Дефицит НДС как бороться с налогом

Разрывы по НДС – достаточно частое явление. Однако последствия таких неожиданностей связаны не только с общением с сотрудниками Федеральной налоговой службы. В большинстве случаев подобные ситуации влекут за собой доначисление налогов.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Содержание
  1. Что такое разрывы НДС
  2. Как сотрудники ФНС находят разрывы
  3. Виды разрывов по НДС
  4. Как избежать разрывов и доначислений
  5. Как защититься от разрывов по НДС с помощью налоговой оговорки. Бизнес и налоги | Самитов Консалтинг
  6. Что такое разрыв по НДС и как он появляется
  7. Более конкретные обстоятельства разрыва могут быть разными
  8. Как налоговая узнаёт о разрыве в декларации по НДС и что она делает
  9. Что делать, если обнаружился разрыв по НДС?
  10. Как отбиться от инспекции, если она обнаружила разрыв в декларации по НДС? Как доказать реальность сделки?
  11. При разрыве НДС в цепочке контрагентов можно заменить поставщика. Но это дохлый номер, если честно
  12. Что будет делать инспекция, если не платить по разрыву и не доказать, что сделка реальна?
  13. Выводы
  14. Налоговый разрыв по НДС
  15. Налоговые оговорки
  16. Помощь при вызове в ИФНС по «разрывам» НДС, по недобросовестным контрагентам
  17. Такие «разрывы» называются «прямыми».
  18. Чего стоит опасаться?
  19. Как взаимодействовать с налоговой?
  20. Есть 2 варианта
  21. Чем мы можем вам помочь?
  22. Кейсы по защите при проверках ФНС
  23. Юристы ЮК «СКП» защищали компанию-застройщика
  24. Доначислены суммы НДС
  25. Привлечение по ст. 126 НК РФ
  26. Штраф по по ст. 126 НК РФ
  27. Доначислено 65 миллионов налога на прибыль
  28. Доначислены десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль
  29. Неуплата 250 миллионов рублей по НДС
  30. Нам доверяют

Что такое разрывы НДС

Разрыв – это несовпадение в цепочке НДС. Покупатель отражает информацию о сделке в книге покупок, продавец соответственно вносит эти данные в книгу продаж. В идеале суммы, размер НДС, даты и номера счет-фактур должны совпадать. Однако если эти сведения будут отличаться друг от друга (или вовсе отсутствовать), представитель налоговой службы обратиться к контрагентам с требованием прояснить сложившуюся ситуацию.

Дополнительный анализ:  Анализ отчетов организации

Генеральный директор компании “Самитов Консалтинг” Марат Самитов объясняет, что в данном случае единственной целью налоговиков является сбор НДС. Соответственно налоговый вычет покупателя может оказаться под угрозой.

Как сотрудники ФНС находят разрывы

Разумеется, вручную несостыковки в сведениях проверить достаточно сложно. Именно поэтому сотрудники налоговых служб проверяют документы с помощью автоматизированной системы АИС “Налог-3”.

Данная система анализирует непрерывность цепочек НДС по имеющимся налоговым декларациям. Во время анализа осуществляется сверка данных по налоговым вычетам и операциям купли-продажи, совершенных между контрагентами. При несовпадении система автоматически определяет сумму разрыва и выдает контактные данные компании, в отношении которой необходимо провести проверку.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Это не все преимущества АИС “Налог-3”. Система имеет функцию подгрузки банковских выписок, с помощью которой можно проверить:

  • платеж, совершенные участниками сделки;
  • факт оплаты по операции;
  • уплату НДС и выручку по платежным поручениям;
  • назначение платежа от покупателя к продавцу по всей цепочки.

Таким образом, АИС “Налог-3” не только повышает уровень собираемости НДС, но и способствует раскрытию налоговых схем.

Виды разрывов по НДС

Прямой разрыв – самый популярный вид несоответствия. Подобные ситуации возникают, когда счет-фактура, занесенная в книгу покупок заказчика (покупателя) не совпадает с информацией поставщика (продавца).

Продавец и покупатель – стандартные участники налоговых проверок. Однако система проверяет не только данный тандем. В анализе участвует вся цепочка поставщиков, суммы НДС, вычеты и фактическая уплата налогов. Такие разрывы называют сложными. В большинстве случаев они возникают в ситуациях, когда один из участников сделки “забыл” сдать декларацию или уплатить налог.

Также существуют технические разрывы. Классическим примером таких расхождений является неверно прописанные реквизиты счета-фактуры или забывчивость бухгалтера, который не отобразил счет-фактуру в книге продаж.

Как избежать разрывов и доначислений

Уменьшить количество разрывов НДС можно. Для этого налогоплательщику или его бухгалтеру необходимо придерживаться следующих требований:

  • Операция, по которой применяется вычет, должна быть реальной. Подтвердить реальность сделки можно документально. Налогоплательщику также нужно быть готовым к тому, что инспектор в любой момент может проверить склад на наличие приобретенного товара.
  • Перед подписанием договора, покупатель должен проверять своего контрагента. Иными словами, ему необходимо проявлять должную осмотрительность.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Должная осмотрительность – это проверка партнера по сделке. Если во время такой проверки будут обнаружены признаки недобросовестности, то сотрудничество с таким партнером лучше прекратить.

К признакам недобросовестности контрагента можно отнести:

  • регистрацию компании по адресу массовой регистрации;
  • отсутствие сотрудников, производства, склада и основных средств;
  • отсутствие платежей по коммунальным услугам, аренде;
  • компания-партнер не находится по адресу регистрации;
  • документы заверены подписями неустановленных лиц.

Для того чтобы максимально обезопасить себя от претензий со стороны налоговой инспекции, необходимо собрать пакет документов и сведений, которые подтвердят реальность совершенной сделки.

Специалисты компании “Самитов Консалтинг” имеют большой опыт в сфере проверки добросовестности контрагентов.

Если вам необходимо получить информацию по вопросам разрывов НДС, просто оставьте заявку на консультацию и сотрудник компании свяжется с вами в течение нескольких минут для уточнения деталей проблемы.

Дата публикации: 30.07.2020 03:57

С возникновением у налогоплательщиков обязанности предоставления налоговых деклараций по НДС в электронном виде и с внедрением в промышленную эксплуатацию налоговыми органами программного комплекса АСК НДС-2, понятие «налоговый разрыв» твердо закрепилось как в работе налоговиков, так и в сфере бухгалтерских и консалтинговых услуг.

Разрыв по НДС (или расхождение по НДС) – это следствие несопоставления в ПК АСК НДС-2 сведений об операции, отраженной налогоплательщиком в Разделе 8 налоговой декларации (книге покупок) в подтверждение правомерности применения налоговых вычетов, со сведениями данной операции, подлежащей отражению поставщиком налогоплательщика в Разделе 9 налоговой декларации (книге продаж) при реализации товаров (работ, услуг).

Так как основной целью внедрения в работу налоговых органов ПК АСК НДС-2 является борьба со схемами уклонения от уплаты НДС, в настоящее время выделяется две основные причины образования расхождений:

1. В результате технических ошибок, допущенных при заполнении декларации одной из сторон сделки (технические расхождения)

2. В результате неправомерного применения налогоплательщиком налоговых вычетов по неподтвержденным (несуществующим) операциям (схемные расхождения).

Как правило, технические расхождения устраняются путем внесения корректировок в данные налоговых деклараций с исправлением ранее допущенных ошибок. В то время как, для устранения схемного расхождения налогоплательщику необходимо отказаться от проблемных вычетов и исключить из книги покупок операции с сомнительным контрагентом. В большинстве случаев, итогом отказа от схемных вычетов является необходимость дополнительной уплаты налога в бюджет.

Данного рода схемные расхождения принято называть простыми. Однако, наряду с простыми, существуют и «сложные расхождения».

Понятие «сложное расхождение», как и понятие «простое расхождение», не закреплено на законодательном уровне, однако в настоящее время широко используется в практике налоговых органов.

В отличие от простых расхождений, образующихся непосредственно в налоговой декларации налогоплательщика в результате неотражения операций по реализации товаров (работ, услуг) его поставщиком, «сложное» расхождение – это расхождение, которое образовано не в декларации самого налогоплательщика, а в декларациях его поставщиков первого, второго и последующих уровней.

Иными словами, после сдачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДС, все записи в ее разделах сопоставляются с записями в декларациях контрагентов, что казалось бы, на первый взгляд, исключает риск возникновения каких-либо вопросов со стороны налоговых органов. Однако, расхождения по НДС могут прослеживаться и в налоговых декларациях поставщиков налогоплательщика, что также может быть расценено как злоупотребление агрессивными методами минимизации налоговых обязательств.В данной ситуации, если налоговым органом будет доказано, что поставщик налогоплательщика не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, а создан исключительно для транзакции так называемого «разрывного» НДС, налогоплательщику в лучшем случае предстоит уточнить свои налоговые обязательства путем исключения из книги покупок операций с проблемным поставщиком и доплатой соответствующей суммы налога в бюджет.

Указанные схемы зачастую используются аудиторскими или консалтинговыми фирмами, предоставляющими так называемые услуги по «оптимизации НДС». Таким образом, ничего не подозревая, добросовестный налогоплательщик, обращаясь в сторонние компании с целью уменьшить подлежащий к уплате в бюджет НДС, становится участником схемы уклонения от уплаты налогов.

Данного рода схемы создаются с участием множества фиктивных фирм, созданных исключительно «на бумаге» и транслирующих «разрывной» НДС от источника разрыва до конечного покупателя – выгодоприобретателя.

Необходимо помнить, что при принятии вычетов по НДС налогоплательщиком, налог в конечном итоге в обязательном порядке должен быть уплачен в бюджет. В этой связи, у налоговых органов в настоящее время имеется достаточное множество инструментов и программных продуктов, позволяющих проследить сумму заявленных вычетов от конечного покупателя до момента ее уплаты в бюджет и наоборот. То есть, в случае выявления факта неуплаты НДС, или разрыва в налоговой декларации того, или иного налогоплательщика, охарактеризованного как «транзитная» фирма, налоговым органом будет инициирован комплекс мероприятий налогового контроля с целью выявления конечного пользователя «разрывным» НДС, осуществляющего реальную финансово-хозяйственную деятельность (выгодоприобретателя).

При выявлении выгодоприобретателя, налоговой инспекцией будет сформирована доказательственная база, подтверждающая нереальность сделки, оформленной налогоплательщиком с его проблемным поставщиком, что в дальнейшем может являться предметом выездной налоговой проверки.

В настоящее время имеется положительная судебная практика, подтверждающая правомерность доначислений по результатам проведенных налоговых проверок, инициированных на основании фактов выявления «сложных расхождений» по НДС. По итогам 1 полугодия 2020 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Приморскому краю отработано 6 выявленных «сложных» расхождений по НДС на общую сумму 53 596 тыс. руб. По результатам проведенных контрольно-аналитических мероприятий установлено 15 выгодоприобретателей, неправомерно заявивших в налоговых декларациях «схемные» вычеты по НДС на общую сумму 45 818 тыс. руб.

Как защититься от разрывов по НДС с помощью налоговой оговорки. Бизнес и налоги | Самитов Консалтинг

https://youtube.com/watch?v=gblD4f0vPco%3Fcontrols%3D0%26rel%3D0%26iv_load_policy%3D3

Всем привет. Меня зовут Самитов Марат. Я – эксперт в области налогообложения и владелец компании “Samitov Consulting”, которая занимается бухгалтерскими и юридическими услугами на аутсорсинге.

В этом видео я расскажу как защититься от разрывов по НДС с помощью налоговой оговорки.

Налоговая инспекция выполняет план по пополнению бюджета и на самом деле ей не важно кто по сделке заплатит НДС – покупатель или поставщик. Поэтому на многих встречах с налогоплательщиками налоговая перекладывает с больной головы на здоровую эту обязанность по сбору денежных средств и говорит включать в договор поставки налоговую оговорку.

#НалогиВРоссии #налоги #Бухгалтер #Налоги #партнер #ликвидацияооо #начинающийпредприниматель #налогиооо #налоги2023 #налогивроссии #НалогНаПрибыль #какплатитьналоги #бизнесмен #отчетность #декларации #налоговая #егрюл #системаналогобложения #налоговыйкодексрф #услугибухгалтера #УСН #Патент #упрощенка #ОСНО #НДС

Дата публикации: 25.02.2019 15:10

Ассоциация добросовестных участников рынка Агропромышленного комплекса совместно с ФНС России запускает информационный ресурс со сведениями о налогоплательщиках, имеющих несформированные источники по цепочке поставщиков (товаров, работ, услуг) для принятия к вычету НДС на сайте хартия-апк.рф.

Основная задача открытого информирования о налоговых разрывах – давать добросовестным участникам рынка возможность оперативно урегулировать сомнительную ситуацию по НДС, если она возникает. Участвовать в таком информировании могут только те налогоплательщики, которыми в налоговые органы представлены согласия на разглашение налоговой тайны в части сведений о несформированных источниках для применения вычетов по НДС.

Как это работает.

Налоговый орган по истечении квартала, который анализировался, проверяет, есть ли за этими участниками налоговые разрывы, и направляет соответствующую информацию всем, кто дал такие согласия, по связанной цепочке.

К примеру, компании-покупателю приходит информационное письмо № 1, в котором говорится, что по ее взаимоотношениям с поставщиком выявлены признаки налоговых разрывов за определенный срок, и предлагается урегулировать эти разрывы. Возможно, этот налоговый разрыв возник не непосредственно у этого контрагента, возможно – у его контрагента, который тоже получит такое письмо.

На процесс урегулирования дается один месяц. После этого участники получают информационное письмо № 2, в котором сообщается, урегулирован разрыв или нет. Если он не урегулирован, то на информресурсе хартия-апк.рф размещается соответствующая информация.

Организация, проверив на сайте, имеются ли у предполагаемого контрагента налоговые разрывы и за какой период, самостоятельно оценивает риски и решает, стоит ли с ним заключать договорные отношения.

Открытое информирование – это идея открытого рынка, где все работают честно, платят налоги, готовы открывать информацию о своей налоговой дисциплине и, соответственно, предъявляют такие же требования к своим поставщикам.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Разрывы по НДС в программном комплексе АСК НДС-2  — это головная боль.

Что такое разрыв по НДС и как он появляется

НДС — это косвенный налог. Все компании из цепочки покупок/продаж товара должны платить НДС в бюджет. Налогоплательщик, рассчитавший НДС с реализации, вправе его уменьшить к уплате в бюджет на суммы вычетов, то есть сумму “входящего” НДС от своего поставщика.

Когда одна компания не заплатила НДС, а другая хочет получить вычет — тогда и возникает разрыв НДС.

К примеру, компания Б купила у компании А товар за 50 000 рублей, включая НДС — 8.333 рублей, провела с этим товаром какие-то манипуляции и продала его компании В за 80 000 рублей.

НДС с 80 000 рублей = 13.333 рублей. В этом примере для компании Б НДС 8.333 рублей называется входящим, а НДС 13.333  рублей — исходящим.

Получается, что компания Б должна заплатить в бюджет 13.333 рублей НДС, но ведь 8.333  рублей НДС она уже заплатила, оплачивая этот товар при его покупке у компании А.

Поэтому компания Б может применить налоговый вычет — вычесть из 13.333 рублей 8.333  рублей и заплатить только 5 000 рублей НДС в бюджет.

Но это только при том условии, что компания А свои 8.333  рублей отразила в декларации по НДС и заплатила этот налог в бюджет.

Если А не отразила в книге продаж (в разделе 9 декларации по НДС) и не заплатила этот налог, а Б при этом хочет вычесть из своих 13.333 рублей 8.333, которые А не отразила в декларации и не заплатила — вот тут и возникает разрыв по НДС.

Более конкретные обстоятельства разрыва могут быть разными

  • поставщик отразил в декларации по НДС реализацию, но не перечислил налог в бюджет;
  • поставщик вообще не подал декларацию;
  • поставщик подал декларацию, но в ней нет реализации в адрес контрагента и, соответственно, налог в бюджет по этой сделке не перечислен;

Из-за чего это могло произойти? Варианты разные:

  • поставщик ликвидировался и «забил» на подачу декларации и уплату налога;
  • «кто-то» подал за контрагента уточнённую налоговую декларацию, из которой загадочно исчезла реализация товара;
  • поставщик изначально не собирался ничего никуда платить.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Сопровождение на допрос в налоговую инспекцию, органы полиции, СК РФ

Часто бизнесмены думают, что идти на допрос в инспекцию можно без адвоката. Уже в первые пять минут допроса они понимают, что совершили ошибку. Учитесь на чужих ошибках. Обратитесь к адвокату за подготовкой и сопровождением на допрос

Как налоговая узнаёт о разрыве в декларации по НДС и что она делает

Инспекция узнаёт о разрыве элементарно, у неё есть для этого ряд программ, среди которых с «деревом связей» от одного контрагента к другому. Инспектор видит, по какой цепочке контрагентов прошёл товар (кто выставлял счет-фактуру на реализацию товара) и понимает, на каком звене произошёл разрыв.

Программа автоматически сравнивает счета-фактуры, по которым предприятия хотят получить вычет, с данными из книг покупок и продаж; эти данные содержатся в декларациях. Если данные не совпадают, значит, где-то разрыв. «Дерево связей» ту компанию, которая не отразила реализацию подсвечивает красным.

Теперь цель инспекции — получить деньги в бюджет. Надо, чтобы кто-то заплатил недостающий налог.

Для этого налоговый орган определяет . Налоговая исходит из того, что существует схема по неуплате налогов, а раз она существует, значит, её кто-то организовал. Этот кто-то и есть выгодоприобретатель.

Ему-то инспекция и рекомендует доплатить налог: отказаться от вычета по НДС, подав уточнённую налоговую декларацию, в которой не будет спорной поставки от контрагента.

Что делать, если обнаружился разрыв по НДС?

Есть три с половиной варианта:

  • заставить поставщика отразить в декларации реализацию и заплатить НДС. Тогда проблема исчезнет. Но, скорее всего, такое развитие событий маловероятно, потому что если бы у контрагента не было причин не платить налог, он бы его уже заплатил.
  • скрепя сердцем и зубами, убрать входящую счёт-фактуру и доплатить из своего кармана. Проблема будет решена, правда, за ваш счёт. Так себе вариант.
  • доказать инспекции, что сделка реальна, что контрагент её исполнил, а что он не отразил реализацию в книге продаж и не заплатил налог — не ваша зона ответственности. Это лучший вариант, но он и самый сложный
  • доплатить не всю сумму, которую требует инспекция, а часть. Какую — это решается с инспектором. Инспектор понимает, что лучше бюджет получит хотя бы какую-то часть от неуплаченного НДС, чем ничего.

Как отбиться от инспекции, если она обнаружила разрыв в декларации по НДС? Как доказать реальность сделки?

Зависит от того, что за сделка.

Если была покупка товара. Допустим, вы этот товар потом перепродали. Должны были остаться документы, сопровождающие продажу и перевозку товара — сам договор купли-продажи, товарно-транспортные накладные, путевые листы, договор с транспортной компанией, если товар перевозился её силами, документы, подтверждающие приёмку товара на складе контрагента. А раз товар перепродавался, значит, он реально существовал, а значит, он был у кого-то куплен. А у кого, если не у спорного контрагента?

Инспекция может попытаться найти реального, с её точки зрения, поставщика — ну, пусть ищет. Насколько это перспективная затея — зависит от обстоятельств дела.

Налоговая также может заявить, что товар задвоен. но это она должна доказать.

Если покупалось сырьё, которое вы пустили в производство, то этот процесс тоже сопровождается документами, да и сотрудники предприятия могут дать свидетельские показания, где подтвердят, что сырьё действительно было и с ним проводились определённые операции. А если изготовленная продукция была продана, то см.пункт выше.

С работами/услугами несколько сложнее, потому что они нематериальны. Но доказать реальность работ и услуг тоже можно. Например, вы наняли бригаду строителей для постройки дома, а инспекция заявляет, что вы строили его сами. Что поможет убедить инспекцию в обратном? У вас нет своих строителей (это подтверждается вашим штатным расписанием), а ведь для строительства нужны разные люди: кто-то копает котлован, кто-то подвозит стройматериалы, кто-то работает на кране, ставит сантехнику, штукатурит. Результат работы — дом — в наличии. Так откуда он взялся, если у вас нет людей для строительства?

Можно углубиться в вопрос и сделать расчёт трудозатрат: сколько человеко-часов понадобилось для постройки дома. Даже если у вас есть свой штат сотрудников, но для строительства такого масштаба их не хватало, то это тоже будет хорошим аргументом о реальности контрагента. Мы такие расчёты неоднократно делали, и инспекции приходилось с нами соглашаться.

При разрыве НДС в цепочке контрагентов можно заменить поставщика. Но это дохлый номер, если честно

Некоторые бизнесмены заменяют проблемного контрагента на другого контрагента и, соответственно, один вычет НДС заменяется другим вычетом НДС. Проблема в том, что новый контрагент обычно более «липовый», чем первый, а вычеты от него получены посредством покупки «

Инспекция это отлично видит и реагирует соответствующим образом. С помощью этого механизма можно, конечно, выиграть время, но серьёзно на него рассчитывать не стоит.

Что будет делать инспекция, если не платить по разрыву и не доказать, что сделка реальна?

Инспекция может пригрозить проведением выездной налоговой проверки — обычной или .  Однако все организации охватить налоговой проверкой нереально.

Раньше инспекция заявляла, что она направит материалы в правоохранительные органы. По сути, это была угроза уголовным делом. Но незадолго до написания этой статьи в УПК были внесены изменения: теперь возбуждение уголовного дела без результатов выездной проверки невозможно. Так что у инспекции остался только один вариант — выездная проверка.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Помощь при камеральных и выездных налоговых проверках

Цель инспекции во время выездной — найти и зафиксировать доказательства того, что вы уклонялись от уплаты налогов. Поэтому каждый день на счету. Обратитесь к налоговому адвокату как можно раньше, чтобы защитить ваш бизнес.

Но выездная проверка для самой инспекции сопряжена со сложностями. Она трудо— и времязатратна. Поэтому инспекция сначала прикидывает, сколько получится доначислить и назначает проверку, только если суммы серьёзные.

Чтобы была назначены тематическая выездная проверка, потенциальные доначисления по НДС должны составлять 4,2 млн руб за период от одного квартала до года (именно такой период на практике охватывается тематической проверкой), а «обычная» выездная проверка — 30 млн за 3 года (НДС+налог на прибыль). Если ожидаемые доначисления меньше, то УФНС, скорее всего, проверку не согласует.

Поэтому небольшие компании, потенциальные доначисления по которым невелики, могут попытаться «проскочить»: и за контрагента не доплачивать и под выездную не попасть. Но тут надо серьёзно анализировать риски, ведь если выездная все-таки будет назначена, то она проверит все налоги за максимальный период, а не только спорную операцию по спорному контрагенту.

По нашим наблюдениям, риск выездной серьёзно повышается, если в ЕГРЮЛ контрагента есть запись о недостоверности его директора или учредителя, либо налогоплательщик приобретал “бумажный НДС” (имеется кредиторская задолженность перед контрагентом).

Выводы

Разрыв в цепочке уплаты НДС — это боль.

Обнаружив разрыв, инспекция начинает дергать выгодоприобретателя. В протоколе комиссии налоговый орган Настоятельно рекомендует доплатить НДС.

Есть варианты: заставить контрагента заплатить, заплатить самому или доказать, что сделка реальна и пусть инспекция сама ищет организатора схемы.

Если не доказать реальность сделки и не заплатить, есть риск попасть под выездную налоговую проверку. С другой стороны, инспекция назначать выездную не будет, если прогнозируемые доначисления не дотягивают до нужных значений.

К нам все чаще обращаются собственники бизнеса с вопросами о том, что собой представляют налоговый разрыв по НДС, несформированный источник по НДС и налоговые оговорки. Специалисты компании Самитов Консалтинг дают ответы на основные вопросы и разъясняют, как с этим дальше вести деятельность.

Налоговый разрыв по НДС

Налоговый разрыв возникает, если сведения о перечисленном НДС у продавца и предъявленном к вычету НДС у покупателя не соответствуют друг другу. Другими словами, в бюджете отсутствуют средства для возмещения НДС покупателю.

Самой распространенной причиной, вызывающей такие несоответствия, являются ошибки технического характера, которые допускаются одним из участников сделки. Для устранения недочета продавцу следует обратиться в ФНС для устранения разрывов.

Вторая распространенная причина возникновения налоговых разрывов заключается в незаконном использовании налоговых льгот по мнимым сделкам, то есть, схемные расхождения. Такая ситуация может возникнуть, когда продавец либо иные контрагенты (бывшие владельцы товара) намеренно не перечислили в бюджет НДС. Эту проблему решить быстро не получится. В этой обстановке продавец практически берет на себя ответственность за другого участника сделки. Для ее нивелирования в договор, который подписали участники сделки, включают схожие пункты о получении согласия и налоговых оговорках.

Налоговые оговорки

Такой инструмент, как налоговые оговорки, используется, чтобы компенсировать либо устранить «разрывы» по НДС. В договоре участники сделки предусматривают пункт, который обязывает продавца компенсировать покупателю ущерб, полученный из-за отсутствия права на вычет по налогу.

Если инспекторы обнаружат не устраненный налоговый разрыв, то покупатель утратит право на использование вычета, то есть, потеряет деньги. Чтобы избежать таких неприятностей, покупатели дополняют договор такими пунктами:

Пункт 1. Продавец предоставляет в ФНС согласие о признании общедоступности сведений, относящихся к налоговой тайне.

Получив это согласие, фискалы с помощью специального ПО для анализа деклараций НДС проверяют книги покупок и продаж, а также рассылают сообщения о том, что выявлен несформированный источник для принятия к вычету НДС по операциям с участием контрагента, предоставившего это согласие. Если налогоплательщик согласится сделать сведения, относящиеся к налоговой тайне, общедоступными, то покупатель будет получать оповещения как о налоговых разрывах с прямым продавцом, так и об обнаружении таких признаков в цепочке посредников следующих звеньев.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Практика показывает, что договоры с налоговыми оговорками и предоставлением согласий завоевали большую популярность в отрасли АПК. Ее представители на сайте Хартия-АПК. РФ  в блоке «Информационный ресурс со сведениями о налоговых разрывах» могут проверить своих контрагентов на предмет

  • обнаружения несформированного источника в цепочке посредников для оформления вычета по налогу;
  • оформления согласия о признании общедоступной информации, относящейся к налоговой тайне, только в отношении несформированного источника для получения вычета по налогу.

На сайте представлены следующие сведения о продавце: ИНН, название, период, в котором был обнаружен разрыв, а также дата размещения информации на ресурсе. Иные материалы об участниках сделки отсутствуют.

Пункт 2. После того как ФНС оповестит о наличии несформированного источника налогового вычета, продавец должен компенсировать покупателю ущерб, возникший из-за отсутствия действий по устранению критериев несформированного источника вычета.

Представленные выше пункты не вызовут нежелательных последствий, если их включить в договор. Но в случае обнаружения налоговых разрывов продавец может ожидать следующего:

ФНС на протяжении месяца известит контрагента о наличии налогового разрыва. Соответствующие письма будут направлены каждому участнику сделки. Причем продавцу будет предложено устранить разрыв. Если он сделает это при помощи доступных ему средств, то ФНС известит покупателя об устранении налогового разрыва, что позволит сохранить деловые отношения.

В случае отказа от устранения разрыва покупатель будет извещен о том, что ситуация не улажена. Тогда ему придется лично корректировать вычеты по НДС, после чего он выставит продавцу требование о компенсации понесенных затрат.

Риски возмещения финансового урона. Наличие налоговой оговорки в договоре предполагает, что продавец может нести финансовые потери, если потребуется возмещать покупателю налоговый вычет.

Судебная практика подтверждает, что продавец должен компенсировать покупателю весь материальный ущерб, если в договоре присутствует данное условие. Например, Постановление АС Поволжского округа № Ф06-9368 от 15.11.2021.

Если вы столкнулись с подобными проблемами, или у вас остались вопросы, то специалисты компании Самитов Консалтинг готовы вам помочь. У нас вы можете получить не только консультацию, но и услуги по юридическому сопровождению, если вам нужен представитель в суде, либо в иных государственных органах.

/
Помощь при вызове в ИФНС по “разрывам” НДС, по недобросовестным контрагентам

Помощь при вызове в ИФНС по «разрывам» НДС, по недобросовестным контрагентам

В последние годы налоговый контроль заметно ужесточился. Всё большему количеству предпринимателей приходится доплачивать довольно серьёзные суммы налогов, а некоторые сталкиваются и с более неприятными последствиями: выездные налоговые проверки, как следствие- банкротство компании, уголовное преследование, и т.п. Именно поэтому к любому вниманию со стороны налоговой стоит относиться предельно внимательно. Иначе это может закончиться потерей крупной суммы, причём – в лучшем случае.

Анализом «разрывов» НДС, наличия схем по неуплате налогов, уровня нагрузки по налогам, иных подобных вопросов в данный момент занимаются несколько информационых ресурсов: АСК НДС (тестируется 4-я версия), аналитических ресурсов ФИР «сведения Банка России», ФИР «трансфертная цена», ФИР ЕГРЮЛ, ФИР «таможня», ПК «ППА Отбор». Иногда применяется информационный ресурс «Супераналитик», изучающий базу банковских выписок.

Особое внимание фискалы уделяют «разрывам» по НДС. Речь идёт о ситуациях, когда у покупателя в книге покупок отражена счёт-фактура, но при этом она же отсутствует в книге продаж у продавца. Это означает, что покупатель получил налоговый вычет, связанный с тем, что отчисления в пользу бюджета должен был сделать продавец. Но вместе с тем продавец ничего не выплатил в казну.

Такие «разрывы» называются «прямыми».

Но самое пристальное внимание налоговики уделяют так называемым «сложным разрывам», когда у налогоплательщика и у его контрагента первого «звена» счета-фактуры и суммы НДС отражаются в отчетности исправно, но «разрыв», а следовательно и неуплата НДС происходит на 3-5 или далее звеньям. Как правило, такие «разрывы» указывают на умышленные «схемы» по неуплате НДС, в которые вовлекаются различные «площадки», управляющие «фирмами-однодневками», а иногда и сотрудники ИФНС и банков. Борьба с такими схемами – один из приоритетов политики ФНС России, поэтому организации со сложными разрывами сразу попадают под особый контроль не только своей инспекции, но и регионального Управления ФНС России.

Упомянутые базы находит несовпадения, после как правило, на уровне регионального Управления ФНС России готовятся списки организаций, у которых выявлены «разрывы» НДС. Эти списки направляются в местные Инспекции, которые формируют Требования о представлении соответствующих документов и вызывают Налогоплательщиков для дачи пояснений.

Чего стоит опасаться?

Как правило, большинство предпринимателей в настоящее время сначала вызывают чаще всего в налоговую на дачу пояснений по деятельности или «комиссию». Налоговые проверки сразу после обнаружения «разрыва» не назначают, так как это слишком затратно и неэффективно. Да и общая политика в сфере налогового администрирования направлена на сокращение проверок. Именно поэтому вы сначала попадете на комиссию в ИФНС РФ.

При этом, подобные вызовы указывают на риск проведения проверки. Поэтому как только ИФНС вами заинтересовалась, необходимо сразу же начать подготовку. И уже на этой стадии нужно обращаться за профессиональной помощью к юристу, специализирующемуся на решении таких вопросов.

В частности, если к вам поступило Уведомление о явке в налоговый орган для даче пояснений по деятельности компании, Требование о предоставлении документов и информации по тому или иному контрагенту за квартал или более, то наши налоговые адвокаты помогут Вам сориентироваться и правильно выстроить диалог с ИФНС. Мы подскажем, какие документы нужно представить в ИФНС, в том числе, дополнительно к запрошенным.

Как взаимодействовать с налоговой?

Итак, вас вызвали. Что вы можете сделать?

Есть 2 варианта

  • Признать «разрыв», подать уточненную налоговую декларацию и доплатить сумму налога, пеней и не бояться больше инспекторов. Это самый лёгкий вариант, причём, в некоторых случаях его стоит иметь в виду. Учтите, если вам начислят НДС по итогам выездной налоговой проверки, то вы должны будете дополнительно заплатить также штраф размером 40% от соответствующей суммы.
  • Отстаивать своё право на налоговый вычет. Сам факт наличия недобросовестного контрагента, тем более второго или последующих «звеньев» ещё не говорит о том, что именно вы что-то нарушили. Если контрагенты первого «звена» вам неподконтрольны, работали в реальности то налоговые органы могут изменить свою позицию и отозвать свои претензии к Вам. Это выполнимо, если запастись надлежащими доказательствами.

Обратите внимание! Недобросовестные действия контрагентов второго и третьего уровня сами по себе ещё не являются основанием для предъявления претензий к налогоплательщику.

Одним словом, отстоять вашу позицию вполне реально. Для этого требуется собрать необходимый пакет первичных документов, которые относятся к конкретным сделкам, а также доказательства должной осмотрительности. Также впечатление производит своевременное привлечение к разбирательствам налогового адвоката.

Чем мы можем вам помочь?

Необходимо отметить, что ФНС РФ в последние годы стремительно повышает эффективность проведения выездных проверок. Это означает опасность выездной налоговой проверки для вас, поскольку если проверку всё-таки назначат из-за «разрывов» НДС, то с вероятностью 98% доначислят существенные суммы налогов, штрафов, плюс могут возбудить уголовное дело за уклонение от уплаты налогов. Следовательно, очень важно не допустить назначения и проведения проверки и начать действовать на опережение.

В то же время высокий процент эффективности налоговых проверок означает, что ФНС РФ старается не устраивать такие мероприятия без выявления существенных нарушений.

Мы неоднократно оказывали квалифицированную помощь в подобных ситуациях. Мы знаем, что нужно сделать, чтобы минимизировать любые риски.

Наши адвокаты помогут Вам минимизировать риск назначения проверки из-за “разрыва” НДС. Детали предлагаем обсудить.

У нас есть огромный опыт оказания помощи при любых вызовах в ИФНС,
а консультация наших адвокатов абсолютно бесплатна!

Кейсы по защите при проверках ФНС

По итогам выездной налоговой проверки был составлен Акт, в соответствии с которым была установлена неуплата налога на прибыль организаций на несколько миллионов рублей в результате получения необоснованной налоговой выгоды, путем искусственного формирования убытков от продажи ценных бумаг – векселей.

В ходе подготовки возражений удалось доказать рыночный характер и экономическую обоснованность указанных сделок, в результате чего, доначисления по итогам проверки были снижены до 500 тысяч рублей.

Особо стоит отметить, что в данном случае имело место практически полная победа Налогоплательщика, что в настоящее время встречается крайне редко.

Юристы ЮК «СКП» защищали компанию-застройщика

По итогам выездной налоговой проверки согласно Акта ВНП было доначислено около 300 миллионов рублей в связи с якобы неправильным определением суммы вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС), определяемой согласно п. 4.1 ст. 170 НК РФ, исходя из соотношения количества и стоимости жилых и нежилых помещений на объекте застройщика, на возведение которых осуществлялись затраты.

При составлении Возражений по данному Акту, юристами «СКП» удалось доказать, что расчет соотношения жилых и нежилых помещений был неверен, повторная строительно-бухгалтерская экспертиза подтвердила выводы наших юристов.

В результате, при вынесении итогового Решения по проверке, налоговая инспекция вынуждена была убрать из суммы начислений указанный пункт, согласившись с доводами налогоплательщика и его юристов.

Доначислены суммы НДС

Крупной строительной организации в Акте ВНП по итогам налоговой проверки были доначислены суммы НДС и налога на прибыль организаций по взаимоотношениям с двумя организациями – субподрядчиками. Свои выводы налоговый орган опирал на техническую невозможность выполнения указанного в счетах-фактурах количества работ, а также на выводах о «фиктивности» указанных организаций.

Вместе с тем, в поданных Возражениях по Акту налоговые адвокаты «СКП» смогли опровергнуть доводы о фиктивности контрагентов, указав на сотни их сотрудников, факт их согласования с заказчиком, прохода на объекты. Доводы же инспекции о невыполнимости работ были опровергнуты строительной экспертизой.

Вынесенным Решением налогового органа по итогам проверки были отменены пункты Акта в части указанных контрагентов, в связи с чем сумма налоговой недоимки была снижена приблизительно в 10 раз.

Привлечение по ст. 126 НК РФ

В ходе выездной налоговой проверки Общества, оно было привлечено к налоговой ответственности за непредставление документов по ст. 126 НК РФ на сумму около 1 миллиона рублей.

Однако, юристы «СКП» обжаловали данный Акт налогового органа, доказав, что требование о представлении соответствующих документов было составлено неконкретно, без указания реквизитов запрошенных документов, представили в подтверждение совей позиции судебную практику.

В итоге, налоговые органы были вынуждены согласиться с доводами наших юристов и отменить незаконные штрафы.

Штраф по по ст. 126 НК РФ

В ходе налоговой проверки Общества, оно было оштрафовано по ст. 126 НК РФ на сумму в несколько сотен тысяч рублей.

Наши юристы смогли добиться отмены данных штрафов в суде, обратив внимание судьи на то, что Требование налогового органа было составлено неконкретно, да еще и за 1 день до приостановления срока проверки, что являлось нарушением норм НК РФ.

Данный случай стал прецедентным, так как до этого Суды в подобных случаях чаще поддерживали налоговые органы.

Доначислено 65 миллионов налога на прибыль

По результатам выездной налоговой проверки российского Общества, было вынесено Решение налоговой инспекции, в соответствии с которым Обществу было доначислено около 65 миллионов налога на прибыль организаций в связи с якобы не отражением в налоговых декларациях прибыли от оказания услуг. По мнению налогового органа, отражению в качестве прибыли подлежали ежеквартальные авансы за услуги.

Юристы «СКП» обжаловали данное Решение в вышестоящем налоговом органе, который согласился с нашими доводами о том, что база по налогу на прибыль определяется на дату реализации, то есть приемки услуги на основании акта, а не получения оплат, в том числе аванса.

Доначислены десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль

Налоговый орган вынес Решение по результатам выездной налоговой проверки, в соответствии с которым он доначислил десятки миллионов рублей по НДС и налогу на прибыль организации (отказав в праве на вычеты НДС и расходы полностью), основываясь на том, что налогоплательщик не представил на проверку утраченные первичные документы, дающие право на вычеты НДС и принятие затрат к расходам.

Наши налоговые юристы установили, что документы были не представлены по уважительной причине, налогоплательщик часть из них восстановил и представил в Инспекцию (которая не стала их учитывать). Также, было выявлено, что Инспекция неправомерно не применила при определении сумм налогов, подлежащих уплате расчетного метода. Налогоплательщик при помощи наших юристов обратились с жалобой в вышестоящий налоговый орган, который ее удовлетворил и отменил Решение Инспекции.

Неуплата 250 миллионов рублей по НДС

Общество было привлечено к ответственности за неуплату 250 миллионов рублей по НДС. Проверяющие руководствовались тем, что организации, у которых купили товар поставщики Общества являлись фирмами-«однодневками».

Однако, адвокаты «СКП» доказали, что закупки товара были произведены в реальности, что в данном случае, Общество не могло нести ответственность за нарушения контрагентов «второго звена», так как не было доказано аффилированности Общества и его поставщиков.

В итоге, по жалобе Общества, Федеральная налоговая служба России отменила указанное незаконное решение в полном объеме.

Нам доверяют

Дефицит НДС как бороться с налогом

Генеральный директор А.А. Колбас

Дефицит НДС как бороться с налогом

Костромской ювелирный завод «Топаз»

Директор Гутерман А.Л.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Дефицит НДС как бороться с налогом

Генеральный директор Лавринец Ю.М.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Генеральный директор Гаврилов С.В.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Генеральный директор Дементьев С.Н.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Генеральный директор Зерцалов Ю.В.

Дефицит НДС как бороться с налогом

ООО «ПКФ «Таврос»

Генеральный директор Суруткин А.Ю.

Дефицит НДС как бороться с налогом

ООО «УК «Мосцветторг»

Генеральный директор Гордеев А.Е.

Дефицит НДС как бороться с налогом

ООО «Лидер НК»

Генеральный директор Дрындрожик Д.Э.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Генеральный директор Бондорин В.В.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Адвокаты «СКП» долгое время защищают владельцев и работников АО «СпецТехКомплектСервис», прошли с ней ряд проверок контролирующих органов.
Адвокаты «СКП» успешно защитили нашу компанию, минимизировали наши проблемы с проверяющими.
Рекомендуем «СКП» для предпринимателей, которым нужна помощь эффективных, ответственных и надежных юристов.

Генеральный директор Невитов Е.А.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Генеральный директор Сабанеева И.А.

Дефицит НДС как бороться с налогом

ООО «ЭнергоСпецКомплектСервис» благодарит Юридическую компанию «СКП» за продотворное сотрудничество.

Юристы «СКП» успешно представляли интересы нашей компании в государственных органах, оказывали услуги юридического сопровождения бизнеса.

За время работы «СКП» зарекомендовало себя как команда настоящих профессионалов, на которых всегда можно положиться.

Генеральный директор Звиняцковский И.В.

Дефицит НДС как бороться с налогом

ООО СК «ТрансМост»

Генеральный директор Волков Б.А.

Дефицит НДС как бороться с налогом

Генеральный директор Семенов В.С.

Дефицит НДС как бороться с налогом

ООО «Фирма «ГРАВИТОН»

Генеральный директор Курбацкий Л. В.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий