Конспект лекций по анализу бухгалтерской отчетности

Все поля являются обязательными для заполнения

• Не стоит размещать бессодержательные сообщения, не несущие смысловой нагрузки.
• Не разрешается публикация комментариев, написанных полностью или частично в режиме Caps Lock (Заглавными буквами). Запрещается использование нецензурных выражений и ругательств, способных оскорбить честь и достоинство, а также национальные и религиозные чувства людей (на любом языке, в любой кодировке, в любой части сообщения — заголовке, тексте, подписи и пр.)
• Запрещается пропаганда употребления наркотиков и спиртных напитков. Например, обсуждать преимущества употребления того или иного вида наркотиков; утверждать, что они якобы безвредны для здоровья.
• Запрещается обсуждать способы изготовления, а также места и способы распространения наркотиков, оружия и взрывчатых веществ.
• Запрещается размещение сообщений, направленных на разжигание социальной, национальной, половой и религиозной ненависти и нетерпимости в любых формах.
• Запрещается размещение сообщений, прямо либо косвенно призывающих к нарушению законодательства РФ. Например: не платить налоги, не служить в армии, саботировать работу городских служб и т.д.
• Запрещается использование в качестве аватара фотографии эротического характера, изображения с зарегистрированным товарным знаком и фотоснимки с узнаваемым изображением известных людей. Редакция оставляет за собой право удалять аватары без предупреждения и объяснения причин.
• Запрещается публикация комментариев, содержащих личные оскорбления собеседника по форуму, комментатора, чье мнение приводится в статье, а также журналиста.

Претензии к качеству материалов, заголовкам, работе журналистов и СМИ в целом присылайте на адрес

Информация доступна только для зарегистрированных пользователей.

Уважаемые коллеги. Убедительная просьба быть внимательнее при оформлении заявки. На основании заполненной формы оформляется электронное свидетельство. В случае неверно указанных данных организация ответственности не несёт.

14АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИН РЕЗУЛЬТАТАХ.pptxАНАЛИЗ ФИН СОСТОЯНИЯ (большая презентация).pptxПрезентация Люда.pptxПрезентация Климовская И.О..pptxДокумент Microsoft Word (2).docx1.1Контр (2) Климовская И.О..docxTest_Den_sr_08_11_21 Климовская И.О. (Б-2-19-17)..docxитог 45 проводок.docтрушевская ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 2_Составление БухБаланса и ОтчетаРусский язык 2020.docxДиплом (Учет и анализ фин.хоз.деятельности предприятия).docxДиплом (Учет и анализ фин.хоз.деятельности предприятия) ИТОГ.docИТОГ КУРСОВАЯ +++.docKURSOVAYa_-_Vlianie_raschetov_s_debitorami_i_kreditorami_na_fina

Показать все связанные файлы

Тесты ГП 4 курс.docxЮФ 3 курс группа 228 ЗФ Решетова Теория правосудия семинар 02Реферат слушателя курса Шафрановской Е.П..docxМыктыбек Ақбота информатика 1 курс 103 топ.docxБазы данных Курсовой проект.docтемы курсовых 0303.docxkhakhanova.08 Курсовая работа Игровые технологии как средство раШаблон курсовика.docxМУ_ЗЕМ математика курс 2 заочн..pdfдля курсовой.docx

по МДК04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

ПМ04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

1 Методологические основы анализа и диагностики финансовой отчетности 4

1.1 Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия 4

1.2 Метод и виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 8

1.3 Приемы финансового анализа деятельности предприятия 13

1.4 Приемы анализа финансового состояния 23

2 Методика проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности 33

2.1 Основные формы бухгалтерской отчетности 33

2.2 Взаимосвязь основных видов бухгалтерской отчетности 33

2.3 Алгоритм проведения анализа бухгалтерской отчетности 36

2.4 Анализ бухгалтерского баланса 37

2.4.1 Общая оценка динамики и структуры капитала 37

2.4.2 Анализ состава и структуры собственного капитала 45

2.4.3 Анализ состава и структуры заемного капитала 53

2.5 Анализ размещения финансовых ресурсов 55

2.5.1 Общая оценка динамики и структуры активов 55

2.5.2 Анализ состава и структуры внеоборотных активов 59

2.5.3 Анализ состава и структуры оборотных активов 61

3 Методики проведения анализа финансовых коэффициентов 63

3.1 Анализ деловой активности 63

3.2 Анализ финансовой устойчивости 73

3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности 84

4 Диагностика вероятности банкротства 93

5 Моделирование финансового состояния и его роль в управлении предприятием 97

Введение

Современные условия функционирования коммерческих организаций определяют необходимость систематического проведения финансового анализа как основы принятия обоснованных управленческих решений по укреплению положения организации на рынке, улучшению коммерческой деятельности, достижению финансовой устойчивости.

Финансовый анализ, в частности, позволяет определить направления финансовой стратегии и политики, обеспечивающие субъекту хозяйствования стабильное финансовое положение. Устойчивое финансовое состояние является основой эффективной коммерческо-производственной деятельности и экономического развития субъектов хозяйствования.

Анализ финансовой отчетности предприятия является основой для принятия решений на уровне субъектов хозяйствования, с помощью которого выявляются наиболее значимые характеристики и показатели деятельности предприятия и составляются прогнозы его дальнейшего развития.

Анализ финансового состояния, являясь важнейшим разделом финансового анализа, предполагает комплексное рассмотрение вопросов наличия, размещения и эффективности использования финансовых ресурсов. Его проведение обеспечивает информационную поддержку принятия управленческих решений по оптимизации структуры капитала и активов, улучшению их использования, повышению уровня платежеспособности. Данное обстоятельство определяет высокую актуальность проведения анализа финансового состояния в процессе управления любой коммерческой организацией.

Кроме того, в современных условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания достаточно обширного круга внешних пользователей информации, имеющих прямые и косвенные финансовые интересы в его деятельности. Выработка внешними пользователями обоснованных решений по реализации своих интересов возможна только на базе оценки качества финансового состояния соответствующего хозяйствующего субъекта.

Курс лекций по дисциплине МДК04.02 «Основы отчетности» состоит из пяти глав.

В первой главе курса лекций раскрыты основные положения методологии анализа финансово-хозяйственной деятельности, рассмотрены некоторые общетеоретические положения дисциплины.

Во второй главе представлены вопросы методики проведения анализа финансовой отчетности. Это – перечень основных форм бухгалтерской отчетности, их взаимосвязь, состав бухгалтерского баланса и алгоритм проведения анализа.

В третьей главе рассмотрены основополагающие вопросы методики проведения анализа финансовых коэффициентов. В ней изложены основные группы финансовых коэффициентов, раскрыта сущность основных показателей и представлены формулы для их расчета, и, что наиболее важно, изложены наиболее трудные темы для проведения факторного анализа.

В четвертой главе раскрыты вопросы, связанные с оценкой вероятности наступления финансовых трудностей, с методами диагностики вероятности банкротства.

В пятой главе курса лекций представлены вопросы моделирования финансового состояния и его роли в управлении предприятием.

Основы анализа
бухгалтерской (финансовой) отчетности

«Финансовая (бухгалтерская) отчетность как информационная база финансового анализа»

Состав финансовой (бухгалтерской)

финансовой отчетности с позиций основных
групп ее

правовых форм хозяйствования.

финансовой отчетности — прошлое и текущее финансовое положение
и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка
финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих
условий существования.

Целью
анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее
информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового
состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения
определенного взаимосвязанного набора
аналитических

Объект
анализа это то, на что направлен
анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа
финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние организации, или
финансовые результаты, или деловая активность организации и т.д.

Субъектом
анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий
аналитические отчеты (записки) для руководства, то есть аналитик.

анализ решает следующие

оценивает структуру имущества организации

выявляет степень
сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;

оценивает
структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического
кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли,
повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

оценивает
правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры
капитала;

оценивает влияние
факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования
активов организации;

осуществляет
контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и
нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов,

Состав финансовой (бухгалтерской) отчетности.

отчетность предприятия (организации).

консолидированная финансовая отчетность;управленческая

выполняет две функции:

выявления конечного
финансового результата деятельности субъекта чистой прибыли (убытка) и распределения ее между
собственниками;

хозяйствующим субъектом, судопроизводстве
и при

Консолидированная
финансовая отчетность как разновидность бухгалтерской отчетности предназначена
для характеристики финансового положения и финансового результата деятельности
группы хозяйствующих субъектов, основанной на отношениях контроля.
Консолидированная финансовая отчетность выполняет исключительно информационную функцию
и представляется заинтересованным внешним пользователям.
Данная отчетность должна
быть одним из основных источников финансовой информации
для принятия экономических решений этими пользователями.

Управленческая
отчетность предназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом (руководством, этим содержание, периодичность, сроки,
формы и порядок ее составления определяются хозяйствующим субъектом
самостоятельно. Вместе с тем передовая практика управления
показывает, что наиболее полезным и эффективным является такое построение
управленческой отчетности, при котором содержание и порядок ее составления основываются
на тех же принципах, на каких составляется индивидуальная бухгалтерская и

Налоговая
отчетность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, круг
которых установлен налоговым законодательством. Налоговая отчетность должна
составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем корректировки ее по правилам
налогового законодательства.

Согласно
российским стандартам бухгалтерская отчетность
это единая система данных об имущественном и финансовом положении
организации и о результатах ее
хозяйственной деятельности, составляемая на основе
данных финансового учета с целью
предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о
финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими
пользователями определенных деловых решений.

Организация
должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц,

При
формировании показателей финансовой отчетности необходимо

законом «О бухгалтерском

Положением по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), иными положениями по бухгалтерскому учету;

отдельными  рекомендациями  и  указаниями,  регулирующими

Оценка информативности финансовой отчетности с позиций основных групп ее пользователей.

отчетности юридическое или физическое лицо,

одной
группы внутренних пользователей.

К первой гpyппe
внешних пользователей относятся следующие

государство,
прежде всего, в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета
налогов, определяют налоговую

существующие и
потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности
предоставления или продления кредита, определения условий кредитования,
усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к

поставщики и
покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным

существующие и потенциальные собственники средств
организации, инвесторы, необходимо определить увеличение ресурсов руководством организации;

внешние служащие,
интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня заработной платы и
перспектив работы в данной организации.

Вторая
группа внешних пользователей финансовой отчетности это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности
организации, однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить
интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе
относятся:

аудиторские
службы, проверяющие соответствие данных отчетности установленным правилам с
целью защиты интересов инвесторов;

консультанты по
финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов
в ту или иную компанию;

биржи ценных
бумаг, оценивающие информацию, представленную в отчетности, при регистрации
соответствующих организаций, принимающие решения о приостановке деятельности
какой-либо компании, оценивающие необходимость изменения методов учета
и составления отчетности;

юристы,
нуждающиеся в отчетной информации для
оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и
выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;

пресса и
информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и
анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей
финансовой деятельности;

государственные
организации по статистике, использующие отчетность для статистических обобщений
по отраслям, а также сравнительного анализа и оценки

развития отрасли, к которой относится данная

К внутренним пользователям отчетности

управляющие
соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют правильность
принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют
основные направления дивидендной политики, составляют прогнозные формы
отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей
предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другой организацией или ее приобретения, структурной реорганизации.

Взаимосвязь состава
и содержания отчетности с развитием организационно- правовых форм хозяйствования.

Все
предприятия, учреждения и организации можно условно разделить на коммерческие,
некоммерческие, общественные и непроизводственные (бюджетные) организации.
Четко выделяется пять основных видов деятельности, тесно связанных между

Каждая
организация может заниматься любым или несколькими одновременно видами деятельности.
Только производственная деятельность
получает прибыль, а остальные отрасли
обслуживают ее нужды, получая прибыль за счет перераспределения основной массы
прибыли.

Одно из условий
успешной работы предприятий с разными видами деятельности обязательное ведение раздельного бухгалтерского учета
по видам деятельности. Все коммерческие организации содержатся за счет плановых
отчислений от валовой
прибыли предприятия, а общественные
организации содержатся за счет пожертвований от физических лиц и свободной прибыли тех коммерческих
организаций, которые получают прибыль.

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете Российской Федерации производится в соответствии с требованиями нормативных актов, регулирующих правила записей информации в регистрах
учета и представления определенной отчетности.

в этом процессе

бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности

план счетов страховых

план счетов бюджетных

план счетов кредитных

план счетов внешнеэкономической

Для
целей учета существует свой единый «Список бухгалтерских проводок». При этом
хозяйственные операции совершенно разнохарактерных по видам деятельности организаций
преобразуются в единые бухгалтерские проводки. Чтобы получать однородную бухгалтерскую
информацию от организаций, пользующихся разными планами счетов,

перекодировать одни счета

Таким
перекодировщиком является Положение об учетной политике и комплект нормативных
актов по всем вопросам, расшифровывающим правила отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций.

Аргументом  несхожести  бухгалтерского  учета 
в  различных

выставляются
сложности, связанные с принадлежностью производства к той или иной отрасли
народного хозяйства. Таких проблем нет в инвестиционной деятельности,
коммерческой деятельности и финансовой деятельности. Они возникают только в
производственной деятельности.

Все
организации, занимающиеся инвестированием, производством, коммерцией и
операциями с ценными бумагами, относятся к организациям, создающим базу для производства,
занимающимся самим производством и его обслуживанием, и существуют за счет
перераспределяемой полученной в производстве прибыли, а некоммерческие организации
за счет пожертвований.

В зависимости от способа получения
продукции или услуг предприятия отличаются
технологии производства в списке их значится 99 плюс около 800 подотраслей. Однако это не значит,
что существует столько разновидностей планов счетов, систем учета и др.

единого Плана счетов бухгалтерского

единого списка первичных

единых нормативных актов, которые позволяют с небольшой
математической погрешностью массу разнохарактерных производственных операций
преобразовывать в ограниченное количество бухгалтерских операций.

Лекция №2 ( 2

«Методы и приемы анализа финансовой
(бухгалтерской)

Вопросы лекции

Основные приемы анализа финансовой

Основные приемы
анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Целью
финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчётности,
сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации,

Выбор
глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от
конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения
максимально возможной, полезной для него информации.

Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой)
отчетности используют общепринятые приёмы:

ЧТЕНИЕ
ОТЧЁТНОСТИ — информационное ознакомление с финансовым положением субъекта анализа по данным баланса, приложений к нему и отчёта
о финансовых результатах. Чтение отчётности является начальным этапом,
в ходе которого пользователь
предварительно знакомится с организацией. По данным бухгалтерской отчётности пользователь
судит об имущественном положении организации, характере её деятельности, соотношении
средств по их видам в составе активов, величине собственных и заёмных

ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ
(ВРЕМЕННОЙ) АНАЛИЗ заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом (годом, кварталом). В этих целях составляется
несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели
дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования (детализации)
показателей устанавливает аналитик. Как правило, изучаются базисные темпы роста
за ряд смежных периодов, что позволяет анализировать динамику отдельных балансовых
статей, а также прогнозировать их значения на будущий период.

Цель
горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные
изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный
период, дать оценку этим изменениям.
Ценность горизонтального анализа
существенно снижается в условиях инфляции, однако его результаты можно использовать
при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный
анализ выполняется как по данным бухгалтерского баланса, так и по

Для
выполнения горизонтального анализа баланса сначала составляют укрупненный

это представление бухгалтерской
(финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют
структуру итоговых показателей (например, долю отдельных
статей отчетности в валюте баланса,
то есть определить структуру актива и пассива баланса). Вертикальный
анализ может проводиться по исходной отчётности или агрегированной.

Все
статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса. Структурный анализ баланса позволяет рассматривать соотношение оборотных и внеоборотных активов; определяется удельный вес собственного
и заёмного капитала, структуру капитала организации по видам.

Цель
данного анализа состоит в определении
удельного веса отдельных статей в итоге
баланса и оценке их динамики с тем, чтобы иметь возможность выявлять и прогнозировать структурные изменения
активов и источников их покрытия.

Преимущества
такого вида анализа отчётности также очевидны при сравнении отчётов: переход
к относительным показателям делает возможным сравнение
показателей различных организаций одной отрасли, а также организаций
разных отраслей. Относительные показатели также сглаживают негативное влияние
инфляционных процессов их покрытия дает возможность выявить самые общие тенденции в изменении финансового положения организации.

Горизонтальный
и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга и при построение аналитических
таблиц могут применяться одновременно (на их базе составляется сравнительный аналитический баланс).

Аналогом
горизонтального анализа является ТРЕНДОВЫИ АНАЛИЗ (исследование тенденций
развития), при котором каждая статья баланса сравнивается с рядом показателей
истекших периодов и устанавливается тренд, т.е. основная тенденция динамики
показателя, исключающая влияние случайных факторов и особенностей функционирования организации в конкретном периоде.

Трендовый
анализ носит перспективный, прогнозный характер, поскольку позволяет на основе изучения закономерности
изменения экономического показателя в прошлом запрогнозировать величину
показателя на перспективу.

Анализ с помощью ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ позволяет
изучить взаимосвязи между различными элементами отчётности. Представляя собой относительные величины,

результаты
деятельности организации отраслевыми и результатами организаций- конкурентов, а
также сравнить их со стандартами. Использование коэффициентов даёт возможность
достаточно быстро оценить финансовое состояние организации.

Наиболее
распространёнными для анализа являются пять групп финансовых

в
первую rpyппy входят коэффициенты, характеризующие платёжеспособность и
ликвидность организации (достаточно высоки уровень платёжеспособности
организации является обязательным условием возможности привлечения
дополнительных заёмных средств и получения кредитов);

во второй гpyппe объединяют показатели
финансовой устойчивости (показатели

деловой активности (коэффициенты управления
активами);

в четвёртую гpyппy
входят показатели

в пятую группу включают показатели рыночной активности и положения на рынке ценных бумаг.

Система показателей анализа финансовой отчетности.

Финансовые
коэффициенты применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяемые по данным финансовых отчетов, главным образом по данным отчетного
баланса и отчета о финансовых

Применение
финансовых коэффициентов основано на теории, предполагающей существование определенных
соотношений между отдельными статьями отчетности.

Предпочтительные
значения коэффициентов зависят от отраслевых особенностей предприятий, от размеров предприятий, оцениваемых обычно годовым
объемом продаж и среднегодовой стоимостью активов. На
предпочтительные величины коэффициентов, кроме того, может влиять общее
состояние экономики, фаза экономического цикла.

Для расчета
финансовых коэффициентов финансовые отчеты предприятия должны быть приведены в определенную аналитиком
форму, называемую аналитической.

Критерии
оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов обычно
подразделяют на следующие группы:

f  прибыльность, или

эффективность использования активов;   финансовая (рыночная) устойчивость;

Для
измерения перечисленных характеристик в практике анализа используют множество —
более сотни — различных финансовых коэффициентов. Отбор коэффициентов

представляющую интерес для всех

простота и оперативность

относительно
других аналогичных предприятий;

У
аналитиков нет единого мнения относительно состава, классификации и даже названий
коэффициентов, так что отнесение
некоторых коэффициентов к конкретной группе достаточно условно.

Скачано с www.znanio.ru