Анализ стоимости компании по ее отчетности

Анализ общих показателей себестоимости

Одним из важнейших
разделов экономического (управленческого)
анализа деятельности промышленных
предприятий является изучение
себестоимости выпускаемой и реализуемой
продукции.

Себестоимость
— это сумма затрат данного предприятия
на производство и реализацию продукции.

Снижение себестоимости
продукции является основным направлением
увеличения прибыли
и повышения уровня рентабельности.

Важнейшими
показателями, выражающими себестоимость
продукции, являются себестоимость
всей товарной продукции, затраты на 1
рубль товарной продукции, себестоимость
единицы продукции.

Источниками
информации для анализа себестоимости
продукции являются: форма 2 «Отчет
о прибылях и убытках»
и форма 5 Приложение к балансу годового
отчета предприятия, калькуляции товарной
продукции и калькуляции отдельных видов
изделий, нормы расхода материальных,
трудовых и финансовых ресурсов, сметы
затрат на производство продукции и их
фактическое выполнение, а также другие
данные учета и отчетности.

В составе себестоимости
продукции различают переменные и
условно-постоянные расходы (затраты).
Величина переменных затрат меняется с
изменением объема выпускаемой продукции
(работ, услуг). К переменным относятся
материальные затраты на производство
продукции, а также сдельная заработная
плата рабочих. Сумма условно-постоянных
затрат не меняется при изменении объема
производства продукции (работ, услуг).
К условно-постоянным расходам относятся
амортизация, аренда помещений, повременная
заработная плата административно-управленческого
и обслуживающего персонала и другие
затраты.

Итак, задание
бизнес-плана по себестоимости всей
товарной продукции не выполнено.
Сверхплановое удорожание себестоимости
составило 58 тыс. руб., или 0,29 % к плану.
Это произошло за счет сравнимой товарной
продукции. (Сравнимая продукция — это
не новая продукция, которая уже выпускалась
в предыдущем периоде, и поэтому ее выпуск
в отчетном периоде можно сравнить с
предыдущим периодом).

Дополнительный анализ:  Бухгалтерская отчетность как основа информации для финансового анализа Курсовая и бухгалтерская отчетность как основной источник информации о деятельности организации (бухгалтерская отчетность как основа информации для анализа хозяйственной деятельности)

Затем следует
установить, как выполнен план по
себестоимости всей товарной продукции
в разрезе отдельных статей калькуляции
и определить, по каким статьям имеется
экономия, а по каким — перерасход.
Представим соответствующие данные в
таблице 16.

Таблица
№16 (тыс. руб.)

Как видим, повышение
фактической себестоимости товарной
продукции по сравнению с плановой
вызвано перерасходом сырья и материалов,
дополнительной заработной платы
производственных рабочих, увеличением
против плана прочих производственных
расходов и наличием потерь от брака. По
остальным же статьям калькуляции имеет
место экономия.

Мы рассмотрели
группировку себестоимости продукции
по статьям калькуляции (статьям затрат).
Эта группировка характеризует целевое
назначение затрат и место их возникновения.
Применяется также и другая группировка
— по однородным экономическим элементам.
Здесь затраты группируются по
экономическому содержанию, т.е. независимо
от их целевого назначения и места, где
они израсходованы. Элементы эти следующие:

  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на страхование;
  • амортизация основных средств (фондов);
  • прочие затраты (амортизация нематериальных
    активов, арендная плата, обязательные
    страховые платежи, проценты по банковским
    кредитам, налоги, входящие в себестоимость
    продукции, отчисления во внебюджетные
    фонды, командировочные расходы и др.).

При анализе
необходимо определить отклонения
фактических затрат на производство по
элементам от плановых, которые содержатся
в смете затрат на производство.

Итак, анализ
себестоимости продукции в разрезе
калькуляционных статей и однородных
экономических элементов позволяет
определить величины экономии и перерасхода
по отдельным видам затрат и содействует
поиску резервов снижения себестоимости
продукции (работ, услуг).

Анализ затрат на производство и реализацию продукции — одна из составляющих системы менеджмента производственного предприятия. В этом материале рассмотрим основные аспекты такого анализа.

Зачем анализировать затраты

Анализ затрат на производство и реализацию продукции необходим для того, чтобы получить следующую информацию для принятия менеджерских решений:

  • какой итоговый доход дает каждое из направлений деятельности предприятия;
  • какую прибыль приносит та или иная группа выпускаемой продукции или отдельный вид продукции;
  • насколько эффективно используются ресурсы в производстве и какие есть пути влияния на недостаточную эффективность использования ресурсов;
  • насколько эффективной является действующая система ценообразования и сбыта готовой продукции;
  • какие методы планирования и управления затратами следует предпочесть на данном этапе работы предприятия.

Подробнее о методах планирования затрат прочтите «Планирование затрат на производство и реализацию продукции».

Выбор инструментов анализа зависит от того, какое из перечисленных выше направлений является приоритетным на текущий момент:

  • Анализ структуры затрат дает наиболее полную картину эффективности производимых расходов компании. Соответственно, в результате становится возможным принять управленческие решения, связанные с формированием планов по дальнейшей деятельности предприятия, выявлению резервов снижения издержек, повышению общей эффективности и рентабельности производства и продаж.
  • Анализ динамики затрат дает представление о влиянии того или иного компонента затрат на итоговый финансовый результат от деятельности предприятия. Причем такое влияние отслеживается во времени. Анализ динамики дает возможность находить варианты управления прибылью и рентабельностью предприятия.

Анализ общей суммы и структуры затрат

Данный вид анализа представляет собой разновидность факторного анализа. Суть его в том, что общую сумму затрат (влияющую на получаемый в итоге результат от деятельности) подвергают детализации сначала на статьи затрат, затем каждую статью — на составляющие. Затем анализируют влияние каждой составляющей на общий результат.

Общая сумма затрат ООО «Металлоконструкции» за анализируемый период составила 10 000 000 руб. Из них на первом этапе анализа выделены:

Закупка МПЗ — 5 000 000 руб.

Зарплата и налоги с зарплаты — 3 000 000 руб.

Коммунальное снабжение — 1 500 000 руб.

Прочие расходы — 500 000 руб.

На втором этапе структурного анализа каждая статья детализируется:

Основное сырье — 3 500 000 руб.

ГСМ — 550 000 руб.

Запчасти —350 000 руб.

Инвентарь — 100 000 руб.

Спецодежда — 200 000 руб.

Доставка и хранение МПЗ — 300 000 руб.

На основе такого анализа можно сделать вывод о том, что основную долю в общем объеме расходов составляют закупки МПЗ. В свою очередь, в составе всех закупок основное место занимают закупки сырья, используемого в производстве продукции. Зная это, можно определить и проработать такие примерные варианты управления затратами:

  • оптимизировать управление МПЗ — например, установить нормативы по наличию МПЗ на складе таким образом, чтобы не возникало затоваривания склада неиспользуемыми остатками, не было потерь при хранении и т.п.;
  • сделать анализ рынка закупок МПЗ и пересмотреть работу с поставщиками — возможно, есть варианты заключения долгосрочных контрактов на поставку МПЗ с более низкой ценой, с привлекательными системами скидок;
  • проанализировать незапланированные расходы — например величину брака в производстве и относящийся к ней расход МПЗ, рассмотреть пути минимизации таких потерь.

Анализ динамики затрат в себестоимости

Данный вид анализа предполагает сопоставление данных бухотчетности за несколько периодов. В отношении именно затрат — в первую очередь анализируют отчет о финрезультатах. Исходя из того, какой аспект хотят исследовать более углубленно, анализ финрезультатов и затрат в них может быть:

ООО «Металлоконструкции» из предыдущего примера планирует приобрести новое оборудование в лизинг. Размер платежа в год составит 4 000 000 руб. Объем выпуска продукции на имеющемся оборудовании составляет 10 000 000 руб. С внедрением нового оборудования объем можно увеличить:

  • в 1-й год в 1,5 раза;
  • во 2-й год в 2 раза.

Плановые показатели (выдержка из прогнозного отчета) будут такими:

Из такого вертикального сопоставления видно:

  • С увеличением объема выпуска продукции на новом оборудовании доля расходов на лизинговые платежи в выручке будет сокращаться.
  • Полная загрузка нового оборудования приведет к уменьшению производственной себестоимости продукции. Однако произойдет это не сразу, а только после адаптации технологии и выхода на максимальную загрузку новых производственных мощностей.

Что может включаться в себестоимость, смотрите в статье «Какие затраты включает коммерческая себестоимость продукции?».

В горизонтальном представлении уже рассмотренная нами выдержка из прогнозного отчета ООО «Металлоконструкции» будет выглядеть так:

Интересно, что выводы по изменению себестоимости в результате внедрения нового оборудования и увеличения объема выпуска будут примерно такими же, как и при вертикальном анализе: задействование максимальной мощности нового оборудования приведет к снижению производственной себестоимости.

А вот в том, что касается изменения доли лизинговых платежей в общей совокупности затрат, горизонтальный анализ нюансов не покажет.

Итоги

При анализе затрат на производство и реализацию продукции применяются несколько общеупотребимых методик. Выбор конкретного метода зависит от цели проведения анализа.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий