Методика анализа баланса компании

В том, что финансовый анализ необходим, сегодня уже никто не сомневается. Принимать правильные решения, просчитанные на несколько шагов вперед, предвидеть финансовые результаты деятельности организации и достигать новых вершин в бизнесе невозможно, не располагая точными данными о финансовом положении организации и ее эффективности.

Основным источником данных для проведения финансового анализа являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2).

Что такое бухгалтерская отчетность?

Бухгалтерская отчетность – система данных, характеризующая состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период; составляется по данным финансового учета.

Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций.

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

  • оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
  • анализ ликвидности отдельных групп активов;
  • изучение состава и структуры источников формирования активов;
  • характеристику обеспеченности обязательств активами;
  • анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
  • анализ способности генерировать денежные средства;
  • оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Отчет о прибылях и убытках является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Дополнительный анализ:  Анализ финансовой отчетности

Анализ прибылей и убытков предприятия позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках отображает результаты хозяйственной деятельности только за отчетный период (квартал, полугодие, год).

К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках можно отнести:

  • оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
  • выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
  • оценка показателей рентабельности;
  • выявление резервов увеличения прибыли.

Анализ
бухгалтерской отчетности позволяет
руководству быть в курсе общей картины
экономического и имущественного
положения предприятия. Кроме того, с
помощью этого анализа можно проверить
компании, с которыми затевается
сотрудничество, или в которые руководитель
намерен инвестировать средства.

Как
мы уже отметили в 1 главе в состав
бухгалтерской отчетности входят:

К
общему пакету бухгалтерской отчетности
может прилагаться пояснительная записка,
помогающая провести анализ, раскрывающая
некоторые позиции баланса или отчета
более подробно. Также к балансу и отчету
о финансовых результатах могут прилагаться
дополнительные отчеты, которые более
наглядно покажут перемещение средств
и помогут составить мнение о деятельности
предприятия. Периодичность составления
Для предоставления в налоговую службу
и иные контролирующие органы бухгалтерская
отчетность составляется раз в год за
некоторыми исключениями. Но всем
предприятиям рекомендуется не пренебрегать
составлением промежуточной бухгалтерской
отчетности – ежемесячной, ежеквартальной
и так далее – поскольку таким образом
и ситуацию легче контролировать, и
ошибок легче избежать. Кроме того,
например, инвесторы, прежде чем решить
вложить средства в развитие бизнеса,
захотят ознакомиться с его рентабельностью,
то есть провести анализ бухгалтерской
финансовой отчетности. И в таком случае
лучше держать наготове квартальный
отчет, чем объяснять потенциальным
спонсорам, что необходимые документы
будут готовы через неделю. К тому же
детальные и частые отчеты позволяют
проследить динамику развития компании,
сравнить опыт определенных периодов,
чтобы попытаться проанализировать,
когда именно показатели достигли
наивысшей отметки, и что в тот период
для этого предпринималось. В чем состоит
анализ.

Анализ
форм бухгалтерской отчетности состоит,
как правило, в изучении бухгалтерских
документов и подготовке определенных
выводов на основе прочитанного. В
результате можно сделать вывод о том,
насколько платежеспособно предприятие,
каким количеством активов оно обладает,
насколько финансово независимо, имеет
ли смысл привлекать для его развития
инвестиционные средства и тому подобное.

Анализируя
бухгалтерский баланс, можно оценить:

  • насколько
    эффективно используются активы;
  • достаточно
    ли их для полноценного и успешного
    осуществления хозяйственной деятельности;
  • способно
    ли руководство в полной мере управлять
    своим бизнесом и успешно его развивать;
  • возможность
    сохранения и наращивания первоначального
    капитала.

Бухгалтерская
отчетность как источник анализа в части
отчета о финансовых результатах
предприятия дает ясное понимание того,
как менялось поступление прибыли на
протяжении, например, нескольких лет.
Изучая отчет, можно сделать вывод о том,
были ли приняты верные управленческие
решения, оценить влияние различных
факторов на уровень прибыли, понять, за
счет чего в отчетном периоде поступала
прибыль или произошли убытки и так
далее.

Полноценный
анализ необходимо проводить в несколько
этапов:

  • На
    первом этапе необходимо изучить общий
    объем оборотных активов на предприятии:
    сравнить темп изменения объема реализаций
    и темп роста средней суммы от оборота
    активов.
  • На
    втором этапе рассматривают динамику
    состава оборотных активов предприятия
    по разным видам: отдельно сырье, отдельно
    продукцию, денежные средства и так
    далее. Таким образом оценивается уровень
    ликвидности по каждому виду.
  • На
    третьем этапе исследуется общая
    продолжительность и структура циклов
    предприятия: производственного,
    финансового и операционного.
  • На
    четвертом этапе производят проверку
    рентабельности оборотных активов.

В
результате такого поэтапного анализа
определяется эффективность общего
уровня управления предприятием, можно
сделать выводы о том, какие направления
его деятельности необходимо развивать
в дальнейшем, а какие лучше приостановить
либо ликвидировать.

Можно
выделить некоторые сложившиеся методы
анализа бухгалтерской отчетности, а
именно: горизонтальный; вертикальный;
трендовый; факторный; чтение бухгалтерской
отчетности; пространственный; метод
финансовых коэффициентов; экспресс-анализ
отчетности.

Рассмотрим
подробнее, в чем заключается каждый
метод.

Горизонтальный
анализ называют также временным методом.
Он заключается в сравнении показателей
отчетности за разные периоды времени.
При этом можно сравнивать статьи
отчетности между собой, а можно сравнивать
колебания сумм между статьями отчетности.
Особое внимание при этом уделяется
резким изменениям показателей.

Вертикальный
анализ заключается в сравнивании
удельного веса отдельных статей баланса
с такими же показателями иных периодов.
Таким образом возникает наглядная
картина распределения капитала.
Вертикальный анализ часто используют
вместе с горизонтальным.

Трендовый
анализ рассчитывает отклонения параметров
отчетности за некоторые отчетные периоды
от основного уровня. Этот аналитический
метод позволяет прогнозировать результаты
развития предприятия.

При
факторном анализе изучают причины
изменения уровня чистой прибыли, изучают
факторы, влияющие на этот показатель.
При этом можно как разделять общий
показатель на отдельные части (анализ),
так и составлять общий показатель из
отдельных элементов (синтез).

Чтение
бухгалтерской отчетности как методика
является основной и применяется прежде
всех остальных методов. Как можно понять
из названия, заключается в ознакомлении
с данными бухгалтерских документов,
которое дает общее представление о
бизнесе.

Пространственный
анализ называют сравнительным, и
заключается он в сравнении не только
отдельных статей отчетности предприятия
между собой, но и в сравнении таких же
показателей у конкурирующих предприятий.

При
методе финансовых коэффициентов
производится расчет взаимосвязей
показателей бухгалтерской отчетности.
В основном определяют три показателя:
сколько заработано на суммарных активах;
сколько заработано на средства акционеров;
сколько получено на инвестированном
капитале.

Экспресс-анализ
заключается в поверхностном анализе
ликвидности и платежеспособности
предприятия. Как правило, такой метод
используют компании – потенциальные
партнеры. Метод заключается в изучении
данных бухгалтерского баланса.

Как
и любой вид аналитической работы,
применение методики анализа
финансовой отчетности коммерческой
организации носит достаточно
субъективный характер. Однако можно
сформулировать некоторые
общие принципы и последовательность
ее реализации.

Анализ
финансовой отчетности коммерческой
организации может быть
выполнен в
четыре этапа:

I
этап.
Предварительный анализ (экспресс-
анализ) финансовой отчетности
коммерческой
организации.

II
этап.
Углубленный анализ финансовой отчетности
коммерческой
организации.

III
этап. Обобщение результатов анализа
финансовой отчетности коммерческой
организации, переходящее в разработку
рекомендаций, направленных на повышение
ее финансовых результатов и улучшение
финансового состояния.

IV
этап. Прогнозирование финансовой
отчетности коммерческой
организации.

Целью
предварительного
анализа или экспресс-анализа финансовой
отчетности
коммерческой организации является
наглядная и несложная (по
времени исполнения и трудоемкости
реализуемых алгоритмов) оценка финансового
состояния и финансовых результатов
коммерческой организации.

В
процессе выполнения экспресс-анализа
финансовой отчетности коммерческой
организации, как правило, выделяются
три следующих этапа:

2. Предварительный
обзор финансовой отчетности.

3. Расчет и анализ
важнейших аналитических показателей.

Подготовительный
этап экспресс-анализа
финансовой отчетности коммерческой
организации сводится к визуальной и
простейшей счетной проверке
финансовой отчетности по формальным
признакам и по существу
(поверка комплектности финансовой
отчетности, правильности и ясности
заполнения, наличия всех необходимых
реквизитов, арифметических
расчетов и основных контрольных
соотношений), а также аналитической
увязке и перегруппировке статей
бухгалтерского баланса, чтобы
сделать его более удобным для анализа
(построению так называемого
аналитического или реклассифицированного
баланса).

Предварительный
обзор финансовой отчетности связан
с ознакомлением
с аудиторским заключением и пояснительной
запиской, оценкой
качественных изменений в финансовом
состоянии коммерческой организации
за истекший период, а также с изучением
влияния на изменение
показателей финансовой отчетности
макроэкономических факторов.

Расчет
и анализ важнейших аналитических
показателей является
важнейшим
этапом экспресс-анализа финансовой
отчетности коммерческой
организации. На данном этапе, как правило,
на основании данных
наиболее значимых форм финансовой
отчетности коммерческой организации
– бухгалтерского баланса и отчета о
прибылях и убытках -выполняется
расчет и анализ важнейших показателей
оценки ее финансового
состояния по следующим
направлениям: оценка
имушественного положения, финансовой устойчивости,
платежеспособности
и ликвидности, деловой активности (табл.
1.1).

Совокупность
аналитических показателей для
экспресс-анализа финансовой
отчетности коммерческой организации

Анализ
приведенных в табл. 1.1 показателей,
описание и экономическая
интерпретация которых будут достаточно
подробно рассмотрены
в последующих главах данного учебного
пособия, ведется в динамике, в сравнении
с рекомендуемыми значениями (если они
имеются), с
данными аналогичных предприятий, со
среднеотраслевыми показателями.
По итогам анализа делаются соответствующие
выводы.

Основные
результаты экспресс-анализа финансовой
отчетности коммерческой организации,
как правило, оформляются в виде небольшого
текстового
отчета, представляющего собой
предварительное заключение о ее
финансовом состоянии.

Цель
углубленного
анализа финансовой отчетности коммерческой
организации – достаточно подробная
характеристика ее финансового состояния
и финансовых результатов за истекший
отчетный период, а также
возможностей их изменения на ближайшую
и долгосрочную перспективы.
Он осуществляется на базе данных всех
форм финансовой отчетности
коммерческой организации, конкретизирует,
расширяет и дополняет
отдельные направления (процедуры)
экспресс-анализа.

Степень
детализации и последовательность
выполнения аналитических
процедур разнообразны. Тем не менее,
обычно выделяются следующие
составляющие углубленного анализа
финансовой отчетности коммерческой
организации:

1. Анализ
формы № 1 «Бухгалтерский баланс», в
том числе оценки:

  • Имущественного
    положения коммерческой организации
    по
    данным
    бухгалтерского баланса.
  • Финансовой
    устойчивости коммерческой организации
    по данным
    бухгалтерского
    баланса.
  • Платежеспособности
    и ликвидности коммерческой организации
    по
    данным бухгалтерского баланса.

2. Анализ
формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,
в том числе:

  • Расчет и анализ
    показателей оборачиваемости.
  • Расчет и анализ
    показателей рентабельности.

3.
Анализ
формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»,
в
том числе:

  • Оценка
    движения собственного капитала
    коммерческой организации.
  • Расчет и анализ
    коэффициента устойчивости
    экономического
    роста и нормы
    распределения чистой прибыли на
    дивиденды.

• Анализ
резервов коммерческой организации.

• Анализ чистых
активов.

  • Анализ формы № 4
    «Отчет о движении денежных средств».
  • Анализ
    формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому
    балансу»,
    в
    том числе анализ:
  • Расходов на
    научно-исследовательские,
    опытно-конструкторские
    и технологические
    работы.
  • Расходов на
    освоение природных ресурсов.
  • Дебиторской и
    кредиторской задолженности.
  • Расходов по обычным
    видам деятельности (по элементам
    затрат).

6. Комплексная
оценка финансового состояния
коммерческой
организации
на основе данных ее финансовой отчетности,
в
том числе:

  • Факторное
    моделирование наиболее значимых
    показателей рентабельности.
  • Рейтинговая
    оценка финансового состояния коммерческой
    организации.

Обобщение
результатов анализа финансовой отчетности
коммерческой
организации и их раскрытие в пояснительной
записке к годовому бухгалтерскому
отчету.

7.
Прогнозирование финансовой отчетности
коммерческой
организации,
в том числе:

  • Выбор
    наиболее оптимального метода
    прогнозирования
    финансовой
    отчетности коммерческой организации.
  • Прогнозирование
    финансовой отчетности коммерческой
    организации
    по выбранному методу.

Все
перечисленные составляющие углубленного
анализа финансовой отчетности
коммерческой организации будут
рассмотрены в последующих главах данного
учебного пособия.

Соседние файлы в папке АХД

Поскольку
бухгалтерская
(финансовая) отчетность является
откры­той
и
доступной для пользователей информацией,
она
должна быть, во-первых,
достаточной,
во-вторых, достоверной, в-третьих,
именно на решение
этих
двух
первых
задач
направлены
все
те требования, которые предъявляются
к отчетности в
России и дру­гих
странах.
Достаточность и повышение информативности
отчетности
обеспечиваются
как
форматированием основных
форм
отчетности, из которых
должны
быть выделены все существенные значимые
данные, так
и пояснениями
и дополнениями к ней, в которых раскрываются
усло­вия
и
причины серьезного изменения основных
показателей отчетнос­ти,
их
взаимосвязь
с внешними и внутренними
измеиениями. В
случае,
если информационное агентство готовит
информацию
для
конкретного
пользователя,
она
носит целевой характер и ориентирована
на
его
нуж­ды,
следовательно,
информационное агентство может провести
пред­варительную
аналитическую
обработку информации, более
широко
используя
наряду
с данными
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности
внешнюю
внесистемную информацию.

Главная
цель

анализа

своевременно
выявлять и
устранять
недостат­ки
в финансовой
деятельности
и
находить резервы
улучшения
финансового
состояния
предприятия
и его
платежеспособности.

При
этом
необходимо
решать следующие задачи:

1.
На основе
изучения причинно-следственной
взаимосвязи
меж­ду
разными
показателями
производственной,
коммерческой
и
финансовой деятельности дать оценку
выполнения
плана по
поступлению финансовых ресурсов и
их
использованию с позиции
улучшения финансового состояния
предприятия.

2.
Прогнозирование возможных финансовых
результатов, экономи­ческой
рентабельности исходя из реальных
условий хозяйствен­ной
деятельности и наличия собственных и
заемных ресурсов; разработка
моделей финансового
состояния
при
разнообразных вариантах
использования ресурсов.

3.
Разработка
конкретных
мероприятий,
направленных на более эф­фективное
использование финансовых ресурсов и
укрепление финансового
состояния предприятия.

Однако
во всех случаях для раскрытия содержания
информации
большое
значение имеет проведение предварительного
анализа форм отчетности,
т.е.
преобразование
представленной отчетности в анали­тическую.
Этот процесс включает следующее:

Переход
от
бухгалтерских
к
аналитическим формам отчетности очень
важен
для обоснованного
принятия
управлeнческих
решений
на всех
уровнях
управления организацией. Это необходимо
прежде всего для
решения внутренних задач –
обоснования
стратегии развития, вы­бора
направлений
инвестиционных вложений, прогнозирования
дохо­дов,
выявления
резервов. Одновременно
это
помогает наиболее полно
сориентироваться
в
ситуации внешнему пользователю и
партнерам
организации

при
принятии финансовых решений, касающихся
форм
взаимодействия
с
анализируемой организацией.

Таким
образом, в процессе анализа отчетности
в зависимости от поставленных
целей решаются несколько самостоятельных,
но
тесно взаимосвязанных
задач:

Если
первая задача выявляет возможность
выполнения обязательств в
конкретный период, т. Е. нa
дату составления отчетности, то две
сле­дующие
позволяют выявить перспективу предприятия,
раскрыть его потенциальные
возможности. Решение первой задачи
обеспечивается
использованием
методов и приемов финансового анализа,
при
этом органически
объединяются все виды
анализа
с ориентацией на оценку использования
производственного
потенциала
организации.

При
анализе имущественного
и
финансового положения организа­ции
решаются следующие частные задачи:

Если
анализ
имущественного состояния в большей
мере исполь­зуется
партнерами
организации,
то для внутренних нужд большее
значение
имеет
анализ потенциальных возможностей
организации,
т.е.
анализ резервов, заложенных в сложившемся
производственном
потенциале.

При
анализе
потенциальных
возможностей
организации решаются следующие
частные
задачи:

Приведенный
перечень
задач не является исчерпывающим,
но
он позволяет
выявить
общую
ориентацию
и
направленность анализа от­четности.

Анализ
отчетности
организаций
проводится
самими
хозяйствующи­ми
субъектами прежде всего с целью выявления
возможностей
повы­шения
эффективности
деятельности.
Однако
особенность
организации
этого
вида анализа все в большей мере связана
с
привлечением
специ­ализированных
фирм, которые обеспечииают
его
проведение
на
круп­ных
предприятиях определенных
сегментов
бизнеса при одновремен­ной
их
рейтинговой
оценке.
В этом случае направленность
и
задачи анализа
отчетности в определенной мере
ограниченны, так как они базируются
только на официальных данных, включенных
в
отчетность. Однако
значение такого анализа весьма велико,
ибо он позволяет
про­вести
оценку имущественного
состояния
и финансовых результатов организации
в сопоставлении с аналогичными объектами,
т. е. более объективно
оценить эффективность ее деятельности.

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, подпадающих под обязательный аудит отчетности, можно найти на сайте Минфина России.

Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.

Посмотрите образец заполнения баланса, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.

Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».

Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (для упрощения примера используем данные на начало и конец отчетного периода):

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%). Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте, как оценить платежеспособность контрагента на основании бухгалтерского баланса. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей

С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

Рост внеоборотных активов составил 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 45,66% — в основном за счет доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (97,47%). Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.

Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Онлайн-программа для облегчения процесса анализа

Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.

Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.

Анализ бухгалтерского баланса на примере

Рассмотрим пример анализа бухгалтерского баланса предприятия. Баланс ООО «Секунда» на 31.12.2022 имеет следующий вид:

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Трендовый, факторный и сравнительный анализ

В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).

Например, совместное исследование динамики краткосрочной задолженности и денежных средств:

Из приведенных цифр следует, что по отчетным датам характер изменений величины краткосрочных долгов соответствует изменению объема денежных средств, однако свободных денег компании недостаточно для погашения этих долгов.

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении такого вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)

Банки, хотя и относятся к коммерческим компаниям и созданы для извлечения прибыли, обладают специфическими особенностями. Они подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.

Вместе с тем основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:

  • предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т. д.),
  • аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса);
  • заключительный (оценка результатов анализа).

В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:

  • коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала),
  • коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности),
  • коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.

О том, как банки анализируют кредитоспособность своих клиентов, читайте в материале «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса:

* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.

** КФВ — краткосрочные фин. вложения.

*** КО — краткосрочные обязательства.

Подробнее о коэффициентах ликвидности читайте в статье «Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу)».

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

Кроме того, необходимо произвести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии, маневренности и др.).

Сделать это вам помогут наши статьи:

  • «Что показывает коэффициент автономии – формула по балансу?»;
  • «Коэффициент маневренности (формула по балансу)»

Итоги

Анализ показателей бухгалтерского баланса — объемный и многоэтапный процесс. Его результаты позволяют выявить потенциальные риски, выработать финансовую политику предприятия и способствовать эффективным управленческим решениям. Процесс анализа может быть облегчен с помощью применения специализированных программ.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий