Экспресс анализ бухгалтерской отчетности в аудите

Каждая организация стремится работать с максимальным уровнем отдачи. Для достижения успеха внедряются новые системы управления бизнес-процессом, выявляются и устраняются недочеты во всех сферах хозяйствования. Важно проводить оценку финансового состояния организации, анализировать финансовую отчётность. Оптимальным инструментом здесь будет метод экспресс-анализа.

В чём суть экспресс-анализа

Обычно анализ финансового состояния проводят на основании данных бухгалтерской отчётности. Необходимую информацию содержат два документа:

• Бухгалтерский баланс. Он позволяет оценить эффективность размещения капитала, размер и структуру заёмных средств, достаточность капитала для текущей хозяйственной деятельности и развития.
• Отчет о финансовых результатах. Содержит данные о доходах/расходах компании, полученных результатах за определенный период.

Экспресс-анализ финансовой отчетности состоит из нескольких этапов: вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности, анализ и оценка показателей рентабельности, анализ и оценка ликвидности и платежеспособности, анализ и оценка финансовой устойчивости.

Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчётности

Горизонтальный и вертикальный анализ необходимы для поддержания стабильного положения организации. К такому анализу часто прибегают банки, инвесторы и кредиторы, чтобы оценить и минимизировать риски от финансирования.

Вертикальный (структурный) анализ показывает изменение статей баланса, позволяет увидеть, что произошло с дебиторской и кредиторской задолженностью компании, оборотными средствами по сравнению с предыдущими годами. Оценить, улучшилось или ухудшилось состояние предприятия. Структуры конечных данных бухгалтерского баланса приводятся в виде отдельных величин. А статьи отчётности приводятся в процентах к его итогу.

Сумму активов (в балансе) и выручки (при анализе ОФР) при вертикальном балансе принимают за 100%. Каждую дальнейшую статью нужно представить в виде процентной доли от базового значения.

Чтобы рассчитать процентный показатель, нужно каждую строчку анализируемого года поделить на валюту баланса и умножить на 100. Пример баланса приведён в таблице 1.

Таблица 1. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса (пример).

Например, если оборотные средства на 01.01.2017 года составляют 450 110. Эту сумму нужно разделить на валюту баланса 775600 и умножить на 100. Выходит, что показатель равен 58,03%. Аналогично вычисляется процентный показатель на 01.01.2018 года. Он будет равен 63,28%. Из этого следует, что по сравнению с предыдущим годом оборотные активы увеличились на 5,25%.

На рост показателя оборотных средств повлияла дебиторская задолженность. Нужно выяснить, почему она растёт. Досрочная задолженность уменьшилась, доля собственного капитала находится в пределах 50% от пассива, значит уровень стабильности организации — средний.

Горизонтальный анализ позволяет проследить изменения, произошедшие за предыдущие годы. Оценить, какой результат складывается: положительный или отрицательный.

Таблица 2. Горизонтальный анализ финансовой отчетности предприятия (пример).

Из таблицы видно, что за год дебиторская задолженность увеличилась на 44%.

Горизонтальный и вертикальный анализ можно применять комплексно, поскольку они дополняют друг друга.

Анализ и оценка финансовой устойчивости

На финансовую устойчивость влияет доля заёмных средств. Не очень хорошим показателем является, если заёмные средства составляют более половины средств компании.

Проанализировать финансовую устойчивость можно как в долгосрочной, так и в краткосрочной перспективе на основе абсолютных и относительных показателей (Таблица 3).

Таблица 3. Основные показатели финансовой устойчивости.

Также финансовую устойчивость организации отражает ликвидность активов в сравнении с коэффициентами текущей и быстрой ликвидности.

Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности

Такую оценку можно провести на основании данных финансовой отчётности предприятия. Как правило, анализ и оценка производятся за три периода. Для этого применяются три приёма.

• Анализ ликвидности баланса — структурный анализ изменений активных и пассивных платежей баланса.
• Расчет коэффициентов ликвидности — позволяет выявить степень обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами.
• Анализ движения денежных средств предприятия прямым или косвенным методом. Позволяет оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и платежей.

Анализ и оценка показателей рентабельности

Рентабельность компании позволяет судить о прибыльности, эффективности хозяйственной деятельности и экономической целесообразности.

Она полнее отражает окончательные результаты хозяйствования, так как показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Соотношение прибыли и объема выполненных работ, характеризующееся уровнем рентабельности, даёт возможность оценить производственно-хозяйственную деятельность предприятия в отчетном году, сравнить с результатами отчетных периодов и определить место анализируемого предприятия среди других предприятий отрасли. Показатели рентабельности можно использовать как инструмент в ценообразовании и инвестиционной политике.

Оценить рентабельность можно с помощью пяти показателей (Таблица 4).

Таблица 4. Основные показатели рентабельности.

Показатели рентабельности нужно рассматривать в динамике, а по их тенденции можно судить об эффективности ведения хозяйственной деятельности.

Решив сэкономить на аудите, компания рискует столкнуться с серьезными проблемами. В каких ситуациях эта процедура необходима и какова цена вопроса?

У кого деньги лишние?

«Знал бы прикуп, жил бы в Сочи» — так может оправдываться бухгалтер перед своим руководителем после налоговой проверки, которая принесла компании сокрушительные штрафы. Уточним — плохой бухгалтер. Да и не оправдание это ни разу.

А хороший был бы должен (и это не прихоть, а его прямые обязанности) напомнить директору (если тот вдруг забыл), что до того, как нагрянет налоговая проверка, нужно обязательно провести экспресс-аудит финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Впрочем, толковый руководитель и сам об этом никогда не забудет.

Разумеется, экспресс-аудит сам себя не проведет. Он выполняется по заказу собственника и стоит денег. «А они у меня что – лишние?», – спросит руководитель или собственник. Нет, не лишние. Но скупой, как известно, платит дважды, а если вы решите сэкономить на аудите, последствия могут быть куда более серьезными, чем двойная переплата.

Зачем оно мне, если есть бухгалтер?

Каждая коммерческая организация должна работать в рамках правового поля и соблюдать закон, который среди прочего обязывает компанию вести бухгалтерию. Но далеко не всегда учредитель или руководитель фирмы в состоянии проследить эффективность ведения бухгалтерского учета, корректность составления налоговых деклараций и т.п. И это нормально, ведь для того, чтобы вникнуть во все тонкости этих процессов, нужно не только потратить уйму времени, но и располагать соответствующими знаниями и образованием.

Вы скажете: «Так точно. Именно для этого у меня и работает бухгалтер. Я ему за это плачу зарплату. Мне что, уволить его?».

«Не знаем», — уклончиво ответим мы. Ведь говорят же, что не все бухгалтеры одинаково полезны.

Давайте для начала разберем типичные ситуации, при которых экспресс-аудит вам просто необходим. Вот они:

• Грядет налоговая проверка. Пока она не нагрянула, желательно пригласить аудитора, который проверит и проанализирует налогооблагаемую базу вашей компании, точность расчетов, обоснованность налоговых льгот, если таковые имеются. Чтобы вся документация у вас была такой степени готовности, что комар носа не подточит.
• Вы готовитесь к сдаче годового баланса. Сами понимаете, год — не малый срок. За 365 дней (среди которых в 2016 году — 247 рабочих) в бухгалтерских отчетах может накопиться множество ошибок, недочетов, которые просто необходимо оперативно устранить и подчистить.
• Вы берете на работу нового директора или главного бухгалтера. Соответственно, он должен знать, в каком состоянии находятся дела предприятия и на что стоит обратить внимание в первую очередь. Допустим, вы доверяете только что уволившемуся управленцу больше, чем себе. Он передал дела преемнику, все в порядке. Но во избежание сюрпризов, все-таки проведите аудит. Это не только принесет вам спокойствие, но и систематизирует документацию, актуализирует старые неразрешенные недочеты.
• Вы расширяете бизнес и рассчитываете на крупные инвестиции. В таком случае вы должны трезво относиться к своим возможностям. Спокойно, грамотно, с чувством, с толком, с расстановкой проведите аудит и убедитесь в том, что деятельность вашей компании безупречна. Ведь именно эта скрупулезность может стать главным фактором, из-за которого столь желаемый инвестор придет именно к вам.
• В вашей компании появились новые виды деятельности. С помощью аудита вы сможете проверить, насколько правильно был организован их бухгалтерский учет. Ведь нельзя, например, взять на работу первого заместителя генерального директора, назначив ему смехотворную «белую зарплату», а все остальное выдавая в конверте. При первой же проверке налоговики обратят внимание на несоответствие занимаемой должности доходам человека.
• Вы рассчитываете получить кредит. В этом случае экспресс-аудит, во-первых, покажет ваши реальные возможности выплат по займу, а во-вторых, подтвердит кредитору вашу финансовую состоятельность (или опровергнет в случае неудачи). Кредит вообще штука тонкая, особенно если он долгосрочный и крупный.

Какова цена вопроса?

Экспресс-аудит обычно проводят планово, готовясь к сдаче квартальной отчетности, годового баланса или перед налоговой проверкой. Не считая тех случаев, которые мы упомянули выше.

Что еще нужно знать об экспресс-аудите? Пожалуй, вот еще что:

• Это быстро. Весь процесс экспресс-аудита длится максимум 10 дней. За это время специалист в состоянии оценить правильность ведения бухгалтерского учета, достоверность отчетности и дать рекомендации по устранению недостатков.
• Это «не больно». Почти все проверки аудиторы проводят без привлечения сотрудников предприятия, а это значит, что ваш бухгалтер или финансист не заподозрит вас в недоверии к его профессиональной деятельности. Кроме того, все работы с внутренней документацией при экспресс-аудите строго конфиденциальны, и никто без разрешения собственника не имеет права разглашать их содержания — таков закон РФ.
• Это дешево. Стоимость зависит от вида и масштаба финансовой деятельности компании. Поэтому, если вы не владелец заводов, газет и пароходов, а, например:
• руководитель компании с численностью сотрудников менее 5 человек, то аудит вам обойдется в 4000 руб., на всю работу уйдет 2-3 дня;
• строите бизнес в сфере услуг, то работа аудитора обойдется в 6000 руб., проверка будет проходить не более 4-х дней;
• занимаетесь торговлей — 7000 руб., длительность проверки — 4-6 дней;
• производите продукцию — 10 000 руб., проверка — 4-8 дней;
• занимаетесь строительством — 10 000 руб., проверка — 4-8 дней;
• владеете или руководите кафе, рестораном, другим общепитом — 12 000 руб., проверка — 6-10 дней.
• Это сердито. Затраченные средства вполне окупят сохраненные нервные клетки и оградят бюджет компании от непредвиденных затрат на штрафные санкции и пени (которые в совокупности, при наличии нескольких нарушений, могут обойтись намного дороже, чем услуги аудиторов).

Можно поконкретнее?

Что же может случиться, если услугами аудиторов пренебречь? Приведем в качестве примера распространенные бухгалтерские недоработки.

Пример №1. Довольно часто возникают случаи, когда при общей системе налогообложения регистры учета налога на добавленную стоимость ведутся некорректно или, например, неправильно учитываются полученные авансы от покупателей. Это может привести к неверным расчетам налога, а впоследствии — к штрафам и пеням.

Пример №2. При упрощенной системе налогообложения, когда доходы уменьшены на величину расходов, довольно часто бывает так, что в организациях, которые занимаются торговлей, бухгалтер может некорректно списывать себестоимость товара на расходы.

Поэтому без экспресс-аудита, благодаря которому исключены такие эксцессы, не обойтись. Зато без бухгалтера, хорошо освоившего картежный сленг, но ведущего при этом дела из рук вон плохо, — вполне. Берите на работу только тех сотрудников, которые соблюдают закон. И сами будьте в этом примером.

Павел Тимохин, руководитель службы бухгалтерского консалтинга «Фингуру»

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Возможности программы

Ваш финансовый аналитик – это система интеллектуального анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности.

Главная особенность системы – полное исключение вашего участия в аналитическом процессе. Вы вводите данные и получаете по результатам анализа отчет, ничем не отличающийся от составленного аналитиком-профессионалом! В этом главное отличие от большинства финансовых программ (см. другие отличия).

Программа «Ваш финансовый аналитик» включена приказом Минцифры РФ в реестр российского программного обеспечения.

Основные области применения программы

• анализ финансового состояния организации для представления в банк или другим заинтересованным пользователям;
• подготовка пояснительной записки к бухгалтерской отчетности;
• финансовый анализ в ходе аудиторской проверки;
• финансовый анализ в ходе подготовки отчета об оценке стоимости организации;
• финансовый анализ для арбитражного управляющего;
• анализ финансовой устойчивости организаций-клиентов;
• финансовый анализ организаций-заемщиков при кредитовании;
• текущий контроль финансового положения организации для принятия управленческих решений и др.

Наши клиенты

ОАО «Красный октябрь»

Авиационный завод им. Г.М. Бериева

Барнаульский патронный завод

Северное Речное Пароходство

ОАО «Золото Якутии»

Корпорация «Энергия» им. С.П. Королёва

РАО Энергетические системы Востока

Авиакомпания «АК БАРС АЭРО»

Мурманский траловый флот

ИНТЕР РАО ЕЭС Финанс