Допрос генерального директора

Допрос генерального директора

Вызвали в налоговую на допрос – последнее время этой фразой трудно кого-либо удивить. Налогоплательщиков и их сотрудников приглашают для бесед в ИФНС регулярно. Рассказываем, кого и зачем могут вызвать инспекторы, как себя вести на допросе и что будет тем, кто не придет.

Позвонили из ИФНС, хотели провести опрос по поводу разрыва деклараций по НДС в 2019 году. Я был единственным учредителем и директором ООО в тот момент, но в конце 2019 продал фирму, а в 2020 году новый владелец закрыл ее.

Я попытался объяснить по телефону, что не имею отношения к этому ООО и оно уже закрыто. Но сотрудник ИФНС настаивал на том, чтобы меня опросить. Либо он будет вызывать меня официально.

Подскажите, что делать в такой ситуации? Могут меня вызвать в ту ИФНС, где стояла на учете компания, или могут пригласить и по месту жительства?

Прежде всего, нужно узнать, на какое мероприятие и в качестве кого вас приглашают в налоговую инспекцию. Если это неформальная беседа, вы можете отказаться и никуда не ходить.

сотрудник ИФНС вызывает вас на допрос как свидетеля, то ситуация иная. Придется пойти, иначе можно получить штраф и повышенное внимание со стороны налоговой.

Содержание
  1. Инспекторы вправе вызвать директора на допрос во время «камералки»
  2. Суть спора
  3. Решение суда
  4. Когда налоговые инспекторы могут вызвать на допрос
  5. Вызовом на допрос считается только повестка
  6. Все вопросы налоговой из перечня вопросов
  7. Кого вызовут на зарплатную комиссию ИФНС
  8. Что будет, если не явиться на комиссию в ИФНС
  9. Что будет, если не прийти по вызову
  10. Правовые гарантии для свидетелей
  11. Как себя вести на налоговой комиссии
  12. Инспектор обязан вручить копию протокола
  13. Налоговики имеют право допрашивать директора компании, но он может отказаться
  14. Где и как проводят допросы налоговые инспекторы
  15. Зачем вызывают налоговики
  16. 80 вопросов налоговой для допроса
  17. Кто может присутствовать на допросе
  18. Штраф 1 тыс. руб. , если не пойти на допрос
  19. Налоговая может вызвать на допрос любого
  20. Что в итоге
Дополнительный анализ:  Сводная отчетность организации

Инспекторы вправе вызвать директора на допрос во время «камералки»

Верховный суд: инспекторы вправе вызвать директора на допрос во время «камералки»

21 сентября 2018

Налоговый кодекс не запрещает инспекторам допрашивать свидетелей, в том числе руководителя проверяемой организации, в рамках камеральной проверки отчетности. Это подтвердил Верховный суд РФ в определении от 13.09.18 № 301-КГ18-13336.

Суть спора

Об этом деле мы уже писали ранее (см. «Арбитражная практика в мае 2018 года: запрос документов при проверке контрагента, возврат аванса при переходе с УСН на ОСНО, неверный ОКТМО в платежке»). Кратко напомним его суть. Во время камеральной проверки инспекторы допросили генерального директора организации. Результаты были оформлены протоколом допроса свидетеля. Организация заявила, что допрос генерального директора незаконен. Налогоплательщик сослался на письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12837 (далее — письмо № АС-4-2/12837). В пункте 5.1 этого письма сказано, что в качестве свидетелей могут допрашиваться лица, не заинтересованные в исходе дела. Руководитель проверяемой организации к таковым не относится: ведь для него результат проверки имеет значение. Таким образом, по мнению налогоплательщика, протокол допроса генерального директора не может быть использован в качестве доказательства того, что организация нарушила налоговое законодательство.

Решение суда

Однако суды всех инстанций, включая Верховый суд РФ, отклонили доводы налогоплательщика. Судьи напомнили, что во время проверки налоговики вправе вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (подп. 12 п. 1 ст. 31 и п. 1 ст. 90 НК РФ). То есть Налоговый кодекс не запрещает инспекторам допрашивать свидетелей в рамках камеральной проверки.

В качестве свидетеля не могут быть вызваны только лица, указанные в пункте 2 статьи 90 НК РФ (это, в частности, адвокаты, аудиторы, а также лица, которые в силу возраста, своих физических или психических недостатков не способны воспринимать обстоятельства, имеющие значение для дела). В рассматриваемом споре оснований для применения пункта 2 статьи 90 НК РФ не было.

Также судьи напомнили, что статья 51 Конституции РФ дает человеку право не свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников. Но в ходе допроса генеральный директор никаких жалоб и возражений не заявлял и правом на отказ от дачи показаний не воспользовался.
Следовательно, оспариваемые действия (допрос генерального директора) совершены инспекцией в соответствии с нормами действующего законодательства.

Ссылку организации на письмо ФНС России № АС-4-2/12837 судьи отклонили. Обоснование — этот документ не обладает признаками нормативного правового акта и носит рекомендательный характер.

Когда налоговые инспекторы могут вызвать на допрос

Допрос — это одна из форм налогового контроля. Обычно свидетелей допрашивают, чтобы, например, проверить достоверность сведений в документах или установить фактических руководителей организации.

Сотрудники ИФНС могут вызвать любого человека, если ему предположительно известны интересующие инспекторов сведения. Вызвать могут не только действующих сотрудников, но и бывших работников или поставщиков проверяемой организации.

Есть у человека нужная информация или нет, решают инспекторы. То, что ваша организация ликвидирована, значения не имеет. Проверять могут компании, с которыми вы работали, когда были директором. Например, вы можете рассказать налоговым инспекторам о сделках, которые заключали во время работы фирмы.

Вы упомянули, что вам сказали о разрыве деклараций по НДС. Это означает, что в документах компаний, которые участвовали в сделке, указаны разные суммы налогов.

Например, вы в своей декларации указали, что уплатили 50 000  НДС, а ваш покупатель — 55 000  и заявил вычет на эту сумму. разницы между суммами в декларациях налоговая проводит проверку: инспекторы изучают документы и допрашивают людей.

Сотрудники ИФНС должны присылать повестку на допрос. Ее должны вручить таким способом, чтобы можно было подтвердить, что человек действительно ее получил. Например, под подпись.

Вы не должны общаться с налоговым инспектором по телефону и приходить по звонку. Требуйте, чтобы инспектор прислал вам официальную повестку. В ней должны быть указаны место и время допроса, а также причина вызова, например встречная проверка контрагента. Исходя из содержания повестки, можно примерно представить, о чем вас будут допрашивать.

Вызовом на допрос считается только повестка

Вызывать на допрос могут только повесткой. Если налоговая звонит по телефону и просит прийти на допрос, ей можно отказать: «Пришлите, пожалуйста, повестку». То же самое, если инспектор пришел домой к сотруднику или директору компании.

Допрос генерального директора

Обычно повестку налоговая отправляет заказным письмом по почте. Чтобы ее получить, нужно показать паспорт

Мне встречались случаи, когда повестку налоговая просто бросала в почтовый ящик по прописке сотрудника. Ходить на допрос по такой повестке или нет, зависит от тактики, которую выбрала компания. И от того, готов ли сам сотрудник идти на допрос.

Но когда налоговики оставляют повестку в почтовом ящике, у них нет доказательств, что человек ее получил.

Допрос проходит в налоговой инспекции. Это может быть та инспекция, что проводит проверку, или инспекция по прописке свидетеля. Второй вариант — допрос в офисе компании, если об этом попросила компания.

Инспектор не вправе допрашивать свидетеля в кафе, у него дома или в подъезде. Но в налоговом кодексе есть исключения, когда допрос разрешается провести по месту жительства свидетеля:

  • свидетель из-за возраста, болезни или инвалидности не может прийти в налоговую;
  • в других случаях, на усмотрение налогового инспектора.

Списка других случаев из второго пункта в законе нет, но даже если инспектор считает, что сейчас другой случай, все равно можно отказаться от допроса по двум основаниям: право не свидетельствовать против себя и право на юридическую помощь.

Все вопросы налоговой из перечня вопросов

В перечне вопросов налоговой две части: вопросы для сотрудников и для руководителей. Некоторые вопросы одинаковые, поэтому на самом деле их не 80, а 68.

1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?

2. Ваше образование, специальность?

3. Что входит в ваши должностные обязанности?

4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?

5. Где и кем вы работали до ООО «Компания»?

6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО “Компания”?

7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?

8. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

9. Одобрение того или иного контрагента — это ваше единоличное решение или коллегиальное?

10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

12. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?

13. Какие взаимоотношения — дружеские, деловые — вас объединяют?

14. Какие работы выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

16. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

17. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?

18. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?

19. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?

20. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?

21. В случае если контрагент находится не в Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?

22. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?

23. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания вами?

24. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?

25. Кто несет ответственность за качество поставляемых товаров, услуг, работ?

26. Назовите программу, которая используется для учета товаров.

27. Как у вас в компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?

Допрос генерального директора

Бесплатная бухгалтерия от Модульбанка

28. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

29. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров, какие действия вы предпринимали в подобных случаях?

30. Кто в ООО «Компания» отвечает за сохранность товаров, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание товаров для своих подразделений для производства работ?

31. Есть ли склад и где он находится?

32. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров, работ, услуг?

33. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и инженерно-технических работников на месте проведения работ?

34. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?

35. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед заказчиком, перед ООО «Компания»?

36. Есть ли в ООО «Компания» служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите имя, его обязанности и ответственность.

37. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые вы оформляете.

38. Перечислите наименования документов, которые вы оформляете.

39. Кем, в какой должности вы работаете в ООО «Компания»?

40. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?

41. Кто назначил вас на эту должность?

42. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО «Компания» — это новые профессиональные навыки?

43. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО «Компания»?

Допрос генерального директора

Все об упрощенке 6%

44. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО «Компания», то каким образом это происходит?

45. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания» учредителям?

46. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?

47. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?

48. Как происходит поиск контрагентов?

49. Какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?

50. Сколько человек в вашем отделе занимается поиском поставщиков?

51. Как обычно происходит общение с поставщиком: по почте, лично, через посредника?

52. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.

53. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.

54. Если решение принимается единолично, вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?

55. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.

56. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?

57. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?

58. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?

59. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

60. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?

61. Какие работы выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?

62. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?

63. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?

64. Кто принимает первичные документы от поставщика: ТН, ТН, ТОРГ-12, акты, кто расписывается в документе, где происходит принятие товаров, работ, услуг по документу?

65. Кто должен присутствовать при принятии товаров в обязательном порядке?

66. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?

67. Кто составляет претензии от ООО «Компания» в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?

68. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?

Кого вызовут на зарплатную комиссию ИФНС

  • ИП, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому «за себя»;
  • налоговые агенты, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;
  • налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
  • ИП, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
  • физические лица (не ИП), не задекларировавшие полученные доходы.

В перечень плательщиков страховых взносов, которых вызовут на комиссию в первую очередь, входят:

  • страхователи, имеющие задолженность по перечислению страховых взносов;
  • плательщики, снизившие поступления взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников;
  • страхователи, снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом;
  • плательщики, исчислявшие в предыдущих периодах взносы по дополнительным тарифам 9% либо 6%, но в текущем периоде применившие иные ставки тарифов.

Что будет, если не явиться на комиссию в ИФНС

Помимо попадания организации/ИП в зону повышенного внимания налоговиков и возможного назначения выездной проверки, неявка в ИФНС по законному требованию повлечет административные штрафы.

В НК РФ прописана ответственность только за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать по ст. 128 НК РФ. Согласно этой норме, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин грозит штрафом в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний обойдется дороже в 3000 рублей. Столько же будет «стоить» дача заведомо ложных показаний. При этом нужно помнить, что штраф могут наложить именно на свидетеля, допрашиваемого в ходе дела о налоговом правонарушении. Если никакого дела нет, то и штраф накладывать не за что.

Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. В КоАП РФ есть ст. 19.4, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Несмотря на незначительные размеры штрафов, вызов в инспекцию лучше не игнорировать. Неявка будет расцениваться как попытка утаить какую-либо информацию и уйти от сотрудничества. Кроме того, налоговики могут решить, что организация не находится по месту своей регистрации, и в отношении плательщика начнут выездную проверку. Также обращаем ваше внимание на то, что сотрудничество с налоговиками в ряде случаев действительно позволяет избежать проверок и доначисления налогов.

Что будет, если не прийти по вызову

За неявку на допрос налоговая может оштрафовать на 1000 . Другой ответственности — административной или уголовной — за это нет.

Уплата штрафа не освобождает от обязанности прийти в налоговую. То есть инспектор может вызвать вас второй раз и оштрафовать снова, если вы опять не явитесь. Избежать наказания можно, если у вас была уважительная причина неявки, например болезнь или командировка, которую вы можете подтвердить документами.

Однако дело не в штрафе, тем более довольно небольшом. Неявка на допрос вызовет подозрения и обратит на вас внимание налоговой. Она может использовать неявку как одно из косвенных доказательств совершения налогового правонарушения. Если вы уверены в законности своих действий, лучше дать показания, чтобы убедить ИФНС в правильности вашей позиции.

Правовые гарантии для свидетелей

Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля. При этом законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

Одновременно свидетелям предоставляется и ряд правовых гарантий. Физлицу, вызванному в инспекцию в качестве свидетеля, необходимо помнить о своих правах, закрепленных в Конституции и НК РФ. Так, в определенных случаях можно попросту отказаться от дачи показаний. По закону никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). Отказ от дачи показаний в таких случаях не повлечет никаких санкций.

Наряду с этим каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48 Конституции РФ). Поэтому, если понимаете, что допрос может обернуться против вас, лучше воспользоваться конституционными гарантиями и прийти в инспекцию вместе с юристом.

При этом ст. 90 НК РФ закрепляет перечень лиц, которые вообще не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

  • лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне (в частности, это адвокаты и аудиторы, хотя с 2019 года аудиторской тайны больше не будет).

Также следует помнить, что ст. 128 НК РФ устанавливает ответственность только за неявку свидетеля в ИФНС без уважительных причин. При наличии же таких причин свидетеля, не явившегося для дачи показаний, не оштрафуют. Законодательство не содержит перечня уважительных причин для неявки в инспекцию. Поэтому ими могут признаваться, например, болезнь или служебная командировка. В любом случае о наличии уважительных причин следует заблаговременно сообщить в ИФНС.

Как себя вести на налоговой комиссии

Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.

Также в письме будет прописан порядок действий налогоплательщика в целях урегулирования спорной ситуации. Например, может быть предложено уточнить содержащиеся в декларации сведения и доплатить налог. Соответственно, есть месяц для того, чтобы подготовиться к даче пояснений или возражений относительно заявленных претензий.

Стоит заблаговременно подготовить ответы на вопросы, содержащиеся в информационном письме, а также обосновать причины, по которым организация/ИП попала в поле зрения ИФНС.

К примеру, низкую зарплату можно объяснить следующими причинами:

  • работа сотрудников на условиях неполной занятости;
  • привлечение неквалифицированной рабочей силы;
  • временные финансовые затруднения организации с обещанием в будущем постепенно повышать зарплаты сотрудников.

Само собой, все пояснения должны быть документально подтверждены.

Стоит отметить, что законодательство устанавливает ответственность только за неявку для дачи пояснений. Если налогоплательщик пришел в инспекцию, но никаких пояснений так и не дал, никакой ответственности ему не грозит. Поэтому даже в тех случаях, когда по существу предъявленных ИФНС претензий ответить нечего, вызов в инспекцию игнорировать не стоит.

Последствия неявки для дачи пояснений одним лишь штрафом не исчерпываются. Так, инспекторы могут решить, что уведомление о явке в ИФНС просто не дошло до плательщика по причине ненахождения компании по юридическому адресу. Компанию внесут в список недобросовестных плательщиков и назначат выездную налоговую проверку.

Инспектор обязан вручить копию протокола

Налоговый инспектор обязан выдать свидетелю копию протокола после допроса. Раньше этого можно было не делать.

Копию выдают сразу же после допроса под расписку. Если инспектор не выдал копию, можно написать жалобу на незаконные действия должностных лиц и потребовать ее выдать.

Протокол — доказательство, и если получится найти в нем нарушения, есть шанс оспорить допрос в суде. Но сейчас налоговая редко заполняет протоколы с нарушениями.

ЗАО «Капитал-лизинг» купило башенные краны, чтобы сдавать в аренду. Компания оформила все документы и получила вычет по НДС. Но налоговая решила, что компания работала с фирмой-однодневкой, и по итогам проверки доначислила 2,5 млн руб. НДС, штраф и пени.

Компания не согласилась и обратилась в суд. Основным доказательством налоговой был протокол допроса свидетеля, но компания смогла его оспорить, потому что:

  • протокол был заполнен без проведения мероприятий налогового контроля;
  • свидетелю не рассказали о его праве не давать показания против себя и праве на юридическую помощь;
  • протоколы оформлены не по форме;
  • нет пометки «с моих слов записано верно».

Суд посчитал, что такой протокол допроса не может считаться доказательством.

Мой совет: не ходите на допрос в налоговую без адвоката или налогового юриста. Протокол допроса — ключевое доказательство налоговой, поэтому лучше не давать показания без юриста.

Бесплатная бухгалтерия от Модульбанка

Считаем налоги и взносы, готовим отчетность, компенсируем штрафы и защищаем от 115—ФЗ⁠

Налоговики имеют право допрашивать директора компании, но он может отказаться

Допрос генерального директора

Арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении от 17.05.2018 № А43-24714/2017 признал, что допрос генерального директора и его показания против организации не нарушают прав самой организации.

Организация обжаловала действия налоговиков по допросу в качестве свидетеля своего гендиректора. Компания указывала, что по закону допрошен может быть только незаинтересованный свидетель, а гендиректор таковым не является. При этом компания ссылалась на разъяснения ФНС России.

За что спорили: правомерность действий ИФНС

Организация оспорила в суде действия ИФНС, которая допросила в качестве свидетеля ее гендиректора. Результаты допроса повлекли для организации материальный ущерб и репутационные издержки. В обоснование своих требований организация ссылалась на письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, согласно которому в качестве свидетелей могут допрашиваться лица, не заинтересованные в исходе дела. К данным лицам руководитель организации явно не относится. По мнению заявителя, допрос генерального директора был проведен с нарушением норм НК РФ. Также организация посчитала, что протокол допроса не может быть использован в качестве доказательства нарушения плательщиком законодательства о налогах и сборах.

Суд кассационной инстанции признал доводы плательщика несостоятельными. В удовлетворении исковых требований было отказано.

Судьи отметили, что налоговики вправе вызывать в качестве свидетелей любых лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ).

  • малолетние, которые не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокаты и аудиторы).

Генеральный директор не относится к лицам, которые не могут быть допрошены. Но это не умаляет его права и не ущемляет интересов представляемой им организации. Гендиректор вправе отказаться от дачи показаний (п. 3 ст. 90 НК РФ). Так, он может не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ).

Также судьи отметили, что письмо ФНС, на которое ссылается организации, а также официальные разъяснения ведомства не свидетельствуют о том, что налоговики не могут допросить гендиректора налогоплательщика. ФНС – не законодательный орган и не вправе принимать обязательные для всех правила в сфере налогообложения.

В ходе допроса гендиректор никаких жалоб и возражений не заявляла, правом на отказ от дачи показаний не воспользовалась. В связи с этим кассация признала, что допрос гендиректора не нарушает прав организации.

Поделиться с друзьями:

Отправить на почту

Где и как проводят допросы налоговые инспекторы

Теоретически допрос могут провести в любом месте. Например, при выездной проверке — в офисе фирмы. Но в большинстве случаев свидетелей вызывают в помещение налоговой инспекции. Вас могут пригласить в ИФНС, где стояла на учете ваша компания, но это не обязательно.

Если свидетель живет в другом городе, налоговый инспектор может поручить своим коллегам провести допрос там. Тогда местные сотрудники ИФНС вызовут свидетеля в инспекцию по месту жительства и зададут вопросы из поручения.

Инспектор должен представиться и объяснить, по какому поводу вызвал вас на допрос. Потом он должен разъяснить ваши права и предупредить об ответственности за отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания.

Затем настанет черед вопросов. Вас могут спросить, например, о деятельности компании, ее контрагентах или ваших служебных обязанностях. Круг вопросов зависит от того, что именно проверяет налоговая.

После допроса инспектор ИФНС составит протокол, где укажет:

  • Место и дату проведения допроса.
  • Время его начала и окончания.
  • Сведения о налоговой инспекции, ФИО и должность проводившего допрос.
  • Ваши данные: ФИО, реквизиты паспорта.
  • Отметку с предупреждением об ответственности за отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания.
  • Заданные вопросы и ваши ответы на них.

Инспектор должен дать вам прочитать составленный протокол. Не стоит относиться к этой процедуре формально и полагаться на добросовестность налоговика. Протокол допроса ИФНС будет использовать как доказательство при проведении налоговой проверки или в суде. Поэтому очень важно убедиться, что ваши слова записали правильно.

Требуйте внести изменения, если в протоколе есть ошибки, неточности или двусмысленные формулировки. Если инспектор отказывается это делать, сами внесите замечания — напишите, с какими фразами не согласны, и укажите нужные.

Инспектор должен дать вам копию протокола. Во всех экземплярах — оригинале и копиях — должны быть подписи инспектора.

Зачем вызывают налоговики

Сейчас налоговиками практикуется две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию.

Первая форма – вызов в ИФНС в качестве свидетеля. Данная процедура урегулирована ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства.

Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В повестке не может быть написано «пришлите кого-нибудь». В ней указывается конкретное должностное лицо организации/ИП. Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний. В этих случаях свидетель имеет полное право не посещать инспекцию.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Организации и ИП приглашают для бесед в ИФНС регулярно, не надо пугаться.

2. Налоговики практикуют две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию: вызов в ИФНС в качестве свидетеля и для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов

3. Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов.

4. Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля.

5. В НК РФ прописана ответственность за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать.

6. Законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут.

7. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

8. Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. Штраф будет по ст. 19.4 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Второй повод для вызова в ИФНС – дача пояснений по вопросам уплаты налогов. Предприниматели эту процедуру называют налоговый допрос. Частный случай дачи таких пояснений – прохождение налоговой комиссии. Правовым основанием для вызова в ИФНС здесь служит пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Причем пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов. В основном это – занижение облагаемой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности. Если ИФНС выявит любое из этих обстоятельств, требование ИФНС объясниться вы получите обязательно.

Сейчас налоговики проводят лишь два типа комиссий:

  • по НДФЛ;
  • по страховым взносам.

Однако это не мешает ИФНС запрашивать пояснения и относительно всех прочих налогов.

80 вопросов налоговой для допроса

Налоговая обычно использует перечень Следственного комитета, когда у компании есть недоимка по налогам в крупном или особо крупном размере:

Допрос генерального директора

5 млн — крупный размер, 15 млн — особо крупный

В перечне 80 вопросов, которые рекомендуется задавать налогоплательщику. Но налоговики необязательно будут допрашивать по перечню, могут задавать и другие вопросы.

По итогам выездных проверок по крупным недоимкам налоговая передает материалы допроса и проверки документов Следственному комитету. Иногда налоговая и Следственный комитет проводят проверки вместе.

Допрос генерального директора

Уголовно-правовая перспектива материала — все, что повышает шансы завести уголовное дело

Каждый вопрос задается не просто так, а с целью получить больше информации, найти противоречия, выявить преступление или понять, кто виноват. Разберем часть вопросов.

1. Кто занимается подбором поставщиков и подрядчиков для вашей компании?

Этот вопрос налоговая задает, чтобы понять, кого еще нужно допросить. Подбором поставщиков в компании может заниматься один человек, а может целый отдел. Во втором случае допросят всех сотрудников отдела, чтобы найти противоречия.

2. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь?

Цель вопроса — понять, проявляла ли компания должную осмотрительность. Если ответить: «Да в Яндексе поискал, позвонил первому попавшемуся и начали работать», налоговая посчитает, что должной осмотрительности компания не проявила.

Как правильно отвечать, мы рассказывали в статье о должной осмотрительности. Если кратко: проверили контрагента на сайте налоговой, в системе «За честный бизнес» и в архиве судебных дел. Изучили его сайт, прочитали отзывы и спросили у коллег. Были уверены, что у контрагента есть все ресурсы, чтобы выполнить свою часть договора.

3. Вам попадались недобросовестные поставщики товаров, какие действия вы предпринимали?

Провокационный вопрос. Налоговая не конкретизирует, что значит недобросовестный поставщик. Вы можете думать, что это тот, кто привозит испорченные арбузы или хамит кладовщику. И скажете: да, попадались! А налоговая посчитает, что вы признаетесь в работе с недобросовестными поставщиками.

На этот вопрос лучше не отвечать или ответить так: смысл вопроса мне неясен; нет, мне неизвестно; нет, и точка.

4. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?

Подвох здесь в том, что налоговая ищет всех сотрудников, которые взаимодействовали с контрагентами. И пытается понять, кто за что отвечает. Чем четче обязанности у сотрудников, тем меньше противоречий в показаниях.

Когда речь о настоящих поставщиках, опасности нет. Отвечаете: маркетолог инициировал, маркетолог говорит то же самое. Налоговая проверяет поставщика, и сходится: поставщик подтверждает, что так все и было. Проблемы будут, если договор с фирмой-однодневкой, а ее директор говорит: «Я вообще не директор, дал только паспорт, чтобы зарегистрировали фирму, а мне за это заплатили».

5. Что входит в ваши должностные обязанности? Кем и когда вы работали?

На этот вопрос важно ответить. Если в начале допроса сотрудник говорит, что в его обязанности не входил поиск поставщиков и согласование сделок, тогда на все вопросы о поставщиках можно отвечать: «Не знаю, потому что это не входит в мои обязанности».

Бывает наоборот. Менеджер по закупкам говорит: «В мои обязанности входит поиск поставщиков». А оказывается, что генеральный директор какого-нибудь поставщика нашел сам и не сказал менеджеру. Менеджера спрашивают: «А вот ООО „Лосось“ вы подбирали?», он говорит: «Нет!»

Потом при допросе директора налоговая будет спрашивать: «А вот в допросе менеджер по закупкам сказал, что в его обязанности входит поиск поставщиков, а он „Лосось“ не искал. Как так? Всех остальных искал, а „Лосось“ нет. Так кто его искал тогда?»

Кто может присутствовать на допросе

В выездных налоговых проверках иногда участвуют сотрудники полиции — оперуполномоченные подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции, бывшего ОБЭП.

Их приглашают в таких случаях:

  • Компания или ИП нарушили налоговое законодательство, и есть признаки преступления.
  • Полиция сама обнаружила нарушение и передала информацию в ИФНС. В результате инспекторы назначили налоговую проверку.
  • Налоговым инспекторам нужно обеспечить физическую безопасность.

Полицейские обязательно участвуют в налоговой проверке, если:

  • есть признаки необоснованного возмещения или предъявления к возмещению НДС, акциза или возврата другого налога;
  • налогоплательщик уклоняется или активно противодействует налоговой проверке, например перерегистрируется в другой ИФНС или меняет учредителей;
  • в цепочке поставщиков оказались
  • инспекторы обнаружили признаки преднамеренного или фиктивного банкротства, неправомерных действий при банкротстве.

Сотрудник полиции может присутствовать при допросе в налоговой и задавать вопросы. Еще полицейский может предложить дать объяснения не по налоговой проверке, а в рамках оперативно-розыскных мероприятий. В таком случае вы можете отказаться отвечать на его вопросы.

За немотивированный отказ отвечать на вопросы при допросе в налоговой грозит штраф 3000 . наказание предусмотрено и за ложные показания.

Вы вправе прийти на допрос с адвокатом. Он не будет отвечать на вопросы за вас, но может проконсультировать, помочь сформулировать показания и внести замечания в протокол, если это понадобится. Кроме того, присутствие адвоката оградит от психологического давления со стороны сотрудников ИФНС и полиции.

Штраф 1 тыс. руб. , если не пойти на допрос

С допросами налоговой есть два штрафа, их размер зависит от причины:

  • 1 тыс. руб. за неявку или уклонение от допроса без уважительной причины. Уважительными причинами считаются, например, болезнь или командировка;
  • 3 тыс. руб. за ложные показания и неправомерный отказ от показаний. Например, неправомерным отказом будет, если человек получил повестку, пришел в инспекцию и сказал: «Я не буду давать показания!».

Иногда проще заплатить тысячу рублей, чем наговорить на себя под запись в протокол. Бывает и наоборот. Например, идет налоговая проверка, и сотрудник может дать показания в пользу компании — тогда стоит идти. Но только не одному: ходить лучше с адвокатом, потому что не всегда очевидно, зачем налоговая задает те или иные вопросы.

У каждого есть право не давать показания против себя, супругов и близких родственников, даже если уже пришли на допрос по повестке. Право не свидетельствовать дает статья 51 Конституции России.

Налоговая может вызвать на допрос любого

Налоговая вместе со Следственным комитетом разработали методичку для допросов. В ней 80 рекомендуемых вопросов. Они придуманы, чтобы налоговая и Следственный комитет работали в одном направлении: доказывали, что компания недоплатила налоги умышленно.

Обычно налоговики вызывают на допрос, когда ищут доказательства работы с техническими компаниями или когда есть другие подозрения, что компания использует схемы ухода от уплаты налогов. Часто налоговую привлекает внимание сотрудничество с большим количеством самозанятых.

Повестку на допрос налоговая вправе вручить любому человеку, если считает, что у него есть информация, которая поможет ходу налоговой проверки. Вызывают текущих и бывших сотрудников компании, директора, партнеров.

Допрос генерального директора

Налоговая может допрашивать всех, кроме детей, аудиторов и адвокатов

Есть заблуждение: допрашивать будут директора или главного бухгалтера, а остальных допросы не касаются. Это не так. Поиск доказательств налоговая начинает с допроса рядовых, а иногда уже уволенных сотрудников, которые как-то общались с подозрительным контрагентом.

Например, по документам компания закупила товар, а у налоговой появились сомнения, что сделка настоящая. Налоговая вызвала на допрос кладовщика и спрашивала: «Доставляло ли ООО “Лосось” товар на склад?», «Как вы его принимали и списывали в производство?», «Какой объем расходных материалов поступает на склад ежемесячно?»

Во время проверки налоговая не смогла доказать, что компания работала с неблагонадежным контрагентом, и решила допросить водителя. Директор компании предупредил водителя: на допрос лучше прийти с налоговым юристом или адвокатом.

Инспектор приехал к водителю домой в субботу в десять вечера. Сказал, что отказаться от допроса водитель не может, якобы за это его ждет уголовная ответственность. Водитель растерялся, и инспектор допросил его в ближайшем кафе. Показания были не в пользу компании.

Протокол допроса водителя налоговая использовала в суде. И хотя порядок допроса свидетеля был нарушен, в итоге компания проиграла дело.

В другой компании налоговая допрашивала кладовщика. Так часто делают, потому что рядовым сотрудникам нет выгоды выгораживать компанию и они расскажут, как все было на самом деле.

Что в итоге

вы отношение к вопросу, о котором вас хотят допросить, решают налоговые инспекторы.

Вы можете не приходить в налоговую, если вас вызвали по телефону. Но если пришла повестка, стоит идти, иначе за уклонение придется заплатить штраф. Причем штраф не освободит от обязанности явиться в ИФНС.

Если налоговую проверку организовали разрыва цепочки НДС, в допросе могут участвовать и сотрудники полиции.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий