В учебнике показана роль финансовой отчетности в формировании информации, необходимой для заинтересованных в ней внутренних и внешних пользователей. Определены требования к финансовой отчетности, методика ее анализа детально изложена на конкретном примере с учетом достижений современной экономической науки. Представлены возможности использования результатов анализа для подготовки, обоснования и принятия стратегических и тактических управленческих решений на разных уровнях.
Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов среднего профессионального образования последнего поколения.
Для обучающихся по программам среднего профессионального образования «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», а также практикующих бухгалтеров, экономистов, слушателей системы дополнительного профессионального образования.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
ОСНОВЫ АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
Под редакцией доктора экономических наук,
профессора Ю.И. Сигидова
Рекомендовано Межрегиональным учебно-методическим советом
профессионального образования в качестве учебника для учебных заведений,
реализующих программу среднего профессионального образования
по экономическим специальностям (протокол № 6 от 08.06.2022)
Москва
ИНФРА-М
2023
УЧЕБНИК
—
—
Авторский коллектив
Учебник подготовили преподаватели
Кубанского государственного аграрного университета
имени И.Т. Трубилина (КубГАУ):
Сигидов Юрий Иванович, доктор экономических наук, про-
фессор, профессор, заведующий кафедрой теории бухгалтерского
учета — предисловие, гл. 1, 2 (п. 2.1, 2.2, 2.6), 3 (п. 3.1), 6 (п. 6.1–6.3,
6.6, 6.7);
Мороз Наталья Юрьевна, кандидат экономических наук, до-
цент, доцент кафедры экономического анализа — гл. 2 (п. 2.3–2.5),
3 (п. 3.2, 3.3), 4 (п. 4.2), 5 (5.2, 5.3), 6 (п. 6.4, 6.5);
Оксанич Елена Анатольевна, кандидат экономических наук, до-
цент, декан факультета заочного обучения, доцент кафедры теории
бухгалтерского учета — гл. 3 (п. 3.4), 4 (п. 4.1);
Ясменко Галина Николаевна, кандидат экономических наук,
доцент, доцент кафедры теории бухгалтерского учета — гл. 5 (п. 5.1,
5.4).
Предисловие
Учебное издание «Основы анализа бухгалтерской отчетности»
продолжает серию учебников и учебных пособий по учетно-анали-
тическим дисциплинам, подготовленных преподавателями Кубан-
ского государственного аграрного университета.
Материалы учебника посвящены основам анализа бухгал-
терской отчетности, играющей важную роль в принятии решений
по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности органи-
зации. Бухгалтерская отчетность позволяет оценить способности
организации воспроизводить денежные средства и аналогичные
им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать,
а также сравнить информацию, накопленную за разные периоды,
чтобы объективно оценить свое финансовое положение.
Цель анализа бухгалтерской финансовой отчетности — рассмо-
трение и оценка информации для получения достоверных выводов
о прошлом и настоящем состоянии организации, чтобы предвидеть
ее жизнеспособность в будущем.
В результате анализа бухгалтерской финансовой отчетности
определяются важнейшие характеристики организации, которые
свидетельствуют, в частности, об эффективности ее производства
или угрозе банкротства.
Для разных пользователей масштаб проведения анализа бух-
галтерской финансовой отчетности зависит от конкретно постав-
ленной цели, а также характера и направленности деятельности.
Так, анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов
организации, ее обязательств и собственного капитала. Анализ от-
чета о финансовых результатах позволяет оценить объемы реали-
зации, величину затрат, валовую и чистую прибыль организации.
По данным приложений к бухгалтерскому балансу и отчету
о финансовых результатах можно оценить динамику собственного
капитала и резервов (по отчету об изменениях капитала); притока
и оттока денежных средств в разрезе текущих, инвестиционных
и финансовых операций (по отчету о движении денежных средств);
амортизируемого имущества и других активов, дебиторской и кре-
диторской задолженности, оценочных обязательств и государ-
ственной помощи организации (по пояснениям к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах).
Внутрифирменный анализ финансового состояния направлен
на прогнозирование расширения производственной деятельности,
возможности выбора источников и привлечения инвестиций
в те или иные активы, сохранения ликвидности организации
или вероятности ее банкротства.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить крите-
рием оценки работы менеджеров. Кроме того, организация заинте-
ресована в надежных партнерах и по это му обращается к изучению
их отчетности и отчетности будущих потенциальных контрагентов.
Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной
и объективной информацией о финансовом положении и финан-
совых результатах деятельности хозяйствующих субъектов явля-
ется важнейшей задачей международных стандартов, в соответ-
ствии с которыми строятся концепции развития современного рос-
сийского бухгалтерского учета и отчетности.
Дисциплина «Основы анализа бухгалтерской отчетности»
входит в профессио нальный модуль «Составление и использование
бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Целью освоения дисциплины является формирование комплекса
знаний, умений и навыков в области организации, методов и ме-
тодики проведения анализа показателей, содержащихся в формах
бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций различных
форм собственности.
Задачи дисциплины «Основы анализа бухгалтерской отчет-
ности»:
• формирование целостной системы знаний о бухгалтерской (фи-
нансовой) отчетности как источнике аналитической инфор-
мации и методах финансового анализа;
• освоение существующих методик анализа бухгалтерской (финан-
совой) отчетности организаций различных форм собственности;
• формирование практических умений и навыков проведения
анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности и оценки эко-
номических и социально-экономических показателей, харак-
теризующих финансово-хозяйственную деятельность хозяй-
ствующих субъектов;
• формирование навыков аналитического мышления, позво-
ляющих интерпретировать информацию, полученную в резуль-
тате проведенных исследований, и на ее основе обосновывать
оптимальные управленческие решения.
В ходе изучения курса «Основы анализа бухгалтерской отчет-
ности» должны быть освоены следующие компетенции:
• умение проводить контроль и анализ информации об активах
и финансовом положении организации, ее платежеспособности
и доходности;
• умение анализировать финансово-хозяйственную деятельность,
осуществлять анализ информации, полученной в ходе прове-
дения контрольных процедур, выявлять и оценивать риски;
• умение проводить мониторинг устранения менеджментом выяв-
ленных нарушений, недостатков и рисков.
В результате изучения данной дисциплины обучающиеся
должны:
• знать методы финансового анализа; виды и приемы финансо-
вого анализа; процедуры анализа бухгалтерского баланса (по-
рядок общей оценки структуры активов и источников их фор-
мирования по показателям баланса; порядок определения ре-
зультатов общей оценки структуры активов и их источников
по показателям баланса; процедуры анализа ликвидности бух-
галтерского баланса; порядок расчета финансовых коэффици-
ентов для оценки платежеспособности; состав критериев оценки
несостоятельности (банкротства) организации; процедуры ана-
лиза показателей финансовой устойчивости); процедуры ана-
лиза отчета о финансовых результатах; принципы и методы
общей оценки деловой активности организации, технологию
расчета и анализа финансового цикла; процедуры анализа
уровня и динамики финансовых результатов по показателям
отчетности; процедуры анализа влияния факторов на прибыль;
основы финансового менеджмента, методические докумен ты
по финансовому анализу, бюджетированию и управлению де-
нежными потоками;
• уметь использовать методы финансового анализа информации,
содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности; уста-
навливать причинно-следственные связи изменений, произо-
шедших за отчетный период; оценивать потенциальные риски
и возможности экономического субъекта в обозримом будущем;
определять источники, содержащие наиболее полную и досто-
верную информацию о работе объекта внутреннего контроля;
определять объем работ по финансовому анализу, потребность
в трудовых, финансовых и материально-технических ресурсах;
определять источники информации для проведения анализа
финансового состояния экономического субъекта; планировать
программы и сроки проведения финансового анализа эконо-
мического субъекта и осуществлять контроль их соблюдения,
определять состав и формат аналитических отчетов; распреде-
лять объем работ по проведению финансового анализа между
работниками (группами работников); проверять качество ана-
литической информации, полученной в процессе проведения
финансового анализа, и выполнять процедуры по ее обобщению;
формировать аналитические отчеты и представлять их заинте-
ресованным пользователям; координировать взаимодействие
работников экономического субъекта в процессе проведения
финансового анализа; оценивать и анализировать финансовый
потенциал, ликвидность и платежеспособность, финансовую
устойчивость, прибыльность и рентабельность, инвестиционную
привлекательность экономического субъекта; формировать
обос нованные выводы по результатам информации, полученной
в процессе проведения финансового анализа экономического
субъекта; разрабатывать финансовые программы развития эко-
номического субъекта, инвестиционную, кредитную и валютную
политику экономического субъекта; применять результаты фи-
нансового анализа экономического субъекта для целей бюдже-
тирования и управления денежными потоками; определять ре-
зультаты хозяйственной деятельности за отчетный период;
• владеть навыками анализа информации о финансовом поло-
жении организации, ее платежеспособности и доходности.
Учебник составлен в соответствии требованиями Федерального
государственного образовательного стандарта среднего профессио-
нального образования по специальности 38.02.01 «Экономика
и бухгалтерский учет (по отраслям)». В издании представлен
учебный ма териал, соответствующий основным профессио нальным
компе тенциям бухгалтера: организация, планирование, коорди-
нация и контроль выполнения работ по финансовому анализу эко-
номического субъекта; организация хранения докумен тов по фи-
нансовому анализу; координация и контроль выполнения работ
в процессе бюджетирования и управления денежными потоками
в экономическом субъекте; разработка финансовой политики эко-
номического субъекта; определение и осуществление мер по обес-
печению его финансовой устойчивости; составление финансовых
планов, бюджетов и смет экономического субъекта; представление
финансовых планов, бюджетов и смет руководителю или иному
уполномоченному органу управления экономического субъекта
для утверждения; руководство работой по управлению финансами
с учетом стратегических целей и перспектив развития экономи-
ческого субъекта; осуществление анализа и оценки финансовых
рисков, разработка мер по их минимизации; составление отчетов
об исполнении бюджетов денежных средств, финансовых планов
и контроль целевого использования средств, соблюдения финан-
совой дисциплины и своевременности расчетов; подготовка пред-
ложений для включения в планы продаж продукции (работ, услуг),
затрат на производство, а также по повышению рентабельности
производства, снижению издержек производства и обращения.
Каждая глава учебника содержит теоретический и практический
материал, в том числе таблицы, а завершается комплексом про-
верки получен ных знаний — контрольными вопросами.
Учебник предназначен для обучающихся по программам сред-
него профессио нального образования специальности «Экономика
и бухгалтерский учет (по отраслям)». Материалы могут исполь-
зоваться при обучении студентов других направлений и специ-
альностей экономического профиля, в практической деятельности
бухгалтеров, экономистов экономических субъектов, слушателей
системы повышения квалификации, читателями, самостоятельно
изучающими бухгалтерский учет и экономический анализ.
Авторы выражают благодарность ученым и практикам, чьи ра-
боты были использованы при создании учебника. Будем искренне
признательны за конструктивные замечания, поправки и предло-
жения.
Глава 1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ
1.1. СОДЕРЖАНИЕ, ПРЕДМЕТ И ЗАДАЧИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Экономический анализ как наука представляет собой систему
специальных знаний, связанную:
• с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи,
складывающихся под воздействием объективных экономи-
ческих законов и факторов субъективного порядка;
• научным обоснованием бизнес-планов, объективной оценкой
их выполнения;
• выявлением положительных и отрицательных факторов и коли-
чественным измерением их действия;
• раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития,
определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
• принятием оптимальных управленческих решений.
Анализ — это метод исследования, состоящий в мысленном раз-
делении целого на составные части, а также выделении отдельных
сторон, свойств, связей.
Анализ как метод познания применяется при изучении явлений
и процес сов в природе и обществе, в рамках экономического про-
странства. Экономический анализ становится одним из важнейших
инструмен тов управления компаниями.
Предмет анализа — хозяйственная деятельность организации,
функционирующей под воздействием объективных и субъек-
тивных, внутренних и внешних факторов.
Объект анализа — внутренняя и внешняя среда, в которой
функционирует экономический субъект, деятельность отдельных
отраслей организации, отдельные виды ресурсов, отдельные пока-
затели.
Цель экономического анализа — это подготовка информации
для повышения обоснованности и эффективности управленческих
решений на основе оценки результатов и тенденций производ-
ственных и финансово-хозяйственных процессов.
