- Что такое управленческая отчётность и для чего она нужна
- Виды управленческой отчётности
- Порядок составления и образцы управленческой отчётности предприятия
- Отчёт по движению денежных средств
- Отчёт по доходам и расходам
- Управленческий баланс
- Порядок организации управленческой отчётности
- Какие сложности бывают в формировании управленческой отчётности
- Анализ управленческих отчётов
- Что такое анализ финансово-хозяйственной деятельности компании
- Цели анализа финансово-хозяйственной деятельности
- Методика проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- Вертикальная методика
- Горизонтальная методика
- Сравнительная методика
- Факторная методика
- Коэффициентный анализ
- Этапы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности
- Описать цель исследования и методику
- Собрать все предварительные сведения
- Проверить имущественное и финансовое положение бизнеса
- Оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности
- Проанализировать баланс предприятия
- Сдавайте годовую отчетность без штрафов
- Кому нужен финансовый анализ
- Источник информации для проведения финансового анализа
- Порядок расчета финансовых коэффициентов и анализ полученных результатов
- Группы показателей финансового анализа
- Финансовые коэффициенты и показатели финансовой деятельности
- Основные финансовые коэффициенты
- Показатели ликвидности
- Текущая ликвидность
- Быстрая ликвидность
Что такое управленческая отчётность и для чего она нужна
Управленческая отчётность является набором отчётов компании о её внутренних процессах и результатах деятельности. Она не регламентируется законодательством РФ, поэтому ведётся в свободном виде и предназначается в основном для руководителей организации.
Разделяется управленческая отчётность на два вида: внутреннюю и внешнюю.
Внутренняя управленческая отчётность используется для целей поднятия эффективности работы предприятия, чёткого понимания руководителями внутренних дел и определения будущих целей.
Внешняя управленческая отчётность составляется для потенциальных контрагентов, инвесторов, клиентов, кредитных и страховых организаций, чтобы показать внутреннее состояние компании и оценить риски сотрудничества.
Управленческая отчётность должна удовлетворять ряду следующих требований:
- Точность. Это главное требование при ведение управленческой отчётности. Например, при составлении управленческого баланса должно соблюдаться равенство пассивов и активов. Если эти показатели не сходятся, то верить отчётности нельзя, нужно искать ошибки и добиваться полноценного баланса.
- Оперативность. Периодичность составления отчётности в управленческом учёте определяется компанией. Чем больше бизнес-процессов, тем чаще необходимо её вести и предоставлять руководителям компании, чтобы они «чувствовали» свой бизнес.
- Информативность. Обычно состав управленческой отчётности состоит из анализа доходов, оценки рентабельности, прогноза прибыли и наличия денежных средств, но также он может подкрепляться дополнительной отчётностью, которую решит вести компания.
Также нельзя путать управленческую и бухгалтерскую отчётность — их разница существенна. Первая составляется для внутренних сотрудников, а вторая для контролирующих органов. Вдобавок, имеется ряд характеристик, по которым данные отчётности разграничивают:
Виды управленческой отчётности
Управленческая отчётность схожа с бухгалтерской, так как подразделяется на следующие виды:
- Отчёт о движении денежных средств (ДДС);
- Отчёт о финансовых результатах (прибыль и убытки);
- Управленческий баланс.
Дополнительно рассмотрим, какие документы составляют управленческую отчётность:
Формы управленческой отчётности предприятия могут быть разными. Их число, вид и порядок ведения устанавливает каждая организация самостоятельно, исходя из собственных особенностей деятельности и потребностей.
Порядок составления и образцы управленческой отчётности предприятия
Управленческая отчётность не регламентирована, поэтому она составляется индивидуально из желаний и требований компании. Мы рассмотрим три самых популярных отчёта и приведём примеры управленческой отчётности для наибольшего понимания их пользы.
Отчёт по движению денежных средств
hidden>
Отчёт ДДС является основным в управленческом учёте. Благодаря ему можно контролировать поступления, выплаты и остатки денежных средств. Для точного ведения ДДС в отчёт вносятся все производимые операции компании, что позволяет понимать, сколько у неё имеется денежных средств наличными и на расчётом счете.
Структура отчётности ДДС разделяется на три раздела:
- Текущая деятельность. Фиксируются выручка по основному виду деятельности (продажи, услуги и другие виды работ) и списание денежных средств (ремонт, сырьё, реклама, налоги, зарплата и другое). По данному показателю можно определить, насколько компания может генерировать денежный поток, чтобы одновременно развиваться и покрывать свои обязательства.
- Финансовая деятельность. Указываются потоки финансов, связанных с деятельностью. По этому показателю рассчитываются возможные будущие требования кредиторов.
- Инвестиционная деятельность. Указываются поступления и выбытия, связанные с операциями по недвижимости, с оборудованием, транспортом и так далее.
Благодаря такому разделению можно точно понять, сколько и по каким категориям в компанию приходит и уходят деньги в течение дня, недели, месяца, квартала и года.
Пример управленческой отчётности организации в онлайн-сервисе «Моё дело Финансы».
Пример управленческой отчётности организации
Отметим, что в ДДС все поступления и выбытия указываются с НДС, если компания работает на ОСНО.
Отчёт по доходам и расходам
hidden>
По результатам ведения данного отчёта можно определить рентабельность компании в целом или её отдельных направлений, а также проанализировать эффективность используемой бизнес-модели.
В отчёте по доходам и расходам (прибылям-убыткам или ПиУ) можно проводить глубокую детализацию по общей прибыли и убыткам, тем самым, понимая свой бизнес до мельчайших деталей.
Обычно на практике в ПиУ ведутся следующие основные показатели управленческой отчётности:
- Общая выручка. Заработок компании в целом за календарный период, разложенный на категории.
- Постоянные расходы. Затраты, которые не зависят от количества произведённой продукции, продаж и услуг.
- Переменные расходы. Затраты, которые зависят от объема производимой продукции.
- Маржинальная прибыль. Часть общей выручки, которая остаётся после вычета переменных расходов.
- Операционная прибыль. Часть маржинальной прибыли после вычета постоянных расходов.
- Валовая прибыль. Разность выручки от продаж и себестоимости продукции (услуги).
- Себестоимость. Затраты на одну штуку продукции или услуги.
- Чистая прибыль. Общий доход, из которого вычитаются все расходы.
Точность ведения данного отчёта формально является обязательным для любого бизнеса, хоть это и не прописано в законодательстве. Благодаря этим показателям получится понять, стоит ли вообще продолжать деятельность, в правильном ли направлении идёт компания и на какие аспекты нужно обратить внимание.
Пример управленческой отчётности по доходам-расходам (прибыли-убыткам) в онлайн-сервисе «Моё дело Финансы».
Пример управленческой отчётности по доходам-расходам
Отметим, что прибыль и убытки в данной управленческой отчётности вносятся без НДС.
Управленческий баланс
hidden>
Управленческий баланс составляется на основании данных из отчёта по движению денежных средств и отчёта по доходам и расходам. Объединив их данные в балансе, можно контролировать кредиторскую и дебиторскую задолженность, а также в целом понимать финансовое положение компании на текущий момент времени.
Баланс разделяется на две категории:
- Активы. Это все владения компании: денежные и основные средства, складские резервы, дебиторская задолженность, незавершенное производство и другое.
- Пассивы. Все источники формирования средств компании. Сюда относятся кредиторская задолженность, собственный капитал, займы, ФОТ и так далее.
Главное правило ведения управленческого баланса — соблюдения равенства активов и пассивов. Если эти показатели не сходятся, значит где-то были допущены ошибки, не указаны данные, следовательно, такой отчётности полностью доверять нельзя.
На основании управленческого баланса рассчитываются следующие показатели:
- Коэффициент текущей ликвидности. Показывает, готова ли компания в кратчайшие сроки покрыть свои обязательства. (Формула: Оборотные средства / Краткосрочные обязательства).
- Коэффициент рентабельности активов. По размеру данного показателя можно понять, сколько прибыли приносят инвестиции, вложенные в активы. (Формула: Прибыль / Стоимость активов компании).
- Коэффициент финансовой независимости. Чем больше показатель, тем выше шансы, что компания сможет покрыть обязательства засчёт собственных средств. (Формула: Собственный капитал / Стоимость активов компании).
- Ресурсоотдача. Показывает, насколько в динамике были эффективны инвестиции в активы компании. (Формула: Выручка / Стоимость активов компании).
Порядок организации управленческой отчётности
Принципы составления управленческой отчётности схожи в любом бизнесе независимо от масштабов. Руководителю необходимо проделать ряд шагов, чтобы добиться постоянного и корректного ведения управленческого учёта.
Оценить примерные проблемы из-за отсутствия управленческого учёта. Это важный этап, на котором руководству компании нужно понять, для чего нужна управленческая отчётность, есть ли смысл её вводить и окупятся ли вложения времени, сил и денежных средств в него:
- Сформировать задачи. Нужно поставить цели, которые необходимо достигнуть путём формирования и анализа управленческой отчётности предприятия.
- Оценить ресурсы и силы. Важно понять, какие цели будут достигаться собственными усилиями и сотрудниками, а для каких придётся привлекать внешние силы.
- Назначить ответственных лиц. Найти сотрудников, которые будут вести внешнюю и внутреннюю управленческую отчётность. Если организация маленькая, то выгоднее обратиться в специализированный сервис, чем нанимать штатного работника.
- Найти пользователей управленческой отчётности. Выделить сотрудников, которые, на основании получаемой отчётности, будут принимать важные стратегические решения компании.
- Определить процессы и объекты. Выделить все бизнес-процессы, которые должны фигурировать в системе управленческого учёта и отчётности.
- Разработать правила и регламент. Содержание управленческой отчётности должно отвечать требованиям организации, чтобы не допустить хаоса и сформировать единое понимание учёта для всех работников, которые будут задействованы в этом процессе.
По ходу деятельности обязательно контролируйте и выявляйте особенности управленческой отчётности. Только так получится эффективно вести учёт и понимать всю картину работы организации до мельчайших деталей.
Какие сложности бывают в формировании управленческой отчётности
hidden>
Даже если управленческая отчётность формируется в соответствии с понятными требованиями и правилами, то всё равно могут появляться некоторые сложности, особенно, на первоначальном этапе введения.
- Отсутствие знаний и навыков. Если в ведение управленческого учёта участвует множество людей, у которых нет соответствующего опыта, то нужно быть готовым к ошибкам и несостыковкам отчётности. Данная проблема будет решаться со временем, как только работники поймут важность своевременного ведения и ощутят трудоёмкость аудита управленческой отчётности для поиска ошибок.
- Стремление всё сделать самостоятельно. Если найм специалистов для ведения бухгалтерской и управленческой отчётности организации невыгоден, то руководитель может взять эти обязательства на себя или передать на ближайшего помощника. Из-за высокого объёма работы могут появляться ошибки, которые умножат все усилия «на ноль». Лучше довериться специалистам со стороны и обратиться, например, в «Моё дело Финансы».
- Разочарование в управленческом учёте. В первое время руководство может не оценить целесообразность его введения, из-за небольшого количества, качества, объёма получаемой информации, трудоёмкости и появления лишних проблем.
- Человеческий фактор. Даже опытные специалисты могут ошибаться из-за невнимательности, заболеть или по ТК РФ уйти в отпуск, из-за чего управленческий учёт может встать и руководителю нужно будет искать временную замену.
- Неправильная постановка целей и задач. Руководители должны отчётливо понимать свои цели при ведении управленческого учёта и донести их до работников, чтобы в будущем избежать разногласий и переработок.
- Избыточность ручной работы. Формирование системы управленческой отчётности может происходить таким образом, что сотруднику приходится делать много рутинной работы, из-за чего у него быстрее заканчивается мотивация качественно вести управленческой учёт, появляются ошибки и несостыковки.
Нужно быть готовым к тому, что изначально управленческий учёт будет скорее проблемным, чем полезным для руководителей организации. Поэтому разумнее начинать с небольшого ведения отчётов, с приемлемых правил и требований.
Анализ управленческих отчётов
Самым главным аспектом управленчёского учёта является — анализ. Именно для него проделываются большие объёмы работы, тратятся денежные средства, строго соблюдаются правила и требования.
Благодаря анализу получается понять «суть бизнеса»: понять его рентабельность, выделить прибыльные и неприбыльные направления, правильно сформировать новые цели, вовремя выявить проблемные аспекты и уделить им необходимое внимание.
К анализу управленческих отчётов каждый руководитель или ответственный специалист подходит индивидуально. У всех свои выводы, мысли и идеи, что делать после получения подробной информации об организации.
Если вам необходима помощь профессионалов в ведении управленческого учёта, то рекомендуем обратиться в онлайн-сервис «Моё дело Финансы». Он идеально подходит представителям малого бизнеса, начинающим предпринимателям, руководителям экономического отдела и бухгалтерам.
В онлайн-сервисе вы сможете вести вместе с управленческим учётом также бухгалтерский. Они будут синхронизироваться, поэтому получиться точно контролировать доходы и расходы, избегать кассовых разрывов, правильно считать прибыль и главное — больше зарабатывать.
Образец управленческой отчётности — анализ показателя выручки в «Моё дело Финансы».
Образец управленческой отчётности
Подобным образом можно также проанализировать: себестоимость, постоянные расходы, темп роста выручки, точку безубыточности, воронки продаж, доли рекламы от выручки и другие важные показатели бизнеса.
Что такое анализ финансово-хозяйственной деятельности компании
Анализ финансово-хозяйственной деятельности можно рассматривать как комплекс мер, направленный на оценку ключевых количественных и качественных показателей бизнеса. В исследовании используют ряд аналитических методов: сбор информации, обработка данных, расчеты, измерения, обобщения и другие.
Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:
- платежеспособность фирмы;
- объем продаж и производства;
- себестоимость продукции или услуг;
- ресурсы предприятия;
- качество управленческих решений;
- устойчивость фирмы;
- другие показатели в конкретный момент или за определенный период.
Источники для исследования выбирают, отталкиваясь от цели — это может быть бухгалтерская отчетность, плановые показатели, учет и т.д. От главной цели также зависит, какой вид анализа нужно провести в конкретный момент:
- текущий (о том, как на данный момент обстоят дела на предприятии);
- перспективный (чтобы составить прогнозы на будущее);
- ретроспективный (для оценки показателей за определенный период) и т.д.
Сам по себе анализ — не панацея. Чтобы он выполнял задачу и был полезен для дела, важно соблюдать несколько принципов:
- В расчет нужно принимать реальные цифры и значения. Анализ должен быть конкретным и объективным.
- В исследование нужно включить весь комплекс факторов, которые так или иначе влияют на изучаемый процесс.
- Анализ нужно проводить регулярно и системно. Так вы сможете наблюдать за динамикой показателей и понять их взаимосвязь друг с другом.
- При анализе нужно использовать научно обоснованные инструменты и методы.
- Выводы, к которым аналитики придут по итогам исследования, должны быть практически полезны. Чтобы по результатам можно было определить комплекс действий, которые позволят предприятию исправить недочеты и улучшить показатели.
Необязательно ждать от анализа негативных результатов. В редких случаях такое исследование помогает убедиться, что вы все делаете правильно.
Цели анализа финансово-хозяйственной деятельности
Можно выделить два принципа, по которым проводят комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
- Внутренний анализ. Это исследование могут провести только сотрудники фирмы у которых есть доступ к внутренним данным. Они включают в источники не только открытую информацию, но и специфические сведения — например, о проценте брака или возвратов. Результаты внутренних исследований получаются детальными и конкретными и не доступны широкой аудитории. Такой анализ позволяет не только увидеть реальную картину, но и определить причины, которые привели к тем или иным показателям.
- Внешний. Такое исследование проводится сторонними аналитиками, среди которых могут быть заинтересованные в успехе бизнеса лица (инвесторы, кредиторы, партнеры), контролирующие органы, средства массовой информации. Внешний анализ может показать, насколько фирма стабильна и платежеспособна, можно ли дать ей финансирование и т.д.
Первый формат анализа позволяет получить ответы на конкретные вопросы, установить причинно-следственные связи. Второй используют для того, чтобы определить общие факты.
Анализ может преследовать разные цели. Например:
- дать объективную оценку финансовому состоянию компании;
- определить, может ли фирма получить кредит и выплатить его;
- выявить неиспользованные ресурсы;
- обозначить «слабые места» в бизнесе, из-за которых он теряет деньги или неэффективно использует ресурсы;
- уменьшить расходы;
- избежать банкротства;
- составить прогноз финансового состояния фирмы на будущее;
- убедиться в рентабельности инвестиций;
- понять, стоит ли руководству выделять средства на то или иное мероприятие;
- проследить развитие фирмы в динамике ключевых показателей эффективности;
- определить стоимость компании и другие.
Методика проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Есть несколько методик проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чтобы получить объективную и полную картину, стоит не останавливаться на одном способе, а провести несколько параллельных исследований.
Вертикальная методика
hidden>
Метод заключается в том, что ресурсы определяют долями. Итоговые ключевые показатели при расчетах принимают за целую величину — 100%. А остальные части (статьи баланса, активы, пассивы) рассчитывают в процентных долях от этих 100%.
Такое исследование также называют структурным. Чаще всего анализируют такие ресурсы:
- активы — оборотные, внеоборотные, их ликвидность, состав;
- капитал — собственный и заемный;
- денежный поток — инвестиционный, финансовый, операционный.
Вертикальный анализ помогает понять структуру бизнеса, проследить движение активов, сделать выводы о доходах и расходах предприятия, определить его обязательства.
Горизонтальная методика
hidden>
Здесь показатели фирмы анализируют в динамике. Для этого итоговые результаты за один период сравнивают с показателями за несколько предыдущих периодов.
Данные берут их бухгалтерской отчетности — баланса, отчетов о финансовых результатах и движении средств и так далее. Такое исследование позволяет увидеть развитие компании, рост и падение ключевых показателей (доходов, расходов, оборота продаж и т.д.), определить тенденции, изменения. Горизонтальный метод особенно полезен для сезонного бизнеса.
Важно! Недостаточно использовать только вертикальный или горизонтальный методики — они взаимосвязаны, а их результаты дополняют друг друга. Для объективной и всесторонней картины нужно использовать одновременно два метода.
У горизонтальной методики есть отдельный подвид — трендовое исследование. Его суть заключается в следующем: некоторые результаты принимаются за стандарт, и показатели за конкретный период сравнивают с ними.
Если фирма в каких-то результатах отклоняется от базовых, их принимают за тренд. Затем разрабатывают комплекс мер на ближайшую перспективу, чтобы исправить отклонения от базы и стабилизировать проблемные показатели.
Сравнительная методика
hidden>
Такое исследование также называют пространственным. Суть метода заключается в том, что показатели объединяют в группы и сравнивают между собой. Можно анализировать данные между разными компаниями одной фирмы или сравнить их со сторонними компаниями/филиалами.
Для каких целей используют такую методику:
- Сравнение с конкурентами. Пространственный анализ позволяет определить преимущества перед аналогичными предприятиями — или наоборот, увидеть, по каким критериям ваш бизнес от них отстает. Помогает выбрать меры, которые поднимут конкурентоспособность бизнеса.
- Сравнение в рамках отрасли. Так можно определить ресурсы, которые помогут фирме улучшить свои результаты.
- Внутрихозяйственная аналитика. Анализ позволяет сравнить показатели между разными отделами, цехами, дивизионами, филиалами, дочерними компаниями и понять, как распределены ресурсы и ответственность между разными объектами внутри бизнеса.
- Ориентир на плановые показатели. Помогает увидеть, насколько предприятие соответствует намеченной стратегии.
Факторная методика
hidden>
К этому методу прибегают, чтобы понять, как разные внутренние и внешние факторы влияют на общий результат дела. Такой анализ обычно проводят после каких-то важных изменений, например:
- нововведений в законодательстве;
- изменения цен (на определенные товары или ресурсы, необходимые компании для производства продукции);
- социальных изменений в местности, где находится и работает предприятие, его руководство, сотрудники и т.д.
Коэффициентный анализ
hidden>
Финансовые эксперты считают этот тип исследования ключевым. Его проводят, анализируя бухгалтерскую отчетность и опираясь на отношение одних показателей к другим. Коэффициенты, которые рассчитывают на основе тех или иных сведений, отражают положение дел, но не объясняют причин, по которым фирма получила такой результат.
Общепринятого перечня показателей, по которым нужно высчитывать коэффициенты, не существует. На то есть несколько причин:
- Предприятия на рынке работают в разных условиях. У каждого — свой масштаб бизнеса, своя сфера, численность штата, направления деятельности. Определить усредненные показатели в таких условиях невозможно.
- В финансовой отчетности много показателей. И далеко не все из них нужно учитывать в исследовании.
- У каждой фирмы есть своя учетная политика, которая также влияет на результат анализа и сами показатели.
Чаще всего, рассчитывают такие коэффициенты:
Сами по себе показатели ничего не дадут — важно грамотно их интерпретировать и использовать вкупе с другими методами. Например, сравнить с коэффициентами конкурентов или результатами за предыдущие периоды. Определить, как именно нужно использовать в анализе полученные коэффициенты — задача опытного аналитика.
Этапы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности
У анализа результативности финансово-хозяйственной деятельности есть несколько базовых этапов.
Описать цель исследования и методику
hidden>
Цель выбирают, исходя из главных задач анализа и характера вопросов, на которое должно ответить исследование. Что важно определить в самом начале:
- кто будет ответственным за оценку результатов;
- какая часть сведений должна остаться конфиденциальной;
- в какой срок и в каком формате нужно провести исследование;
- на какие источники будут опираться аналитики.
Собрать все предварительные сведения
hidden>
На этом этапе фиксируют показатели, актуальные на момент исследования. Их перечень также зависит от задач анализа, но в большинстве случаев определяют:
- условия работы предприятия;
- ключевые результаты компании;
- ожидаемые перспективы;
- имущественное положение бизнеса в начале и по окончанию отчетного периода.
Проверить имущественное и финансовое положение бизнеса
hidden>
Этот этап позволяет понять, насколько эффективно бизнес вкладывает деньги в активы и рационально ли он их использует. Анализируют структуру капитала, рассчитывают коэффициенты ликвидности и другие показатели.
Что нужно определить в результате:
- справляется ли фирма с краткосрочными и долгосрочными обязательствами;
- насколько она стабильна;
- как в динамике проявляются заемные средства — растут или уменьшаются и другие текущие факторы.
Оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности
hidden>
Здесь оценивают такие параметры:
- Насколько эффективно бизнес распоряжается ресурсами.
- Соответствует ли бизнес плановым показателям.
- Насколько рентабельно предприятие.
Для этого рассчитывают несколько коэффициентов: продолжительности одного оборота активов, оборачиваемости активов и других. Выявляются закономерности между скоростью оборотов на одних участках и результатами на других. Простыми словами, определяют, насколько быстро потраченные на активы средства превращаются в доходы.
План обычно устанавливает руководство. На этом этапе нужно понять причину отклонений от стандарта, если они есть.
Это определяют по анализу комплекса ключевых показателей: рентабельности продаж, капитала, текущих активов и т.д
Проанализировать баланс предприятия
hidden>
Этот этап помогает понять реальные перспективы бизнеса, выявить его возможную неплатежеспособность. Для анализа структуры баланса чаще всего рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности (или ее восстановления).
Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия — эффективный инструмент бюджетирования и планирования, но им нужно уметь пользоваться. Как минимум для того, чтобы правильно интерпретировать результаты и учесть факторы, которые могут их исказить — инфляцию, ситуацию на рынке и другие.
Знать основы анализа финансово-хозяйственной деятельности компании полезно, и их стоит применять на практике для решения управленческих задач. Но за глубоким и качественным анализом лучше обратиться к опытным аналитикам.
Недавно проводила собеседование на должность экономиста отдела управленческой отчетности, на одном из собеседований меня начали убеждать, что баланс для управленческого учета вообще штука бесполезная, он нужен исключительно бухгалтерам, а для собственника и менеджмента он вообще ценности не несёт, аргументом было «даже в интернете так написано».
Для практикующего экономиста по управленческому учету — это звучит очень забавно, разумеется. Но, в интернете я всё-таки почитала и действительно много информации о том, что нужен отчет о финансовых результатах и отчет о движении денег, а баланс можно не использовать, так как там якобы нет информации для принятия управленческих решений. Почему-то часто возникают сложности в этой части и у специалистов и у собственников бизнеса, поэтому, давайте сегодня поговорим о трёх формах отчетности, для чего каждый отчет нужен и как они между собой увязываются.
Был у меня проект один. Производственная компания. Светлые планы на будущее, компания планировала значительно увеличить обороты и выйти на новый уровень, причем, производство было в нескольких городах-а значит, контрольная функция важна как никогда. Как и в большинстве своем, многие задумываются про управленческий учет на стадии роста, бизнес растет, процессов, людей, объемов работ становится все больше и на ряду с этим увеличиваются объемы информации, в голове держать всё невозможно.
Основная цель внедрения управленческого учета была связана с тем, что собственники бизнеса не видели куда идут, что с бизнесом происходит, в каком он сейчас состоянии, сколько компания прибыли генерирует. В штате был сотрудник, который вёл учет на коленке, но было подозрение, что отчетность не достоверная. Так и оказалось.
При принятии отчетности, как сейчас помню, управленческий баланс не бился на 1,3 млн рублей (равенство активов и пассивов не соблюдалось). На мой вопрос, почему мне предоставляют искаженную управленческую отчетность прилетел ответ: «это, вообще-то, управленческий баланс и в нём допускаются расхождения». У меня созрел логичный вопрос: а для целей бухгалтерского учета по такому же принципу составляется баланс?
— «Конечно нет, бухгалтерский учет ориентирован на государство, там так не допускается. А управленческий учет ориентирован на компанию и вообще тут плана счетов нету, поэтому я вам его и не смогу свести так, как баланс сводится в бухгалтерии».
Друзья, если вам подсовывают такой баланс, не важно управленческий это учет или бухгалтерский, бегите от таких специалистов. Никакой ясной картины они вам не предоставят.
Кстати, к слову, в управленческой конфигурации 1С управленческий баланс можно разработать и без бухгалтерского плана счетов, а в некоторых конфигурациях программ он есть уже встроенный, на самый крайний случай, его можно собирать в excel, если не хотите делать автоматизацию на 1С. Разница лишь в том, что в бухгалтерии ведётся всё по счетам учета, а управленческий учет всё фиксирует в регистрах накопления. Но принцип формирования идентичный.
Я конечно всё понимаю, правила ведения управленческого учета устанавливает предприятие, а не государство, только вот эти правила никак не могут влиять на то, что баланс имеет право расходиться.
Пожалуй, начнём с самых азов.
Принцип формирования управленческого баланса такой же, что и в бухгалтерии.
Каждый день в компании происходят различные процессы: реализации товаров, закуп материала, фиксируются расходы различные — всё это хозяйственные операции.
Баланс построен по принципу двойной записи, то есть операция одна, а части учета затрагивается две. Например, Коля дал вам в долг 50 рублей — это хоз. операция и она одна, а вот части учета затрагивается две.
Факт поступления денежных средств в компанию — это актив баланса, мы 50 рублей там отражаем, в разделе «денежные средства», но к нам не только деньги поступили, Коля же в долг дал, а значит у нас появилась задолженность перед Колей, мы ему должны 50 рублей. В пассивах, в разделе займов мы фиксируем этот долг. Тут всё просто. Как видите, без плана счетов можно проводки расписать.
Во-вторых, все формы управленческой отчетности между собой взаимосвязаны. И в определенных точках, они сходятся. Ключевое, почему баланс это круто и он обязательно нужен, так это то, что каждую строку баланса мы можем проверить и подтвердить, а вот отчет о финансовых результатах такой роскоши не имеет, проверить его достоверность можно только через баланс. Все остатки, которые в балансе, мы можем проинвентаризировать — товары и основные средства — пересчитаем. Задолженность сверим с помощью актов сверки, деньги сверим с банковскими выписками и кассами.
Давайте разберем одну операцию и разложим её на всей управленческой отчетности, заодно и состыкуем отчеты между собой. На практическом примере, гораздо понятнее, как это всё работает.
Для корректности примера, введем начальные остатки. Представим, что до момента свершения этой операции у нас на складе был товар на сумму 50 000 и мы взяли его в долг у поставщика (товары на балансе на сумму 50 000, и долг поставщику 50 000. Актив=Пассиву).
Сама операция, которая произошла:
Мы продаем товар за 70 000, его себестоимость составляет 20 000. На этой сделке мы заработали 50 000. Операция одна. Части учета 2 — товары и дебиторская задолженность, а 50 000 — это прибыль (то, что вы заработали).
Как это проходит по отчетности:
- Разберем первую строку баланса «Товарные запасы». У вас уменьшился товар на складе на сумму 20 000, вы его продали. Это себестоимость. Изначально на складе у вас товара было на 50 000, а осталось на 30 000. В балансе вы видите на какую сумму у вас товаров есть сейчас. В балансе происходит уменьшение актива, а в отчете о финансовых результатах эта цифра отражается по статье «Себестоимость реализованного товара». Эту строку баланса легко проверить на достоверность. Сколько по факту товаров в компании, столько и на балансе числится. Подтвердить мы это можем с помощью инвентаризации.
- В момент продажи у нас формируется дебиторская задолженность. Когда мы отгрузили товар покупателю, в этот момент у него перед нами возникает долг. Отгрузили товар на 70 000, отразили в дебиторской задолженности. Когда покупатель оплатит деньги, тогда задолженность закроется. Эту строку баланса тоже легко проверить, с помощью сверки взаиморасчетов с покупателем. В отчете о финансовых результатах — это выручка. (продали на 70 000).
- На этой сделке мы заработали 50 000. Отражаем в разделе прибыли. Как видно на примере, прибыль в балансе и прибыль в отчете о финансовых результатах совпадает. Это и есть та самая точка, в которой увязывается отчетность (отчет о финансовых результатах и баланс).
Еще есть отчет о движении денежных средств — он исключительно про деньги.
Деньги не равно прибыль. Очень многие этот отчет путают с отчетом о финансовых результатах. По сути, отчет о движении денег это всего лишь одна строка баланса (денежные средства). Остаток в балансе всегда сходится с остатком денежных средств в отчете.
В момент нашей первой операции — именно факт продажи, отчет ДДС не работает. В отчет ДДС попадёт эта информация только тогда, когда покупатель нам оплатит 70 000 и будет выглядеть это так:
- Факт самой оплаты (покупатель оплатил 70 000). Деньги поступили на расчетный счет, в балансе увеличились денежные средства компании. В отчете видно, что сейчас у нас в компании появились деньги. Эту строку баланса подтверждаем выпиской банка.
- Закрывается дебиторская задолженность. Покупатель оплатил и он нам больше не должен! В отчете мы видим, что задолженностей со стороны покупателей у нас больше нет.
- Остатки денежных средств в балансе и в отчете о движении денежных средств всегда совпадают.
Управленческий баланс отражает картину вашего бизнеса целостно. В отчете о финансовых результатах вы не увидите, на какую сумму у вас склад, на какую сумму основные средства, состояние задолженностей. Именно поэтому основных формы отчетности 3, одна дополняет другую.
Баланс это про общее положение дел компании, в нем же и прибыль видно. Но, для того, чтобы эту прибыль можно было разложить по статьям, проанализировать структуру доходов и расходов нужен отчет о финансовых результатах. А всеми любимый отчет о движении денежных средств не отражает прибыль компании — он отвечает за остатки и обороты денег, т.е. мы в разрезе статей ДДС можем проанализировать куда мы потратили деньги и сколько денег к нам поступило. С балансом он стыкуется в части остатков и оборотов денежных средств, они обязательно должны совпадать.
Когда бизнес растет, просто смотреть на прибыль уже недостаточно, нужно больше информации. И для принятия управленческих решений нужна информация, которая есть именно в балансе. Нам же важно понимать, что со складом? Сколько там денег заморожено? Мы эту строку баланса можем развернуть, анализ провести и определить сколько ликвидных товаров, а сколько неликвидных. Что с основными средствами, сколько денег на расчетных счетах и в кассах, хватает их для развития или кредитоваться надо? А задолженность какая, сколько дней просрочено, сколько денег нужно, чтобы её закрыть?
Это всё есть в балансе, поэтому он жизненно необходим. Иногда у собственников возникают вопросы, в отчете о финансовых результатах прибыль 5 рублей, а денег в компании 1 рубль. А где деньги? И ответ на этот вопрос также есть в балансе. Плюс ко всему, прибыль в нём и в отчете о финансовых результатах должна совпадать. Если всё совпадает и баланс достоверный, значит вы видите реальное положение дел.
Например, закрепить то, что баланс будет примерный или не будет сходиться — нельзя. Ибо принцип его формирования никак не связан с методологическими особенностями. Нельзя взять и отменить двойную запись. Но есть вещи, которые безусловно, можно делать на своё усмотрение. Знаете, какие преимущества у управленческого баланса над бухгалтерским? Аналитика и макет отчета, вот тут мы можем разгуляться. А что если, баланс вашей компании будет таким:
Аналитика может быть любой. Например, денежные средства мы можем разбить на виды денежных средств: наличные и безналичные, можно по расчетным счетам и кассам, можно по подразделениям, по филиалам и тд. Товарные запасы также, по номенклатурным группам, по складам, по направлениям бизнеса и тд. Задолженность по интервалам, по менеджерам, по торговым подразделениям. Аналитика встраивается индивидуально в таком разрезе, в каком необходима информация для принятия управленческих решений.
Нельзя просто взять и выкинуть какую-либо хозяйственную операцию из отчетности. Не сойдётся баланс. В этом и есть смысл, а если вы какую-то часть учитываете, а какую-то выкидываете — это вообще не про достоверность отчетности.
Не сойдётся баланс — нет уверенности, что прибыль в компании считается достоверно и что активы компании в сохранности. Если прибыль в балансе и прибыль в отчете о финансовых результатах не совпадает, значит что-то идет не так.
Например, в балансе прибыль может быть 5 000, а в финрезе 10 000. Начинаем разбираться, у нас активы в части дебиторской задолженности уменьшились, мы их списали, в балансе провели, а в финрезе не учли. Так не бывает. Это у вас когда-то Вася приобрел товар, но в долг. Время идет, а Вася как не платил деньги так и не платит. Если мы эту задолженность списываем — это убытки и они обязательно должны фигурировать в двух отчетах (баланс и финансовый результат). Банкет получился за свой счет.
Не пренебрегайте балансом. Поглядывайте на красные маячки в виде точек, где стыкуется отчетность и сверяйте прибыль в балансе и прибыль в отчете о финансовых результатах. Учет нужен вам для того, чтобы компанией возможно было управлять опираясь на цифры и реальное положение дел, если уж и внедрять учет — то целостным подходом со всем набором контрольных функций.
Сдавайте годовую отчетность без штрафов
Пройдите новый курс повышения квалификации «Годовая отчетность за 2022 год: Клерк. Аттестация». После курса сможете:
✔︎ Формировать годовую отчетность по новым правилам,
Знать все изменения в налогах и бухучете.
Использовать все новые шесть ФСБУ.
Избежать типичных ошибок.
Торопитесь — скоро стартует первый поток!
Записаться
В одной статье как стать финансовым директором не научим, но основное, для затравки постарались включить.
Финансовый анализ — изучение основных показателей, коэффициентов, дающих объективную оценку текущего финансового состояния организаций с целью принятия управленческих решений.
Рассчитав финансовые показатели, можно узнать о текущем положении дел на предприятии, проблемах и оценить его возможности и перспективы в будущем.
Грамотный анализ позволяет правильно выстроить стратегию развития, улучшить механизм управления активами и привлеченными средствами компании.
Кому нужен финансовый анализ
Пользователями результатов финансового анализа выступают все участники финансово-хозяйственной деятельности:
В такой информации заинтересованы следующие пользователи:
- менеджеры и руководители предприятия;
- работники предприятия;
- акционеры и собственники бизнеса;
- покупатели и заказчики;
- поставщики и подрядчики;
- инвесторы;
- арбитражные управляющие;
- налоговые органы.
Источник информации для проведения финансового анализа
Главным источником информации для проведения финансового анализа выступает бухгалтерская отчетность организации.
Основные формы бухгалтерской отчетности — Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Эти формы дают возможность рассчитать все основные финансовые показатели и коэффициенты.
Для более глубокого анализа можно использовать отчеты о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала организации, которые составляются по итогам года.
Порядок расчета финансовых коэффициентов и анализ полученных результатов
Рассмотрим основные группы показателей финансовой деятельности организации, порядок расчета финансовых коэффициентов и дадим рекомендации, как правильно анализировать полученные результаты.
Залог успешной работы бухгалтера – знания о всех изменениях в сфере! Теперь не нужно искать кучу информации в сети, потому что она собрана в нашем курсе повышения квалификации «Актуальные изменения в работе бухгалтера — 2022».
4 преподавателя расскажут обо всех изменениях , на которые необходимо обратить внимание, чтобы вести правильный кадровый учет и подготовиться к проверкам ФНС.
Завершив обучение, вы получите 40 часов ИПБР и удостоверение о повышении квалификации на 120 ак.часов, которое будет указано в государственном реестре ФИС ФРДО Рособрнадзора.
Запишитесь на курс прямо сейчас.
Группы показателей финансового анализа
В финансовом анализе применяется более 200 коэффициентов.
Все эти коэффициенты характеризуют четыре основные стороны — показатели финансовой деятельности любой организации, а именно:
- ликвидность;
- рентабельность;
- оборачиваемость активов;
- рыночная стоимость.
Для каждой из этих групп показателей рассчитываются свои финансовые коэффициенты.
Коэффициенты рассчитываются в зависимости от поставленной задачи финансового анализа и круга пользователей, для которых предназначена информация финансовой деятельности компании.
Финансовые коэффициенты и показатели финансовой деятельности
Приведем основные финансовые коэффициенты для каждой группы показателей деятельности:
К группе показателей ликвидности относятся коэффициенты:
- абсолютной ликвидности;
- текущей ликвидности;
- быстрой ликвидности.
К группе показателей рентабельности относятся коэффициенты:
- рентабельности оборотных средств;
- рентабельности продаж;
- рентабельности активов;
- рентабельности чистых активов;
- рентабельности собственного капитала.
К группе показателей оборачиваемости активов относятся коэффициенты:
- оборачиваемости активов;
- оборачиваемости оборотных активов;
- оборачиваемости материально-производственных запасов;
- оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности.
К группе рыночных показателей относятся коэффициенты:
- прибыли на 1 акцию;
- дивидендного дохода;
- роста цены акции;
- выплат;
- рыночной (реальной стоимости) предприятия;
- цена/прибыль на 1 акцию.
Основные финансовые коэффициенты
Рассмотрим более подробно коэффициенты каждой из групп показателей финансовой деятельности компании.
Показатели ликвидности
Способность компании погашать свои обязательства за счет реализации текущих активов — одно из условий ее финансовой стабильности.
Оценить стабильность организации позволяют коэффициенты ликвидности.
Ликвидность — это способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной.
Чем легче и быстрее можно получить за актив полную его стоимость, тем более ликвидным он является.
Скорость продажи активов может быть:
- Высокой — в отношении имущества, которое продавать не нужно (денежные средства), и того имущества, которое будет продано достаточно быстро (денежные эквиваленты, например высоколиквидные долговые ценные бумаги);
- Быстрой — по имуществу, требующему для реализации некоторого времени, но не очень большого (краткосрочная задолженность дебиторов);
- Средней — для имущества, которое будет реализовано не очень быстро и в процессе продажи может потерять часть своей стоимости (запасы, из которых сложно реализуемым может оказаться незавершенное производство).
На практике различают высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные активы.
В российском бухгалтерском балансе активы предприятия расположены в порядке убывания ликвидности.
Их можно разделить на следующие группы:
- Высоколиквидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
- Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
- Медленно реализуемые активы (прочие, не упомянутые выше, оборотные активы);
- Труднореализуемые активы (все внеоборотные активы);
В соответствии с класификацией имущества по скорости продажи существуют 3 основных вида показателей ликвидности:
- Абсолютной — для имущества с высокой скоростью продажи;
- Быстрой, которая может также называться срочной, строгой, промежуточной, критической или носить название коэффициента промежуточного покрытия, — для имущества, имеющего высокую и быструю скорость реализации;
- Текущей — для имущества, темпы продажи которого соответствуют сумме всех 3 перечисленных скоростей.
Коэффициенты ликвидности рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса (Формы № 1).
Чем выше коэффициенты ликвидности, тем выше платежеспособность компании.
Отметим, что каждый из коэффициентов ликвидности раскрывает информацию разного характера.
Так коэффициент текущей ликвидности интересен в первую очередь инвесторам, коэффициент абсолютной ликвидности полезен поставщикам товаров (работ, услуг), а коэффициент быстрой ликвидности необходим кредиторам.
Текущая ликвидность
Коэффициент текущей ликвидности — одна из основных расчетных характеристик, оценивающих платежеспособность компании.
Это наиболее общий и часто используемый показатель ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов.
Таким образом, коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой части имеющиеся в наличии у компании оборотные активы при их продаже по рыночной цене покроют краткосрочные обязательства предприятия.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности — финансовый коэффициент, равный отношению текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).
Берут данные для определения коэффициента текущей ликвидности из бухгалтерского баланса предприятия, составленного на какую-либо из отчетных дат.
Обычно это годовой бухгалтерский баланс, но можно использовать и промежуточную отчетность.
Чтобы посмотреть характер изменения этого показателя в течение ряда периодов, делают несколько определений его на разные отчетные даты.
Формула коэффициента текущей ликвидности:
Текущая ликвидность = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства
Так как данные для расчета рассматриваемого показателя берут из бухгалтерского баланса, то формула текущей ликвидности применительно к строкам действующей формы этого отчета будет выглядеть следующим образом:
От всей суммы раздела V (т. е. от всей суммы краткосрочных обязательств):
Текущая ликвидность = стр. 1200 / стр. 1500
- Стр. 1200 — номер строки итога раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса;
- Стр. 1500 — номер строки итога раздела V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.
Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.
Нормальным считается значение коэффициента не ниже 1.
То есть нужно, чтобы общее значение оборотных активов было больше суммы краткосрочных обязательств.
Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.
Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
Быстрая ликвидность
Коэффициент быстрой ликвидности — финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).
Коэффициент быстрой ликвидности зависит от темпов продажи высоко и быстро ликвидного имущества, к которому относят:
- Краткосрочную задолженность дебиторов (продается быстро);
- Краткосрочные финансовые вложения (высоколиквидные);
- Денежные средства (не требуют продажи).
Суть коэффициента быстрой ликвидности заключается в расчете доли текущей (краткосрочной) задолженности, которую компания может погасить за счет собственного имущества за непродолжительный период времени, обратив это имущество в денежные средства.
Источником данных служит бухгалтерский баланс компании, чаще годовой баланс, но возможны и расчеты по промежуточной отчетности.
Формула коэффициента быстрой ликвидности:
Быстрая ликвидность = (Краткосрочная дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства) / Текущие обязательства
Исходя из номеров строк бухгалтерского баланса, формулу коэффициента быстрой ликвидности по бухгалтерскому балансу можно отобразить следующим образом:
Быстрая ликвидность = (стр. 1230 стр. 1240 стр. 1250) / (стр. 1510 стр. 1520 стр. 1550)
- Стр. 1230 — краткосрочная задолженность дебиторов;
- Стр. 1240 — краткосрочные финансовые вложения;
- Стр. 1250 — остаток денежных средств;
- Стр. 1510 — остаток краткосрочных заемных средств;
- Стр. 1520 — краткосрочная задолженность кредиторам;
- Стр. 1550 — прочие краткосрочные обязательства.
Нормальным считается значение коэффициента быстрой ликвидности не менее 1.
Если коэффициент быстрой ликвидности равен или больше 1, то компания в состоянии обеспечить быстрое полное погашение имеющейся у нее текущей задолженности за счет собственных средств. Причем часть этих средств (если коэффициент больше 1) еще у организации останется.
Когда коэффициент быстрой ликвидности меньше 1, то компания не сможет быстро погасить всю имеющуюся у нее текущую задолженность собственными средствами.
При этом коэффициент быстрой ликвидности, находящийся в пределах 0,7–1, считают допустимым, поскольку обычной практикой является ведение бизнеса с наличием долгов.
А коэффициент быстрой ликвидности меньше 0,7 указывает на неблагоприятное положение, особенно в том случае, если в числителе основная часть суммы приходится на дебиторскую задолженность, среди которой может быть сомнительная.
