Анализ публичной финансовой отчетности. Что это может рассказать контрагентам и ФНС о компании?

Его цель — получить основные экономические характеристики, чтобы принять управленческие решения, а результаты важны внутренним пользователям — руководителям, экономистам, маркетологам, внешним — партнерам, инвесторам, кредиторам и т.п.

Первый этап оценки — формирование источников анализа, т.е. составление бухгалтерской отчетности:

• бухгалтерского баланса, который определяет состав, структуру имущества предприятия, характеризует финансовое положение по состоянию на отчетную дату,
• отчета о финансовых результатах, который описывает работу организации за год, показывает причины образования прибыли или убытка,
• отчета об изменениях капитала, который информирует о наличии, увеличении или уменьшении собственного капитала и резервов организации. Данные собирают на начало и конец прошлых годов и отчетного по видам капитала,
• отчета о движении денежных средств, который информирует о поступлении денег, платежах на начало и конец отчетного периода. Форму отчетности заполняют по трем видам деятельности организации:
  текущей (продажа товаров, услуг, расчеты с поставщиками, сотрудниками, др.),инвестиционной (продажа внеоборотных активов, покупка акций, др.),финансовой (получение кредитов, займов, выпуск акций, выплата дивидендов, др.).
• текущей (продажа товаров, услуг, расчеты с поставщиками, сотрудниками, др.),
• инвестиционной (продажа внеоборотных активов, покупка акций, др.),
• финансовой (получение кредитов, займов, выпуск акций, выплата дивидендов, др.).

На втором этапе аналитики определяют задачи, которые следует решить в ходе анализа отчетности организации, а затем подбирают методы, при помощи которых получают нужную информацию.

Получайте готовый финансовый анализ по данным бухотчетности за минуты.

• объективная оценка экономического состояния;
• выявление резервов для улучшения деятельности предприятия;
• определение степени потенциальной угрозы банкротства;
• оценка дивидендной политики и чистой прибыли;
• обоснование инвестиционной политики;
• продумывание конкретных шагов для улучшения экономического состояния компании.

Решить задачи анализа помогают его общие принципы:

• регулярность наблюдения за финансовым состоянием организации;
• применение одинаковых методик;
• комплексный анализ, исследование всех хозяйственных процессов;
• объективность результатов и рекомендаций;
• практическое применение полученных результатов.

При оценке бухгалтерской отчетности компании используют несколько методов:

1. Горизонтальный анализ — это сравнение показателей состояния компании за несколько периодов. Аналитики сопоставляют данные на отчетную дату с данными за прошедший аналогичный период. Для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам.
В ходе оценки рассчитывают темпы роста (прироста) отдельных показателей, определяют общие тенденции их изменения, которые отслеживают в абсолютных величинах (рублях) и относительных (процентах).

2. Вертикальный анализ — выясняют удельный вес каждого финансового показателя в общем результате в рамках одного отчетного периода. Общий итог принимают за 100 %, затем статьи сравнивают с ним и выражают результат в процентах.
С помощью этого анализа определяют структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации. Оптимизируют состав активов, выявляют средневзвешенную стоимость капитала.

3. Коэффициентный анализ помогает оценить отдельные элементы хозяйственной деятельности организации. Полученные результаты сравнивают с нормативами или средними значениями деятельности других компаний в одной и той же отрасли. Предприятия из разных сфер не сравнивают, т.к. они имеют разные риски, требования к капиталу. Значения коэффициентов — относительные, дают объективную оценку, помогают выявить причины, которые негативно влияют на результаты работы организации. Рассмотрим группы коэффициентов.

Оценка финансовой устойчивости предприятия помогает ответить на вопрос, насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения. Цель анализа — определить достаточно ли капитала.

Основные коэффициенты (К.)  финансовой устойчивости:

1. К. автономии.
Показывает долю собственного капитала в активах компании, уровень зависимости от заемных средств. Рост К. автономии свидетельствует об уменьшении финансовых трудностей в будущем, увеличении собственных резервов для погашения обязательств предприятий.

2. К. соотношения собственных и заемных средств.
Показывает соотношение привлеченных и собственных средств организации, сообщает о независимости либо о неустойчивом состоянии компании. Если заемный капитал значительно больше собственного, это может говорить о риске банкротства.

3. К. финансовой зависимости.
Это доля заемного капитала в общей валюте баланса. К. показывает, насколько зависима организация от внешних источников финансирования, сколько заемных средств привлекла.

4. К. финансовой устойчивости.
Показывает, насколько активы компании профинансированы за счет надежных долгосрочных источников, может ли предприятие привлечь новые заемные средства.

5. К. краткосрочной задолженности.
Показывает долю краткосрочных обязательств в структуре всех обязательств компании. Если показатель увеличивается, то следует оперативно погашать задолженность, увеличивать долю ликвидных активов в структуре баланса.

1. К. текущей ликвидности.
Это отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к сумме краткосрочных обязательств. Исходные данные для расчета содержит бухгалтерский баланс компании. К. показывает возможность компании погашать краткосрочные обязательства при помощи оборотных активов. Чем меньше значение К.  ликвидности, тем хуже платежеспособность предприятия.

2. К. быстрой ликвидности предприятия.
Рассчитывают К. в части текущих активов — денежных средств, легко реализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности, которые сопоставляют с текущими обязательствами. К. показывает, сможет ли компания погасить обязательства, если положение станет критическим.

3. К. абсолютной ликвидности.
Показывает, какая доля краткосрочных обязательств будет покрыта за счет абсолютно ликвидных активов — денежных средств и эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг, депозитов. Высокое значение К. говорит о свободных денежных средствах, которые можно использовать для развития бизнеса.

4. К. маневренности собственного капитала.
Показывает, какую часть своих средств организация использует, чтобы поддерживать свою деятельность. Высокое значение показателя говорит о том, что состояние компании хорошее, она платежеспособна.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности предприятия, оценивают его прибыльность. Чем они выше, тем результативнее используются ресурсы предприятия. К. показывают отношение статей дохода к видам деятельности, объемам продаж, размеру имущества и т.д.

К. рентабельности помогают строить инвестиционную, инновационную, производственную, маркетинговую стратегии. Они сообщают, насколько эффективно компании используют вложенные деньги, предупреждают потенциальных инвесторов о рискованности инвестиций либо об их привлекательности.

К. относительные, их используют также для сравнения эффективности работы разных компаний. 
Существует большое количество показателей рентабельности (Р.), в их числе:

• Р. активов;
• Р. чистых активов;
• Р. собственного капитала;
• Р. инвестиционного капитала;
• Р. продаж;
• Р. основных средств и др.

Показатели отражают эффективность управления активами организаций, характеризуют интенсивность их использования, показывают количество оборотов, необходимых для окупаемости (погашения) капитала предприятия.

При расчете показателей используют выручку от реализации продукции. Чем выше оборачиваемость, тем выше платежеспособность предприятия, его финансовая устойчивость.

Среди наиболее популярных коэффициентов оборачиваемости (О.) в анализе используют:

• О. текущих активов;
• О. дебиторской задолженности;
• О. кредиторской задолженности;
• О. запасов и затрат;
• О. денежных средств.

Автоматический финанализ с оценкой ключевых показателей деятельности — прямо в системе отчетности.

Бухгалтеры, которые отчитываются через Контур.Экстерн, могут пользоваться сервисом Контур.Эксперт, чтобы проводить финанализ в автоматическом режиме. Контур.Эксперт анализирует отчетность, затем дает разъяснение основных показателей деятельности организации: ликвидности, оборачиваемости, рентабельности, финансовой устойчивости и других. Все показатели дополняются комментариями, графиками.

При оценке Эксперт использует данные бухгалтерской отчетности из Экстерна, но можно также загрузить ее самостоятельно.

Дополнительно сервис включает: рекомендации, которые помогают улучшить экономическое состояние компании, анализ кредитоспособности компании, расчет стоимости организации, оценку выездной проверки ФНС и оценку вероятности банкротства.

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

Кто должен проходить обязательный аудит?

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Вопрос: Является ли аудиторское заключение частью бухгалтерской отчетности?
Посмотреть ответ

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

• выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
• выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
• проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
• проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Вопрос: Как отразить в учете организации (акционерного общества) штрафные санкции за непредставление аудиторского заключения? Организация не провела в установленный срок обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности.
Согласно постановлению о наложении административного штрафа за непредставление аудиторского заключения на организацию наложен штраф в размере 5 000 руб.
Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

• фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
• документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
• расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Как пройти обязательный аудит?

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

• компании с организационно-правовой формой ОАО;
• компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
• фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
• компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

• Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
• Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
• Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

• бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
• налоговые декларации;
• первичная документация;
• уставные документы;
• разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

• методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
• рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
• предложения по корректировке отчетности компании;
• другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

• название «Аудиторское заключение»;
• сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
• информацию об аудируемом лице;
• информацию об аудиторе, проводящем проверку;
• список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
• мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
• результаты проверки;
• дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

• расходы и доходы отражены неправильно;
• реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
• неверно рассчитаны суммы налогов;
• показатели разных форм отчетности противоречат другу;
• размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
• арифметические ошибки при расчетах;
• формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

«Налоговый» взгляд на контрагента

Что нам важно знать о контрагенте, а контрагенту о нас для минимизации претензий налоговых органов?

Нужно быть уверенным, что потенциальный бизнес-партнер не относится к так называемым техническим компаниям.

Напомним, что технической считается компания, не ведущая реальной экономической деятельности и не исполняющая налоговые обязательства по сделкам, оформляемым от ее имени, в ситуации, когда лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект. Признаками «техничек» являются, например, отсутствие у контрагента материально-трудовых ресурсов для исполнения обязательств, признаков ведения реальной экономической деятельности.

Наталюк НатальяСоветник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве

О наличии этих признаков может свидетельствовать, например, информация о среднесписочной численности, основных средств, о задолженности по налогам или отсутствие суммы уплаченных налогов вообще. Данную информацию можно «почерпнуть» на официальном сайте ФНС в сервисе «Прозрачный бизнес», где имеется и иная полезная информация для проверки чужой и своей компании, например:

• из ЕГРЮЛ и ЕГРИП с возможностью получения выписки из реестров;
• из Реестра дисквалифицированных лиц;
• из Единого реестра субъектов МСП с возможностью получения сведений из реестра;
• о многократном участии физического лица в организациях («массовый» учредитель, руководитель);
• об адресах, указанных при госрегистрации в качестве места нахождения несколькими компаниями («массовые адреса»);
• о специальных налоговых режимах, применяемых организациями;
• о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации;
• сведения о налоговых правонарушениях организаций с указанием общего размера штрафа;
• о юридических лицах, не представляющих налоговую отчетность более года.

Стоит обратить внимание на суммы уплаченных налогов, полученных доходов и расходов, которые помогут с помощью «Налогового калькулятора» проанализировать налоговую нагрузку контрагента для выявления отклонения данного показателя от среднеотраслевого. Поскольку низкая налоговая нагрузка у контрагента может увеличить налоговый риск от сотрудничества с ним. При этом, только оценка налоговой нагрузки не может «говорить» о явной неблагонадежности потенциального бизнес-партнера, т.к., возможно, что он «вкладывается в расширение бизнеса», приобретая дорогостоящее оборудование, спецтранспорт и пр. (это стоит уточнить).

Данные из бухгалтерского баланса публичной бухгалтерской отчетности, с которыми также можно ознакомиться на сайте ФНС, позволят оценить основные средства компании (материальные внеоборотные активы), если их очень «мало» либо они вовсе отсутствуют — есть повод задуматься о рисках претензий инспекции из-за отсутствия у бизнес-партнера необходимых материальных ресурсов и запросить у контрагента пояснения и документальные доказательства, например, договоры аренды транспортных средств и пр.

Также весьма полезно анализировать информацию о потенциальном контрагенте, имеющуюся на «просторах» сети Интернет, заглянуть на официальный сайт компании с целью оценки его «реальности» (серьезности ведения сайта, его обновления, предоставления информации о деятельности, товарах и пр.).

Кстати, сайты компаний предоставляют немало интересной информации налоговым органам, например о признаках «формального» дробления бизнеса «группы компаний» (единый бренд, руководство, адреса, телефоны, поставщики и покупатели и пр.), о неведении реальной деятельности (нерабочий сайт, недостоверная информация о местонахождении, контакты, по которым невозможно связаться с компанией и пр.).

Картотека арбитражных дел (kad.arbitr.ru) позволяет узнать о судебных делах контрагента и понять, не является ли он «типичным не исполнителем договорных обязательств», наличие иска на сумму равную либо превышающую сумму активов контрагента тоже должно насторожить, а возможно и приостановить решение о сотрудничестве до разрешения такого дела.

Мероприятия по проверке контрагентов и источниках с необходимыми данными можно перечислять достаточно долго, но важно отметить, что степень предъявляемых требований к выбору контрагента не может быть одинаковой для случаев ординарного пополнения МПЗ по разовым сделкам на несущественную сумму и в ситуациях, когда приобретается дорогостоящий актив, совершаются сделки на значительную сумму, либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ, либо сделка несет в себе несоразмерные риски ввиду возможного причинения убытков при ее неисполнении или ненадлежащим исполнении (Письмо ФНС от 10.03.2021 года № БВ-4-7/3060, Постановление АС Уральского округа от 04.08.2021 года по делу № А76-25957/2018). Поэтому в соответствующие локальные нормативные акты (положение, регламент проверки контрагентов) следует внести положения, подробно описывающие разные критерии стандарта и объема предпринимаемых действий по проверке контрагентов в зависимости от цены сделки, предмета сделки, объема работ и иных параметров.

Сейчас не является новостью, что налоговые долги компаний ФНС часто взыскивает с их должностных лиц (с руководителей, учредителей, бухгалтеров и др.), если сама компания не в состоянии расплатиться с бюджетом. Но и это не все. Налоговые доначисления учредитель компании может взыскать с руководителя в виде убытков, в т.ч. если речь идет о непроявлении осмотрительности при выборе контрагентов. Так, с руководителя организации было взыскано 43,8 млн руб. налоговых доначислений из-за сделок с «проблемными контрагентами», которые компании пришлось уплатить в бюджет после выездной проверки (Постановление АС ЗСО от 20.08.2021 года по делу № А70-13656/2019).

С целью снижения налоговых рисков компании и финансовых рисков ее должностных лиц рекомендуем:

• пересмотреть политику компании в части работы с контрагентами, имеющими «негативную налоговую характеристику»;
• скрупулезнее отбирать контрагентов, закрепив важные положения в локальных актах с подробным описанием критерия (объемов) их проверки контрагентов, в зависимости от характера сделок (например, исходя из предмета, цены сделки и других ее параметров);
• иметь подтверждения:
  возможности контрагента по исполнению сделки (сведения о штатной численности, основных средствах, о планируемых к привлечению субподрядчиках и их трудовых , материальных ресурсах и пр.); деловой репутации и опыта в соответствующей области (рекомендательные письма, информация в сети Интернет — интернет-сайт контрагента и пр.); проведения анализа показателей бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента на предмет наличия активов, налоговой нагрузки и пр.; переписки с представителями контрагента (на этапе заключения и исполнения сделки); обстоятельств взаимодействия налогоплательщика (третьих лиц) с представителями контрагента в процессе уже исполнения сделки (например, следует сохранять сведения о транспортировке товаров со стороны контрагента либо сторонних перевозчиков — с информацией о маршрутах, номерах автотранспортных средств и пр.).
• возможности контрагента по исполнению сделки (сведения о штатной численности, основных средствах, о планируемых к привлечению субподрядчиках и их трудовых , материальных ресурсах и пр.);
• деловой репутации и опыта в соответствующей области (рекомендательные письма, информация в сети Интернет — интернет-сайт контрагента и пр.);
• проведения анализа показателей бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента на предмет наличия активов, налоговой нагрузки и пр.;
• переписки с представителями контрагента (на этапе заключения и исполнения сделки);
• обстоятельств взаимодействия налогоплательщика (третьих лиц) с представителями контрагента в процессе уже исполнения сделки (например, следует сохранять сведения о транспортировке товаров со стороны контрагента либо сторонних перевозчиков — с информацией о маршрутах, номерах автотранспортных средств и пр.).
• ввести/усовершенствовать систему внутреннего контроля: ответственные сотрудники, положение (регламент) о договорной работе (проверке контрагентов), своевременное выявление налоговых рисков и пр.
• получить профессиональную помощь — провести налоговый аудит с гарантией и страховкой! Аудит должен быть полезным и выявлять налоговые риски для своевременного их нивелирования, в том числе по сделкам с контрагентами.

Аудиторское заключение и аудит проведенный не для «галочки» может принести дополнительные выгоды: увеличит рейтинг компании, минимизирует риски назначения выездной налоговой проверки и снизит внимание налоговых органов к компании, а также поможет выявить налоговые резервы. Кроме этого компания «Правовест Аудит» дает расширенные гарантии и юридическую защиту своим клиентам от претензий налоговых органов, в течение 3-х лет, следующих за проверенным аудиторами периодом.

О чем расскажет бухотчетность

Бухотчетность — лицо компании, это первое, с чем сталкивается потенциальный инвестор, компаньон, который рассматривает вопрос о сотрудничестве. Данные бухгалтерской отчетности анализируют и налоговые органы.

С 2019 года бухгалтерская отчетность предприятий и организаций стала общедоступной в связи с запуском сервиса от ФНС, который называется ГИР БО (государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности).

Помимо этого, любая информация о компании аккумулируется и хранится различными системами мониторинга контрагентов (SPARK, Контур.Фокус, Руспрофилем, Зачестныйбизнес и многими другими).

По показателям публичной бухгалтерской отчетности любой внешний пользователь может увидеть серьезно ли компания относится к ведению бухучета (основа финансового и налогового здоровья), а это значит, качественно ли выстроена учетная политика, эффективна ли система внутреннего контроля и так далее.

Даже отсутствие в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных обязательных форм или их неправильное заполнение может говорить об уровне финансовой грамотности не только бухгалтерии, но и руководителя компании.

По отдельным показателям налоговый орган и контрагенты могут определить, рискует ли компания: использует ли оптимизационные схемы, дробит ли бизнес и т.п.

Например, о дроблении бизнеса может говорить информация об аффилированных лицах, о взаимозависимых компаниях, о количестве компаний, находящихся в группе, раскрываемая в текстовых пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, которые являются обязательной составляющей бухгалтерской отчетности. А о применении схем — обороты между зависимыми компаниями, информация о которых также подлежит обязательному раскрытию в составе текстовых пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Уровень доверия и рейтинг компании, который может оценить абсолютно любой пользователь, рассчитывается в процентах (например, такая информация есть в расширенном сервисе Контур. Фокус) и говорит о том, готова ли компания к серьезным отношениям с инвесторами и потенциальными партнерами.

Для расчета рейтинга берут набор определенных критериев таких как:

• задолженность по налогам;
• сумма фактически уплаченных налогов;
• убыточность деятельности;
• оценка признаков банкротства;
• значение чистых активов;
• и др.

По показателям бухгалтерской отчетности можно провести достаточно полный финансовый анализ, например, оценить:

• структуру имущества и источники его формирования;
• стоимость чистых активов;
• финансовую устойчивость;
• финансовую устойчивость по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ликвидности;
• соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
• рентабельность;
• деловую активность (оборачиваемость);
• производительность труда;
• структуру баланса;
• кредитоспособность заемщика;
• вероятность банкротства и так далее.

Показатели бухгалтерской отчетности могут много сказать не только о действующем положении дел в компании, но и о ее будущем.

Практически все компании в той или иной степени пользуются услугами банков (получают кредиты, поручительство и т.п.). Другие компании привлекают активы в лизинг, третьи участвуют в тендерах на поставки товаров, работ или услуг.

И во всех перечисленных случаях, компании-контрагенты (банки, лизинговые компании, компании, осуществляющие закупки) прежде всего обращаются за информацией о компании-партнере, размещённой в открытых источниках, в том числе, в ГИР БО.

Поэтому каждая компания хочет, чтобы ее отчетность в глазах контрагентов и потенциальных инвесторов смотрелась привлекательно. Не секрет, что от того, правильно и полно ли сформированы показатели бухотчетности будут зависеть показатели деятельности компании, рассчитанные при проведении финансового анализа.

Но иногда из-за ошибок в бухучете и составлении отчетности компании сами искажают отчетность, выставляя компанию в невыгодном свете.

Ольга ЛегоньковаДиректор по развитию, методолог. Аттестованный аудитор, диплом АССА по международной финансовой отчетности DipIFR

Например, если компания напутает в классификации кредитов и займов, может пострадать показатель, отражающий реальную оценку зависимости от внешних источников финансирования (коэффициент покрытия долгов) рассчитывается как отношение:

Так, например, в формировании итога раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса участвует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), при неправильном определении которой коэффициент покрытия долгов может выйти из нормативного значения. При занижении прибыли и коэффициент будет ниже.

А чем выше этот коэффициент, тем лучше.

Если ошибиться и не вовремя ввести в состав баланса те или иные активы, то структура баланса может стать неудовлетворительной, что приведет к значительному «перекосу» структуры баланса.

Например, компания, неправильно определила, что в состав НМА можно ввести исключительные права на ПО (программное обеспечение) и, вследствие некорректного составления первичных документов, решила, что отражение в составе НМА такого ПО будет произведено в следующем отчетном году.

Такое несвоевременное отражение занижает размер активов, которые так важны для получения кредитов и займов и приводит к искажению бухгалтерской отчетности.
Поэтому ошибки в бухгалтерском учете компании могут сыграть ей плохую службу и даже обернуться определенными финансовыми потерями, в т.ч. из-за потери контрактов.

Но многие крупные компании не доверяют публичной бухгалтерской отчетности без аудиторского заключения, поскольку нет уверенности в квалификации и добросовестности сотрудников контрагента.

Например, нельзя исключить, что стоимость активов, отраженных в балансе завышена, в т.ч. из-за отсутствия обоснованного обесценения запасов. Активы «перегреты», отражены в недостоверной оценке и создают видимость наличия существенных активов в балансе. В итоге это может привести к заключению договоров с невыгодными условиями и рисками не получить их исполнение (например, залог запасов по той стоимости, которую компания не может получить в случае их реализации).

Именно поэтому большинство компаний, которые придерживаются финансового и налогового ЗОЖ, привлекают третье независимое лицо — аудитора.

Ведь о том, можно ли доверять контрагенту, безусловно, говорит и наличие аудиторского заключения к бухотчетности.

Поэтому зачастую компании, которые не подлежат обязательному аудиту, все равно проводят инициативный аудит и получают аудиторское заключение, если планируют сотрудничество с солидными компаниями (например, крупными лизинговыми, кредитными, инвестиционными компаниями). А они, как уже говорилось, просят предоставить аудиторское заключение, как независимое мнение, подтверждающее данные, отраженные в отчетности и ответственное отношение организации к своей финансовой репутации.
Кроме того, аудиторы помогают скорректировать неточности, найти ошибки, резервы и дают рекомендации, как их исправить.

Хотите взглянуть на свою компанию со стороны? Обращайтесь к независимым аудиторам. В АКГ «ПРАВОВЕСТ Аудит» вы можете получить не только аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности и рекомендации по оптимизации учета, но и диагностику налоговых рисков, юридическую поддержку проверенного периода и финансовые гарантии на компенсацию доначислений пени и штрафов по проверенному нами периоду (страховка Ингосстрах).

К публичными данным о контрагентах необходимо обращаться всем налогоплательщикам. Перед тем как заключить сделку нужно убедиться, что контрагент сможет выполнить свои обязательства: он платежеспособен, а если и не сможет расплатиться, то он обладает активами, за счет которых можно будет произвести взыскания, ему не грозит банкротство, у него нет исполнительных производств и т.п. Кроме того, важно проверить контрагента на его «налоговую благонадежность». И в этом также может помочь публичная бухгалтерская отчетность и другие открытые данные.

Как проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности?

Чтобы уменьшить расходы организации на проведение такой проверки, стандартами аудита предусматривается изучение не каждой хозяйственной операции и документа, а части из них. Выборка операций и документов производится таким образом, чтобы возможная ошибка, если таковая оказалась бы не выявленной по причине выборочного подхода, не повлияла бы на мнение вероятного пользователя отчетности.

Проверка операций может включать не только изучение того, соответствует ли операция в учёте подтверждающим её документам, но и анализ процедур проведения операций. Нередко такой анализ позволяет выявить бухгалтерский недочёт, который может привести к появлению ошибки определённого характера. Направленный поиск такой индивидуальной ошибки помогает выявить её ещё до начала частичной проверки.

Здесь следует отметить один действительно непростой для понимания аспект. Объём хозяйственных операций для указанной частичной проверки может быть в несколько раз меньше объёма всех операций в организации. И чем больше по масштабам организация, тем меньшая доля операций проверяется аудитором. Если бы аудитор проверял все или почти все операции, то состав аудиторской команды должен был бы быть сопоставим с числом сотрудников организации, участвовавшими в их отражении в учёте, а также сопоставимо время на такое исследование со временем, затраченным сотрудниками организации. Поэтому для таких больших объёмов начинает «работать» математическая статистика, когда для получения вывода о всех операциях в бухгалтерской отчетности достаточно проверить относительно небольшую часть из них.

При этом проверяемое количество операций рассчитывается таким образом, чтобы вывод, сделанный на основании проверенной части операций, статистически распространялся бы на все операции. Использование такого подхода означает, что вывод в отношении всех операций, сделанный на основе относительно небольшой части, тоже подвержен правилам теории вероятности, и поэтому гарантирует его безошибочность также с определённой степенью вероятности. Официальные правила проведения аудита содержат требования для такого уровня уверенности и гарантируют, что он является достаточно высоким, хотя и не стопроцентным (Международный стандарт аудита 530 «Аудиторская выборка» введён в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н).

Например, в каком-нибудь публичном акционерном обществе могут быть миллионы операций за год, которые совершаются огромным количеством сотрудников. При этом аудитором во время бухгалтерского аудита проверяются не все такие операции, а только часть (иначе время такой проверки заняло бы многие месяцы). При этом разница между суммой проверенных операций и суммой всех операций (то есть сумма непроверенных операций) будет существенной. Но количество выбранных операций для проверки в совокупности с методами выборки гарантируют, что с высокой вероятностью в непроверенных операциях не окажется существенной ошибки. При обнаружении же ошибки такие случаи рассматриваются индивидуально, чтобы определить, является ли такая ошибка повторяющейся, либо это был единичный случай. Для повторяющихся ошибок рассчитывается их общая ошибка для года.

Юлия СусловаВедущий аудитор

До начала определения части операций для исследования от аудитора требуется выполнить предварительную работу. Эта работа, в частности, включает проверку выполнения соотношений итоговых сумм для разных групп бухгалтерских операций. Это контроль выполнения своего рода ожиданий на основании понимания специфики бизнеса организации, применяемых правил учёта и знаний аудитором законодательства, применимого к организации. При невыполнении какого-либо соотношения аудитор отмечает эту область для более подробного изучения. Такой подход, или «взгляд сверху», помогает выделить области, которые могут содержать ошибку.
Также аудитор выделяет области или типы хозяйственных операций, которые, исходя из практического опыта аудитора или в силу своей сложности, могут содержать ошибку. Такие области также рассматриваются отдельно.

При обнаружении ошибок аудитор сообщает о них, иногда ещё во время работы, и тогда организация имеет возможность внести исправления сразу после бухгалтерского аудита либо оставить всё без изменений. Аудитор же, согласно требованиям к аудиторскому заключению, оценивает, являются ли существенными оставшиеся ошибки, и соответствующим образом формирует текстовую часть аудиторского заключения.

Выбор аудиторской компании в 2019 году. На что обращать внимание.

Аудит и консалтинг — разбираемся с границей понятий

Новый штраф 700 тысяч из-за бухотчётности и аудиторского заключения: как избежать?

Защитите себя и свою компанию уже сейчас «Правовест Аудит» рекомендует начинать первый этап аудита уже сейчас

Это позволит навести порядок и устранить риски еще до сдачи годовой отчетности.

Особенности аудита в «Правовест Аудит»

При проведении аудита «Правовест Аудит» ставит задачей не только выполнение работ, необходимых для формирования вывода в аудиторском заключении, но и проверку дополнительных областей, результаты которой могут принести пользу бизнесу.

Одной из таких областей традиционно является проверка исчисления НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.п. Учитывая сложность и постоянные изменения налогового законодательства, практически всегда удаётся найти налоговые риски, а также переплаты налогов, по своей сумме превышающие стоимость наших услуг.

Сильной стороной «Правовест Аудит» также является проверка соблюдения трудового законодательства. Нередко кадровые вопросы и связанные с ними вопросы налога на доходы физических лиц и страховых взносов приводят к налоговой недоимке и административным штрафам либо создают риски в отношениях с работниками или проверяющими органами.

Структура «Правовест Аудит» включает департамент аудита, департамент налогового консультирования и департамент юридического сопровождения, с обширной практикой досудебных разбирательств и ведением судебных дел, что позволяет нашим командам и нашим клиентам оперативно получать высокопрофессиональный взгляд в разных ситуациях, и таким образом помогать клиентам в самых сложных вопросах налогообложения, учёта, оформления сделок и прочего. Постоянный штат сотрудников всех отделов позволяет сохранять преемственность и высокое качество выполнения работ.

Зачем нужен аудит бухгалтерской отчетности?

Проведение обязательного аудита регулируется п. 1 ст. 5 ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и требуется, в том числе, от следующих организаций:

• акционерных обществ (п. 3 ст. 88 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ);
• организаций любых форм собственности за некоторым исключением, у которых доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, определяемый в соответствии с налоговым законодательством превысил за предыдущий год 800 млн. руб. (в расчет берется сумма выручки из декларации по налогу на прибыль, внереализационные доходы, а также доходы по прочим режимам) (пп. 4а п. 1 ст. 5 ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»);
• организаций, сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец предшествующего отчетному года превысила 400 млн. руб. (пп. 4б п. 1 ст. 5 ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»);
• организаций, составляющих сводную (консолидированную) отчётность (ст. 5 Федерального закона от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»);
• застройщиков, привлекающих денежные средства участников долевого строительства (п. 5 ст. 3 ФЗ от 30.12.2004 № 214-ФЗ);
• унитарных предприятий в случаях, определённых собственником (п. 1 ст. 26 ФЗ от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»);
• саморегулируемых организаций (п. 4 ст. 12 ФЗ от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»);
• жилищных накопительных кооперативов (п. 1 ст. 54 ФЗ от 30.12.2004 № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»).

Следовательно, для таких организаций проведение обязательного аудита необходимо для соблюдения требований законодательства. Но этим польза аудита не ограничивается. Ошибки в бухгалтерской отчетности, которые согласно официальным правилам признаются несущественными для изменения безусловно положительного вывода в аудиторском заключении, могут оказаться важными для самой организации, проводящей аудит бухгалтерской отчетности.

Например, для организации могут быть важными почти все суммы недоплат налогов либо, наоборот, случаи их переплаты.

Также «взгляд со стороны» на бухгалтерскую отчетность, каким по сути является взгляд аудитора, может оказаться крайне полезным в вопросах организации учёта и контроля за проведением хозяйственных операций, потому что недостатки, которые ещё не привели к возникновению существенной ошибки или других сложностей, могут привести к таковым в будущем и далее к нежелательным последствиям, которые можно было бы избежать.

Примерами могут быть:

• организация учета и инвентаризация товарно-материальных запасов;
• организация документооборота и оформление документов кадрового учёта;
• соблюдение требований трудового или гражданского кодекса, валютного законодательства.

Недостаточно большие по размеру выручки или активов организации, для которых обязательный аудит не требуется, нередко его не проводят. По прошествии времени их показатели растут и они сталкиваются с необходимостью обязательно провести аудит. В таких компаниях по причине их ранее небольшого размера, скорее всего, отсутствовал какой-либо внутренний мониторинг не только в части достоверности отчётности и соблюдения применимого к ним законодательства, но и мониторинг качества и эффективности применяемых способов ведения учёта и осуществления контроля.

В режиме крайней ограниченности времени после завершения отчётного года такая организация может столкнуться с тем, что в её отчётности содержатся существенные ошибки.

Характер таких ошибок может быть очень разный, и может затрагивать действительно большое число операций. Часто ошибки могут содержаться не только в отчётном, но и в прошлых периодах, и не только в учёте и отчётности, но и в налоговых декларациях. Если же организация по причине недостаточно больших размеров выручки или активов ещё не была объектом выездной налоговой проверки, то такая проверка с течением времени становится всё более вероятной и может быть назначена в любой момент. И не исключена ситуация, когда объём работ для исправлений оказывается слишком большим и на него уже не хватает времени, учитывая, что сотрудникам бухгалтерии приходится параллельно оформлять операции текущего периода.

В дополнение к индивидуальным ошибкам может выясниться, что практика ведения учёта и составления отчётности без бухгалтерских аудитов не была корректной или эффективной. Изменение такой практики в начале периода деятельности всегда дешевле по затратам ресурсов, чем по прошествии многих лет (на протяжении которых делалось иначе), когда исправить сделанное оказывается достаточно затруднительно.

Поэтому до того, как возникнет необходимость обязательного аудита, для организации целесообразно получение независимого профессионального взгляда на способы ведения учета, составление отчётности, исчисление налогов и осуществление контроля внутри организации. Для этого даже не требуется проводить аудит и получать аудиторское заключение. Такой профессиональный взгляд на бухгалтерскую отчетность может быть получен в другой форме:

• для узконаправленных и уже сформулированных вопросов это могут быть консультации на основе абонемента;
• либо выполнение аудиторской компанией чётко обозначенных процедур, согласованных с организацией;
• для более широкого круга задач — выполнение обзорной проверки одного или нескольких разделов учёта и отчётности, а также исчисления налогов.

Времени для таких форм выполнения работ, скорее всего, потребуется меньше, чем для аудита, а значит и их стоимость также окажется меньше. При этом работы могут быть проведены в наиболее удобное для организации время в течение года, когда нет максимальной загрузки, что позволит более эффективно взаимодействовать для получения наиболее полного эффекта.

Финансовый аудит  — Независимая проверка

Проверим правильность и полноту формирования бухгалтерских записей, первичных документов и корректность их оформления, достоверность
и правильность формирования бухгалтерской отчетности.