Финансовая отчетность как информационная база для экономического анализа

Определения бухгалтерской (финансовой) отчетности в действующих нормативных документах РФ и МСФО

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике

В детализированном перечне форм бухгалтерской отчетности, сосредоточена система показателей, в которых находит выражение основная целевая установка бухгалтерской отчетности – обеспечение необходимой информацией всех заинтересованных пользователей и независимо от возможностей пользователя получить эту отчетность.

В современных экономических условиях развитие отчетности российских

организаций находится, с одной стороны, под влиянием процессов интеграции единого экономического пространства в условиях глобализации экономических процессов, а с другой, – в стадии реформирования российского учета и отчетности, адаптации его к международным стандартам, происходящем в жестких условиях конкуренции субъектов рынка, обострившихся кризисными явлениями.

Задачи бухгалтерской отчетности, выделяе-мые в условиях глобализации, интег-рации, стандартиза-ции

формировании качествен-ной информации о дея-тельности организаций

комплексное изучение тенденций развития эко-номики

подтвердить достовер-ность информации, закон-ность ведения бухгалтерс-кого учета

получение информации о перспективах развития

Рисунок 1.1- Задачи бухгалтерской отчетности

Сущность представленных задач бухгалтерской отчетности определена следующим – информационная задача заключается в формировании качественной информации о деятельности организаций, необходимой для принятия объективных экономических решений. Аналитическая ориентирована на комплексное изучение тенденций развития экономики, а контрольная преследует своей целью подтвердить достоверность и законность информации, формируемой в бухгалтерской финансовой отчетности.

Таким образом, бухгалтерская отчетность организации в ее современном представлении является основным источником для проведения комплексного анализа финансового состояния организации. На его основе можно оценить имущественный и финансовый потенциал, совокупный капитал, спрогнозировать вероятность банкротства, выявить резервы повышения рентабельности деятельности, разработать наиболее эффективную стратегию развития организации.

3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов (табл.3).

Баланс ликвидности ООО «Леди» в 2017-2019 гг.

В анализируемом периоде наблюдается отличная ситуация от абсолютно ликвидного баланса. Баланс ООО «Леди» сохраняет ликвидность в ближайшей перспективе при условии своевременных расчетов дебиторов. Таким образом, для получения ситуации, когда баланс будет абсолютно ликвидным необходимо либо увеличить денежные средства на расчетном счете, либо уменьшить краткосрочную задолженность перед кредиторами. Так как увеличение денежных средств приведет к снижению оборачиваемости оборотных средств и увеличению оборотов в днях, соответственно организации необходимо сократить краткосрочную задолженность, т.е. не допускать длительной отсрочки перед своими поставщиками, данный факт может отрицательно сказаться не только на финансовой деятельность организации, но и также на деловой репутации организации.

В 2019 году выполняются только 2 из 4 неравенств, соответственно баланс нельзя считать абсолютно ликвидным.

Рассмотрим показатели ликвидности ООО «Леди» (табл.4).

Динамика показателей ликвидности ООО «Леди» за 2017-2019 гг.

Нормальным считается значение коэффициента абсолютной ликвидности более 0,2. Чем выше показатель, тем лучше платёжеспособность предприятия.

В рассматриваемом периоде коэффициент абсолютной ликвидности находится в интервале от 0 до 0,0003, что ниже нормального уровня, что свидетельствует о неплатёжеспособности в определенных критических ситуациях, которые могут произойти.

ООО «Леди» имеет коэффициент критической ликвидности от 0,317 до 0,382 (при норме 0,7 – 1), что говорит о том, что погасить текущие обязательства, если положение станет критическим, будет невозможно, то есть нет запаса ликвидных оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. В данном случае коэффициент текущей ликвидности находится в интервале от 1,090 до 1,123, таким образом можно сделать вывод, что в последнем 2019 анализируемом году ситуация немного стабилизируется и при наступлении критического момента организация сможет ликвидировать все краткосрочные обязательства, но не долгосрочные. Вместе с тем значение коэффициента ниже рекомендуемого уровня.

В заключение анализа показателей ликвидности ООО «Леди» можно порекомендовать организации либо сократить величину краткосрочных и долгосрочных займов, либо увеличить наличие быстро ликвидных оборотных средств, но не товарных запасов, так как в данном случае к быстро ликвидным их нельзя отнести.

Коэффициент восстановления платежеспособности – это финансовый коэффициент, показывающий возможность восстановления нормальной текущей ликвидности предприятия в течение 6 месяц после отчетной даты.

К1ф – фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;

К1н – коэффициент текущей ликвидности в начале отчетного периода; 
К1норм – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, К1норм = 2;

6 – период восстановления платежеспособности в месяцах;

Т – отчетный период в месяцах.

Коэффициент восст.пл. = (1,123 + 6/12*(1,123- 1,090)) / 2=0,57

Полученное значение менее 1 говорит о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Для более полного финансового анализа рассмотрим финансовые коэффициенты ООО «Леди» (табл.5).

Финансовые коэффициенты ООО «Леди» в 2017-2019 гг.

В 2018 году коэффициент автономии отвечал критерию инвесторов, так как его величина выше заявленной нормы, к концу 2019 его значение немного выросло, но тем не менее данный коэффициент пока устойчиво находится в границах нормы.

Коэффици­ент концентрации заемного капитала от­ражает долю заемных средств в источниках финансирования. На 2018 год эта доля для ООО «Леди» составляла 0,28, в 2019 году – 0,35. Рекомендуемое значение коэффициента – менее 0,5, следовательно можно сделать вывод, что доля заемных средств в источниках финансирования еще далека до критического уровня.

При неблагоприятном изменении процентных ставок (повышении) ООО «Леди» планирует постепенно сокращать объем краткосрочных кредитов.

Коэффици­ент финан­совой зави­симости показывает, в какой степени предприятие зависит от внешних источни­ков финансирования, т.е. сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль собственного капитала. Показывает также ме­ру способности пред­приятия, ликвидиро­вав свои активы, полностью погасить кредиторскую задол­женность. Коэффици­ент финан­совой зави­симости для ООО «Леди» отрицательный, что свидетельствует об отсутствии собственных оборотных средств в 2019 году.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом в оптимальном состоянии должен быть равен 0,5. В ООО «Леди» коэффициент ниже заявленного уровня, таким образом можно сделать вывод, что оборотные активы недостаточно обеспечены собственным оборотным капиталом.

Рассмотрев наиболее распространенные финансовые коэффициенты, мы пришли к выводу, что в 2018 году положение организации было достаточно стабильным, к 2019 году ситуация по финансовым коэффициентам еще ухудшилась и шансов для преодоления кризисных ситуаций все меньше.

Проведем диагностику типа финансовой устойчивости ООО «Леди» (табл.6).

Для диагностики необходимы следующие показатели: собственный капитал, внеоборотные активы, долгосрочные займы и кредиты, краткосрочные займы и кредиты, запасы. Проанализировав три года, по общим параметрам был выявлен кризисный тип финансовой устойчивости.

Диагностика типа финансовой устойчивости ООО «Леди» в 2017-2019 гг.

Таким образом, предприятие можно отнести к четвертому типу финансовой устойчивости – кризисной финансовой устойчивости. Такой низкий уровень финансовой устойчивости объясняется отсутствием денежных средств, высоким уровнем запасов и основных средств.

Необходимо соответственно увеличение более ликвидных активов для улучшения ликвидности и платежеспособности организации.

Бухгалтерская отчётность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период. Отчётность составляется на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учёте”, абз. 2 п. 4 Положения по бухгалтерскому учёту “Бухгалтерская отчётность организации” (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

Закон N 402-ФЗ фактически возводит в ранг обязательной только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность. Ее обязаны составлять все экономические субъекты, если иное не установлено другими федеральными законами либо нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учёта. Промежуточная отчётность (формируемая за отчётный период менее года) составляется только в случаях, установленных законодательством и нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учёта. Отсутствие соответствующих указаний в законодательстве или нормативных актах по бухгалтерскому учёту:

– подтверждает обязательность составления экономическим субъектом годовой отчётности;

– освобождает от необходимости составлять промежуточную отчётность.

Еще одной новеллой Закона № 402-ФЗ является запрет на установление в отношении бухгалтерской (финансовой) отчётности режима коммерческой тайны. Теперь любой желающий имеет право ознакомиться с показателями отчётности экономического субъекта. В новом Законе прямо указан только один обязательный адресат: все экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, должны представлять один обязательный экземпляр своей годовой отчётности в органы государственной статистики. Так создается государственный информационный ресурс. Соответственно, заинтересованные лица могут в дальнейшем за плату пользоваться этим ресурсом. Кроме того, сохраняется обязанность представления отчётности в налоговую инспекцию – ведь она установлена не Законом о бухгалтерском учёте, а непосредственно НК РФ. Ну и, конечно же, отчётность должна быть представлена организацией для ознакомления участникам общего собрания акционеров (учредителей). Конкретные сроки такого представления (за сколько дней до даты собрания вся информация, включая подлежащую утверждению бухгалтерскую отчётность, должна быть доведена до учредителей) устанавливаются соответствующими Законами об ООО, об акционерных обществах и т.д.

Бухгалтерская отчетность организаций (кроме бюджетных и страховых организаций, банков) состоит из:

– бухгалтерского баланса;

– отчета о финансовых результатах;

– отчета об изменении капитала;

– отчета о движении денежных средств;

– пояснения о прибылях и убытках;

– аудиторского заключения.

Отчетность создается для грамотного создания руководства всем процессом в организации. Данные отчетности необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности предприятия. Благодаря данным отчета, обнаруживают причины несоответствия срокам выполнения поставленных задач, вскрывают незатронутые резервы производства для повышения эффективности работы предприятий.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о

порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

– соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики отражения хозяйственных операций;

– достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности;

– обеспечить нейтральность информации

– исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета.

После подтверждения бухгалтерской отчетности, возможна корректировка данных, так как есть вероятность обнаружить искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, недопустим.

Информация, содержащаяся в финансовой отчётности, об имеющихся у экономического субъекта ресурсах и требованиях и изменениях в их состоянии позволяет заинтересованным в деятельности экономического субъекта лицам сформировать как минимум два типа общих оценок.

1. Оценку настоящих и будущих чистых притоков денежных средств. Данные финансовой отчётности наряду с дополнительной информацией, содержащейся в примечаниях, помогают заинтересованным сторонам оценивать настоящие и прогнозировать будущие потоки денежных средств экономического субъекта, в частности способность экономического субъекта генерировать потоки денежных средств и их эквивалентов; срок и определенность их генерирования; потребности экономического субъекта в использовании этих потоков денежных средств.

2. Оценку эффективности управления руководством экономического субъекта вверенными ему экономическими ресурсами. Информация о финансовых результатах деятельности экономического субъекта, раскрываемая в финансовой отчётности, позволяет произвести оценку того, насколько добросовестно руководство выполняло возложенные на него обязанности по управлению вверенными ему собственниками ресурсами. Оценка эффективности выполнения руководством своих обязательств дополняет оценку перспектив будущих чистых притоков денежных средств экономического субъекта.

Различные типы бухгалтерской финансовой информации предоставляют возможность заинтересованным сторонам экономического субъекта сформировать также ряд частных оценок его деятельности (табл. 1).

Таблица 1 – Оценки, формируемые на основе информации бухгалтерской финансовой отчётности

Итак, назначение бухгалтерской финансовой отчётности заключается в раскрытии заинтересованным в успехе деятельности экономического субъекта сторонам информации о финансовом положении, финансовых результатах и изменениях в его деятельности, форма представления, а также содержание и структура которой позволяет им формировать общие и частные оценки финансового состояния экономического субъекта, а также прогнозы и предположения относительно непрерывности его деятельности и будущего развития. Результаты такого рода оценок в свою очередь позволяют субъектам из внутреннего и внешнего окружения экономического субъекта сделать вывод о том, продолжать или отказаться быть причастным к деятельности конкретного экономического субъекта, связанного с ним конкретными финансовыми интересами или ассоциированного с ним.

5 Пути улучшения показателей бухгалтерской отчетности предприятия

В процессе проведения анализа состояния ООО «Фокс» по данным бухгалтерской отчетности выяснено, что показатели рентабельности имеют невысокое значение.

В связи с этим основной задачей ООО «Фокс» является увеличение валовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Это можно достичь снижением себестоимости продукции.

Снижение производственной себестоимости основывается, главным образом, на уменьшении постоянных расходов, которые не зависят от объема реализации продукции. К ним в ООО «Фокс» относится заработная плата управленческого персонала, затраты на телефонную связь, содержание офиса предприятия (расходы на свет, тепло и так далее).

Снижение операционных расходов связано с движением имущества организации (основных средств, запасов).

Снижение внереализационных расходов направлено на уменьшение сумм по различным экономическим санкциям (штрафы, пени, неустойки), подлежащим уплате предприятием.

ООО «Фокс» необходимо осуществлять поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводственных расходов и потерь.

Второе направление – более эффективное использование материальных ресурсов, снижение расхода сырья и материалов на единицу продукции путем закупки более качественного сырья, уменьшения отходов сырья.

Заканчивая вторую главу, можно сделать следующие выводы.

Структуру имущества ООО «Фокс» на конец 2020 года можно охарактеризовать в целом как наиболее рациональную. В динамике ее изменения имеются как негативные, так и позитивные явления.

Чистый оборотный капитал, собственный оборотный капитал, чистые активы ООО «Фокс» за 2018-2020 годы увеличились.

Показатели рентабельности имеют невысокое значение, но они увеличиваются.

Анализ деловой активности показал ускорение оборачиваемости всех видов активов ООО «Фокс».

Приложение 1

Финансовая отчетность как информационная база для экономического анализа

Финансовая отчетность как информационная база для экономического анализа

Финансовая отчетность как информационная база для экономического анализа

2 Методики анализа бухгалтерской отчетности

Имеются различия по вопросу выделения направлений (блоков) анализа финансового состояния. Некоторые авторы придерживается упрощённого варианта анализа финансового состояния и рассматривают структурный анализ активов и пассивов, анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности активов и баланса, а также анализ платёжеспособности. Но имеются и сторонники системного комплексного подхода к анализу финансового состояния, по мнению которых методика финансового анализа должна быть содержательной, всесторонней и отражать специфику всех сфер деятельности экономического субъекта. Такая методика анализа может быть дополнена анализом деловой активности, рентабельности, безубыточности, вероятности банкротства фирмы, денежных потоков, прогнозированием перспективы развития. В случае расширения направлений аналитической оценки необходимо глубокое использование компьютерных технологий.

Применение системного комплексного подхода к оценке финансового состояния экономического субъекта вне независимости от сферы бизнеса, в частности и малых предприятий, экономически оправданно.

Анализу финансового состояния экономического субъекта посвящено большое количество исследований.

Любушин Н.П. изложил методику анализа финансового состояния в виде трёх основных разделов: анализ баланса, анализ показателей финансового состояния экономического субъекта и анализ ликвидности предприятия.

Методика анализа финансового состояния, предложенная Бердниковой Т.Б., включает три базовых раздела: общий анализ финансового состояния, расчёт базовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние и анализ ликвидности баланса.

Методика анализа финансового состояния Бочарова В.В. включает два раздела: общую оценку финансового состояния экономического субъекта и оценку финансовой устойчивости экономического субъекта.

Шеремет А.Д. разработал методику, состоящую из пяти разделов: общую оценку финансового состояния и платёжеспособности по данным баланса экономического субъекта, анализ ликвидности баланса, анализ финансовых коэффициентов и оценку вероятности банкротства.

На основании аналитического баланса проводится анализ состава и структуры имущества экономического субъекта. К положительным изменениям в составе и структуре имущества экономического субъекта относится:

  • увеличение актива баланса;
  • увеличение запасов и денежных средств;
  • снижение величины дебиторской задолженности и ее доли в составе имущества;
  • более быстрый рост оборотных активов по сравнению с внеоборотными, что свидетельствует об увеличении средств в обороте экономического субъекта.

Для определения ликвидности баланса группы актива и пассива сравнивают между собой. Критериями абсолютной ликвидности являются: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

Финансовая отчетность как информационная база для экономического анализа

Рисунок 3 – Интегрированная методика анализа финансового состояния экономического субъекта

Непременным условием абсолютной ликвидности баланса представляется выполнение первых трех неравенств. Четвёртое неравенство имеет балансирующий характер. Его выполнение доказывает наличие у экономического субъекта собственных оборотных средств. С одной стороны дефицит средств по одной группе активов компенсируют избытком по другой. Однако на практике менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные средства. Соответственно если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Сравнение первой и второй групп активов и пассивов даёт возможность установить текущую ликвидность экономического субъекта, что свидетельствует о его платёжеспособности на ближайшее время. Сравнение третьей группы активов и пассивов выражает перспективную ликвидность, что является базой для прогноза долгосрочной платёжеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет прямой характер связи с обеспеченностью обязательств, то есть его увеличение свидетельствует об увеличении платежеспособности, снижении рисков, связанных с необходимостью немедленного возврата предприятием своих долгов, и улучшении его финансового положения в целом.

В зависимости от целей анализа также используются другие коэффициенты ликвидности. Среди них можно выделить:

– коэффициент быстрой (строгой) ликвидности, показывающий, какую долю краткосрочных обязательств предприятия покрывают его высоколиквидные активы (к высоколиквидным активам относятся денежные средства и денежные эквиваленты, финансовые вложения, учтенные в составе оборотных активов, и краткосрочная дебиторская задолженность за исключением просроченной ее части);

– структурный коэффициент ликвидности активов, отражающий соотношение высоколиквидных и низколиквидных активов в капитале предприятия (к низколиквидным активам относятся внеоборотные активы, запасы, НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы);

– структурный коэффициент ликвидности оборотных активов, отражающий соотношение величины высоколиквидных активов и низколиквидных оборотных активов.

Суть анализа финансовой устойчивости экономического субъекта заключается в оценке структуры капитала и установлении ряда соотношений между ее имуществом и обязательствами. Эти соотношения свидетельствуют о том, насколько рационально юрлицо распоряжается имеющимися у него средствами, и позволяют выявить уровень зависимости от заемного капитала, а также определить способы выхода из проблемных ситуаций.

Рассмотрим показатели по составляющим финансового положения.

Коэффициент автономии – это показатель характеризует роль собственного капитала в качестве источника финансирования деятельности экономического субъекта или, иными словами, отражает, в какой степени активы экономического субъекта сформированы за счет собственных ресурсов. Показатель является мерой независимости экономического субъекта от источников привлеченных средств: банков, бюджета, своих поставщиков, собственных работников и прочих кредиторов.

Коэффициент автономии рассчитывается как удельный вес собственного капитала в совокупных активах (балансе), при этом в качестве показателя собственного капитала может использоваться как его балансовая величина (итог раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса), так и величина чистых активов (рассчитывается по методике, утвержденной Минфином России и Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг). В первом случае получим балансовый уровень самофинансирования, во втором – фактический уровень самофинансирования. Показатель имеет прямой характер связи с финансовой устойчивостью, то есть его увеличение свидетельствует об увеличении степени финансовой устойчивости, снижении рисков, связанных с возвратом своих долгов, и улучшении финансового положения в целом.

Так как собственный капитал (код 1300) является составляющей совокупного капитала (код 1600), наибольшее значение, которое может принимать показатель «Коэффициент автономии», это 100%. А вот нижней границы для него нет, так как у экономического субъекта может быть утрачен собственный капитал при получении существенных убытков. В этом случае (при отрицательном собственном капитале) показатель «Коэффициент автономии» не рассчитывается, так как он не имеет смысла. Предприятие формально становится техническим банкротом, и его финансовое положение является однозначно плохим, а значит, в дальнейшем анализе и расчете прочих финансовых коэффициентов нет необходимости.

В практике экономического анализа считается нормальным уровень коэффициента автономии не менее 50 % при прочих равных условиях (то есть при отсутствии учета отраслевых, региональных, сезонных и конъюнктурных особенностей).

Разновидностью коэффициента автономии является коэффициент соотношения собственных средств и общей суммы обязательств, который также дает общую оценку финансовой устойчивости экономического субъекта, степень независимости финансирования активов от привлеченных средств. Его экономическое содержание отличается от уровня самофинансирования тем, что показатель отражает относительную роль собственного капитала в источниках финансирования экономического субъекта по сравнению с привлеченным капиталом. Рассчитывается как отношение собственных средств (капитала) к сумме долгосрочных и краткосрочных обязательств.

В практике экономического анализа считается нормальным уровень соотношения собственных и привлеченных средств не менее 100 % при прочих равных условиях.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается как отношение собственных к совокупным оборотным активам, при этом собственные оборотные средства не могут превышать собственные средства в целом (формально такое будет наблюдаться при величине долгосрочных обязательств, превышающей величину основного капитала).

Абсолютные показатели финансовой устойчивости характеризуют финансовую ситуацию, сложившуюся на предприятии.
Для характеристики источников формирования запасов определяют три основные показателя:

– наличие собственных оборотных средств (СОС) рассчитывается как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами;

– наличие собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (СДИ) рассчитывается путём увеличения предыдущего показателя на величину долгосрочных обязательств;

– общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ) определяется путём увеличения предыдущего показателя на величину краткосрочных кредитов и займов.

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

– излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (∆СОС) определяется как разница между собственными оборотными средствами
и величиной запасов;

– излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (∆СДИ);

– излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (∆ОИЗ).

Указанные показатели можно превратить в трехфакторную модель (М):

М = (∆СОС, ∆СДИ, ∆ОИЗ).

Модель характеризует следующие типы финансовой устойчивости:

  • Абсолютная финансовая устойчивость: М1 = (1,1,1)
  • Нормальная финансовая устойчивость: М2 = (0,1,1)
  • Неустойчивое финансовое состояние: М3 = (0,0,1).
  • Кризисное финансовое состояние : М4 = (0,0,0)

Абсолютная финансовая устойчивость характеризуется тем, что предприятие не обременено внешними кредитами, а собственных оборотных средств полностью хватает на покрытие запасов. Данная ситуация на практике встречается довольно редко. Также неуместно будет говорить о том, что такая ситуация является неким идеалом, поскольку она свидетельствует о том, что предприятие либо не желает, либо не может воспользоваться внешними заемными средствами для развития производства, а, как известно, заемные источники позволяют предприятию нормально функционировать, наращивать производство и т. п. Нормальная финансовая устойчивость означает, что предприятие успешно функционирует, используя при этом как собственные, так и привлеченные средства для покрытия запасов. Кризисное состояние – это состояние, которое свидетельствует о том, что предприятие не может расплатиться по собственным обязательствам. Чаще всего в условиях рынка такая ситуация приводит к банкротству.

Показатели оборачиваемости имеют прямой характер связи с эффективностью, то есть их увеличение свидетельствует о росте эффективности, снижении рисков, связанных с низкой деловой активностью (пассивностью) экономического субъекта как фактором наращивания результатов хозяйственной деятельности, и улучшении его финансового положения в целом.

Сопоставление конкретного показателя оборачиваемости за отчётные периоды разной длительности недопустимо или условно-допустимо при приведении показателей к единой базе, например к годовому выражению.

Таким образом, финансовое состояние – ключевая характеристика хозяйственной деятельности экономического субъекта. Она определяет конкурентоспособность, потенциал при партнерском взаимодействии, оценивает, насколько гарантированы экономические интересы самого экономического субъекта и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Ключевой задачей финансового анализа является уменьшение неопределенности, обусловленной принятием экономических решений, нацеленных на будущее. Финансовый анализ необходимо использовать в качестве инструмента обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; в качестве средства оценки мастерства и уровня управления; в качестве метода прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование дает возможность существенно улучшить управление экономическим субъектом вследствие координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, распределения ответственности.

1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности

Бухгалтерскую отчетность ежегодно должны представлять абсолютно все организации независимо от применяемого режима налогообложения.

Бухгалтерская отчетность наиболее систематизирована и имеет жесткие внут­ренние связи. Именно эта отчетность – реальное средство коммуникации, благодаря которому менеджеры разных уровней общаются между собой на понятном им языке, получают представление о месте своего предприятия в системе конкурирующих и сотрудничающих предприятий, правильности выбранного стратегического курса и тактических методов.

Бухгалтерскую отчетность организации представляют:

– в Инспекцию Федеральной налоговой службы по месту нахождения организации (подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ);

– в отделение Росстата по месту своей регистрации (часть 1 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Бухгалтерская отчетность представляется в ИФНС и в отделение Росстата не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Помимо ведения бухгалтерского учета в упрощенном виде, этим организациям можно представлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Формы упрощенной бухгалтерской отчетности представлены в Приложении №5 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н (в последней редакции от 19.04.2019 года) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Упрощенная бухгалтерская отчетность представляется в те же сроки, что и обычная, то есть не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Предприниматели освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, если они ведут учет доходов/расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности. Соответственно, и представлять бухгалтерскую отчетность индивидуальные предприниматели тоже не должны.

Если организация подлежит обязательному аудиту, то в Росстат нужно представить еще и аудиторское заключение. Подать такое заключение нужно:

– либо вместе с бухгалтерской отчетностью;

– либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

В налоговую инспекцию аудиторское заключение не предоставляется.

Информация бухгалтерских отчетов представляет интерес не только для работников и руководителей самой организации. Данные о финансовом положении различных предприятий и ор­ганизаций, об объемах и динамике их доходов, о характере рас­ходов и другие сведения необходимы и другим пользователям информации: инвесторам в собственный капитал организаций, кредиторам, деловым партнерам – поставщикам и покупателям. К пользователям информации относятся также государственные органы и учреждения, общественные и профессиональные орга­низации.

Потребности в информации названных групп пользователей неодинаковы. Так, вкладчиков капитала (акционеров) в первую оче­редь интересует доходность вложенных средств – какой уровень дивидендов может обеспе­чить организация. По этому показателю они сравнивают одну компанию с другими и принимают решение о покупке или прода­же акций.

Бухгалтерская отчетность составляется на основе общих правил, требований и принципов бухгалтерского учета.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» и другие формы отчетности, данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровыва­ют и детализируют отдельные статьи баланса.

Таким образом, бухгалтерские отчеты позволяют оценить как положение фирмы в фиксированный момент времени, так и ее деятельность за определенный период в прошлом. Однако ценность бухгалтерских отчетов заключается еще в том, что они позволяют прогнозировать будущие доходы. С точки зрения инвесторов прогнозирование будущих доходов и является главным назначением анализа деятельности предприятия; с точки зрения менеджеров этот анализ позволяет еще прогнозировать будущие ситуации и планировать влияющие на них действия.

Дополнительный анализ:  Элементы анализа финансовой отчетности
Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий