Бухгалтерский баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности хозяйствующего субъекта)

Задачи анализа отчётности

Бухгалтерский баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности хозяйствующего субъекта)

Оценка экономического состояния организации.

Бухгалтерский баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности хозяйствующего субъекта)

Выявление резервов и неэффективно используемых активов

Бухгалтерский баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности хозяйствующего субъекта)

Определение убыточных направлений деятельности

Бухгалтерский баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности хозяйствующего субъекта)

Оценка вероятности банкротства

Бухгалтерский баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности хозяйствующего субъекта)

Оценка действующей дивидендной политики

Бухгалтерский баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности хозяйствующего субъекта)

Обоснование текущей инвестиционной политики

Бухгалтерский баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как источник анализа деятельности хозяйствующего субъекта)

Разработка мероприятий, улучшающих финансовое состояние организации

Главная цель внутреннего анализа форм бухотчётности — найти резервы, улучшающие платёжеспособность компании, своевременно определить и устранить ошибки планирования. Основная цель внешнего анализа — доказать рентабельность и положительную динамику развития контрагентам и инвесторам.

Важно при проведении аналитики за разные периоды деятельности предприятия использовать одну методику расчёта. Необходимо проводить комплексное исследование всех процессов, регулярно подводить итоги и корректировать работу организации исходя из полученных данных.

Стандарты и регулированиеПравить

Бухгалтерская отчётность регламентируется национальными и международными стандартами.

В связи с глобализацией мировой экономики всё большее значение приобретают Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО — IFRS), действующие, например, в Европейском союзе и разрабатываемые международной организацией International Accounting Standards Board (IASB).

В Российской Федерации отчётность по Российским стандартам бухгалтерского учёта (РСБУ) регламентируется Федеральным Законом о бухгалтерском учёте и Положениями о бухгалтерском учёте (РПБУ), которые разрабатываются Минфином РФ, а также отдельными статьями налогового кодекса. В 1998 г. в России принята и исполняется программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО.

Согласно РСБУ, бухгалтерская отчётность компаний (для организаций кроме кредитных, страховых и бюджетных) состоит из следующих элементов:

  • бухгалтерский баланс
  • отчёт о прибылях и убытках
  • отчёт об изменениях капитала
  • отчёт о движении денежных средств
  • приложения к балансу и отчёту о прибылях и убытках (утратил силу. См. приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н)
  • отчёт о целевом использовании полученных средств

Знания практики бухгалтерского учёта в сочетании с постоянным мониторингом меняющейся законодательной базы обеспечивают корректное составление бухгалтерской отчётности, постановку и ведение бухгалтерского учёта, что выражается в снижении издержек на содержание бухгалтерии, в защите от штрафных санкций со стороны налоговых органов, и в конечном итоге в росте эффективности бизнеса.

В составе бухгалтерской отчётности с приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской отчётности» изменились типовые формы отчётности. Приказ вступил в силу начиная с годовой бухгалтерской отчётности за 2011 год.

Анализ финансовой отчётностиПравить

В зависимости от целей анализа финансовой отчётности применяются различные показатели:

  • Абсолютные показатели используются для ознакомления с отчётностью, позволяют сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложений, размерах прибыли или убытка.
  • Сравнимые процентные показатели используются для выявления отклонений и изменений важнейших статей финансовой отчётности.

А также различные виды анализа:

  • Анализ горизонтальных процентных изменений, характеризует изменения отдельных статей финансовой отчётности за один или несколько отчётных периодов. Например, изменение чистых продаж, валовой прибыли, производственных расходов и так далее.
  • Анализ вертикальных процентных изменений, предполагающий вычисление соотношения различных статей по отношению к одной выбранной статье. Например, доля долгосрочной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности.
  • Анализ тенденций (трендовый анализ), который характеризует изменение показателей деятельности фирмы на протяжении ряда лет.
  • Сравнительный анализ, проводится с целью сопоставления отдельных показателей деятельности различных компаний одной отраслевой принадлежности и примерно одинаковых размеров.
  • Сравнение со среднеотраслевыми показателями позволяет определить уровень устойчивости положения компании на рынке. Такой анализ проводится с учётом изменений состояния хозяйственной конъюнктуры, экономики страны в целом, уровня цен и так далее.
  • Анализ показателей путём использования финансовых коэффициентов, расчёт которых основывается на определении соотношений между отдельными показателями отчётности.

Формы бухгалтерской (финансовой) отчётностиПравить

Различают следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчётности для:

  • страховых организаций;
  • кредитных организаций;
  • некредитных финансовых организаций;
  • негосударственных пенсионных фондов.

Этапы формирования и порядок представления годовой

Основные правила формирования и представления отчетности, а также основные требования к ней определены в ФЗ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», а также в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В практике формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетной информации существуют несколько этапов. (18, стр.89)

1 этап: Формирование учетной политики.

Учетная политика — основной внутренний документ предприятия, который регламентирует организацию и ведение бухгалтерского учета.

В случае изменения учетной политики, для того чтобы обеспечить сопоставимость данных, показатели бухгалтерской отчетности должны быть пересчитаны по методологии отчетного периода как минимум за два предыдущих года. В пояснительной записке раскрываются изменения учетной политики, включая причину изменения, оценку последствий изменения и то, какие данные отчетности предыдущих годов скорректированы.

2 этап: Вступительный или начальный баланс, который представляет собой имущественное положение предприятия на момент регистрации и строится на основе устава. Он строится на основе данных сальдо счетов на конец предыдущего отчетного года.

3 этап: Текущая регистрация.

Суть данного этапа состоит в том, что все факты хозяйственной деятельности предприятия, которые подлежат включению в бухгалтерскую отчетность, должны отражаться в первичных документах, которые составляются либо в момент совершения факта, либо после его завершения.

4 этап: Инвентаризация.

Перед составлением годовой финансовой отчетности для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета инвентаризация должна проводиться в обязательном порядке. При проведении инвентаризации необходимо следовать согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризации подлежат все активы организации независимо от их местонахождения и все виды обязательств.

Выявленные искажения при отражении хозяйственных операций регулируется одним из следующих вариантов:

  • Исправление записи в период обнаружения ошибки, если ошибка выявлена в отчетном году;
  • Исправление записи в декабре отчетного года, если ошибка выявлена после отчетного года, но отчетность еще не утверждена;
  • Исправление записи в периоде, следующим за отчетным, если ошибка обнаружена после утверждения отчетности.

5 этап: Пробный баланс.

По всем счетам Главной книги в конце отчетного года подсчитываются обороты и выводятся конечные остатки. Бессальдовые счета закрываются, их обороты по дебету и кредиту должны быть равны, а сальдо отсутствует. Пробный баланс, разновидностью которого в России является оборотная ведомость, составляется на основе данных счетов. В оборотную ведомость включаются остатки и обороты каждого счета и подсчитываются их итоги по дебету и кредиту. Равенство начальных остатков по дебету и кредиту, оборотов по дебету и кредиту, конечных остатков по дебету и кредиту говорит об отсутствии ошибок при разноске операций по счетам и выведении конечных остатков. Затем, после выполнения всех контрольных моментов строится конечный баланс.

6 этап: Конечный баланс.

На данном этапе осуществляется итоговое обобщение всех показателей бухгалтерских счетов в формах отчетности. Бухгалтерский баланс, характеризующий имущественное положение предприятия формируется на основе конечных остатков. Данные оборотов бессальдовых счетов, которые участвуют в формировании финансового результата, вносятся в отчет о прибылях и убытках. С использованием остатков и оборотов, а также аналитических данных по отдельным объектам бухгалтерского наблюдения строятся отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к балансу.

Годовой баланс формируется с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д. При отражении в бухгалтерской отчетности информации, которая вычитается из соответствующих показателей или имеет отрицательное значение, она показывается в круглых скобках.

Предприятия разрабатывают формы отчетности самостоятельно на основе требований ПБУ 4/99 и рекомендованных Минфином образцов.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность прилагается к сопроводительному письму предприятия, которое содержит информацию о составе отчетности.

Годовая отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от и местонахождения.

Финансовая отчетность составляется в валюте РФ. Она считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем предприятия.

Утверждение и опубликование отчетности осуществляется в порядке и случаях, установленных федеральными законами.

Российские предприятия обязаны представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность собственникам не ранее 60 дней по окончании года. Годовую бухгалтерскую отчетность территориальным органам статистики должны представлять в течение 90 дней по окончании года, а промежуточную в течение 30 дней по окончании квартала.

В обязательном порядке подлежат публикации бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Перед тем как опубликовать отчетность, ее степень достоверности подтверждает независимый аудитор или аудиторская фирма. Согласно законодательству РФ основными критериями, по которым отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке:

  • Организационно правовая форма – открытые акционерные общества подлежат обязательной проверке независимо от числа участников и размера уставного капитала.
  • Вид деятельности – банки, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты, страховые организации, внебюджетные и благотворительные фонды.
  • Источники формирования капитала – обязательность проверки касается организаций с участием иностранного капитала.
  • Финансовые показатели деятельности. Размер выручки от продаж за минувший год перевалил отметку в 400 миллион рублей. Размер активов по балансу на конец года – от 60 миллион рублей

Важной частью публикуемой отчетности является итоговая часть аудиторского заключения, содержащаяся оценку достоверности.

В случае если организация публикует отчетность полностью, то приводится полный текст итоговой части аудиторского заключения.

Затраты, которые связаны с публикацией отчетности – подготовка, издание, рассылка буклетов включаются в состав управленческих расходов предприятия. На счет операционных доходов зачисляется возмещение расходов на копирование и пересылку отчетности от пользователей.

Как быстро провести анализ отчётности

Лучший способ проведения анализа форм финансовой отчетности — использование программы бухгалтерского учета. В автоматическом режиме можно в считанные минуты сформировать любые данные для предоставления сторонним лицам и специалистам компании. Сервис 1С-Отчетность позволят грамотно вести текущую документацию, составлять и анализировать любые отчеты.

Используя данные бухотчётности и сформированной на их основе аналитики, можно оценить экономическое состояние организации, вероятность банкротства, проанализировать кредитоспособность компании и другие данные. Оперативное получение необходимых сведений позволяет принимать верные управленческие решения.

Отчетный период для бухотчетности

Для бухгалтерской отчетности в настоящее время установлен отчетный период, равный 1 календарному году. Бухгалтерская отчетность в ФНС и органы статистики сдается в сроки, установленные НК РФ и законом № 402-ФЗ. Подробнее о сроках сдачи отчетности читайте в статье «Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы)».

Основной из государственных органов пользователь бухгалтерской отчетности — налоговая инспекция. Сдать отчетность можно не только лично или «Почтой России», но и через сайт ФНС. Как это сделать, расскажет вам эта публикация.

Вертикальный анализ финансовой отчетности

Вертикальный анализ финансовой отчетности проводится в целях определения общего финансового состояния, поскольку все суммы за данный год конвертируются в проценты от основного компонента финансовой отчетности. Анализ по вертикали или по размеру позволяет увидеть состав каждого финансового отчета и определить, произошли ли существенные изменения.

После того, как общая сумма активов каждого года устанавливается как 100% (или общие обязательства плюс акционерный капитал, поскольку суммы должны быть сбалансированы), суммы различных счетов рассчитываются в процентах от общей суммы активов.

Когда расчет завершен, сумма процентов всех счетов активов должна быть равна 100%. Величина в процентах по всем счетам обязательств и собственного капитала также будет равна 100% (см. таблицу ниже).

Табл. 3. Пример анализа финансовой отчетности

Вертикальный анализ баланса будет отвечать на вопросы, касающиеся счетов активов, обязательств и капитала:

  • Какой процент от общих активов классифицируется как оборотные активы? Какой процент от общей суммы обязательств и акционерного капитала составляют текущие обязательства? Какова доля запасов в активах? Со временем эта доля изменяется? Если «Да», то увеличивается или уменьшается?*
    *Ответы могут привести к дополнительным вопросам: Если доля растет, может ли это указывать на то, что компания испытывает трудности с продажей своих запасов? Если «Да», то это из-за усиления конкуренции в отрасли или, возможно, устаревания запасов этой компании?
  • Какой процент от общих активов составляет дебиторская задолженность? Со временем доля значительно изменяется? Если «Да», то увеличивается или уменьшается?*
    *Ответы могут привести к дополнительным вопросам: Если доля растет, может ли это указывать на то, что компания испытывает трудности с оплатой дебиторской задолженности? Если она снижается, это может означать, что компания ужесточила свою кредитную политику? Возможно, компания теряет продажи, которые она могла бы осуществить с менее жесткой кредитной политикой?
  • Каков состав структуры капитала или, другими словами, какой процент от общего объема активов составляют обязательства? Какой процент приходится на акционерный капитал?

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках помогает ответить на вопросы:

  • Какова доля выручки от реализации проданных товаров?
  • Каков процент валовой прибыли?
  • Какова совокупность расходов (в процентах), которые компания понесла в этот период?

Экспресс анализ финансовой отчетности, в приведенном выше примере за три года, показывает, что организация является довольно стабильной. Экспресс анализ финансовой отчетности будет более значимым, если сравнить показатели со средними показателями конкурентов или отрасли в целом, а также показателями за длительный период времени для одной компании. Если отмечены некоторые необоснованные колебания для одной компании с течением времени и/или проценты существенно отличаются от средних по отрасли, следует учитывать возможность искажения финансовой отчетности.

АудитПравить

В состав информации, обязательной для финансового учёта, входят отчётный баланс, отчёт о финансовых результатах деятельности предприятий, отчёт о движении денежных средств и др. Перечень публикуемой информации определяется законодательством страны, а методология определения показателей должна соответствовать установленным стандартам, в том числе международным бухгалтерским стандартам, если это предусмотрено законодательством.

Формы и виды бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность — это совокупность данных, отражающих результаты деятельности предприятия за конкретный период. Отчетность строится на основе данных бухгалтерского учета. Цель бухгалтерской отчетности — предоставление информации собственникам компании, инвесторам и государственным органам. Для бухгалтерской отчетности установлены определенные требования. Подробнее о них вы узнаете из статьи «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».

Выделяют следующие виды бухгалтерской отчетности:

Регламентирует порядок составления и формы бухгалтерской отчетности приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Кроме того, при составлении отчетности бухгалтеры опираются на ПБУ и нормативно-правовые акты Росстата.

Формы бухгалтерской отчетности в 2019 году следующие:

  • Бухгалтерский баланс. Показывает размер активов и обязательств компании.
  • Отчет о финансовых результатах. Демонстрирует доходы и расходы компании, а также окончательный финансовый результат (прибыль или убыток).
  • Отчет об изменениях капитала. Характеризует движение капитала фирмы за отчетный период.
  • Отчет о движении денежных средств. Включает информацию об их источниках и использовании.
  • Отчет о целевом использовании средств. Заполняется, как правило, некоммерческими организациями для предоставления информации о взносах и прочих безвозмездных поступлениях.

ВАЖНО! С 01.06.2019 действуют новые бланки бухотчетности в редакции, утвержденной приказом Минфина от 19.04.2019 №61н.

  • Во всех формулярах данные необходимо указывать в тысячах рублей, т.к. единица измерения «млн.руб.» исключена.
  • В бухбалансе появились строки для указания информации о том, подлежит ли фирма обязательному аудиту, а также о фирме (ИП) аудиторе и их реквизитов.
  • В отчете о финансовых результатах изменились наименования некоторох строк, а часть строк и вовсе исключена.
  • В некоторых отчетах изменены коды ОКУД.

Подробнее об изменениях читайте здесь.

См. также «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Состав бухгалтерской финансовой отчетности

Состав предоставляемых форм бухгалтерской отчетности организации 2019 года зависит от размера фирмы, ее организационно-правовой формы и осуществляемой деятельности. Самым важным отчетом является бухгалтерский баланс. Подробнее о нем вы можете прочесть в этой статье.

Баланс составляется за отчетный период и содержит данные еще за 2 предыдущих года. Для чего это делается, читайте в статье «Бухгалтерский баланс предприятия за 3 года (нюансы)».

Раньше компании были обязаны прикладывать к бухгалтерскому балансу пояснительную записку. Согласно закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в 2019 году пояснительная записка в состав обязательной бухгалтерской отчетности не входит, однако в некоторых случаях данные нуждаются в комментариях. Рекомендуем вам изучить статью «Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)», которая при необходимости поможет составить грамотное пояснение к бухгалтерской отчетности.

Еще одним документом, позволяющим проанализировать бухгалтерскую отчетность, является приложение к бухгалтерскому балансу. Здесь вы узнаете, как правильно его составить.

Некоторые организации (кредитные, страховые компании, фирмы, размер активов у которых больше 60 млн руб. или сумма выручки свыше 400 млн руб., и ряд других компаний) должны включать в состав бухгалтерской отчетности аудиторское заключение. Узнать, должны ли вы проводить процедуру обязательного аудита, можно здесь.

А вот для акционерных обществ аудит бухгалтерской отчетности обязателен. Читайте об этом в статье «Под обязательный аудит теперь подпадают все АО».

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности и на какие показатели следует обратить внимание, читайте в статье «Аудит учета финансовых результатов (нюансы)».

Трансформации финансовой отчётностиПравить

Существуют два основных метода составления отчётности в соответствии с каким-либо другим видом стандартов составления финансовой отчётности:

Существуют несколько вариантов трансформации:

ОпределениеПравить

Согласно федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» финансовая отчётность (бухгалтерская отчётность) — это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными законодательством.

ПУТИ СБЛИЖЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ ПО РОССИЙСКИМ И МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ

На сегодняшний день особую актуальность приобретает поиск зарубежных инвесторов и работа на иностранных рынках, поэтому составление бухгалтерской отчетности по международным стандартам финансовой отчетности (далее — МСФО) представляется наиболее приоритетной.

Формы бухгалтерской отчетности позволяют заинтересованным пользователям (внутренним и внешним) удовлетворить свой интерес. В рамках проведения настоящего исследования стоит отметить, что внешние пользователи заинтересованы в получении финансовой информации в сопоставимом формате для проведения оценки финансового состояния коммерческой организации.

Для увеличения объема инвестиций организации следует выходить на международные рынки, что, в свою очередь, невозможно без подготовки информации об имущественном положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в рамках международных стандартов.

Система МСФО основана на опыте постановки бухгалтерского учета представителей различных стран. Основой международных стандартов являются Концептуальные основы финансовой отчетности, фундамент на котором строится разнообразие указанных стандартов. Составление бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСФО регулируется стандартом МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». Отличие состоит в названиях форм.

Цель составления бухгалтерской отчетности в соответствии с нормами МСФО заключается в формировании информации о финансовом положении, полезной различным пользователям, а именно: инвесторам, кредиторам, поставщикам и покупателям, а также прочим контрагентам, с которыми сотрудничает организация.

Указанное определение цели бухгалтерской отчетности также устанавливает список пользователей, у который имеется финансовый интерес. Данный список пользователей ограничивается кредиторами, у которых есть возможность предоставлять предприятию ресурсы. Следовательно, цель отчетности заключается в обобщении финансовой информации об имущественном положении и результатах деятельности организации для повышения вероятности инвестиционных вложений.

Стоит отметить, что введение нововведений в систему учета имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Плюсы и минусы введения МСФО на территории России приведены на рисунке 9:

Рисунок 9 — Плюсы и минусы перехода

на международный формат при формировании

Как видно из представленного рисунка, приведение бухгалтерской отчетности к международным стандартам повышает информативность финансовых сведений, а также позволяет проводить сравнение финансовый показателей с конкурентами. Несмотря на это, переход на МСФО может привести к некоторым проблемам, среди которых выделяют необходимость изучения международной системы учета, обучение персонала и затраты, связанные с этим. Также не стоит забывать о необходимости технического обеспечения процесса составления отчетности. На данный момент на рынке существуют различные сервисы, облегчающие работу бухгалтера по приведению бухгалтерской отчетности, составленной по национальным правилам, к международным стандартам.

Широкое применение в практической деятельности получили следующие способы подготовки отчетности в соответствии с МСФО: параллельный учет, трансформация отчетности и комбинированный способ, сочетающий в себе перечисленные выше методы.

В таблице 10 сравним три исследуемых метода:

Сравнение способов перевода отчетности, составленной по российским стандартам, в формат МСФО

Перед руководителями организаций поставлена задача приведения принципов МСФО в соответствие с процессами российской компании, чтобы финансовая отчетность была открытой и понятной не только для российских собственников, но и для иностранных инвесторов. Кроме того, российским организациям следует обратить особое внимание на тот факт, что международные стандарты являются важным шагом к рынку иностранного капитала. Поэтому предлагаемый методологический подход к трансформации отчетности российских организаций является ключевым фактором их интеграции на международный рынок.

Поэтому переход на МСФО на данный момент является довольно сложным процессом, который осуществляется на основе происходящих изменений и тенденций в экономической среде бизнеса в Российской Федерации. В приложении Д представим бухгалтерскую отчетность ООО «ПРАВО-Конструкция», трансформированную в соответствии с международными стандартами.

В третьей главе курсовой работы разработаны рекомендации, направленные на совершенствование процесса составления отчетности. Предложения в части оптимизации порядка формирования бухгалтерской отчетности посвящены раскрытию особенностей ее составления по международным стандартам. Сформулированы положительные стороны и проблемы, возникающие в ходе интеграции России в мировое пространство, в части сближения принципов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Анализ отчета о движении денежных средств

Немаловажное внимание в практике анализа придается рассмотрению отчета о движении денежных средств. Это связано с тем, что анализ отчета о движении денежных средств позволяет дать оценку генерируемым организацией денежных потоков, которые являются надежными индикаторами будущих поток денежных средств.

Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» осуществляется прямым методом и содержит в себе вертикальный, горизонтальный и факторный анализ чистого денежного потока, а также денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Из полученных данных приложения 4 можно сделать вывод, что сумма положительного денежного потока от текущей деятельности увеличилась на 45,5%, а величина отрицательного денежного потока (оттока) возросла на 42,6%.

Всю долю притока денежных средств от текущей деятельности составляют поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, которые в 2017 году увеличились на 50839 тыс. рублей. Темп роста составил – 145,5%.

Наибольшую долю оттока денежных средств по текущей деятельности составляют платежи поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги (в 2016 г. – 31,9%, в 2017 г. – 45,7%) и платежи на оплату труда (в 2016 г. – 48,9%, в 2017 г. – 32,1%).

Позитивным моментом в 2017 году является превышение притока денежных средств по текущей деятельности их оттока на 1346 тыс. рублей.

Отсутствие притока и оттока инвестиционных ресурсов свидетельствует о том, что в ОАО «Авиаагрегат» образовался застой, так как инвестиции необходимы как для простого воспроизводства основного капитала, так и для развития новых производств, создания и внедрения новых технологий и техники.

Отсутствие денежных потоков по финансовой деятельности говорит о том, что ОАО «Авиаагрегат» не осуществляет вложения долгосрочного характера и не создает стратегические планы.

Анализ величины и интенсивности денежных потоков

ОАО «Авиаагрегат» за 2016 -2017 гг.

Для того чтобы обеспечить платежеспособность предприятия, значение коэффициента платежеспособности должно быть не менее 1. По данным таблицы видно, что у ОАО «Авииагрегат» данный коэффициент в 2017 году и в 2016 году находится ниже предела нормы, что свидетельствует о недостаточном количестве денежных средств, чтобы обеспечить требуемые выплаты.

Значение коэффициента обеспеченности денежных средств в 2016 году – 1,01; а в 2017 г. – 1,00 свидетельствует о том, что у ОАО «Авиаагрегат» достаточно денежных средств для покрытия текущих обязательств.

Для благополучного функционирования предприятия коэффициент Бивера должен находиться в пределах 0,4–0,45. Следовательно, у ОАО «Авиаагрегат» не имеется возможности покрыть притоком денежных средств в период 2016–2017 гг. краткосрочные и долгосрочные обязательства.

По данным таблицы видно, что в 2017 году ОАО «Авиаагрегат» могло погасить за счет внутреннего источника финансирования, т. е чистого денежного потока от текущей деятельности, 5 копеек из каждого рубля долгосрочной кредиторской задолженности.

Принципы составления отчётностиПравить

  • Принцип объективности (objectivity principle). Финансовая отчётность должна отражать реальное состояние дел в компании.
  • Принцип учёта по начислению (accrual principle). Для учёта операций фиксируются не только транзакции, связанные с деньгами, но и бартер, продажи в кредит, обмен активами и др. Фиксируются все сделки, имеющие потенциальное денежное выражение, однако факт уплаты денег не обязателен.
  • Принцип соответствия (matching principle). Для учёта операций компании расходы будущих периодов должны быть капитализированы и переведены в издержки по мере получения экономического эффекта. Расходы, выгода от которых уже получена, а оплата будет произведена в будущем, должны быть признаны обязательствами.
  • Принцип консерватизма. Необходимо минимизировать риск включения в финансовую отчётность излишне оптимистичной информации. Она должна быть тщательно обоснована.

Анализ бухгалтерского баланса

Учитывая тот факт, что бухгалтерская отчетность организации является важнейшим источником информации для анализа деятельности предприятия, а анализ финансового состояния или его отдельные компоненты имеют наибольшее значение для внутренних и внешних пользователей, то проблема ее использования как информационной основы анализа финансового состояния субъектов хозяйствования представляется актуальной для исследования.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для оценки финансового состояния, характеризующей имущественное положение предприятия и источники средств по состоянию на отчетную дату. Баланс зачастую является единственным информационным источником, который позволяет оценить кредитоспособность потенциального заемщика, риски вложений для инвестора, целесообразности совместного ведения бизнеса для контрагентов. (17, стр.22)

Анализ статей баланса без предварительного изменения их состава затруднителен и малоэффективен, так как в данном случае невозможно указать основные тенденции в финансовом состоянии предприятия.

Аналитический баланс позволяет систематизировать аналитические расчеты и охарактеризовать динамику финансового состояния предприятия.

Аналитический баланс ОАО «Авиаагрегат» за 2016-2017 гг.

Таким образом, по данным таблицы 3, в период с 2016–2017 гг. в структуре актива баланса ОАО «Авиаагрегат» значительная доля принадлежит оборотным активам (в 2016 г. – 91,1%, а в 2017 г. – 94,7%). Общая доля оборотных активов в балансе предприятия в общем объеме имущества увеличился на 19,6%, а доля внеоборотных активов уменьшилась с 8,9% до 5,3%, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости активов предприятия в данном периоде. Увеличению оборотных активов как видно из таблицы 1 способствовало увеличение дебиторской задолженности на 150630 тыс. рублей или 115,1%. Эта ситуация говорит о понижении ликвидности оборотных средств, а также свидетельствует о повышении спроса на продукцию, которая отпущена в кредит.

Уменьшение доли денежных средств на 96,3% говорит о достаточном снижении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости.

Доля собственного капитала в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 2,2%, что свидетельствует о небольшом повышении финансовой устойчивости организации и об уменьшении ее финансовой зависимости от внешних источников финансирования.

Из таблицы 7 видно, что в структуре заемных источников преобладают долгосрочные обязательства. Данный фактор является положительным, и характеризует улучшение структуры баланса и понижение риска утраты финансовой устойчивости.

Кредиторская задолженность в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 138424 тыс. рублей или на 94,2%. Это является крайне негативным явлением в случае, если эта задолженность приходится перед бюджетом и внебюджетными фондами, так как несвоевременная уплата налогов и взносов сопряжена с финансовыми санкциями.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что для предприятия особенные опасения вызывает рост дебиторской задолженности, также маленькая величина денежных средств и рост кредиторской задолженности.

Одним из немаловажных показателей, который характеризует финансовое состояние организации, является платежеспособность, то есть возможность наличными денежными средствами своевременно погасить свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов (табл.4)

Анализ ликвидности баланса ОАО «Авиаагрегат» за 2016 -2017 гг.

Для того чтобы определить ликвидность баланса, составлены итоги по каждой группе активов и пассивов.

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется три. Следовательно, баланс ОАО «Авиаагрегат» в 2016 и 2017 годах не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется первое соотношение.

У ОАО «Авиаагрегат» недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет в 2017 году 285286 тыс. рублей).

Третье неравенство говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность.

На конец года неравенство А4 < П4 соблюдается, что говорит о том, что предприятие имеет наибольшую долю устойчивых пассивов по сравнению с труднореализуемыми активами, что свидетельствует о надёжной платежеспособности организации на ближайший промежуток времени.

Анализ платежеспособности и вероятности банкротства

ОАО «Авиаагрегат» за 2016 – 2017 гг.

Из данных таблицы 5 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности ОАО «Авиаагрегат» не соответствует своему нормативному значению в течение двух лет, то есть организация испытывает недостаток денежных средств для срочного погашения первоочередных обязательств. Это может стать следствием возникновения просроченной кредиторской задолженности.

В 2016 – 2017 гг. коэффициент быстрой ликвидности находится в пределах нижней границы нормы. Это говорит о способности ОАО «Авиаагрегат» выполнять краткосрочные обязательства при погашении дебиторской задолженности.

Коэффициентный анализ финансовой устойчивости ОАО «Авиаагрегат»

Исходя из данных таблицы 8, можно отметить, что коэффициент соотношения заемных собственных средств в отчетном и базисном году не находятся в пределах нормы, а превышает его. Наблюдается повышение показателя в динамике, что необходимо исправить.

Коэффициент автономии характеризует долю собственных средств в общей сумме источников средств. Чем выше данный показатель, тем большей устойчивостью обладает организация, тем меньше она зависит от внешних кредиторов. Следовательно, ОАО «Авиаагрегат» является финансово зависимым.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что в отчетном периоде 20% актива финансируется за счет устойчивых источников.

Значение коэффициента финансовой зависимости говорит о том, что у ОАО «Авиаагрегат» 80% заемных средств и 20% собственных средств. Данный фактор является негативным в деятельности предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшился на 0,1%. Данное значение говорит о слабой финансовой устойчивости предприятия и о большей доле заемных источников финансирования.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами находится ниже предела нормы и составляет 0,1. Следовательно, у предприятия недостаточно собственных средств, необходимых для финансирования текущей (операционной) деятельности, то есть обеспечения финансовой устойчивости.

Исходя из этого, можно сказать, что структура баланса у ОАО «Авиаагрегат» неудовлетворительная на протяжении всего анализируемого периода и наблюдается высокая зависимость от внешних источников.

Пользователи бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность является в настоящее время публичной, от достоверности ее показателей зависит финансовое положение экономических субъектов, а кроме того наличие рисков для пользователей, которые принимают на основе бухгалтерской отчетности определенные решения.

Бухгалтерская отчетность представляет собой информацию, которая интересна определенному кругу лиц. Данные лица и представляют собой пользователей бухгалтерской отчетности, которые классифицируются по двум группам:

— внутренние пользователи информации из бухгалтерской отчетности;

С помощью раскрытия информации бухгалтерской отчетности заинтересованные лица могут:

— вынести мнение о степени рискованности и доходности инвестиционных вложений;

— определить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия;

— вынести мнение продолжать ли деятельность предприятия;

— выявить роль и вклад предприятия в благосостояние общества в целом.

На рисунке 5 отразим пользователей финансовой отчётности:

Пользователями информации о финансовом положении организации, выступает разнообразный круг юридических и физических лиц:

— владельцы организации;

— управленцы и начальники отделов;

— поставщики продукции и покупатели;

Для каждой группы пользователей информации, бухгалтерская отчетность свое значение (рисунок 6).

Рисунок 6 – Назначение бухгалтерской отчетности

Отталкиваясь от многообразия пользователей информации о финансовом состоянии организации, у потребителей появляется необходимость посмотреть на эти сведения под разным углом с учетом своих характерных и специфических потребностей.

Таким образом, в информации, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, заинтересованы различные пользователи как внутренние, так и внешние. Отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета по состоянию на определенную дату. Исследование порядка составления финансовой отчетности невозможно без научного обоснования нормативно-правовых актов, регулирующих изучаемый процесс.

В первой главе курсовой работы раскрыты теоретические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности и проведения анализа ее показателей, которые включают в себя информацию об имущественном положении, а также прибыльности и эффективности использования ресурсов.

Бухгалтерской отчетности отведено значимое место в процессе проведения оценки деятельности хозяйствующего субъекта потому как он содержит существенные аналитические возможности для анализа уровня финансовой устойчивости организации за определенный период. Бухгалтерская отчетность выступает информационным источником, в котором собраны и обобщены сведения об имущественном положении, а также о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Дополнительный анализ:  Онлайн финансовый анализ финансовой отчетности
Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий