Анализ отчетности метод сравнения

Для оценки вероятности существования нарушений в налоговой сфере налоговые органы анализируют всю имеющуюся у них информацию о предприятии.

По результатам проведенного всестороннего исследования налоговики относят организацию — налогоплательщика к категории тех, в отношении которых требуется повышенный налоговый контроль, или тех, для кого достаточно проводить текущий мониторинг.

Содержание
  1. Системы и методы финансового анализа
  2. Оглавление
  3. Методы сравнения темпов роста
  4. Основные методы и виды финансового анализа
  5. Почитать еще
  6. ETL процессы
  7. Что такое анализ PESTLE?
  8. Расчет темпа роста доходов и темпа роста расходов по налоговой и бухгалтерской отчетности отдельно
  9. Какие формы бухгалтерской и налоговой отчетности надо использовать для определения бухгалтерских и налоговых доходов и расходов
  10. Метод сравнения темпов роста доходов и роста расходов по налоговой отчетности с темпами роста доходов и роста расходов по бухгалтерской отчетности
  11. Методика оценки риска проведения налоговой проверки
  12. Как рассчитывается темп роста показателей
  13. Метод сравнения разницы между темпом роста расходов и темпом роста доходов по налоговой отчетности с разницей между темпом роста расходов и темпом роста доходов по бухгалтерской отчетности
  14. Несколько видео о наших продуктах
  15. В чем заключается Методика расчета темпа роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)
  16. Метод сравнения темпов роста доходов и расходов по данным налоговой (бухгалтерской) отчетности
  17. Результаты сравнения различий между темпами роста расходов и доходов по данным налоговой отчетности и темпами роста расходов и доходов по данным бухгалтерской отчетности
  18. Результаты сравнения темпов роста по данным налоговой (бухгалтерской) отчетности

Системы и методы финансового анализа

Финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения дальнейшего эффективного развития.

  • Аналитика бизнеса
  • Методы анализа данных Анализ данных
  • Системы и методы финансового анализа
Дополнительный анализ:  Владимиров т и анализ финансовой отчетности компании

Оглавление

Анализ отчетности метод сравнения

Результаты финансового анализа являются основой принятия управленческих решений, выработки стратегии дальнейшего развития предприятия. Поэтому финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового менеджмента, важнейшей его составляющей.

Методы сравнения темпов роста

Если исходить из названия критерия — опережающий темп роста расходов над доходами от реализации товаров (работ, услуг), то все кажется очевидным.

Рассчитываем темп роста расходов, темп роста доходов, а потом сравниваем эти два значения между собой.

И если доходы растут быстрее или равномерно с расходами, оснований для опасений нет.

Однако сравнению подлежат также разницы (или отношения) между темпами роста расходов и доходов по данным налоговой и бухгалтерской отчетности.

На практике налоговики применяют несколько методов сравнения темпов роста.

Перечислим их, укажем подробный алгоритм расчета.

Методы сравнения темпов роста:

  • Сравнение темпов роста доходов и расходов по данным налоговой (бухгалтерской) отчетности;
  • Сравнение темпов роста расходов по данным бухгалтерской и налоговой отчетности и темпов роста доходов по данным бухгалтерской и налоговой отчетности;
  • Сравнение разницы между темпом роста расходов и темпом роста доходов по налоговой отчетности с разницей между темпом роста расходов и темпом роста доходов по бухгалтерской отчетности.

Добавим, что, по нашему мнению, с точки зрения риска совершения налогового правонарушения, показательно только сравнение темпов роста расходов с темпами роста доходов по налоговой (бухгалтерской) отчетности.

К тому же только оно отвечает названию критерия опережающего роста расходов.

Заметим, что значение имеет любое несоответствие темпов роста.

На наш взгляд, существенным будет только опережение темпа роста расходов над темпом роста доходов.

Такое несоответствие темпов может свидетельствовать о том, что имеется завышение расходов или занижение доходов.

Основные методы и виды финансового анализа

Различают шесть основных методов финансового анализа:

  • горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
  • трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
  • анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет соотношений между отдельными позициями отчетности, определение взаимосвязей показателей;
  • сравнительный (пространственный) анализ — с одной стороны, это анализ показателей отчетности дочерних фирм, структурных подразделений, с другой — сравнительный анализ с показателями конкурентов, среднеотраслевыми показателями и т. д.;
  • факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результирующий показатель. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результирующий показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяются в общий показатель.

Основные методы финансового анализа, проводимого на предприятии:

Вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей (суммы по отдельным статьям берутся в процентах к валюте баланса) и выявление влияния каждого из них на общий результат хозяйственной деятельности. Переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов, а также сглаживает негативное влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный (динамический) анализ базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени.

Динамический анализ является следующим этапом после анализа финансовых показателей (вертикального анализа). На этом этапе определяют, по каким разделам и статьям баланса произошли изменения.

Анализ финансовых коэффициентов базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей финансовой деятельности между собой. Источником информации является бухгалтерская отчетность предприятия.

Наиболее важные группы финансовых показателей:

  • Показатели ликвидности.
  • Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.
  • Показатели рентабельности.
  • Показатели оборачиваемости (деловой активности).
  • Показатели рыночной активности

При анализе финансовых коэффициентов необходимо иметь в виду следующие моменты:

  • на величину финансовых коэффициентов оказывает большое влияние учетная политика предприятия;
  • диверсификация деятельности затрудняет сравнительный анализ коэффициентов по отраслям, поскольку нормативные значения могут существенно варьироваться для различных отраслей деятельности;
  • нормативные коэффициенты, выбранные в качестве базы для сравнения, могут не быть оптимальными и не соответствовать краткосрочным задачам рассматриваемого периода.

Сравнительный финансовый анализ базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных показателей между собой:

  • показателей данного предприятия и среднеотраслевых показателей;
  • финансовых показателей данного предприятия и показателей предприятий-конкурентов;
  • финансовых показателей отдельных структурных единиц и подразделений данного предприятия;
  • сравнительный анализ отчетных и плановых показателей.

Интегральный (факторный) финансовый анализ позволяет получить наиболее углубленную оценку финансового состояния предприятия.

Если линия Ганна направлена вверх, то имеем растущую тенденцию. Если цена располагается ниже линии Ганна, это означает, что рынок нисходящий, и нужно размещать позиции на продажу. И наоборот. В местах, где цена пробивает линию Ганна, можно ожидать смену рыночного тренда.

Анализ отчетности метод сравнения

Почитать еще

Анализ отчетности метод сравнения

ETL процессы

Если вы знакомы с базами данных, хранилищами данных, концентраторами данных или озерами данных, значит, вы

Анализ отчетности метод сравнения

Что такое анализ PESTLE?

В современном мире перед нами так много примеров успешных организаций. Каждая организация, от небольших стартапов

Его цель — получить основные экономические характеристики, чтобы принять управленческие решения, а результаты важны внутренним пользователям — руководителям, экономистам, маркетологам, внешним — партнерам, инвесторам, кредиторам и т.п.

Первый этап оценки — формирование источников анализа, т.е. составление бухгалтерской отчетности:

  • бухгалтерского баланса, который определяет состав, структуру имущества предприятия, характеризует финансовое положение по состоянию на отчетную дату,
  • отчета о финансовых результатах, который описывает работу организации за год, показывает причины образования прибыли или убытка,
  • отчета об изменениях капитала, который информирует о наличии, увеличении или уменьшении собственного капитала и резервов организации. Данные собирают на начало и конец прошлых годов и отчетного по видам капитала,
  • отчета о движении денежных средств, который информирует о поступлении денег, платежах на начало и конец отчетного периода. Форму отчетности заполняют по трем видам деятельности организации:
    текущей (продажа товаров, услуг, расчеты с поставщиками, сотрудниками, др.),инвестиционной (продажа внеоборотных активов, покупка акций, др.),финансовой (получение кредитов, займов, выпуск акций, выплата дивидендов, др.).
  • текущей (продажа товаров, услуг, расчеты с поставщиками, сотрудниками, др.),
  • инвестиционной (продажа внеоборотных активов, покупка акций, др.),
  • финансовой (получение кредитов, займов, выпуск акций, выплата дивидендов, др.).

На втором этапе аналитики определяют задачи, которые следует решить в ходе анализа отчетности организации, а затем подбирают методы, при помощи которых получают нужную информацию.

Получайте готовый финансовый анализ по данным бухотчетности за минуты.

  • объективная оценка экономического состояния;
  • выявление резервов для улучшения деятельности предприятия;
  • определение степени потенциальной угрозы банкротства;
  • оценка дивидендной политики и чистой прибыли;
  • обоснование инвестиционной политики;
  • продумывание конкретных шагов для улучшения экономического состояния компании.

Решить задачи анализа помогают его общие принципы:

  • регулярность наблюдения за финансовым состоянием организации;
  • применение одинаковых методик;
  • комплексный анализ, исследование всех хозяйственных процессов;
  • объективность результатов и рекомендаций;
  • практическое применение полученных результатов.

При оценке бухгалтерской отчетности компании используют несколько методов:

1. Горизонтальный анализ — это сравнение показателей состояния компании за несколько периодов. Аналитики сопоставляют данные на отчетную дату с данными за прошедший аналогичный период. Для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам.
В ходе оценки рассчитывают темпы роста (прироста) отдельных показателей, определяют общие тенденции их изменения, которые отслеживают в абсолютных величинах (рублях) и относительных (процентах).

2. Вертикальный анализ — выясняют удельный вес каждого финансового показателя в общем результате в рамках одного отчетного периода. Общий итог принимают за 100 %, затем статьи сравнивают с ним и выражают результат в процентах.
С помощью этого анализа определяют структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации. Оптимизируют состав активов, выявляют средневзвешенную стоимость капитала.

3. Коэффициентный анализ помогает оценить отдельные элементы хозяйственной деятельности организации. Полученные результаты сравнивают с нормативами или средними значениями деятельности других компаний в одной и той же отрасли. Предприятия из разных сфер не сравнивают, т.к. они имеют разные риски, требования к капиталу. Значения коэффициентов — относительные, дают объективную оценку, помогают выявить причины, которые негативно влияют на результаты работы организации. Рассмотрим группы коэффициентов.

Оценка финансовой устойчивости предприятия помогает ответить на вопрос, насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения. Цель анализа — определить достаточно ли капитала.

Основные коэффициенты (К.)  финансовой устойчивости:

1. К. автономии.
Показывает долю собственного капитала в активах компании, уровень зависимости от заемных средств. Рост К. автономии свидетельствует об уменьшении финансовых трудностей в будущем, увеличении собственных резервов для погашения обязательств предприятий.

2. К. соотношения собственных и заемных средств.
Показывает соотношение привлеченных и собственных средств организации, сообщает о независимости либо о неустойчивом состоянии компании. Если заемный капитал значительно больше собственного, это может говорить о риске банкротства.

3. К. финансовой зависимости.
Это доля заемного капитала в общей валюте баланса. К. показывает, насколько зависима организация от внешних источников финансирования, сколько заемных средств привлекла.

4. К. финансовой устойчивости.
Показывает, насколько активы компании профинансированы за счет надежных долгосрочных источников, может ли предприятие привлечь новые заемные средства.

5. К. краткосрочной задолженности.
Показывает долю краткосрочных обязательств в структуре всех обязательств компании. Если показатель увеличивается, то следует оперативно погашать задолженность, увеличивать долю ликвидных активов в структуре баланса.

1. К. текущей ликвидности.
Это отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к сумме краткосрочных обязательств. Исходные данные для расчета содержит бухгалтерский баланс компании. К. показывает возможность компании погашать краткосрочные обязательства при помощи оборотных активов. Чем меньше значение К.  ликвидности, тем хуже платежеспособность предприятия.

2. К. быстрой ликвидности предприятия.
Рассчитывают К. в части текущих активов — денежных средств, легко реализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности, которые сопоставляют с текущими обязательствами. К. показывает, сможет ли компания погасить обязательства, если положение станет критическим.

3. К. абсолютной ликвидности.
Показывает, какая доля краткосрочных обязательств будет покрыта за счет абсолютно ликвидных активов — денежных средств и эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг, депозитов. Высокое значение К. говорит о свободных денежных средствах, которые можно использовать для развития бизнеса.

4. К. маневренности собственного капитала.
Показывает, какую часть своих средств организация использует, чтобы поддерживать свою деятельность. Высокое значение показателя говорит о том, что состояние компании хорошее, она платежеспособна.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности предприятия, оценивают его прибыльность. Чем они выше, тем результативнее используются ресурсы предприятия. К. показывают отношение статей дохода к видам деятельности, объемам продаж, размеру имущества и т.д.

К. рентабельности помогают строить инвестиционную, инновационную, производственную, маркетинговую стратегии. Они сообщают, насколько эффективно компании используют вложенные деньги, предупреждают потенциальных инвесторов о рискованности инвестиций либо об их привлекательности.

К. относительные, их используют также для сравнения эффективности работы разных компаний. 
Существует большое количество показателей рентабельности (Р.), в их числе:

  • Р. активов;
  • Р. чистых активов;
  • Р. собственного капитала;
  • Р. инвестиционного капитала;
  • Р. продаж;
  • Р. основных средств и др.

Показатели отражают эффективность управления активами организаций, характеризуют интенсивность их использования, показывают количество оборотов, необходимых для окупаемости (погашения) капитала предприятия.

При расчете показателей используют выручку от реализации продукции. Чем выше оборачиваемость, тем выше платежеспособность предприятия, его финансовая устойчивость.

Среди наиболее популярных коэффициентов оборачиваемости (О.) в анализе используют:

  • О. текущих активов;
  • О. дебиторской задолженности;
  • О. кредиторской задолженности;
  • О. запасов и затрат;
  • О. денежных средств.

Автоматический финанализ с оценкой ключевых показателей деятельности — прямо в системе отчетности.

Бухгалтеры, которые отчитываются через Контур.Экстерн, могут пользоваться сервисом Контур.Эксперт, чтобы проводить финанализ в автоматическом режиме. Контур.Эксперт анализирует отчетность, затем дает разъяснение основных показателей деятельности организации: ликвидности, оборачиваемости, рентабельности, финансовой устойчивости и других. Все показатели дополняются комментариями, графиками.

При оценке Эксперт использует данные бухгалтерской отчетности из Экстерна, но можно также загрузить ее самостоятельно.

Дополнительно сервис включает: рекомендации, которые помогают улучшить экономическое состояние компании, анализ кредитоспособности компании, расчет стоимости организации, оценку выездной проверки ФНС и оценку вероятности банкротства.

Расчет темпа роста доходов и темпа роста расходов по налоговой и бухгалтерской отчетности отдельно

Расчет темпа роста доходов и темпа роста расходов по налоговой отчетности

Согласно декларации по налогу на прибыль за 2019 г. доходы организации от реализации товаров (работ, услуг) составили 74 128 158 руб.

В свою очередь, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 65 555 546 руб.

За 2018 г. доходы от реализации составили 69 320 546 руб., а расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, — 64 226 645 руб.

1. Для начала определим темп роста доходов.

2. Теперь определим темп роста расходов.

Расчет темпа роста доходов и темпа роста расходов по бухгалтерской отчетности

Согласно данным бухгалтерской отчетности за 2019 г. выручка организации от продажи товаров (работ, услуг) составила 75 220 546 руб.

В свою очередь, себестоимость проданных товаров (работ, услуг) составила 67 421 567 руб. Коммерческие расходы отражены в размере 123 847 руб., управленческие расходы — в сумме 24 166 руб.

За 2018 г. выручка от продажи товаров (работ, услуг) составила 70 508 454руб.

При этом себестоимость проданных товаров (работ, услуг) за 2018 г. составила 65 547 347 руб. Коммерческие расходы отражены в размере 95 133 руб., управленческие расходы — в сумме 19 269 руб.

Какие формы бухгалтерской и налоговой отчетности надо использовать для определения бухгалтерских и налоговых доходов и расходов

Бухгалтерские доходы и расходы определяются из формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

При этом размер бухгалтерских доходов вычисляется суммированием строк 2110, 060, 080, 090 Отчета о финансовых результатах .

Бухгалтерские расходы рассчитываются путем суммирования строк 2120, 030, 040, 070, 100 Отчета о финансовых результатах.

Налоговые доходы и расходы определяются из декларации по налогу на прибыль по строкам 010, 020, 030, 040 Листа 02.

Метод сравнения темпов роста доходов и роста расходов по налоговой отчетности с темпами роста доходов и роста расходов по бухгалтерской отчетности

Сравнение темпов роста расходов и роста доходов по данным налоговой и бухгалтерской отчетности не потребует значительных арифметических вычислений.

При оценке рисков важно любое несоответствие темпов роста.

На наш взгляд, налоговики скорее обратят внимание на следующие расхождения темпов:

— если темп роста доходов по бухгалтерской отчетности выше, чем темп роста доходов по налоговой отчетности, поскольку это может говорить о занижении доходов в налоговой отчетности;

— если темп роста расходов по налоговой отчетности выше, чем темп роста расходов по бухгалтерской отчетности, так как это может свидетельствовать о завышении расходов.

При наличии обоих несоответствий их значимость только усилится.

Налоговики могут истолковать их как признаки сокрытия выручки от реализации с одновременным завышением расходов.

Методика оценки риска проведения налоговой проверки

Частью такого анализа является проверка показателей финансово-хозяйственной деятельности компании на соответствие 12-ти критериям оценки риска проведения налоговой проверки.

Такими критериями является такая информация:

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже её среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчётности убытков на протяжении нескольких календарных лет.

3. Отражение в налоговой отчётности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

10. Неоднократное снятие с учёта и постановка на учёт в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учёта от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Таким образом, можно посоветовать предприятиям самим систематически проводить анализ своей финансово-хозяйственной деятельности по каждому критерию, используя различные методики.

Как рассчитывается темп роста показателей

Темп роста рассчитывается как отношение текущего показателя к базовому показателю (например, показателя за прошлый год и за текущий год).

Метод сравнения разницы между темпом роста расходов и темпом роста доходов по налоговой отчетности с разницей между темпом роста расходов и темпом роста доходов по бухгалтерской отчетности

При использовании этого метода необходимо сравнить два следующих показателя:

— результат сравнения темпа роста расходов с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности; и

— результат сравнения темпа роста расходов с темпом роста доходов по данным бухгалтерской отчетности.

Каким образом проводить это сравнение, налоговики не пояснили.

Единственное, что понятно: существенным будет любое несоответствие показателей.

По нашему мнению, для удобства сравнения необходимо сначала определить:

— разницу между темпами роста расходов и доходов по данным налоговой отчетности; и

— разницу между темпами роста расходов и доходов по данным бухгалтерской отчетности.

Для этого из значения темпа роста расходов надо вычесть значение темпа роста доходов.

Формулы расчета такие:

1) Ртн = ТРн — ТДн;

2) Ртб = ТРб — ТДб,

где Ртн — разница темпов роста расходов и доходов по данным налоговой отчетности;

Ртб — разница темпов роста расходов и доходов по данным бухгалтерской отчетности;

ТРн — темп роста расходов, определенный по налоговой отчетности;

ТДн — темп роста доходов, определенный по налоговой отчетности;

ТРб — темп роста расходов, определенный по бухгалтерской отчетности;

ТДб — темп роста доходов, определенный по бухгалтерской отчетности.

Положительный результат такого расчета покажет, что расходы растут быстрее, чем доходы, а отрицательный — что доходы растут быстрее, чем расходы.

Нулевой результат скажет о том, что темпы роста расходов и доходов совпадают.

Затем полученные значения можно сравнивать.

Их равенство будет свидетельствовать, что и в налоговом, и в бухгалтерском учете расходы и доходы увеличиваются (или уменьшаются) в одинаковых пропорциях.

Если же полученные разницы отличаются друг от друга, то налоговики могут заподозрить неладное.

Полагаем, что у налоговиков будет больше всего оснований обратить на организацию, если положительной разнице темпов в налоговом учете будет соответствовать отрицательная разница темпов в бухгалтерском учете.

Это будет означать, что налоговые расходы компании увеличиваются, а бухгалтерские расходы, наоборот, уменьшаются или же что налоговые доходы уменьшаются при росте бухгалтерских доходов.

Однако даже при наличии двух положительных разниц внимание налоговиков может быть привлечено, если значение разницы темпов роста в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском.

При этом не указано, какое различие налоговики будут считать критическим для включения в план проверок.

Полагаем, что, если различие значений небольшое, то придавать этому значение не имеет смысла.

Прочие случаи неравенства разниц тоже связаны с риском включения в план выездных проверок. Однако он не столь велик.

Несколько видео о наших продуктах

Анализ отчетности метод сравнения

Презентация аналитической платформы Tibco Spotfire

Анализ отчетности метод сравнения

Отличительные особенности Tibco Spotfire 10X

Анализ отчетности метод сравнения

Как аналитика данных помогает менеджерам компании

В чем заключается Методика расчета темпа роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Фактически методика расчета темпа роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)заключается в проверке двух показателей:

1) Налоговые расходы не должны расти быстрее налоговых доходов («Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)»).

То есть, значение ТРн должно быть меньше или равно значению ТДн

2) Пропорция между расходами и доходами, отраженными в налоговой и финансовой отчётности должна сохраняться («Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчётности с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой отчётности»):

То есть, соотношение ТРн/ТДн и соотношение ТРб/Тдб должны приблизительно равны.

где ТРн(б) — темп роста расходов, определенный по налоговой (бухгалтерской) отчетности;

ТДн(б) — темп роста доходов, определенный по налоговой (бухгалтерской) отчетности.

Критерий определяют в три этапа.

Сначала выясняют соотношение роста затрат к росту доходов исходя из декларации по налогу на прибыль.

Потом тот же расчет производят по форме № 2

В последнюю очередь сопоставляют полученные итоги.

Метод сравнения темпов роста доходов и расходов по данным налоговой (бухгалтерской) отчетности

Отметим, что сопоставление темпов роста доходов (расходов) может производиться не только за два года.

Ведь одной из целей сравнения является выявление тенденций в деятельности налогоплательщика.

Поэтому, при оценки риска проведения проверки, можно анализировать показатели за три, четыре года и более.

Темпы роста доходов (расходов) за все прошедшие периоды определяются в аналогичном порядке.

Результаты сравнения различий между темпами роста расходов и доходов по данным налоговой отчетности и темпами роста расходов и доходов по данным бухгалтерской отчетности

Отметим, что вместо разниц для сравнения можно использовать отношения величин темпов роста, т.е. частное от деления темпа роста расходов на темп роста доходов. В этом случае об опережающем росте расходов будет свидетельствовать значение частного, превышающее единицу.

Несомненно, любым несоответствиям темпов роста могут быть и разумные объяснения.

Например, на показатели финансовой отчетности существенно влияет нестабильная экономическая ситуация.

Однако выяснять это налоговики будут, возможно, уже в ходе выездной проверки.

Поэтому мы рекомендуем организации в любом случае проанализировать причины выявленного несоответствия и принять меры сообразно результатам анализа.

Согласно декларациям по налогу на прибыль за 2019 и 2018 гг. определен темп роста доходов организации в размере 107% и темп роста расходов в размере 102%.

В свою очередь, согласно бухгалтерской отчетности темп роста доходов составит 107%, а темп роста расходов — 103%.

1. Определим разницу между темпами роста расходов и доходов по данным налогового учета. Она составит −5% (102% — 107%).

2. Определим разницу между темпами роста расходов и доходов по данным бухгалтерского учета. Она составит −4% (103% — 107%).

3. Сравним значения.

Как видим, значение разницы между темпами роста расходов и доходов в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском.

В целях налогового контроля такое соотношение, скорее всего, не заинтересует налоговиков. Но исключать иной вариант нельзя.

В связи с этим организации целесообразно проверить данные своего учета.

где ТРн — темп роста расходов, определенный по налоговой отчетности;

ТДн — темп роста доходов, определенный по налоговой (бухгалтерской) отчетности;

Например, на показатели финансовой отчетности существенно влияет нестабильная экономическая ситуация. Однако выяснять это налоговики будут, возможно, уже в ходе выездной проверки.

Поэтому мы рекомендуем вам в любом случае проанализировать причины выявленного несоответствия и принять меры сообразно результатам анализа.

1. Сравним темпы роста доходов: 107% = 107%.

Темпы роста доходов одинаковы.

2. Сравним темпы роста расходов: 102%

В целях налогового контроля такое опережение, возможно, не заинтересует налоговиков. Но исключать иной вариант нельзя.

Результаты сравнения темпов роста по данным налоговой (бухгалтерской) отчетности

Согласно декларациям по налогу на прибыль за 2019 и 2018гг. определен темп роста доходов организации в размере 107% и темп роста расходов в размере 102%.

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий