.

Основы анализа управленческой отчетности

Рис. 4 Монитор основных показателей

Но при этом изменить правила их составления или формат вывода нельзя, что серьезно затрудняет процесс их анализа и использования для принятия управленческих решений.

Платежный календарь

Остановимся подробнее на таком инструменте управления финансами, как платежный календарь. Встроенный в 1С Бухгалтерии предприятия платежный календарь позволяет формировать ежедневый план поступлений и расходов денежных средств по следующим разделам:

  • Оплата от покупателей;
  • Прочие поступления;
  • Налоги и взносы;
  • Платежи поставщикам;
  • Зарплата;
  • Периодические платежи

Для полноценной работы платежного календаря необходимо включить функциональность планирования платежей в настройках программы и установить сроки оплаты по умолчанию.

В качестве основания для добавления платежа в календарь могут использоваться различные документы конфигурации. Например, такие как «Счет покупателю», «Реализация (акты, закладные)», «Счет от поставщика» или «Поступление (акты, накладные)» и прочие.

Основы анализа управленческой отчетности

Рис. 5 Платежный календарь

Суммы налогов и взносов рассчитывается в соответствии с заполненными декларациями, введенными начислениями в бухгалтерских проводках. Прочерк в графе суммы означает, что подошел срок уплаты текущего налога, но в базе нет декларации или начисления налога.

Платежный календарь в 1С Бухгалтерия является простым и наглядным управленческим отчетом, с помощью которого можно управлять денежными потоками, предупреждать наступление кассового разрыва и контролировать оплату налогов и других обязательных платежей.

Внешние специализированные и универсальные отчеты для 1С

Внешние отчеты позволяют реализовать необходимый внешний вид и структуру представления данных. Для каждой компании можно разработать уникальные управленческие отчеты, которые будут использовать уже существующую информацию в 1С Бухгалтерии. Внешние отчеты могут быть разработаны практически любым специалистом 1С. А их использование позволит, не внося изменений в прикладное решение, получить в кратчайшие сроки необходимые отчеты в том виде, как это необходимо руководителю компании или собственнику.

Универсальные отчеты работают по другому принципу – на существующем движке формирования формы отчета пользователь 1С Бухгалтерии, например, финансовый директор и бухгалтер, может с помощью специальной настройки интерактивно создать необходимый вид отчета, не прибегая к помощи разработчиков. В основном, эти отчеты формируются на основе бухгалтерских проводок между заданными счетами бухгалтерского учета.

Для каждой строки отчета назначает определенное правило, например:

  • Итог – сумма по подстрокам
  • Остаток по счетам – позволяет выводить сальдо по определенному счету в разрезе субконто. Позволяет формировать отдельно по дебетовому/кредитовому сальдо
  • Обороты по счетам – позволяет выводить данные по конкретным проводкам между счетами
  • Сумма других строк – позволяет производить простые вычисления между строчками

Дополнительно в настройках строки можно указывать необходимость вывода расшифровки по субконтно выбранный счетов.

Пример заполнения такого отчета:

Основы анализа управленческой отчетности

Рис. 6 Отчет

Таким образом, пользователь 1С может создать несколько различных настроек универсального отчета сохранить их и использовать построенную модель управленческого учета во всех базах 1С Бухгалтерия 8.3.

Рассмотренные выше способы формирования управленческой отчетности в 1С Бухгалтерии подразумевают вывод в отчет уже существующей в базе информации. Что же делать если аналитики, используемой в бухгалтерском учете недостаточно? Или трактовка операций в управленческом учете отличается от бухгалтерской?

Решение этих вопросов может вызвать определенные трудности, связанные как техническими особенностями типового решения 1С, так и с организационными, например, разделения доступа. Реализовать сбор дополнительной управленческой аналитики в 1С Бухгалтерии можно с помощью следующих способов:

  • Проработка справочников статей затрат и статей движения денежных средств
  • Добавление субконто на существующие счета учета (на каждом счете можно использовать до 3 субконто)
  • Добавление новых счетов или субсчетов к уже существующим счетам

Такое решение позволит существенно упростить получение управленческих данных и избежать изменения конфигурации. Но при этом заполнение дополнительных аналитик может вызвать увеличение трудозатрат бухгалтерской службы компании.

Помимо добавления самих элементов управленческого учета в 1С Бухгалтерию необходимо описать методику их использования и заполнения, регламентировать сроки подготовки управленческих отчетов и определить ответственных за корректность предоставленных данных.

В заключении можно отметить, что подготовка управленческой отчетности в 1С Бухгалтерия без использования дополнительных инструментов подойдет небольшим и средним компаниям с минимальными расхождениями между методиками управленческого и бухгалтерского учета.

Реализацию более сложных моделей управленческого учета, например, при наличии операций, которые учитываются по-разному в разных системах учета или не учитываются в бухгалтерии вовсе, лучше реализовать с помощью систем, приспособленных для этого.

В качестве альтернативы для решения задач управления финансами собственники малого и среднего бизнеса могут использовать веб-сервис , который имеет встроенную интеграцию как с 1С Бухгалтерией, так и с крупнейшими банками РФ. Так же информацию в сервис можно загрузить оп шаблонам из Excel, что существенно упрощает ввод операций, которых нет в бухгалтерии.

Основы анализа управленческой отчетности

Рис. 7 Сервис «Управленка»

Сервис «Управленка» позволяет дополнить движения по расчетному счету и кассам управленческими аналитиками. В качестве управленческих аналитик используются следующие субъекты:

  • Статьи движения денежных средств
  • Проекты, сегменты или направления бизнеса

С помощью правил в сервисе можно реализовать гибкое заполнение аналитики по загружаемым документам, в зависимости от контрагента, назначения платежа и других реквизитов.

Использование специализированных средств позволяет. не тратя времени на внедрение модулей для 1С в соответствии с принятой методологии управленческого учета, в минимальные сроки получить настроенные отчеты и управленческую аналитику в необходимом разрезе.

Объекты управленческого учета

Объектом управленческого учёта является любая информация о применении ресурсов компании, то есть расходах на бизнес-процессы в целях получения выгоды. Данная информация необходима для принятия обоснованных управленческих решений, обеспечивающих эффективную и непрерывную работу организации.

К основным объектам управленческого учёта можно отнести:

  • денежные средства всей компании, а также ее отдельных структурных единиц
  • внутренняя финансовая отчетность
  • ресурсы и бизнес-процессы компании
  • итоги финансовой деятельности

Руководство компании само принимает решение о том, какие экономические показатели стоит задействовать, в каких аналитических разрезах классифицировать объекты управления и осуществлять их учет, какие необходимы отчеты для бизнеса и так далее.

С необходимостью УБ разобрались. Как его внедрить?

Для внедрения управленческого баланса важны три ключевых составляющих:

Статьи — берутся из бухгалтерского баланса. Но все, что нашего бизнеса не касается — не берем.

Например, раздел бухгалтерского баланса „Внеоборотные активы“ содержит много ненужного. Все, что для вашего бизнеса неактуально, смело выбрасывайте. Распространенная ситуация — когда в итоге остаются только „Основные средства“. Если их нет, значит, и эта статья вам не нужна. Когда они появятся, например, купите станки, — тогда и добавите» — рассказывает Инга.

Тот же НДС. Если у вас упрощенка — вам эта статья не нужна.

Поможет со внедрением УБ такой инструмент, как операционные таблицы. Вот самые распространенные:

  • «Учет товаров/запасов на складе» — сколько купили или произвели, сколько продали, сколько осталось. то же самое в отношении сырья.
  • «Дебиторская и кредиторская задолженность» — сколько должны нам, сколько должны мы.
  • «Зарплатная ведомость» — сколько должны работникам.
  • «Учет финансовой деятельности» — сколько должны банкам и другим кредиторам.
  • «Учет налогов» — сколько должны государству.
  • «Лист учета сделок» — сколько нам должны покупатели, если в отношениях с ними используем рассрочку или постоплату.

Сведения об остатке денег на счетах и в кассе берутся из отчета ДДС. О чистой прибыли, которая тоже отражается в управленческом балансе, — из Отчета о финансовых результатах. По этой причине баланс и собирается самым последним. Без готовых ДДС и ОФР он будет неполным» — советует Инга.

В какие сроки сдавать баланс и остальные отчеты?

Относительно сроков Инга сказала, что лучше все три отчета собственнику предоставлять в один день. Как правило, это делают с 1-го по 5-е число нового месяца. Вам это даст возможность и время их подготовить, а владельцу бизнеса — проанализировать и принять определенные решения.

А вот над таблицами, на основе которых формируется баланс, нужно работать в ежедневном режиме: как только появился повод внести изменения в любую из них, это должно быть сделано» — резюмирует Инга.

Пустые формы управленческой отчетности для заполнения

К документам, которые компания собирает для управленческого учета, нет строгих законодательных требований. Их можно собирать и хранить в любом виде — было удобно.

Главное требование к информации — она должна быть максимально полной и настолько точной, чтобы не страдало качество управленческих решений.

Собственник берет кредит для закупки товаров — не как юрлицо, а потребительский, на свое имя. Этот кредит не попадет в бухучет, проценты по нему не учтут в расходах по налогам, но его важно занести в управленческий учет. Сумма кредита будет отражена в отчете по долгам, регулярные платежи — в платежном календаре, а проценты уменьшат чистую прибыль.

Такой долг нельзя не учесть, иначе прибыль окажется завышена, данные по долгам — недостоверны, а собственник все равно будет так или иначе вытаскивать деньги из бизнеса, чтобы погасить этот кредит.

Требования к информации, которая должна быть в отчетах, можно обобщить так.

Адекватность. Важно понимать, зачем мы собираем информацию и какие решения будут приниматься на ее основе. Допустим, транспортной компании для оптимизации логистики имеет смысл детально анализировать расходы на доставку, разделять плечо и типы перевозок и партнеров, вести учет простоев и ремонта.

Торговой компании с одним перевозчиком, который доставляет товары покупателям, такая информация ни к чему — зато им стоит собирать обратную связь от покупателей, изучать рынок и контролировать расходы на товары и логистику в разрезе поставщиков. Например, можно проанализировать расходы на транспортные компании и определить, услугами каких выгоднее всего пользоваться.

Полнота и точность. Все данные должны быть учтены. Например, в бизнесе при расчете прибыли часто забывают учесть амортизацию — а такая ошибка завышает чистую прибыль. В управленческом учете обычно допустимы погрешности в пределах 5%, но для каждого бизнеса допустимая норма будет своя.

Системность. Принципы отражения информации должны быть едиными — независимо от того, используется метод двойной записи или нет. Если одни и  расходы отражать в разные периоды в составе разных статей, будет путаница.

Например, текущий мелкий ремонт можно отражать по статье «Аренда» и по статье «Содержание офиса», но если каждый месяц отражать эти расходы то там, то тут, проанализировать их не получится.

Своевременность. Информацию важно собирать тогда, когда она нужна для принятия решений. Обычно главные отчеты собирают ежемесячно, оперативные — чаще или по запросу.

Первый раз отчеты собирают за предыдущий месяц, квартал или с начала года: чтобы можно было смотреть информацию в динамике.

Периодичность. Если два месяца собирать отчеты, потом на полгода забыть о них, а потом снова начать, ничего не получится. Управленческий учет — это постоянный процесс.

Пример анализа расходов на доставку по поставщикам

Пример интерактивной бизнес-аналитики

Пример отчета, который служит основой для данной аналитики

Основы анализа управленческой отчетности

Основы анализа управленческой отчетности

Порядок составления управленческой отчетности

Отчет по движению денежных средств

Отчет по движению денежных средств отражает источники и размеры реальных денежных средств, потраченных и полученных компанией за определенный период. Структура ДДС состоит из нескольких разделов:

  • Операционная деятельность
  • Инвестиционная деятельность
  • Финансовая деятельность

Раздел операционная деятельность служит для отражения результирующего денежного потока от основной деятельности организации. Данная сумма является ключевой и отражает насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, а также для развития компании, покрытия кредитов.

Формирование денежного потока от операционной деятельности включает в себя приток от продаж, дивиденды от акций других организаций и оттоки денежных средств по платежам основным поставщикам, оплата ФОТ, налоги, платежи прочим контрагентам для осуществление операционной деятельности.

В части поступления/выбытия денег от инвестиционной деятельности отображаются данные о финансовой массе, которую компания инвестирует в ресурсы, которые в состоянии формировать денежные потоки в дальнейшем. Здесь чаще отображаются операции, имеющие отношение к покупке/выходу внеоборотных активов и других инвестиций.

В составе финансовой деятельности, в большинстве своём приводятся потоки финансов, меняющие состав капитала и заемных средств. Эти данные обеспечивают возможность специалистам по отчетности спрогнозировать будущие требования кредиторов.

Отчет по прибыли и убыткам

Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности компании и позволяет анализировать эффективность используемой бизнес-модели. Основной принцип – это отражение в отчете показателей доходов и расходов, на основании которых можно рассчитать прибыльна фирма или нет. Часто для анализа используют несколько показателей прибыли, основные из которых:

  • Маржинальная прибыль
  • Валовая прибыль
  • Операционная прибыль
  • EBITDA
  • EBIT
  • Чистая прибыль

Расчет показателей и их сравнение приведено в таблице:

Необходимо учитывать, что доходы и расходы в ОПУ берутся без НДС, в то время как в ДДС все поступления и выплаты указываются с НДС в том размере, как они прошли по банку или кассе.

После составления ДДС и ОПУ необходимо составить Баланс – этот отчет является их объединением и показывает финансовое состояния компании на текущую дату. В Балансе отображаются: кредиторская и дебиторская задолженности, объем незавершенного производства у организации, объем налогов, которые необходимо уплатить. На основании управленческого баланса рассчитывают основные показатели финансового состояния.

Составленные управленческие отчеты должны удовлетворять следующим основным критериям:

  • Понятность. Формат отчетов и методология составления финансовых отчетов должны коррелировать с целями управления и задачами менеджмента компании. Для это цели составления отчетов должны быть определены еще на этапе разработки классификаторов управленческой аналитики.
  • Существенность. Управленческая отчётность должна включать только значимые данные, например, для отчетов по компании возможна группировка статей, а контрагентов и проекты можно не выводить вовсе. При этом формирование комплекта отчетности для конкретного проекта должно включать более детализированию информацию (конкретные статьи и контрагенты). А для определённого круга лиц – достаточно выводить только ключевые показатели управленческой отчетности и несколько основных коэффициентов.
  • Достоверность и правдивость. Используемые данные в отчетах должны отражать реальные (правдивые) хозяйственные операции. При этом необходимо учитывать то, что управленческая отчетность может содержать погрешности и не требует абсолютной точности, как бухгалтерская отчетность. Размер этих неточностей не должен искажать реальное состояние дел в компании
  • Сопоставимость. Данное условие необходимо для возможности ретроспективного анализа деятельности компании. Составленные отчеты должны сохранять возможность сравнения различных показателей между собой в течении продолжительного периода времени. Это достигается за счет предварительной разработки методики составления отчетов.

Корректно составленная управленческая отчетность позволяет учитывать при принятии решений гораздо большее количество факторов, уменьшить срок реакции на изменение показателей деятельности компании и избегать кассовых разрывов.

Достичь этого можно используя специализированные средства автоматизации управленческого учета. В качестве средства автоматизации управленческого учета компаний малого бизнеса можно использовать готовые онлайн сервисы.

позволяет, не тратя время на внедрение и настройку отчетов, сразу получить оперативную информацию по финансам компаний.

Сервис помогает бизнесу:

  • выполняет синхронизацию управленческого учета с банками;
  • предоставляет информацию по прибыльности различных частей бизнеса (проектов);
  • планирует предстоящие платежи и поступления ДС, предсказывает кассовый разрыв.

С работой в сервисе вы получите:

  • Настроенный управленческий учет для небольших компаний
  • Продуманную визуализацию основных показателей бизнеса
  • Платежный календарь с обязательными платежами
  • Интеграцию с банками, автоматическую загрузку выписки
  • Синхронизацию с аутсорсингом бухгалтерского учета
  • Управление с мобильного телефона через чат-бот Telegram
  • Высокую отказоустойчивость

Дополнительно заказав услугу аутсорсинга управленческого учета, вы сможете забыть о ведении управленческого учета, сосредоточившись на управлении бизнесом. В объем консультационной поддержки входит:

  • помощь в первичной настройке Сервиса, добавления статей движения денежных средств, проектов, помощь в настройке шаблонов;
  • внесение данных о движении денежных средств по банковским счетам;
  • внесение данных о движении наличных денежных средств по мере получения соответствующей информации;
  • присвоение статей движения денежных средств и проекта каждой операции движения денежных средств на основании согласованных правил (шаблонов);
  • персональное обучение ваших сотрудников работе с Сервисом.

С помощью сервиса, даже не имея опыта в финансовом и управленческом учете, можно точно определить, сколько денег приносит тот или иной проект или оценить убыток от реализации проекта. Также он помогает планировать платежи и избегать кассовых разрывов, и вам не нужно думать хватит ли денег для оплаты зарплаты сотрудникам и подрядчикам.

Виды управленческого учета

Управленческий учет можно условно разделить на текущий и стратегический. Текущий охватывает ближайшие события, а стратегический смотрит на долгосрочную перспективу.

Для моего клиента с блокнотом текущий учет — данные этого года и планы на ближайший сезон. А стратегический — это планы на 10 лет вперед.

Например, «Озон» уже больше 20 лет в убытках, но такая ситуация спрогнозирована. Это западный тип бизнеса, рассчитанный на десятилетия: компания тратит ресурсы, чтобы занять лидирующие позиции на рынках. Тут главное, чтобы убыток был контролируемым и ожидаемым.

Управленческий учет еще часто делят на производственный, маржинальный и бюджетный:

  • Производственный — про себестоимость продукции, товаров, работ, услуг.
  • Маржинальный — про оптимизацию затрат, соотношение объемов и стоимости.
  • Бюджетный — направлен на то, чтобы улучшить управляемость, точно предсказывать результаты, определять мотивацию сотрудников и отделов.

Все эти деления условны. Управленческий учет каждой российской компании — отдельный организм со своими правилами и показателями, способами и масштабом.

Как перестать бояться управленческий баланс

Рассказывает Инга Аблизина, финансовый директор на аутсорсе из «Нескучных финансов».

По ее словам, путать бухгалтерский и управленческий балансы могут только люди, сами далекие от финансов. Из-за того, что бухучет — это пересечение и отношений бизнеса и государства, бухгалтерский баланс содержит те цифры и данные, которые хочет видеть государство (в лице той же ФНС). Укажете что-то не так — будет штраф.

Еще один момент, как уже было сказано выше — для непосвященного в тонкости бухгалтерии человека бухгалтерский баланс выглядит страшно, без преувеличений.

Но управленческий учет в отношениях бизнеса с государством не участвует, это — внутренний инструмент предприятия. И он не отражает тех цифр, которые кто-то хочет видеть. Только те, которые есть на самом деле. А это, как говорится, «две большие разницы».

В отличие от бухгалтерского, управленческий баланс легко адаптируется под реалии и масштаб конкретного бизнеса. Все статьи бухгалтерского баланса, которые для вас неактуальны, можете из управленческого смело выбрасывать» — говорит Инга.

А что он вообще показывает, этот управленческий баланс?

Как метко заметила Инга, управленческий баланс — это «фотография бизнеса». Он отражает его финансовое состояние в момент составления.

Он дает ответы на следующие вопросы:

  • Сколько в данный момент можно вывести дивидендов. Да, сведения о чистой прибыли есть в отчете о финансовых результатах. А о кредиторке? Их там нет. Зато в балансе — есть.
  • ОФР показывает хорошую прибыль. А по факту денег мало. Куда они подевались? Это тоже подскажет управленческий баланс. Как правило, они в запасах и дебиторке.
  • Кому по факту принадлежит компания? Да, конечно, учредителям, которые поименованы ЕГРЮЛ или акционерам, которые поименованы в реестре акционеров. А если задолженность у компании такая, что все это может вскоре сменить хозяина? Да, все правильно, это тоже скажет управленческий баланс.
  • Тот же вопрос и по богатству компании. Вроде бы, на счетах много денег, есть недвижимость, транспорт, еще куча имущества. Вот только если все это куплено в кредит — это может стать собственностью кредитора. Ответ — да, в управленческом балансе.
  • Управленческий баланс, как и любой баланс должен сойтись. Если этого не происходит — где-то ошибка. И она может быть и в других отчетах, ОФР или ОДДС.

Автоматизация управленческого учета — это, по сути, перенос учета в специальные сервисы. С их помощью можно повысить скорость и качество сбора информации, а значит, принимать более качественные и быстрые решения.

Вот какие этапы проходит компания при автоматизации учета.

Выбор программного обеспечения. Я уже рассказывала в Тинькофф Журнале, чем различаются сервисы для управленческого учета, здесь дам несколько общих советов тем, кто планирует автоматизацию.

, ПО не обязано закрывать задачи бизнеса на 100%, достаточно . Даже простую «1С-бухгалтерию» можно адаптировать под нужды управленческого учета: она умеет считать оборачиваемость и рентабельность, учитывать закупки в разрезе сделок и отслеживать оплаты.

Лучше добить оставшиеся 5% таблицами в «Экселе», чем годами внедрять крупные сложные системы и не использовать их даже наполовину. В целом я за то, чтобы не натягивать сову на глобус: бизнесу должно быть по размеру его ПО. Может, чуть мало, но не оверсайз.

Когда мы внедряли «1С-лесозавод» в деревоперерабатывающей компании, не сразу стало понятно, что на каждом, даже самом маленьком участке должен сидеть специалист с навыками работы в этой программе. В итоге данные в программу ежедневно вносил отдельный сотрудник по письменным отчетам рабочих, но примерно 20% возможностей 1С нам использовать так и не удалось.

, если ПО новое и вы им никогда не пользовались, лучше протестировать его несколько дней или даже недель и задать максимум вопросов разработчикам, чтобы потом не споткнуться о недопонимание и неохваченный участок.

Пример баланса в 1С

Пример дашборда в 1С

Пример отчета о движении денежных средств в сервисе «Планфакт»

Пример дашборда в сервисе «Финансист»

Активная фаза внедрения. Это фаза, когда вы переносите ваш учет в  программу. Она может занимать два месяца и даже больше.

На этом этапе нужно как можно больше видеоинструкций и пошаговых письменных гайдов с картинками: тех, что уже есть в сервисах, может не хватить.

Вот так выглядит одна из шпаргалок сервиса «Финансист» — как обновлять данные в учете

Каждая компания собирает отчетность по своим правилам. Методички на каждый случай и регулярное их обновление — большое подспорье и для руководителей, и для сотрудников.

Важный момент, который в этой фазе учитывают не все, — мотивация персонала. Допустим, сотрудника просто ставят перед фактом, что теперь ему нужно освоить новую программу учета и работать с ней. Это дополнительная нагрузка, которую мало кто захочет взять на себя просто так.

На мой взгляд, эту проблему можно решить так: сотрудники должны понимать, для чего все это делается, откуда берутся расходы и как они влияют на результаты компании.

Бывает, что руководитель направления видит только расходы, которые непосредственно к нему относятся, но не видит административных, которые в том числе обслуживают и его подразделение. Но ведь не будь центрального офиса — ему иметь свой и нести дополнительные расходы на его содержание. Мотивация сотрудников — это зона ответственности руководителя, не финансового директора.

Поддержка и исправление ошибок. Есть поговорка, что автоматизация — как ремонт: ее можно только приостановить, но не закончить. Если вся команда мучится, ПО не обеспечивает качество, а обратная связь от разработчиков слишком долгая — стоит подумать о замене программы.

Текущие проблемы обычно решаются , как и на этапе внедрения: нужны ТЗ для разработчиков, активная обратная связь от программистов, обновляемые гайды и фидбэк от персонала.

Недавно я начала собирать первые отчеты для клиента сразу в сервисе, то есть фактически начала с автоматизации: у них не было учетной программы, налоги считал банк, а учет велся в одной таблице. Получилось, что я использую сервис не как систему сбора отчетов, а как полноценную программу для ведения управленческого учета.

А у другого клиента я веду учет по методологии «Нескучных финансов»: она подходит его типу бизнеса. У него несколько программ учета, и сервис «Финтабло» помогает нам все собирать и анализировать, но сами данные хранятся в других системах.

Формирование итоговых управленческих отчетов. Если управленческий учет ведет сам предприниматель, я советую вывести анализ в отдельную форму и собрать ключевые для себя показатели и графики в одном месте: так лучше видны все отклонения и проще обрабатывать информацию.

Пример части панели приборов в таблицах

Налоговое планирование

Умение планировать налоги – обязательный навык для ведения управленческого учета. Ниже приведена статья-справочник налоговых режимов и дополнительные видеоролики с понятными инструкциями по налогам.

Точка безубыточности: задача и разбор теории.

Из серии “Задачи для главбуха на собеседовании”.

Тема: точка безубыточности и упрощенная система налогообложения.

Выгодно ли импортеру быть плательщиком НДС? Разбор за 10 минут

Многие ошибочно полагают, что импортеру выгодно быть плательщиком НДС и применять общий налоговый режим, чтобы вернуть ввозной НДС, который уплачен на таможне. На самом деле это не всегда так. В частности, если конечные покупатели на спецрежимах (без НДС), то и импортеру быть на ОСН не выгодно, а выгодно применять спецрежим – даже если он ПРИМЕТ ВЕСЬ ВВОЗНОЙ НДС НА СВОИ ЗАТРАТЫ! В видео приведен простой и наглядный расчет.

НДС: большой разбор

Суть НДС и всестороннее рассмотрение вопроса для предпринимателей простым языком, со ссылками на законодательство.

Как считать НДС и налог на прибыль

Разбор задачи 2020. Лучшее объяснение на понятном языке

Расчет НДС. Задача

Подробный разбор задачи: Ниже представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета компании-плательщика НДС за 2 квартал 2019. На основании этих данных рассчитайте сумму НДС к уплате (или возмещению) за 2 квартал 2019

НДС в точке безубыточности: разбор задачи

Если Вы понимаете, как рассчитать НДС в точке безубыточности, то вы сможете за пару секунд определить планируемую нагрузку по НДС для любой компании. А также будете чувствовать себя уверенно в налоговом планировании при построении бизнес-плана любого уровня сложности.

????Почему такой большой НДС????? ЧЕК-ЛИСТ ✔️для проверки руководителю и бухгалтеру

Основы анализа управленческой отчетности

Кто ведет управленческий учет

В российском малом и среднем бизнесе часто встречаются два варианта: когда управленческий учет ведут бухгалтеры или сами владельцы бизнеса. В более крупных компаниях учет может вести финансовый директор.

Бухгалтеры. На мой взгляд, это не лучший вариант, так как у бухгалтера свои задачи: вести бухгалтерский учет, сдавать отчеты в налоговую, рассчитывать зарплату и взносы, обрабатывать первичные документы и так далее.

В первую очередь он будет заниматься именно этим, а управленческой частью — по остаточному принципу. За год ООО на упрощенке без единой операции должно сдать в различные контролирующие органы минимум 30 отчетов, и бухгалтер сосредоточен на них.

Владельцы бизнеса. На начальном этапе бизнесу редко хватает денег на отдельного специалиста по финансам, поэтому основатели сначала пытаются вести учет самостоятельно. Это неплохой вариант на старте, но с развитием компании все равно понадобится отдельный человек.

У меня есть знакомый со строительным бизнесом, который вечно страдает от нехватки кадров. Стоит ему ослабить контроль — возникают . , чтобы собрать комплект управленческой отчетности, ему нужно фактически заморозить стройку, посчитать все остатки материалов и долги, актуализировать сметы. этого он собирает отчетность намного позже окончания проекта и просто смотрит на факт без возможности влиять на результаты.

Чтобы изменить ситуацию, ему нужно либо оцифровать производственные процессы, либо нанять дополнительных людей в команду — а для строительства с нерегулярными контрактами это рискованный шаг.

Финансовый директор. Если в компании есть финансовый директор, бухгалтеру и собственнику бизнеса не придется брать на себя дополнительные задачи. Финансовый директор поможет управлять движением средств и контролировать состояние компании, а бухгалтер будет считать и оптимизировать налоги.

Финансовый директор сам собирает нужные данные в отчеты и анализирует то, что получилось. Он не принимает решения по бизнесу единолично, но показывает руководству ключевые моменты, которые помогают планировать и прогнозировать результаты, может предложить выбор из нескольких вариантов и расписать последствия каждого.

Еще финансовый директор заботится, чтобы собственник получал дивиденды, а бизнес был в безопасности, контролирует бизнес-процессы и показатели, которые находятся в его зоне ответственности.

В идеальном мире у каждого бизнеса с самого начала должен быть и бухгалтер, и финансист. С развитием бизнеса они превращаются в полноценную финансовую службу с двумя разными направлениями: одно — для менеджеров, второе — для контролеров.

Как происходит постановка управленческого учета

Постановка учета — это введение управленческого учета в работу компании. Она всегда начинается с предварительного аудита текущей ситуации. Для этого нужно посмотреть на уже существующий в компании учет, определить необходимость восстановления учета за прошлые периоды и при этом учесть финансовые возможности компании.

Вот основные этапы постановки управленческого учета.

Формирование перечня необходимой отчетности. Если нужно быстро принимать решение, я начинаю со сбора финансовой модели. Это таблицы, где можно прогнать несколько сценариев развития событий и понять, как они отразятся на бизнесе. Например, можно увидеть, что при падении выручки на 20% компании грозит убыток, и расписать план действий на этот случай. Может оказаться, что часть плана нужно осуществлять заранее — например вести переговоры с поставщиками. Тогда, если выручка упадет, не придется начинать с нуля.

После сбора финансовой модели я собираю три самых важных отчета в черновом варианте:

  • Баланс.
  • Отчет о прибылях и убытках.
  • Отчет о движении денежных средств.

По ходу процесса понимаю, где есть слабые места, и выясняю потребности отделов. После анализа этих трех отчетов становится понятно, куда в первую очередь нужно двигаться, какая понадобится отчетность и где ее собирать. Одни отчеты собираем в таблицах, другие берем из 1С, третьи — из CRM.

Подготовка эскиза методологии. Если говорить простым языком, все статьи, правила и формы отчетов важно утвердить с теми, кто ими будет пользоваться. Отчет должен быть инструментом в руках того, для кого составляется, быть максимально понятным как в составлении, так и в анализе итогов, а не превращаться в очередную неудобную навязанную табличку.

Проформы отчетов и методологию учета всегда лучше согласовывать на берегу и регулярно улучшать. То, что было актуальным полгода назад, может потерять свою важность сейчас, поэтому и методику, и формы нужно пересматривать.

В малом бизнесе достаточно утвердить ключевые правила: как и где считаем деньги, прибыль, имущество, долги, откуда и куда что собирается и кто за все это отвечает.

Внедрение методологии управленческого учета. Как только мы определили общие правила, статьи и формы, идем собирать по ним отчеты. Внедряем, обкатываем, отрабатываем нестыковки, ошибки, места, где тратится лишнее время, собираем обратную связь, а потом уже закрепляем регламентами.

Регламент должен составляться так, чтобы новый сотрудник максимально быстро и самостоятельно разобрался в процессе и в инструменте.

Пример внедрения управленческого учета. У меня есть клиент: производственная компания с несколькими направлениями деятельности.

На этапе предварительного аудита оказалось, что бухгалтерский учет за два предыдущих года нужно восстанавливать, а единственная отчетность, на которую можно достоверно опираться, — это банковская выписка. Я восстановила бухучет и параллельно адаптировала его под нужды управленческого учета.

Вот как вкратце выглядел процесс.

Определили список статей расходов и доходов и метод распределения затрат — производственные, административные и коммерческие. Так было важно для клиента и удобно для подразделений.

Адаптировали обычную «1С-бухгалтерию» под нужды управленческого учета и максимально сблизили его с бухгалтерским: банковскую выписку проводили сразу по статьям отчета о движении денежных средств в разрезе направлений, счета учета закрывались так, как нужно было в управленческом.

В итоге отчет о движении денежных средств у нас собирался из данных 1С за пять минут, платежный календарь можно было посмотреть , а данные отчета о прибылях и убытках можно было собирать из ведомостей по счетам учета из 1С.

Дополнительно внедрили ЭДО и подключили нейросети для бумажной первички, чтобы первичные документы обрабатывались быстрее и бухучет не расходился с управленческим.

Когда приходит документ — в любом виде, хоть бумажный, хоть электронный, — он попадает в систему обработки и распознавания. Система сама отделяет ненужные документы, а акты, накладные, УПД и  загружает в работу по правилам, которым мы ее обучили. При этом каждый документ система проверяет на наличие дубликатов: вдруг уже внес его в 1С.

Из 859 документов система ошиблась только в двух: были чеки и их дубликаты в другой форме — с другим номером спустя два месяца. Такой процент ошибок — вполне норма и для обычного бухгалтера, зато времени экономится огромное количество, а мы очень быстро получаем данные в системе.

В итоге оказалось, что клиенту пока невыгодно содержать отдельный финансовый отдел для управленческого учета, поэтому мы превратили часть бухучета в базу для управленческого, а остальное собираем отдельными отчетами. Получился баланс скорости, стоимости и простоты.

Когда мы внедрили таким образом учет, сразу нашли у компании несколько проблем: производство не обеспечивало нужные показатели, а на складе хранилось больше 10% неликвидных запасов. Условия по договорам с покупателями приводили к кассовым разрывам: отсрочка оплаты была более полугода, а цена не зависела от курса валют, хотя это было критически важно — курсовой разницы бизнес терял ежемесячно более миллиона рублей.

Чтобы это исправить, мы привязали цену по долгосрочным проектам к курсу евро и подключили кредитование и рассрочку от банка вместо рассрочки за свой счет.

Еще мы пересмотрели производственные процессы: сделали так, чтобы отдел закупок покупал комплектующие по планам, адаптировали спецификации и методики расчета цены для клиентов, а неликвидные комплектующие продали с минимальной наценкой. Благодаря этому нам удалось вылезти из хронических кассовых разрывов и за счет оптимизации производства увеличить чистую прибыль на 10%.

Что делать в кризис. Такая постановка управленческого учета хорошо показывает себя в спокойное время. Но в кризис все работает в ускоренном и усеченном режиме. Если сейчас управленческого учета нет — лучше экстренно собрать финансовую модель.

Пусть она будет простая, но с ее помощью можно будет просчитать сценарии развития событий, например падение выручки или рост себестоимости, и найти ключевые показатели, за которыми нужно внимательно следить именно сейчас. Это может быть показатель, кратно влияющий на будущую выручку, денежный поток или прибыль. Например, количество отправленных коммерческих предложений или величина отсрочки для покупателей.

Организация и ведение управленческого учета на предприятии

Управленческий учет позволяет измерять и анализировать финансовую информацию, которая помогает в достижении целей организации. После того, как руководство компании принимает решение о необходимости организации управленческого учета, предстоит определить тот объем информации, который будет достаточен для принятия управленческих решений. Опираться следует на задачи, которые предстоит выполнять пользователям отчетов.

Вне зависимости от выбранного метода, для организации управленческого учета компании придется последовательно пройти несколько этапов:

  • Выявление требований бизнеса, исследование текущей системы менеджмента, опрос ключевых сотрудников.
  • Определение целей деятельности и стратегии развития компании.
  • Исследование и документирование бизнес-процессов.
  • Определение требований к финансовой и организационной структуре.
  • Разработка методологии управленческого учета, модели учета, системы формирования управленческой отчетности.
  • Разработка внутренних нормативных документов, стандартов управленческого учета в организации. Утверждение системы контроля.
  • Формирование технического задания для автоматизации процессов и функций управленческого учета.

Результат организованного управленческого учета – это наличие доступной системы получения информации, дающей ответы на такие вопросы как:

  • Финансовое положение предприятия
  • Доступные средства для повышения прибыли и оптимизации затрат
  • Оптимальные направления и правила распоряжения доступными ресурсами

Управление эффективностью бизнеса

Принятие управленческих решений – это интересная и очень логичная наука, но

иногда наиболее выгодное решение для компании кажется неочевидным

без специальной подготовки.

Комплексно такие знания можно получить, обучаясь по программам международных институтов, например:

  • квалификация MBA для руководителя (в настоящее время в мире действует большое количество учебных организаций, которые присваивают выпускникам эту степень);
  • диплом “Финансы и управление бизнесом” на русском языке от ACCA, Великобритания.
  • диплом “Управление эффективностью бизнеса” от CIMA, Великобритания.

Рекомендую из личного опыта программу по управлению эффективностью бизнеса от института CIMA, Великобритания:

В 2017 году Михаил Юрьевич Кузьмин разместил на своем youtube канале в открытом доступе записи всех занятий планомерной группы CIMA за 2016 год, более 75 часов онлайн-лекций.

Публикация этих записей стала для меня приятным сюрпризом, потому что я училась именно в этой группе!

Когда записи появились в открытом доступе, чтобы внести посильный вклад,я добавила названия тем и сделала якорные ссылки на начало каждой темы (статья с темами и ссылками размещена в vk):

Что еще интересного в курсе CIMA?

из личных рекомендаций

В процессе изучения курса CIMA я попутно сделала для себя много удивительных открытий, которыми тоже хочу поделиться.Ниже я приведу дополнительные материалы к различным темам из курса CIMA.

Дополнительный материал к теме “ТЕОРИЯ ОГРАНИЧЕНИЙ” [ЦЕЛЬ]

Каждый, кто считает себя руководителем, должен срочно купить эту книгу и как можно быстрее прочесть! Если на вашем предприятии кроме Вас, ее больше никто не читал, ваше продвижение к вершине карьерной лестницы резко ускорится.

Подборка лучших сцен из книги с комментариями

Что такого необычного сделал директор завода Алекс Рого в книге “Цель”? Он посмотрел на вещи нестандартно и сделал то, что никто до него не делал, и, в итоге: переворот в производстве и научное открытие.

Ах да! а еще Голдратт преподавал на курсе MBA, и пока преподавал, разработал революционный метод управления проектами. Круче, чем scrum и agile. Об этом подробно и интересно описано в книге “Критическая цепь”.

Список книг Элияху Голдратта, изданных на русском языке:

  • «Цель»
  • «Цель-2. Дело не в везении»
  • «Цель-3. Необходимо, но не достаточно»
  • «Критическая Цепь» — теория ограничений для управления проектами
  • «Синдром стога сена» — ТОС и внедрение ERP (опубликована частично)
  • «Я так и знал! Теория ограничений для розничной торговли»
  • «Выбор»

Дополнительный материал к теме “Бюджетирование и бюджетный контроль” [УНИКАЛЬНАЯ КНИГА]

Безбюджетное управление – это реально?

Бюджетирование лежит в основе управления практически всех крупных компаний в мире. За долгие годы существования оно превратилось в долгую, дорогостоящую и малополезную процедуру — своеобразный контракт с заданными результатами работы. Но мало у кого хватает решимости отказаться от бюджетирования.У авторов этой книги, которую я привожу ниже, решимости хватило. Они изложили стройную альтернативную концепцию управления – БЕЗ БЮДЖЕТА!

Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов

Джереми Хоуп. Робин ФрейзерКнига опубликована издательством гарвардской бизнес школы, 2003, Бостон, Массачусетс .Публикация на русском языке: Издательство “Вершина”, 2005, Москва

К сожалению, эту книгу сложно купить, но информация, которую она содержит, стоит того, чтобы “достать” книгу любыми путями.

Дополнительный материал к теме “Принятие краткоскочных решений” [СТАТЬЯ-ИНСТРУКЦИЯ]

Разбираем “внутреннюю кухню” симплекс-метода: как применять линейное программирования для поиска «оптимальных» решений.

Основы анализа управленческой отчетности

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий