Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение прибыли. Основные факторы, влияющие на прибыль, — объем, ассортимент, себестоимость проданной продукции и расходы на ее реализацию. Анализ этих факторов поможет компании выявить недостатки, повысить рентабельность продаж и подготовить бизнес-план по продажам.

Есть устойчивое понятие – чем больше прибыль организации, тем она успешнее. При этом чтобы организация получала стабильную прибыль необходимо регулярно анализировать показатели и факторы, которые влияют на нее. В данной статье речь пойдет о факторном анализе изменения прибыли от продаж и о том, как его проводить и зачем он нужен, а также объяснена логика расчета и оценки прибыли с продаж

Рассматривать применение данного вида анализа мы будем на примере программных продуктов фирмы 1С для комплексной автоматизации и автоматизации холдингов.

Ведение бизнеса требует «держать глаза открытыми»: нельзя рассчитывать на то, что оптимальное решение задачи найдется как-нибудь само. Скорее всего, такой подход приведет к отрицательным результатам. Все шаги, которые приближают предприятие к прибыли – это звенья одной цепи. Анализ экономических показателей этих «звеньев» помогает принимать точные и надежные решения в управлении, вырабатывать правильную тактику развития и принимать взвешенные, оперативные решения.

При этом любой экономический показатель включает в себя составляющие. Их анализ заключается в определении воздействия каждой такой составляющей на рассматриваемый показатель. Это дает возможность аналитику определить, какой из факторов оказал влияние на изменение показателя и в каком объеме. За счет изменения одного показателя общее значение может увеличиться или уменьшиться и, соответственно, это может как положительно, так и отрицательно сказаться на общем изменении значения изучаемого показателя.

Не проводить факторный анализ рентабельности – это все равно, что пустить бизнес на самотек. Недооценка важности факторного анализа рентабельности, снижает эффективность управления затратами и средствами предприятия.

Дополнительный анализ:  Этапы анализа финансовой отчетности

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.1 Цели факторного анализа рентабельности

Факторный анализ позволяет определить показатели, снижающие прибыль, но незаметные невооруженным взглядом.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.2 Задачи факторного анализа

Подберем программу 1С для автоматизации проведения факторного анализа

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ

Факторный анализ — это способ комплексного и системного исследования влияния отдельных факторов на размер итоговых показателей. Основная цель проведения такого анализа — найти способы увеличить доходность фирмы.

Факторный анализ позволяет определить общее изменение прибыли в текущем периоде по отношению к предыдущему (базовому) периоду или изменение фактических показателей прибыли по отношению к плану, а также влияние на эти изменения следующих факторов:

  • объем продажи продукции;
  • себестоимость реализуемой продукции;
  • цены реализации;
  • ассортимент реализуемой продукции.

Таким образом, с помощью факторного анализа можно установить объем продаж, себестоимость или цену реализации, которые увеличат прибыль компании, а факторный анализ по ассортименту реализуемой продукции даст возможность выявить товар, который продается лучше всего, и товар, пользующийся наименьшим спросом.

Показатели для факторного анализа берут из бухгалтерского учета. Если анализируют итоги за год, то используют данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Факторный анализ можно проводить:

1) способом абсолютных разниц;

2) способом цепных подстановок.

Математическая формула модели факторного анализа прибыли от продаж:

ПР = Vпрод × (Ц – Sед),

где ПР — прибыль от продаж (плановая или базовая);

Vпрод — объем продаж продукции (товаров) в натуральных величинах (штуки, тонны, метры и т. д.);

Ц — продажная цена единицы реализованной продукции;

Sед — себестоимость единицы реализованной продукции.

Способ абсолютных разниц

За основу факторного анализа берется математическая формула ПР (прибыль от продаж). Формула включает три анализируемых фактора:

  • объем продаж в натуральных единицах;
  • цену;
  • себестоимость одной единицы продаж.

Рассмотрим ситуации, влияющие на прибыль. Определим изменение величины прибыли за счет каждого фактора. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Приведем формулы расчета для каждой ситуации, оказавшей влияние на прибыль.

Ситуация 1. Влияние на прибыль объема продаж:

ΔПРобъем = ΔVпрод × (Цплан – Sед. план) = (Vпрод. факт – Vпрод. план) × (Цплан – Sед. план).

Ситуация 2. Влияние на прибыль продажной цены:

ΔПРцена = Vпрод. факт × ΔЦ = Vпрод. факт × (Цфакт – Цплан).

Ситуация 3. Влияние на прибыль себестоимости единицы продукции:

ΔПРSед = Vпрод. факт × (–ΔSед) = Vпрод. факт × (–(Sед. факт – Sед. план)).

Способ цепной подстановки

Используя такой метод, сначала рассматривают влияние одного фактора при неизменности прочих, затем второго и т. д. За основу берут все ту же математическую формулу модели факторного анализа прибыли от продаж.

Выявим влияние факторов на сумму прибыли.

Ситуация 1. Изменение объема продаж.

ПР1 = Vпрод. факт × (Цплан – Sед. план);

ΔПРобъем = ПР1 – ПРплан.

Ситуация 2. Изменение цены продаж.

ПР2 = Vпрод. факт × (Цфакт – Sед. план);

ΔПРцена = ПР2 – ПР1.

Ситуация 3. Изменение себестоимости продаж единицы продукции.

ПРSед = Vпрод. факт × (Цфакт – Sед. факт);

ΔПРSед = ПР3 – ПР2.

Условные обозначения, применяемые в приведенных формулах:

ПРплан — прибыль от реализации (плановая или базовая);

ПР1 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения объема продаж (ситуация 1);

ПР2 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения цены (ситуация 2);

ПР3 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения себестоимости продаж единицы продукции (ситуация 3);

ΔПРобъем — сумма отклонения прибыли при изменении объема продаж;

ΔПРцена — сумма отклонения прибыли при изменении цены;

ΔПSед — сумма отклонения прибыли при изменении себестоимости единицы реализованной продукции;

ΔVпрод — разница между фактическим и плановым (базисным) объемом продаж;

ΔЦ — разница между фактической и плановой (базисной) ценой продаж;

ΔSед — разница между фактической и плановой (базисной) себестоимостью единицы реализованной продукции;

Vпрод. факт — объем продаж фактический;

Vпрод. план — объем продаж плановый;

Цплан — цена плановая;

Цфакт — цена фактическая;

Sед. план — себестоимость единицы реализованной продукции плановая;

Sед. факт — себестоимость единицы реализованной продукции фактическая.

  • Способ цепной подстановки дает те же результаты, что и способ абсолютных разниц.
  • Суммарное отклонение прибыли будет равно сумме отклонений под влиянием всех факторов, по которым проводят факторный анализ.

Какие данные нужны для факторного анализа?

Ключевой составляющей данных для факторной аналитики является прибыль, поскольку чтобы что-то проанализировать, надо это «что-то» сначала рассчитать или получить. Надо обратить внимание, что здесь для расчета берутся суммы за вычетом налогов.

Формулу расчета данного показателя можно описать так: Прибыль от продаж = Выручка от основной деятельности организации – Себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг) – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.

Есть еще вариант расчета, через валовую прибыль. В этом случае расчет прибыли укладывается в следующую формулу: Прибыль от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.

Факторный анализ

Получив расчет, важно понять, почему такие результаты получились, а для этого необходимо провести анализ факторов, повлиявших на результаты расчета.

Самым распространенным и результативным методом такого анализа принято считать метод цепных подстановок, который позволяет определить влияние отдельно взятых факторов на объемы прибыли. При этом очень важно определить факторы в количественном и стоимостном выражении и выявить их взаимосвязь.

Бесплатная консультация эксперта 1С по факторному анализу прибыли от продаж

Факторы, которые влияют на расчет прибыли, можно сгруппировать по следующим характеристикам:

  • Количество товаров (продукции, работ или услуг).
  • Ассортимент реализуемых товаров (продукции, работ или услуг).
  • Стоимость, по которой были реализованы товары (продукция, работы или услуги).
  • Затраты, связанные с приобретением или производством товаров (продукции, работ или услуг).

Формула для расчета факторного анализа прибыли от реализации

Классическая формулы расчета отклонений:

АбО = Оп – Пп, где:

  • АбО – Абсолютные отклонения
  • Оп – Отчетный период
  • Пп – Предыдущий период

ОтО = АбО/Пп*100%, где:

  • ОтО – Относительное отклонение (в процентах)
  • АбО – Абсолютное отклонение
  • Пп – Предыдущий период.

Использование модели анализа с формулами может дать более тщательный подход к факторному анализу и помочь сделать более точные выводы, чтобы принять более правильные и рациональные управленческие решения.

Пример расчета факторного анализа прибыли от продаж

Для проведения факторного анализа требуются аналитические таблицы и расчеты. Их составление и работа с ними – очень трудозатратный по времени процесс, требующий консолидации огромного объема данных. Если воспользоваться для этого специализированными инструментами, предустановленными в продуктах 1С, анализ не только ускорится, но и даст более точные результаты, поскольку влияние человеческого фактора на ручные расчеты никто не отменял.

Проведение анализа мы рассмотрим на примере 1С:ERP Управление предприятием и 1С:Управление холдингом – решений для комплексной автоматизации крупных предприятий, консолидировать данные по продажам которых вручную не представляется возможным. В этих программных продуктах есть все необходимые отчеты, которые помогут провести качественный и быстрый факторный анализ прибыли от продаж, а также проанализировать каждый фактор в отдельности. О других программах 1С для учета денежных средств также можно прочитать на нашем сайте.

Специализированные программы 1С для учета движения денежных средств

Например, в отчете «Сравнение продаж аналогичных периодов» можно проанализировать по периодам в натуральном выражении объемы продаж товаров (продукции, работ или реализации услуг), а также их прирост в % в сравнении по периодам. Положительные показатели говорят о том, что данный фактор имеет влияние в сторону увеличения прибыли (они зеленые в отчетах), на уменьшение прибыли будут влиять отрицательные показатели (они красные в отчетах).

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.1 Пример отчета «Сравнение продаж аналогичных периодов» в 1С:ERP

Сравнение продаж определенной номенклатуры по периодам также можно провести и в 1С:УХ. В этом же отчете можно провести и анализ в количественном и стоимостном выражении в сравнении по периодам.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.2 Пример отчета в 1С:Управлении холдингом

Поскольку, проводя факторный анализ, мы имеем дело и с таким видом прибыли, как валовая прибыль, важно не только сравнивать периоды отчетный с предыдущим по показателям, но вводить в анализ факторов и другие, более «подробные» разрезы, например, по видам продукции, менеджерам или подразделениям.

Такие отчеты очень трудно формировать в Excel, но в программах 1С сформировать отчеты для анализа по всем видам критериям не составит труда, поскольку один и тот же отчет по желанию можно сгруппировать в разных разрезах буквально парой кликов.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.3 Пример отчета «Валовая прибыль предприятия» в 1С:ERP Управление предприятием

На основании данных отчетов можно делать выводы по целесообразности путей реализации и принимать обоснованные управленческие и организационные решения.

Важным фактором в нашем анализе прибыли также считается объем продаж продукции в натуральном и стоимостном выражении. Влияние этих факторов также можно оценить посредством отчета по валовой прибыли.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.4 Пример отчета по валовой прибыли по группам аналитического учета в 1С:ERP

Формируя этот отчет по группам аналитического учета, мы получим информацию о следующих показателях влияния:

  • Количество;
  • Выручка;
  • Себестоимость: в разрезе стоимости закупки и дополнительных расходов;
  • Валовая прибыль.

Анализируя его, можно сделать вывод о том, что именно пользуется наибольшим спросом в конкретном периоде.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Так как при расчете прибыли с продаж учитывается не только себестоимость, но и коммерческие и управленческие расходы, можно сделать вывод, что при неконтролируемом росте данных расходов прибыль будет уменьшаться, поэтому важно их контролировать и анализировать. Для этого можно воспользоваться отчетом «Финансовый анализ», который предустановлен в обоих программных продуктах.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.5 Пример отчета «Финансовый анализ» в 1С:ERP

Динамику выручки от продаж и с показателями анализа себестоимости за отчетный и предыдущий периоды (например, за отчетный год) можно посмотреть в отчете «Монитор ключевых показателей». Он наглядно, в диаграммах и графиках, демонстрирует важнейшие факторы влияния, отобранные в зависимости от потребностей пользователя. Отметим, что данные возможности имеются и в новейшем решении – 1С:ERP Управление холдингом, объединившем преимущества рассматриваемых нами продуктов. О его возможностях, также можно прочитать на нашем сайте.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.6 Пример отчета «Монитор целевых показателей» в 1С:ERP

Повысим эффективность управленческих решений за счет качественной настройки 1С:ERP и 1С:УХ

Данный отчет, как и предыдущие, уменьшает временные и трудовые затраты на составления отчетности и факторного анализа прибыли от продаж, но также позволяет быстро визуализировать полученные результаты, что сильно облегчает их понимание.

Способы проведения анализа

Есть несколько способов проведения факторного анализа. Приведем примеры самых распространенных:

  • Детерминированный или функциональный. Этот способ позволяет определить влияние на прибыль от продаж каждого фактора. Он применяется чаще всего.
  • Стахановский или корреляционный. При помощи этого способа можно определить влияние факторов, которые имеют вероятностный характер.
    Этот способ позволяет спрогнозировать вероятность развития.

Данные для факторного анализа рентабельности в 1С

Для анализа показателей рентабельности данные в программе 1С:УХ можно получить в разделе «Руководителю» – «Финансовый анализ».

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.16 Раздел «Руководителю» в 1С:УХ

В разделе «Главное» указанного отчета представлены расчеты показателей рентабельности:

  • продукции;
  • компании;
  • активов;
  • продаж.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.17 Показатели рентабельности отчета «Финансовый анализ» в 1С:УХ

На закладке «Рентабельность», нажав гиперссылку «Показать расчет», увидим данные расчета рентабельности по годам, например, для расчета в части продукции прибыль от ее продаж и выручка.

В нашем примере использовалась информационная база демо-версии АО ТК «Мегаполис», потому не все данные имеются для анализа в таблице.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.18 Раздел «Рентабельность» отчета «Финансовый анализ» в 1С:УХ

Используя данные таблицы, можно произвести факторный анализ изменения рентабельности. Более детальную информацию по показателям компании пользователь может получить в разделе «Бухгалтерская отчетность», в блоке «Отчет о финансовых результатах».

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.19 Раздел «Бухгалтерская отчетность» отчета «Финансовый анализ» в 1С:УХ

При желании произвести факторный анализ в разрезе номенклатурных групп пользователь 1С:УХ может получить данные из стандартного отчета «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», 90 «Продажи».

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.20 Раздел «Отчеты» в 1С:УХ

Данные по субсчетам отразят информацию о выручке, себестоимости и прибыли от продаж компании.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.21 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 в 1С:УХ

При правильно организованной настройке учета можно получить детализацию в разрезе номенклатурных групп и провести более глубокий анализ с учетом изменения показателей в разрезе структуры выручки.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.22 Настройка отчета «Детализация в разрезе номенклатурных групп»

Для детального анализа можно сформировать отчет по отдельно выбранному счету, отражающему результат финансовой деятельности.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.23 Субсчета к счету 90 «Продажи»

Факторный анализ рентабельности в 1С:Управление холдингом

Отчеты и инструменты 1С:ERP и 1С:УХ дают возможность пользователю выбирать информацию о финансовой деятельности и средствах предприятия, группировать данные по периодам, направлениям деятельности и т.п. На основе этих данных имеется возможность оценивать экономическую рентабельность, ориентируясь на различные показатели.

Используя вспомогательные инструменты программ 1С:ERP и 1С:УХ, пользователь может оптимизировать бизнес, определив «узкие места» развития и снизив необоснованные затраты, за счет чего увеличить доходы компании. Только детальный расчет влияния факторов на рентабельность, направит к принятию верных шагов в бизнесе и будет способствовать укреплению позиций организации на рынке.

Влияние различных факторов на сумму прибыли

Каждый из показателей, влияющих и участвующих в расчетах, о которых шла речь в данной статье, по-разному влияет на прибыль от продаж, например:

  • При снижении выручки от основной деятельности организации прибыль от продаж будет уменьшаться, а при увеличении – будет расти;
  • Уменьшение себестоимости приведет к положительной динамике прибыли от продаж;
  • Уменьшение коммерческих и управленческих расходов будет также положительно влиять на прибыль от продаж;
  • При этом совокупное увеличение расходов (себестоимости, коммерческих и управленческих расходов), при одновременном росте выручки, может привести к уменьшению прибыли от продаж. Это видно из таблицы, приведенной ниже:

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Из нашего примера можно сделать вывод, что для организации важно, чтобы рост выручки от основной деятельности превышал совокупный рост расходов (себестоимости, коммерческих и управленческих расходов). Также очень важно рассчитывать и анализировать не только абсолютные отклонения, но и относительные (отклонение в процентах), ведь относительные отклонения расходов больше относительных отклонений выручки от основной деятельности, поэтому прибыль от продаж за 2018 год меньше прибыли от продаж за 2017.

Этапы факторного анализа

Описывая формулой расчеты, мы, по сути, строим модель анализа рентабельности, где каждый ее элемент выступает в роли воздействующего фактора.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.5 Поэтапная схема

Здесь стоит использовать вспомогательную таблицу. Таблица содержит формулы расчета как самих показателей, так и аналитику по их воздействию. Подставляя свои данные, можно получить нужный результат.

Сам анализ также можно разделить на этапы – последовательность определения влияния факторов.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.6 Этапы и последовательность проведения анализа влияния факторов

Чтобы понять, какое воздействие оказывают факторы, нужно последовательно менять базисное значение (0) на отчетное (1) и после каждой такой подстановки вычислять разницу. Это и есть влияние измененного фактора на данный показатель. Если сложить все полученные отклонения, они будут равны общему изменению показателя рентабельности.

Приведем пример факторного анализ рентабельности на основе данных компании ООО «Зимний сад». Источником информации для анализа служат:

  • Отчет о финансовых результатах ООО «Зимний сад»;
  • Показатели «Бухгалтерского баланса».

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.7 Исходные показатели, показатели расчета рентабельности и влияния факторов по данным ООО «Зимний сад»

В графе «Источник данных» отмечена строка «Отчета о финансовых результатах», послужившая источником информации.

Ячейки, выделенные голубым цветом – это исходные данные. Остальные цвета – данные расчета показателей и расчет их влияния на рентабельность – в них заложены формулы. Подставив свои данные в таблицу Excel, вы можете проанализировать свои показатели.

Рентабельность продукции (Рпр) определяется соотношением показателей – прибыль от реализации (Преал) к сумме затрат на реализацию, себестоимость (Среал)

Рентабельность продукции говорит о полученной прибыли с одного рубля, потраченного на реализацию.

Рассмотрим пример влияния факторов на данный показатель, используя данные нашей таблицы по ООО «Зимний сад».

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.8 Исходные данные и расчет влияния факторов на рентабельность продукции ООО «Зимний сад»

  • «0» – базисный период, в нашем примере 2019 год;
  • «1» – отчетный период, сравниваемый. В нашем примере 2020 год.

В нашем примере базисная рентабельность составила 0,0609 (17000 руб. / 279000 руб.) Рентабельность продаж в 2020 году составила 0,4979 (121000 руб. /243000 руб.). Отклонение показателя составило +0,4370.

На простом примере видно, что общее изменение показателя рентабельности произошло под влиянием изменения двух факторов:

  • изменение прибыли от реализации на 104000 руб. или 7,1176;
  • снижение себестоимости реализации на 36000 руб. или 0,8710.

Определим влияние каждого фактора на изменение рентабельности продукции.

Бесплатная консультация эксперта 1С по факторному анализу рентабельности

Первый фактор – влияние изменения суммы прибыли от реализации на рентабельность продукции:

Заменяя показатель прибыли от реализации «Базисный» (2019 год) на «Отчетный» (2021 год), получим условную рентабельность, рассчитанную исходя из изменения первого показателя. Значение рассчитанной условной рентабельности 0,4337. Влияние данного фактора определяется разностью полученных показателей.

Вычитая полученный условный результат из базисного расчета показателя, получаем отклонение +0,3728 (0,4337 – 0,0609). Это и есть влияние изменения первого фактора.

Второй фактор – подставив второе значение отчетного периода – себестоимость реализации, и сравнив его с полученным предыдущим значением, мы получим влияние второго фактора на рентабельность продукции.

Рентабельность продукции при изменении второго фактора составила – 0,4979 (121000 руб. / 243000 руб.). Влияние изменения второго фактора определим сравнением полученных показателей.

Снижение себестоимости продаж ООО «Зимний сад» на 36000 руб. по сравнению с предшествующим годом привело к увеличению рентабельности продукции на 0,0643(0,4979 – 0,4337).

Если сложить отклонение рентабельности продукции под влиянием этих двух факторов, то получим общее изменение рентабельности продукции 0,4370 (0,3728 + 0,0643).

Как видно из расчета, большее влияние на рост рентабельности продукции оказало увеличение прибыли от реализации на 104000 руб.

Аналогично можно рассчитать и другие показатели рентабельности.

Используем для расчета показателя «Рентабельность продаж (оборота)» данные таблицы показателей ООО «Зимний сад». В расчете задействован показатель «Выручка от реализации» и «Прибыль от продаж (до уплаты налогов)».

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.9 Исходные данные и расчет влияния факторов на рентабельность продаж (оборота) ООО «Зимний сад»

Рентабельность продаж (Рпрод) – соотношение прибыли от реализации до уплаты налогов (Пдо упл.нал.) к сумме выручки от реализации (Вреал).

Прибыль от реализации до уплаты налогов включает в себя прочие коммерческие и управленческие расходы, а также прочие внереализационные доходы, и показывает прибыль на один рубль продаж. Рассмотрим общее влияние изменения показателей «Прибыль от реализации до уплаты налогов» и «Выручка от реализации».

Первый фактор – рост прибыли до уплаты налогов ООО «Зимний сад» в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 103150 руб. привел к увеличению рентабельности продаж на 0,3485. Условная рентабельность продаж при изменении данного фактора составила 0,4337 (110450 руб. / 296000 руб.). Влияние фактора и привело к увеличению рентабельности продаж на 0,3485.

Влияние изменения второго фактора – рост выручки от реализации на 68000 руб., определим сравнением полученных показателей.

Рентабельность продаж текущего периода (отчетного – 2020 года) составила 0,3034 (110450 руб./364000 руб.). Сравнивая полученный результат с расчетом предыдущего (условного) расчета, имеем отклонение и влияние фактора – минус 0,0697 (0,3034 – 0,3731). Так увеличение выручки от реализации на 68000 руб. привело к снижению рентабельности продаж на 0,0697.

Эти показатели можно рассчитать, как по общим показателям компании, так и детальный анализ по группам товаров (услуг) – номенклатурным группам в 1С.

На исходных данных таблицы мы можем проанализировать влияние изменения структуры расходов и доходов на рентабельность продаж, разложив на составляющие значение прибыли от реализации. Можно определить влияние изменения каждого показателя – управленческие и коммерческие расходы, прочие доходы и т.д. При таком анализе факторов формула усложняется, но можно получить более детальную информацию по влиянию изменения каждого составляющего показателя.

Представим рентабельность продаж в виде формулы:

Рентабельность продаж = (Выручка от реализации – Себестоимость продаж – Коммерческие расходы – Управленческие расходы + Прочие доходы) /
Выручка от реализации

Поочередной подстановкой показателя отчетного периода в начальный расчет (базисный) определим влияние каждого фактора. Рассчитав значение условного показателя, с измененным значением, вычитаем его значение из предыдущего. Так, расчет влияния факторов на рентабельность продаж можно представить в виде схемы.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.10 Схема формулы расчета влияния факторов на рентабельность продаж методом цепных подстановок

В каждом следующем расчете показателя базисное значение «0» заменяется отчетным – «1». При определении влияния каждого фактора рассчитанный показатель вычитается из предыдущего.

Обратимся к нашей вспомогательной таблице с расчетами ООО «Зимний сад».

Рассчитанный показатель, из которого производится вычитание показателя с заменяемым значением, мы записали в первую ячейку с формулой, а тот показатель, в котором производится замена, рассчитывается во второй ячейке. В следующем расчете показатель из второй ячейки переходит в первую – в желтые ячейки таблицы.

В третьей (розовой) ячейке рассчитывается отклонение показателей с «подменным фактором» – это и есть его влияние. Сумма всех отклонений дает общее отклонение рентабельности продаж, а значение каждого отклонения – это влияние изменения каждого элемента структуры (выручки, себестоимости и т.д.) на общий показатель рентабельности.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.11 Исходные данные и расчет влияния факторов на рентабельность продаж методом цепных подстановок

Как видите, суммарное значение отклонений влияния факторов равно общему рассчитанному изменению рентабельности продаж.

Используя метод цепных подстановок в расчете влияния фактором, имеем – рентабельность продаж ООО «Зимний сад» в 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличилась на 0,2788. Это произошло под влиянием факторов:

  • Первый фактор – увеличение выручки от реализации ООО «Зимний сад» на 68000 руб. (или 1,2297) привело к увеличению рентабельности продаж на 0,1822.
  • Второй фактор – снижение себестоимости реализации на 36000 руб. за год оказало, хоть и небольшое (+0,0989), но положительное влияние на рентабельность продаж ООО «Зимний сад».
  • Третий и четвертый фактор – рост коммерческих и управленческих расходов на 500 руб. по каждой строке, привел к снижению рентабельности продаж на 0,0014 по каждой аналитической позиции.
  • Пятый фактор – незначительное увеличение прочих доходов предприятия на 150 руб. привело к незначительному росту рентабельности – 0,0004.

Суммарное влияние всех факторов увеличило рентабельность ООО «Зимний сад» на 0,2788.

Составляя аналитические таблицы, поняв принцип расчета влияния факторов и используя метод цепных подстановок, можно рассчитать их влияние на любой показатель компании. Таким же способом можно произвести факторный анализ рентабельности и других показателей:

Рентабельность капитала (Ркап) – соотношение чистой прибыли (Чпр.) к стоимости активов предприятия (Авсего). Дает информацию об эффективности их использования.

Рентабельность внеоборотных активов (Рвн.акт.) – соотношение чистой прибыли (Чпр.) к стоимости внеоборотных активов (Авнеоб.)

Рентабельность собственного капитала (Рсобсв.кап.) – соотношение чистой прибыли (Чпр.) к собственному капиталу (Ксобств.). Показатель отражает прибыль, приходящуюся на один рубль собственного капитала.

Заменяя поочередно базисную величину на значение отчетного периода и сравнивая показатели, получим влияние исследуемого (заменяемого) фактора.

Такие изыскания можно произвести как в общем по предприятию, так и в разрезе направлений деятельности, номенклатурных групп товаров (услуг) или отдельным видам услуг.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Управление холдингом

Продукт класса CPM для автоматизации финансового учета, расчета рентабельности и прочих показателей

Модели факторного анализа рентабельности

Факторный анализ рентабельности – это методика анализа, которая позволяет выявить причины, повлиявшие на изменение прибыльности предприятия, определить их влияние в денежном выражении и процентом отношении, а также, выявляя «узкие места», спрогнозировать изменение рентабельности. Эти причины и есть факторы, позволяющие прояснить, почему и за счет чего рентабельность предприятия ниже или выше по сравнению с предшествующим периодом.

Анализ показателей в отдельности не даст полной картины, в отличие от факторного анализа, который во взаимосвязи показателей покажет их влияние на результат и поможет определить оптимальный путь к снижению издержек и затрат, увеличению доходов и прибыли. При проведении факторного анализа рентабельности необходимо учесть – чем больше факторов анализируется, тем эффективнее будет проведен анализ и точнее его результаты.

Факторный анализ начинают с определения модели, описывающей зависимость между ее составляющими – факторами.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.3 Возможные модели

  • Результат показателя аддитивной модели рассчитывается как сумма или разность факторов – показателей;
  • Результат показателя мультипликативной модели представлен как произведение нескольких факторов – показателей;
  • Результат показателя кратной модели определяется путем деления одного показателя – фактора, на другой;
  • Результат комбинированной модели получен в результате использования при вычислении вышеперечисленных моделей.

Показатели могут определяться исходя из расчета как двух факторов, так и более. Последние называются многофакторными.

Для определения влияния факторов на рентабельность используется метод цепных подстановок. Он может применяться для анализа любых вышеперечисленных моделей и также подходит для анализа влияния факторов на рентабельность. Его суть – последовательная замена показателей расчета базисного периода на отчетный. Получая разницу в расчете показателей, определяется величина изменения данного фактора.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.4 Варианты показателей расчета рентабельности

Пример анализа 1С

Чтобы получить данные в 1С:ERP, обратимся к разделу «Финансовый результат и контроллинг» – «Отчеты по финансовому результату».

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.12 Раздел «Финансовый учет и контроллинг» в 1С:ERP

В блоке отчетов «Доходы и расходы, финансовый результат» выбираем отчет «Финансовые результаты».

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.13 Раздел «Отчеты по финансовому результату» в 1С:ERP

Отчет позволяет получить данные за определенный пользователем период в разрезе показателей, формирующих финансовый результат предприятия и оказывающих влияние на его рентабельность. Если учет ведется с детализацией и программа настроена в разрезе направлений деятельности, то пользователь без труда получит информацию в разрезе по этим направлениям.

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.14 Показатели отчета «Финансовые результаты» в 1С:ERP

На базе данных отчета пользователь может произвести и анализ воздействия ассортимента на рентабельность и ее колебания.

Ассортимент влияет на рост или уменьшение прибыли и, соответственно, на рентабельность предприятия. Чтобы понять, какое воздействие имеет ассортимент реализации на рентабельность, определяется доля (удельный вес) каждой группы (направления деятельности) в общем объеме продаж. После чего удельный вес каждой группы сравниваемого и текущего периода умножается на отчетную текущую рентабельность. Далее идет сравнение коэффициентов и выявляется влияние изменения структуры.

В зависимости от цели анализа – сравниваться может как рентабельность продукции, так и продаж. В первом случае прибыль соотносится с себестоимостью, а во втором – с выручкой от реализации.

По данным программы 1С:ERP составим вспомогательную таблицу, в которой определим удельный вес выручки в разрезе направлений деятельности, и посмотрим, как изменение структуры повлияло на рентабельность ООО «Зимний сад».

Метод факторного анализа отчетности и факторный анализ рентабельности

Рис.15 Просчет воздействия ассортимента реализации

Выполним расчет пошагово.

Шаг 1. Используя полученную из 1С:ERP информацию, определим удельный вес каждой группы в текущем (исследуемом) периоде. Для этого выручка каждой группы соотносится с общим объемом реализации. В таблице имеются данные о структуре реализации за исследуемый (2020 год) и предшествующий (2019 год) периоды – строка 4 и 5 таблицы исходных показателей. Эти данные для удобства перенесены в таблицу расчета – графа 3 и графа 6.

Шаг 2. Определим рентабельность продаж по каждой группе – строка 5 таблицы с исходными данными. Полученные цифры перенесены в таблицу расчета – графа 4 и 7. Рентабельность продаж по группам определяется аналогично расчету общей рентабельности продаж.

Так, рентабельность 2020 года по первой группе товаров (Электроинструменты) составила 49,20%, по второй и третьей – 49,18% и 49,04, соответственно. Общая рентабельность ООО «Зимний сад» в 2020 году составила 49,17%.

Если посмотреть на данные таблицы, видно, что доля выручки по группам немного изменилась по сравнению с прошлым годом. Как этот фактор повлиял на рентабельность, определим расчетным путем.

Шаг 3. Коэффициент, характеризующий рентабельность

К = Удельный вес группы * Рентабельность продаж группы (факт)

Рассчитанные коэффициенты отражены в графе 5 и 8 таблицы расчетов. Сумма рассчитанных коэффициентов показывает средний уровень рентабельности в текущем и прошлом периоде.

Рентабельность отчетного года по сравнению с предшествующим периодом увеличилась на 5,01% (49,17 – 44,16). Влияние данного фактора определено разностью показателей коэффициентов. Отсюда, изменение в структуре продаж привело к росту прибыли на 205,41 руб. Рассчитано, как выручка прошлого периода (4100 руб.) умноженная на 5,01% (4100*5,01/100).

Факторный анализ рентабельности в 1С:ERP

Таким образом, определив разницу между коэффициентами, мы получили колебание рентабельности и воздействие ассортиментных преобразований на прибыль.

Пример расчета можно посмотреть в таблице Excel – Влияние изменения структуры продаж на рентабельность, скачав по ссылке.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Из данных табл. 1 следует, что объем продаж фактический ниже планового на 10,1 тыс. т, продажная цена была выше плановой на 0,15 тыс. руб. При этом сумма фактической выручки меньше плановой на 276,99 тыс. руб., а себестоимость продаж, наоборот, выше плановой на 1130 тыс. руб. Все перечисленные факторы снизили фактическую прибыль по сравнению с плановой на 1404,78 тыс. руб.

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 11, 2017.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий