Неявка директора в налоговую инспекцию

В материале рассмотрены практические аспекты допроса должностных лиц и других представителей компании. Вы узнаете, кого налоговая вызывает на допрос и как вести себя в ходе допроса, какими последствиями чреват допрос для проверяемой организации, а также как минимизировать возникающие при этом налоговые риски.

Содержание
  1. Введение
  2. С чего начинается?
  3. Когда можно не идти на допрос в налоговую
  4. Что будет, если на прийти на допрос в налоговую инспекцию
  5. Письмо ФНС России от 09. 2022 №ЕА-4-15/10350 «О направлении Справочника» (вместе с «Данными для формирования справочника оснований для вызова НП в НО в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ»)
  6. Данные для формирования справочника оснований для вызова нп в но в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ
  7. Кого взять на допрос?
  8. Вызвали на допрос – что делать
  9. Какие вопросы задают в налоговой
  10. Кто может быть вызван в качестве свидетеля
  11. Чем заканчивается?
  12. Чем грозит неявка в налоговую
  13. Вызов для дачи пояснений – не допрос
  14. Порядок вызова свидетеля
  15. Как вести себя на допросе в налоговой
  16. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
  17. Проверяйте протокол

Введение

Практика свидетельствует о том, что почти всегда в ходе камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе, встречных проверок) проверяющие прибегают к такому инструменту налогового контроля как допросы свидетелей. Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям.

На допрос в качестве свидетеля в налоговую инспекцию рискует попасть любое физическое лицо, которому, по мнению инспекторов, могут быть известны какие-либо обстоятельства деятельности организации, заключения и исполнения различных сделок и т. д.

Дополнительный анализ:  Методы анализа статистических отчетов и 5 методов статистического анализа для исследований и анализа

Как правило, в первую очередь на допрос в налоговой инспекции вызывают должностных лиц проверяемой компании и руководителей ее контрагентов. Но кроме генерального директора, финансового директора и главного бухгалтера налоговыми свидетелями могут выступать любые сотрудники проверяемой организации (причем как уволившиеся, так и ныне работающие).

Директора вызвали на допрос в налоговую. Бояться не стоит. Ирина Разумова, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ III класса, рассказала, как проходит такая
«беседа», и к чему руководителю нужно быть готовым.

Начнем с приглашения на допрос. Как правило, для этого направляется повестка – заказным письмом с уведомлением о вручении. Инспекторы на официальном сайте «Почты России» всегда могут проследить, дошло ли послание. Но фискалы могут пригласить на допрос и по телефону, факсу, электронной почте или даже по смс. Но в данном случае контролеры не смогут доказать, что именно свидетель ответил на звонок или прочитал сообщение, а, следовательно, невозможно будет привлечь его к ответственности за неявку.

Если не явиться на допрос или уклоняться от него без уважительных причин, за это грозит штраф. Его размер – 1000 рублей (ч. 1 ст. 128 НК РФ).

В НК РФ не сказано, какие причины являются уважительными для неявки. На практике, весомым поводом игнорировать приглашение контролеров можно считать неполучение свидетелем повестки, направленной по почте. Кроме того, налоговые органы признают уважительными причинами болезнь и командировку: в таком случае во избежание штрафа нужно представить больничный лист либо приказ на служебную поездку. Свидетель может сообщить в налоговую и о других ситуациях. Обязанность доказывания неуважительности причины лежит на фискальных органах (решение Арбитражного суда Калужской области от 20 августа 2007 г. по делу № А23-1512/07А-14-90).

Дополнительный анализ:  Пленум вас рф по налоговым спорам

Дата публикации: 29.02.2016 08:05 (архив)

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, а также Письма ФНС России от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12837 «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками», налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов на основании письменного уведомления для дачи пояснений:- в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов;- если требуется получить непосредственно от налогоплательщика пояснение по вопросам, связанным с исполнением им законодательства о налогах и сборах, в том числе в рамках заседания комиссии налогового органа по легализации налоговой базы;- если для дачи пояснений требуется непосредственная явка налогоплательщика при выявлении в ходе проведения камеральной проверки ошибок в отчетности или несоответствии представленных сведений данным, имеющимся у налогового органа. При этом необходимость явки может усматриваться из объема ошибок, противоречий и несоответствий, масштаба и сложности сложившейся ситуации, когда необходимы ответы на вопросы, которые могут быть поставлены только после получения ответов на промежуточные вопросы, и т.д. и т.п.;- в случае необходимости вручения либо ознакомления руководителя организации (ИП) с документами, составляемыми при проведении выездной налоговой проверки. В подобных ситуациях необходимость явки может усматриваться, если необходимо вручить значительный объем документов, когда при этом налогоплательщику необходимо подписать документ, составить протокол об ознакомлении с документами и т.д.;- в иных случаях, связанных с исполнением налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор, выразившееся в неявке налогоплательщика, влечет применение мер ответственности в соответствии с  частью 1 статьи 19.4 КоАП РФ вплоть до наложения административного штрафа в размере от 2000 до 4000 рублей.

Неявка директора в налоговую инспекцию

С чего начинается?

Во-первых, перед началом допроса инспектор должен изучить документы, которые удостоверяют личность свидетеля, и обязательно указать эти данные в протоколе. Если контролер эту информацию не внесет либо просто сделает отметку «личность установлена», то такой протокол будет признан ненадлежащим доказательством (постановления ФАС Восточно- Сибирского округа от 25 октября 2012 г. по делу № А78-10704/2011, от 28 июля 2010 г. по делу № А19- 15652/09, ФАС Северо-Кавказского округа от 23 ноября 2012 г. по делу № А32-15391/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 1 февраля 2010 г. по делу № А45-5804/2009).

Во-вторых, инспектор обязательно должен выяснить, возможно ли проведение допроса в отношении данного свидетеля. Категории лиц, которые освобождены от дачи показаний, перечислены в пункте 2 статьи 90 НК РФ.

В-третьих, до «беседы» он должен установить, владеет ли свидетель русским языком. Особенно это актуально при допросе руководителей – иностранцев. При необходимости должен быть решен вопрос о привлечении переводчика.

После перечисленных выше действий инспектора свидетель должен подтвердить все сведения о себе. Обратите внимание, отсутствие хотя бы одной подписи в протоколе допроса в специально отведенном для этого месте может служить основанием для признания его ненадлежащим доказательством.

В-пятых, если «беседа» проходит не «тет-а-тет», то в протоколе обязательно указывается, кто при ней присутствовал.

И в-шестых, инспектор должен сообщить о применении технических средств (компьютер, принтер, диктофон и т. д.). Если будет указано, что они не использовались, а фактически вопросы-ответы были составлены в электронном виде, то протокол также является ненадлежащим доказательством.

Перед началом допроса инспектор предупреждает об ответственности за отказ или уклонение, либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем также делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля (Письма ФНС от 25 июля 2013 г. № АС- 4-2/13622, от 17 июля 2013 г. № АС-4- 2/12837). Санкции за это нарушение – штраф в размере 3000 рублей. А вот административная и уголовная ответственность свидетеля за такое нарушение не предусмотрена.

Когда можно не идти на допрос в налоговую

распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года

Вызов на допрос в ИФНС директора и бухгалтера по пустяшному поводу стал уже нормой. Это хорошо известно всем бухгалтерам и на это, наконец-то, обратила внимание сама ФНС.

ФНС и Минфин России в совместном письме от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838 решили сами скоординировать действия сотрудников налоговых инспекций по вызову на допрос представителей бизнеса в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Пп.4 п. 1 ст. 31 НК РФ позволяет налоговым органам вызвать на допрос по письменному уведомлению. Часто налоговики злоупотребляют этим правом.

Проанализировав жалобы и конфликты, ФНС выявила следующие нарушения:

  • ИФНС направляет Уведомление с целью истребования у налогоплательщиков документов.
  • В Уведомлении содержится требование представить уточненки.
  • В Уведомлении нет подробного описания оснований для вызова в налоговую.
  • Уведомлением вызывают на заседание комиссии по легализации налоговой базы.

Когда налоговики вызывают представителя компании для получения дополнительных документов или уточненки, они нарушают порядок истребования документов, предусмотренный статьями 93, 93.1 НК РФ и подменяются мероприятия налогового контроля, определенные статьей 88 НК РФ.

Если в Уведомлении нет ссылки на конкретную налоговую проверку или мероприятие налогового контроля, налогоплательщик не может подготовиться к представлению конкретных пояснений и подтверждающих документов. Это приводит к необоснованным трудозатратам, неэффективности работы налоговых органов и отрицательному отношению к налоговикам в целом.

В итоге, и налоговикам и бухгалтерам важно знать, что налоговая вправе вызвать налогоплательщика на допрос для дачи пояснений:

  • в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов;
  • в связи с налоговой проверкой;
  • в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах, при условии четкого о конкретного описания причины вызова.

Налоговая не вправе вызывать налогоплательщика:

  • для получения дополнительных документов;
  • для получения уточненных налоговых деклараций (расчетов) в связи с выявленными ошибками;
  • без указания оснований вызова;
  • на заседание комиссии по легализации налоговой базы.

Что будет, если на прийти на допрос в налоговую инспекцию

Согласно п. 1 ст. 31 НК РФ налоговики вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

В качестве свидетеля для дачи показаний могут вызвать любого работника.

Как правило, для дачи показаний в качестве свидетеля работников вызывают в налоговую инспекцию. Но, допрос может проводится и по месту жительства свидетеля.

Работник вправе отказаться от дачи показаний, сославшись на статью 51 Конституции РФ. Это всегда – удачный вариант.

Если на допрос просто не прийти, налоговики могут оштрафовать. Но, сумма штрафа несущественна.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут ответственность по статье ст. 128 НК РФ.

Штраф на неявку составляет 1 000 руб.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний грозит штрафом в размере 3 000 руб.

Неявка директора в налоговую инспекцию

ИФНС вызывает руководителя или представителя компании для дачи пояснений на основании уведомления, которое может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, заказным письмом по почте либо вручено «на руки» под расписку.

В конце 2021 года, как сообщала ФНС в письме от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838, был выявлен ряд нарушений при вызове налогоплательщиков в ИФНС и оформлении уведомлений. Теперь в письме от 09.08.2022 №ЕА-4-15/10350 ФНС разослала единые правила для всех налоговых инспекций.

Налоговики в уведомление о вызове налогоплательщика для дачи пояснений обязательно должны указать четыре параметра:

Если налоговики на местах будут оформлять уведомление в ручном режиме, в подробном описании в обязательном порядке они должны указать:

Оснований для вызова – всего два, причем второе имеет очень «размытую» формулировку:

Видов контроля несколько, в том числе отдельно выделенный для иностранных организаций и «обеление» отрасли:

Кроме того, в уведомлении обязательно должны быть указаны причины вызова, например, не представлены или не полностью представлены пояснения или документы, и вопросы, требующие пояснений.

Вызвать руководителя компании налоговая может вне рамок проверок. Чаще всего из-за неудовлетворительных финансовых показателей фирмы.

ФНС в письме в письме от 09.08.2022 №ЕА-4-15/10350 ФНС сформулировала 12 критериев, которые вызывают подозрения у налоговиков и требуют пояснений.

Письмо ФНС России от 09. 2022 №ЕА-4-15/10350 «О направлении Справочника» (вместе с «Данными для формирования справочника оснований для вызова НП в НО в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ»)

Федеральной налоговой службой в рамках реализации единообразного подхода территориальных налоговых органов к заполнению формы уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) для дачи пояснений (далее – Уведомление), направляемого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), сформирован справочник оснований и причин вызова.

До реализации в ПК АИС «Налог-3» соответствующей доработки шаблона Уведомления, рекомендуется использовать справочник, приведенный в приложении к настоящему письму.

Обращается внимание, что при формировании Уведомления в обязательном порядке следует отражать:

1) основание вызова, определенное подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса (в соответствии с графой 2 справочника);

2) вид области контроля: налоговых проверок

(в соответствии с графой 3 справочника);

3) для дачи пояснений по какому вопросу вызывается налогоплательщик (в соответствии с графой 4 справочника) с конкретизацией мотива вызова (в соответствии с графой 5 справочника).

В случае ручного ввода основания вызова, не предусмотренного справочником, в подробном описании в обязательном порядке отражается вид мероприятий налогового контроля, в рамках которого возникла обоснованная необходимость вызова, наименование налога (сбора, взноса), налоговые периоды, наименование и реквизиты контрагентов (в том числе в случае наличия открытых расхождений по НДС), реквизиты документа (счет-фактура, УПД, договор и др.).

Руководителям (исполняющим обязанности руководителей) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальников) межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам (с двухуровневой системой управления) необходимо довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов и обеспечить его применение.

Действительный государственный советник РФ 3 класса А.В.Егоричев

Данные для формирования справочника оснований для вызова нп в но в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ

По мнению некоторых судов, отсутствие в протоколе допроса ссылки на статью 51 Конституции РФ также делает протокол допроса недопустимым доказательством (постановления ФАС Московского округа от 9 июля 2010 г. № КА-А40/7116-10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 июля 2010 г. по делу № А19-15652/09, ФАС Поволжского округа от 15 сентября 2009 г. по делу № А55-20385/2008). Хотя в форме протокола не предусмотрено поле для этой ссылки. Указанная статья Конституции РФ предусматривает, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом.

Что здесь важно отметить? В ходе допроса директор дает показания в отношении финансово-хозяйственной деятельности организации, а не себя лично, поэтому конституционное право не свидетельствовать против себя в таком случае не применяется, так как не затрагивает его права как физического лица. На это, в частности, указал Тюменский областной суд в кассационном определении от 15 февраля 2012 года № 33-760/2012.

Поэтому ссылка директора в ходе допроса на статью 51 Конституции будет расценена налоговым органом как уклонение либо отказ от дачи показаний. А вот индивидуальный предприниматель вправе применять эту норму и отказаться от «беседы».

Если руководитель не отвечает на вопросы, касающиеся отношений с проблемными поставщиками, суды расценивают это как свидетельство нереальности сделки, создания формального документооборота для занижения налоговой базы, не проявления должной осмотрительности (постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 сентября 2013 г. № А05-957/2013, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 апреля 2012 г. № 18АП-2762/2011, Третьего арбитражного апелляционного суда от 15 чмая 2014 г. № А74-5471/2013).

Кого взять на допрос?

Существует такое понятие как номинальный директор. В законодательстве оно не закреплено, а сформировалось на практике. Так принято называть руководителя, которого назначил реальный владелец бизнеса, по каким-то причинам желающий остаться инкогнито. В таком назначении нет ничего противозаконного. В случае необходимости налоговики могут вызвать на допрос и его. А вот если фискалы смогут доказать, что такой руководитель участвует в противозаконных операциях, ответственности ему не избежать.

ФНС считает, что допрос адвоката является недопустимым, даже если у него есть доверенность. Поэтому отвечать на вопросы должен сам свидетель.

Однако адвокат (либо главный бухгалтер), как лица, присутствующие при допросе, вправе делать замечания, которые должны быть внесены в протокол или приобщены к делу. Но у них для этого должна быть доверенность, выданная от имени директора как физического лица.

Вызвали на допрос – что делать

Первое, что надо помнить: на допрос вызывают официальной повесткой, причем ее должны вручить лично под подпись. В ней будет указана информация о мотиве, причине и основании допроса, а также его дата, время и место проведения.

Основные претензии инспекторов, по которым они чаще всего вызывают на допросы:

  • сделки с однодневками и техническими компаниями;
  • переквалификация сделок;
  • дробление бизнеса.

Если в повестке тема допроса указана размыто, определить ее можно по списку документов, которые инспекторы запросили дополнительно. А можно поступить еще проще – позвонить в налоговую и напрямую спросить, о чем будут допрашивать свидетеля. Эти данные помогут подготовиться и заранее выстроить линию защиты.

Инспекторы тщательно готовятся к допросу, заранее продумывает формулировки вопросов и последовательность их постановки, определяет тактические приемы, которые будут использовать е в зависимости от ответов.

Задача сотрудников налоговых органов в ходе допроса – получить доказательства налогового правонарушения в виде запротоколированных показаний. Поэтому на допросе часто в ход идут различные способы психологического давления. Например, угрожают передать данные на свидетеля в прокуратуру или в МВД. Также на допросе инспекторы могут намекнуть свидетелю, что он неправильно отвечает на вопросы и может стать соучастником преступления – мол, нужны другие ответы. Бывает и так, что инспекторы пытаются установить психологический контакт, создавая обстановку эмоционального доверия. Это вызывает у свидетеля чувство безопасности и желание вести диалог.

Долгое время на допросы чаще всего вызывали генерального директора или главного бухгалтера компании. Тенденция последнего времени – вызывать финансового директора, чтобы сделать его ответственным за схемы и взыскать с него долги компании. Также очень часто на допросах оказываются и рядовые сотрудники – кладовщики, менеджеры, кассиры, охранники и др., так как их проще всего «расколоть».

Какие вопросы задают в налоговой

Приглашая генерального директора, налоговики в первую очередь выясняют, не является ли руководитель «номиналом», задают ему вопросы, касающиеся структуры и финансовой части бизнеса.

  • Что входит в ваши обязанности?
  • Расскажите о структуре организации?
  • Каким образом и когда нашли данного контрагента (откуда брали информацию)?
  • Как вы проверяли контрагента?
  • Почему выбрали именно его?
  • Укажите обстоятельства заключения договоров между вашей компанией и контрагентом?
  • Каким образом контактировали с контрагентом?
  • Кто подписывал договоры и прочие документы?
  • Контактные данные и реквизиты контрагента?
  • Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
  • Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
  • Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?
  • С какой целью была открыта компания? (типичный вопрос, если хотят доказать незаконное дробление)
  • и др.

С учетом многообразия способов воздействия на свидетеля, к которым прибегают налоговики, идти на допрос безопаснее всего с налоговым юристом или адвокатом. Основные задачи юриста на допросе:

  • Отследить хитрые вопросы, заданные с целью поймать свидетеля на слове, и предупредить о них.
  • Помочь сформулировать ответы на скользкие вопросы.
  • Отсечь лишние вопросы и требования. Например, во время допроса инспекторы могут попросить записную книжку, ноутбук, либо попросить принести какие-то документы.
  • Заранее распознать ловушки, в которые заманивают свидетеля и скорректировать линию ответов.

Кто может быть вызван в качестве свидетеля

↑К началу страницы

Налоговые органы вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут
быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового
контроля (в том числе бывших работников проверяемой организации). В качестве свидетеля
для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны
какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Не могут допрашиваться в качестве свидетеля: лица, которые в силу малолетнего возраста,
своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства,
имеющие значение для осуществления налогового контроля и лица, которые получили информацию,
необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей,
и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокаты, аудиторы.

Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости,
инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового
органа – и в других случаях.

Чем заканчивается?

Продолжительность допроса нормами НК не ограничена. Не стоит торопиться, давая показания, а тем более – спешить подписывать протокол. Показания инспектор должен вносить дословно, без перефразирования, добавления, искажения. Стоит внимательно прочитать вопросы и ответы. Если при проверке показаний выявлены ошибки или неточности, свидетель вправе попросить инспектора переписать их, либо указать в протоколе, что свидетель «с показаниями на такой-то странице в таком-то абзаце не согласен». Для этого есть поле «Замечания».

Протокол лучше всего подписать на каждой странице для исключения возможности заменить листы либо подделать документ. Обязательно нужно попросить выдать его копию. Она поможет исключить доработки,  дописки, исправления показаний.

Чем грозит неявка в налоговую

Неявка на допрос в налоговую без уважительных причин, как и уклонение от допроса, наказывается штрафом в размере 1000 руб. Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля в налоговую и сообщить лишнее инспектору. Но это ошибочное мнение. Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога. Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности.

Если не успеваете подготовиться к допросу, его можно перенести. Конкретного перечня уважительных причин неявки на допрос в НК нет. Чтобы отложить допрос на один-два дня, можно связаться с инспектором по телефону и объяснить причину, по которой нет возможности прийти в назначенное время. Такой причиной может быть, к примеру, командировка. Перенос на более длительный срок можно обосновать отпуском или болезнью. Но в любом случает причину отсутствия потребуется подтвердить документально. Если инспекция не признает причину уважительной, штрафа за неявку не избежать. Да и в целом юристы рекомендуют не игнорировать допрос: неявку всегда трактуют не в пользу компании.

Часто свидетели приходят на допрос, но отказываются давать показания, ссылаясь на статью 51 Конституции. Имейте в виду, что отказываться отвечать на все вопросы без исключения еще хуже, чем неявка на допрос. Когда свидетель приходит и полностью отказывается давать показания, это воспринимается как факт, дополнительно свидетельствующий о вине. Налоговики трактуют отказ как намеренное воспрепятствование осуществлению полномочий налогового органа и штрафуют свидетеля на 3000 руб. (п. 2 ст. 128 НК).

Основная цель компании при допросе ее генерального директора или главного бухгалтера – предоставить налоговикам такие показания, которые с наименьшей долей вероятности приведут к негативным для нее выводам по итогам проверки. Такая цель нами достигается посредством:

  • предварительного подробного обсуждения с генеральным директором/главным бухгалтером вопросов, которые им может задавать инспектор, и наиболее подходящих вариантов ответов на них;
  • выявления возможных проблемных участков хозяйственной деятельности компании, которые могут вызвать наибольший интерес проверяющих.

С учетом изложенного, если генерального директора внезапно вызвали на допрос в налоговой инспекции, не стоит паниковать. Лучше сразу обратиться за помощью к налоговым юристам.

Мы всегда окажем профессиональную поддержку при сопровождении генерального директора, финансового директора или главбуха компании на допрос в налоговую.

Вызов для дачи пояснений – не допрос

Если пришло уведомление из налоговой о предоставлении пояснений на основании статьи 31 НК, значит у проверяющих возникли вопросы, связанные с уплатой налогов. В основном это – занижение налоговой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, расхождения в отчетности и т.д. В этих случаях практически всегда последует вызов в налоговую для дачи пояснений.

Вызов для дачи пояснений и вызов на допрос – это совершенно разные процедуры. Вот три основных отличия:

  • В первом случае налоговики получают пояснения, во втором – свидетельские показания. Текст пояснения следствие и суды не принимают в качестве самостоятельного доказательства, свидетельские показания – самое популярное доказательство при подозрении компании в получении необоснованной налоговой выгоды.
  • За отказ от пояснений ответственности нет. Но если никто из сотрудников не придет по уведомлению, директора компании оштрафуют на 2–4 тыс. руб.

Приходите в инспекцию для дачи пояснений только при получении по официального уведомления о вызове налогоплательщика для дачи пояснений. Устные вызовы по телефону нельзя рассматривать в качестве основания для явки, и спокойно можно игнорировать.

Порядок вызова свидетеля

Налоговый кодекс не регламентирует порядок вызова свидетеля в налоговый орган. Вместе с тем, свидетель
вызывается на допрос повесткой налогового органа, в которой указывается, кто вызывается в качестве свидетеля,
куда, к кому, в какой день и час ему следует прибыть для дачи показаний.

Как вести себя на допросе в налоговой

Итак, вам пришла повестка на допрос в налоговую. Есть несколько рекомендаций, как вести себя на допросе и как подготовить сотрудников компании к возможному вызову в качестве свидетелей.

Налоговая вызов на допрос свидетеля использует, в том числе, и с целью припугнуть представителя компании. Готовьтесь к тому, что налоговики начнут оказывать на вас психологическое давление. Поддаваться их напору и бояться инспекторов не надо. Установка должна быть такой: ваша компания все сделки заключала в строгом соответствии с законодательством и в проверяемом периоде у нее отсутствовали какие-либо нарушения.

Если вызвали в налоговую в качестве свидетеля, хорошо идти на допрос в ИФНС с четко сформулированной версией событий. Но, к сожалению, все вопросы налоговиков предугадать невозможно. К тому же часто налоговики хитрят и задают одни и те же вопросы, но с разных сторон, пытаясь тем самым запутать свидетеля. Если заданный вопрос ставит вас в тупик или кажется подозрительным – не спешите, продумайте ответ. Лучше ответить обобщенно либо даже неопределенно, чем дать противоречивые ответы. Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко.

Как свидетелю формулировать свои ответы

Если в ходе допроса в налоговой генеральному директору инспекторы задают какие-либо неудобные вопросы, то можно дать наиболее обобщенные ответы. Например, на вопрос инспектора о том, как было найдено ООО «XXX», контактировали ли Вы с генеральным директором ООО «XXX», получали ли учредительные и иные документы данного поставщика и т.п., можно ответить примерно следующим образом: «Поиском данного поставщика и проверкой пакета документов по ней занимались определенные сотрудники нашего отдела закупок».

Также допустимо и оправданно, если на заданные проверяющим уточняющие вопросы (тем более, когда речь идет о просьбе инспектора указать на какие-либо документы, привести цифры, назвать даты и т. п.) генеральный директор предоставит неопределенные ответы (в частности, «не располагаю подобными сведениями», «необходимо смотреть документы»).

Например, на вопрос, кто из сотрудников отдела закупок (отдела продаж) лично присутствовал при подписании договора с ООО «XXX», можно ответить фразами «не помню», «затрудняюсь ответить», и др.

В случае присутствия на допросе юриста генеральный директор после каждого задаваемого инспектором вопроса имеет полное право обсуждать с юристом наиболее подходящие варианты (формулировки ответов), а при необходимости после ознакомления с протоколом допроса налоговой и до его подписания – требовать «редактирования» в протоколе формулировок ответов свидетеля.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в
качестве свидетеля, влечет налоговую ответственность свидетеля, предусмотренную частью первой
статьи 128 Налогового кодекса

Как правило, директору и главному бухгалтеру, хотя и допрашивают их по отдельности, задают одни и те же вопросы. Если показания будут противоречивые, инспекторы могут сделать выводы об их недостоверности. Поэтому еще до беседы с фискалами необходимо обговорить возможный диалог. Как правило, задавая вопросы, ревизоры пытаются уличить организацию в работе с фирмами-«однодневками» и в неуплате налогов. Наверняка, раз необходимы свидетельские показания, контролеры уже истребовали у компании первичные документы и регистры. Директору стоит заранее обсудить с главбухом, какие бумаги запрашивали инспекторы, в чем обвиняют компанию.

Обычно контролеров интересует: кто заключает договоры и подписывает документы (в том числе первичные); каким образом они заключаются, происходит ли личная встреча с представителями контрагентов; как давно организация сотрудничает с определенными партнерами, как и почему они были выбраны; кто занимался подготовкой контрактов, ведением переговоров; проверяется ли информация о контрагентах в интернете или СМИ, фактический адрес; запрашиваются ли учредительные документы, а также бумаги, подтверждающие полномочия представителя; какие товары (работы, услуги) приобретались, каким образом доставлялись, где и кем производилась приемка, кто подписывал документы.

При допросе инспектор попытается получить больше необходимой ему информации, при этом во время встречи у ревизора могут возникать и дополнительные вопросы, которые он обязательно задаст, да еще и постарается запутать свидетеля. Не стоит пускаться в размышления и далеко уходить от темы разговора. На вопросы лучше отвечать, как можно короче, а по возможности давать и вовсе односложные ответы: «да» или «нет». Такая тактика полезна даже если допрашиваемый считает, что его ответы никак не смогут навредить организации. Если же свидетель не уверен, то можно сказать «затрудняюсь ответить», «не знаю», «не помню» и т. д. Это поможет избежать ответственности и не навредить фирме.

В ходе допроса инспекторы, как правило, в разное время задают один и тот же вопрос, но по-разному его формулируя. Если директор даст разнящиеся ответы, это послужит основанием заявить о недостоверности показаний.

Проверяйте протокол

Внимательно прочитайте протокол допроса налоговой инспекции, чтобы убедиться, что все ваши слова записаны верно, без каких-либо искажений и дополнений. Как показывает практика, проверяющие могут нечетко формулировать подлежащие занесению в протокол вопросы и соответствующие ответы свидетеля. В последующем это предоставляет ИФНС широкие возможности интерпретировать полученные показания в свою пользу, и они в искаженном виде находят свое отражение в принятом по результатам проверки решении.

История из практики

Практическая ценность сопровождения налогового юриста при допросе генерального директора либо главбуха заключается в следующем:

Инспектор попросил назвать генерального директора ООО «XXX» его иностранных покупателей. При этом необходимо отметить, что ООО «XXX» работало исключительно по агентским договорам с российскими организациями, в рамках которых оно как агент находило иностранных заказчиков для российских организаций, то есть формально иностранных покупателей у ООО «XXX» не было.

В итоге генеральный директор ответил буквально – «иностранных покупателей нет». В дальнейшем такая формулировка позволила налоговому органу в акте выездной проверки сделать вывод, что содержание протокола допроса генерального директора свидетельствует о номинальности руководства деятельностью ООО «XXX», так как свидетель не смог назвать своих контрагентов, иностранных заказчиков и т.п.

Для допроса хватит простой доверенности

Действующее законодательство гарантирует любому лицу право на получение квалифицированной юридической помощи (ч. 1 ст. 48 Конституции РФ). При этом для присутствия и участия юриста в ходе допроса в налоговой необходимо всего лишь оформить на него простую доверенность от имени свидетеля (т.е. нотариально заверять доверенность не надо!).

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий