Анализ опубликованных данных финансовой отчетности

Узнать о финансовом состоянии компании может потребоваться в различных ситуациях – для проверки контрагента перед заключением контракта, для инвесторов, которые ищут перспективные объекты, чтобы вложить денежные средства, государственным структурам, контролирующим определенные виды деятельности и т. д. Мы расскажем какая финансовая отчетность компаний есть в открытом доступе, какие существуют виды финансовых докладов и где можно получить информацию онлайн.

Виды финансовых докладов компаний

Как найти финансовую отчетность компании – пошаговая инструкция

Как оценить платежеспособность контрагента

Где еще компании раскрывают информацию

Почему эти данные должны быть в открытом доступе

Виды финансовых докладов компаний

Есть два вида отчетности, которые необходимо публиковать компаниям.

МСФО

Международный стандарт финансовой отчетности – МСФО. Это финансовая отчетность компаний в соответствии с международными стандартами. Сдают ее кредитные и страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, ФГУП, акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждает Правительство РФ, клиринговые организации.

Из каких отчетов состоит МФСО:

• О финансовом положении на отчетную дату.
• О совокупном доходе за отчетный период.
• Об изменениях в капитале.
• О движении денежных средств.
• Примечания.

Отчетность МСФО обычно интересует инвесторов, при сотрудничестве с иностранными партнерами и контрагентами.

РСБУ

Российский стандарт бухгалтерской отчетности – РСБУ. Применяется к компаниям практически всех направлений деятельности, за исключением организаций банковской системы. Особенности учета и формирования бухгалтерской отчетности в банках устанавливает Центральный банк России.

• Отчеты составляются в рублях на русском языке.
• Бухучет ведется в соответствии с единым планом счетов.
• Если компания сотрудничает с иностранными бизнес-партнерами, осуществляется построчный перевод всех форм.
• Расчетный период календарный год.

Какие отчеты входят в РСБУ:

• Бухгалтерский баланс.
• Отчет о финансовом результате деятельности.
• Отчеты о движении капитала и движении денежных средств.
• Унифицированные приложения и пояснительные записки.
• Аудиторское заключение (если оно необходимо).

Крупные отечественные компании, у которых есть развитая филиальная сеть, обязаны составлять консолидированную отчетность по РСБУ. Это отчетность о результатах деятельности не только головной компании, но и в совокупности со всеми филиалами.

Как найти финансовую отчетность компании – пошаговая инструкция

Самым результативным вариантом является получение отчетности компаний в открытом доступе на сайте Федеральной Налоговой Службы через БФО. Это государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности. Здесь можно найти отчетность любой компании кроме:

• религиозных организаций;
• бюджетный организаций;
• Центрального Банка РФ;
• компаний, чья бухгалтерская отчетность относится к государственной тайте;
• отдельных организаций, перечень которых устанавливает Правительство РФ.

Отчетность собрана, начиная с 2019 года в том формате, в котором она поступила в ФНС России. Ресурс сформирован на основании данных, полученных от компаний и организаций.

Инструкция по поиску:

• Открываем сайт bo.nalog.ru.
• Вводим данные. Поиск можно производить по наименованию компании, ее адресу, ИНН или ОГРН.
• Нажимаем на «Поиск».
• В результате система выдаст карточку предприятия, где можно просматривать и скачивать его отчетность.

В ресурс БФО размещены бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, пояснения к ней, аудиторские заключения, в случае если отчетность подлежит обязательному аудиту, отчетность организаций, поднадзорных Банку России. Основная финансовая отчетность предоставляется бесплатно. Для получения полного доступа, возможности скачивать ежемесячно обновляемую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, подключают абонентское обслуживание. Его стоимость 200 тыс. руб. в год.

ГИР БО

Сайт ГИР БО предназначен для получения бухгалтерских балансов ООО, ЗАО, ПАО. Получить сведения можно, начиная с 2019 года. В отношении отдельных организаций дополнительно можно получить пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, и аудиторское заключение.

Обратите внимание, данный ресурс производит поиск только по ИНН компании.

Как оценить платежеспособность контрагента

Оценивать контрагентов необходимо до заключения контрактов, особенно, если в перспективе долгосрочное сотрудничество, когда контракт заключается с отсрочкой оплаты или без аванса. В противном случае высока вероятность финансовых потерь, вплоть до банкротства бизнеса.

Анализировать контрагента нужно по следующим параметрам:

• Анализ учредителей. Он позволит выявить мошеннические схемы по регистрации фирм по подставным документам, по ограничениям на крупные сделки в уставных документах.
• Анализ учредительной документации. Необходим для получения расширенных сведений о юридическом лице, соответствие выписки из Единого государственного реестра и изменений в уставных документах.
• Анализ лицензий. Если деятельность лицензируемая, обязательно следует проверить наличие и актуальность разрешений на ее осуществление.
• Информация о случаях нарушения законодательства, причинения ущерба и т. д.

Основным является финансовый анализ. Он включает несколько направлений:

• Отсутствие задолженности по налогам и сборам.
• Наличие/отсутствие задолженности по выплате зарплаты работникам, задолженности по обязательным взносам.
• Ликвидность и платежеспособность компании. Их расчет производится по данным отчетности компании для определения способности фирмы гасить текущую задолженность за счет собственных оборотных активов. Коэффициент платежеспособности определяет степень независимости от кредиторов. Расчет производится на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, как отношение величины акционерного капитала к суммарным активам акционерного общества.

Где можно получить дополнительные сведения о компании:

Отчеты в Сбере

Сбербанк предлагает пользователям специальный сервис проверки контрагентов. Функционал сервиса:

• Мониторинг контрагентов.
• Финансовый анализ контрагентов.
• Предоставление выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП с электронной подписью ФНС.
• Сводный отчет по контрагенту: арбитраж, финансовый анализ, связи компании, госконтракты, общие сведения.
• Связи компаний: дочерние и аффалированные лица.
• Арбитражные дела, банкротства и исполнительные производства.
• Проверка массовых регистраций компаний по одному адресу.
• Сведения о среднесписочной численности сотрудников компании, налогах, сборах, платежах, наличие картотеки к расчетному счету.
• Общая информация по контрагенту и индикатор его надежности.
• Данные о проверках Генеральной прокуратуры в карточке контрагента.
• Расширенный поиск партнеров.

Сервис платный, его стоимость 400–720 руб. ежемесячно.

Отчеты на Московской Бирже

Публичные компании (ПАО), акции которых торгуются на бирже, обязаны публиковать отчетность для инвесторов и акционеров.

Для получения сведений на сайте Московской биржи нужно открыть раздел «Листинг» и перейти в «Отчетность эмитентов».

Где еще компании раскрывают информацию

Есть еще несколько вариантов узнать отчетность компании через интернет:

Почему эти данные должны быть в открытом доступе

Сведения должны быть в открытом доступе, т. к. это обеспечивает открытость и доступность информации о компаниях.

Зачем проверять контрагентов:

• Для вычисления вероятности мошеннических действий со стороны партнера.
• Контрагент может оказаться фирмой-однодневкой, которая была создана неделю назад специально для того, чтобы взять с заказчиков авансы и исчезнуть.
• Не работать с компанией, которая находится в стадии банкротства.
• Чтобы к вам не возникли вопросы у проверяющих органов.

FAQ

Отчетность предоставляется в течение 3-х месяцев после отчетного периода. Если отчетность подлежит обязательному аудиту, она должна быть представлена в течение 10 рабочих дней с момента составления аудиторского заключения, крайний срок 31 декабря года текущего года. Также в течение 10 дней должна быть представлена исправленная отчетность, срок действует со дня утверждения исправлений.

Можно ли посмотреть финансовую отчетность ИП?

По закону ИП не обязаны сдавать отчетность, поэтому получить информацию не представляется возможным, но можно заказать выписку из ЕГРНИП или проверить ИП на других сайтах.

Подведем итоги

• Посмотреть финансовую отчетность компаний можно онлайн на специальных сайтах.
• Для получения информации потребуется знать ИНН, ОГРН, или наименование, адрес компании.
• Есть платные и бесплатные сервисы предоставления информации.
• Получить сведения о компании-контрагенте, ее учредителях можно на сайтах МВД, судебных приставов, электронного правосудия и т. д.
• Проверять контрагентов стоит в обязательном порядке, т. к. это снижает риски связаться с мошенниками или банкротами.

Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+

АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 г. (без ограничения срока действия).

ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.

Анализ компании: о чем говорит финансовая отчетность

Фундаментальный анализ основывается на финансовой отчетности эмитента. С ее помощью инвесторы могут оценить эффективность работы и финансовое положение бизнеса. Где искать отчетность и на какие показатели обращать внимание — в этой статье.

Роялти — платеж, уплаченный или полученный как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование авторским и смежным правом.

Гудвил — термин, означающий деловую репутацию, имидж и бизнес-связи компании. Совокупность этих нематериальных активов не имеет стоимости, однако они подвергаются стоимостной оценке и учитываются при получении займов, слиянии или продаже компании. Положительная оценка будет являться надбавкой к стоимости бизнеса при его продаже, а отрицательная — скидкой для покупателя.

Денежный поток — поступление и выплаты денежных средств и их эквивалентов.

Что такое финансовая отчетность

Финансовая отчетность — это документ с информацией о финансовых результатах деятельности компании за определенный период времени. В нем также отражаются изменения финансового положения на дату отчета.

Например, в финансовой отчетности компании можно найти данные за предыдущий период и проследить их в динамике.

Виды отчетности и периодичность публикации

Компании, находящиеся в России, публикуют свою отчетность в соответствии с двумя видами стандартов:

• Российским стандартом бухгалтерского учета — РСБУ;
• Международным стандартом финансовой отчетности — МСФО.

Первый используется для предоставления отчетности в налоговую, а второй призван привести отчетность к общему международному формату и упростить ее чтение для инвесторов. Унифицированная форма помогает быстро проанализировать бизнес и понять, как он работает.

Отчеты могут публиковаться по результатам каждого квартала. Они называются промежуточными. Отчет по результатам прошедшего года компания должна предоставлять до конца апреля следующего года. Эмитенты публикуют документы на официальном сайте компании в разделе для инвесторов или на таких онлайн- сервисах, как e – disclosure.ru и SEC.gov. Бухгалтерская отчетность доступна на сайте Федеральной налоговой службы (​​bo.nalog.ru).

Поиск бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Газпром». Источник данных: сайт Федеральной налоговой службы

Как выглядит финансовая отчетность

Чтобы понять, как идут дела у компании, и принять взвешенное инвестиционное решение, достаточно проанализировать три основных раздела финансовой отчетности. В них содержится вся необходимая для этого информация:

• отчет о прибылях и убытках,
• отчет о движении денежных средств,
• отчет о финансовом положении — баланс.

Отчет о прибылях и убытках

В отчете стоит обратить внимание на следующие показатели:

• валовая прибыль — результат, который отражает разницу между выручкой и себестоимостью продаж;
• прибыль от основной (операционной) деятельности — сумма денежных средств, полученная организацией от своей операционной деятельности: валовая прибыль и прочие операционные доходы за вычетом общих и административных расходов, коммерческих и прочих расходов, связанных с основной деятельностью компании;
• чистая прибыль — итоговый доход компании, разница между доходами и совокупными расходами, в том числе расходами на налоги за период;
• базовая прибыль на акцию — сумма прибыли за отчетный период, которая приходится на акцию компании.

Способность генерировать прибыль — первостепенная задача любого бизнеса. Чтобы посмотреть, как компания с этим справляется, нужно проследить за исторической динамикой изменения этих показателей.

Отчет о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств отражены поступления, а также выплаты денежных средств на счетах компании за отчетный период.

Как правило, денежные средства классифицируются по трем видам деятельности.

• Денежный поток от операционной деятельности — разница между притоком и оттоком денег по операциям, связанным с основной деятельностью.
• Денежный поток от инвестиционной деятельности — разница между покупкой и продажей основных средств, финансовых активов, а также иных внеоборотных активов. Отражает инвестиционную активность компании.
• Денежный поток от финансовой деятельности — разница между притоком и оттоком денежных средств по операциям с погашением или получением кредитов, выплатой дивидендов, выпуском и выкупом собственных акций.

Отчет о финансовом положении

Отчет о финансовом положении, или, как его еще называют, бухгалтерский баланс, отражает суммарную стоимость всех активов и обязательств эмитента, в том числе и собственный капитал на дату его предоставления.

Первая часть бухгалтерского баланса обычно отводится под активы — это материальное и нематериальное имущество компании. Его бизнес использует для получения прибыли.

Эти активы разделяются на оборотные и необоротные:

• оборотные — это те, которые будут задействованы для осуществления текущей финансовой и операционной деятельности. Срок их использования составляет до 12 месяцев. К ним относятся сырье и материалы, готовая продукция, дебиторская задолженность;
• необоротные — это те, что помогают компании вести текущую деятельность и принесут прибыль в будущем (патенты, лицензии, авторские права, гудвил, то есть стоимость имиджа).

Вторая часть отчета — пассивы. Это источники, формирующие активы, обязательства и капитал.

• Капитал — это собственные денежные средства компании, нераспределенная прибыль, а также созданные резервные фонды.
• Обязательства — это деньги, которые рано или поздно уйдут со счетов предприятия. Они делятся на краткосрочные, или, как их еще называют, текущие обязательства, погасить которые необходимо в течение года после предоставления отчета, и долгосрочные.

В бухгалтерском балансе существует принцип двойной записи. Сущность этого метода в том, что любая операция фиксируется в бухгалтерском учете одновременно по дебету и кредиту счетов.

Чтобы отвечать требованию полноты информации, компания должна предоставлять примечания к финансовой отчетности, которые помогают инвестору в ее интерпретации. Примечания считаются неотъемлемой частью финансовой отчетности и дают более углубленное описание большинства показателей в отчетности.

Зачем нужно читать финансовую отчетность

Анализ финансовой отчетности позволяет инвесторам разобраться в текущем положении дел предприятия: оценить финансовое состояние и устойчивость, уровень закредитованности, а также то, насколько успешно функционирует бизнес и есть ли у компании способность расти и развиваться.

Анализ финансовых результатов помогает принять взвешенное решение об инвестировании. Покупка ценных бумаг, основанная на новостях или рыночной стоимости бумаг, может быть импульсивна и ошибочна. Покупая акции, инвестор становится совладельцем компании, и для получения прибыли важно понимать, какие у нее перспективы.

Найти образец разбора финансовой отчетности эмитентов можно на каналах опытных инвесторов, например на канале Назара Щетинина на YouTube.

Кратко

• В России существует два вида финансовой отчетности –– РСБУ и МСФО. По времени публикации отчетность делится на квартальную промежуточную и годовую.
• Финансовые результаты компании следует смотреть в динамике их изменения.
• При анализе отчетности важно понимать специфику бизнеса компании. Сравнивать компании можно в одной отрасли, выбирая ту, что наиболее привлекательна согласно ее финансовой отчетности.
• На основе финансовой отчетности формируются мультипликаторы, которыми пользуются аналитики при стоимостной оценке предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «Ньютон Инвестиции» осуществляет деятельность на
основании лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление
брокерской деятельности №045-14007-100000, выданной Банком России 25.01.2017, а также
лицензии на осуществление дилерской деятельности №045-14084-010000, лицензии на
осуществление деятельности по управлению ценными бумагами №045-14085-001000 и лицензии
на осуществление депозитарной деятельности №045-14086-000100, выданных Банком России
08.04.2020. ООО «Ньютон Инвестиции» не гарантирует доход, на который рассчитывает инвестор,
при условии использования предоставленной информации для принятия инвестиционных
решений. Представленная информация не является индивидуальной инвестиционной
рекомендацией. Во всех случаях решение о выборе финансового инструмента либо совершении
операции принимается инвестором самостоятельно. ООО «Ньютон Инвестиции» не несёт
ответственности за возможные убытки инвестора в случае совершения операций либо
инвестирования в финансовые инструменты, упомянутые в представленной информации.

С целью оптимизации работы нашего веб-сайта и его постоянного обновления ООО «Ньютон
Инвестиции» используют Cookies (куки-файлы), а также сервис Яндекс.Метрика для
статистического анализа данных о посещениях настоящего веб-сайта. Продолжая использовать
наш веб-сайт, вы соглашаетесь на использование куки-файлов, указанного сервиса и на
обработку своих персональных данных в соответствии с «Политикой конфиденциальности» в
отношении обработки персональных данных на сайте, а также с реализуемыми ООО «Ньютон
Инвестиции» требованиями к защите персональных данных обрабатываемых на нашем сайте.
Куки-файлы — это небольшие файлы, которые сохраняются на жестком диске вашего
устройства. Они облегчают навигацию и делают посещение сайта более удобным. Если вы не
хотите использовать куки-файлы, измените настройки браузера.

Условия обслуживания могут быть изменены брокером в одностороннем порядке в любое время в соответствии с условиями
регламента брокерского обслуживания. Клиент обязан самостоятельно обращаться на
сайт брокера
за сведениями об изменениях, произведенных в регламенте
брокерского обслуживания и несет все риски в полном объеме, связанные с неполучением или несвоевременным получением
сведений в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения указанной обязанности.

О чем расскажет бухотчетность

Бухотчетность — лицо компании, это первое, с чем сталкивается потенциальный инвестор, компаньон, который рассматривает вопрос о сотрудничестве. Данные бухгалтерской отчетности анализируют и налоговые органы.

С 2019 года бухгалтерская отчетность предприятий и организаций стала общедоступной в связи с запуском сервиса от ФНС, который называется ГИР БО (государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности).

Помимо этого, любая информация о компании аккумулируется и хранится различными системами мониторинга контрагентов (SPARK, Контур.Фокус, Руспрофилем, Зачестныйбизнес и многими другими).

По показателям публичной бухгалтерской отчетности любой внешний пользователь может увидеть серьезно ли компания относится к ведению бухучета (основа финансового и налогового здоровья), а это значит, качественно ли выстроена учетная политика, эффективна ли система внутреннего контроля и так далее.

Даже отсутствие в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельных обязательных форм или их неправильное заполнение может говорить об уровне финансовой грамотности не только бухгалтерии, но и руководителя компании.

По отдельным показателям налоговый орган и контрагенты могут определить, рискует ли компания: использует ли оптимизационные схемы, дробит ли бизнес и т.п.

Например, о дроблении бизнеса может говорить информация об аффилированных лицах, о взаимозависимых компаниях, о количестве компаний, находящихся в группе, раскрываемая в текстовых пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, которые являются обязательной составляющей бухгалтерской отчетности. А о применении схем — обороты между зависимыми компаниями, информация о которых также подлежит обязательному раскрытию в составе текстовых пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Уровень доверия и рейтинг компании, который может оценить абсолютно любой пользователь, рассчитывается в процентах (например, такая информация есть в расширенном сервисе Контур. Фокус) и говорит о том, готова ли компания к серьезным отношениям с инвесторами и потенциальными партнерами.

Для расчета рейтинга берут набор определенных критериев таких как:

• задолженность по налогам;
• сумма фактически уплаченных налогов;
• убыточность деятельности;
• оценка признаков банкротства;
• значение чистых активов;
• и др.

По показателям бухгалтерской отчетности можно провести достаточно полный финансовый анализ, например, оценить:

• структуру имущества и источники его формирования;
• стоимость чистых активов;
• финансовую устойчивость;
• финансовую устойчивость по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ликвидности;
• соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
• рентабельность;
• деловую активность (оборачиваемость);
• производительность труда;
• структуру баланса;
• кредитоспособность заемщика;
• вероятность банкротства и так далее.

Показатели бухгалтерской отчетности могут много сказать не только о действующем положении дел в компании, но и о ее будущем.

Практически все компании в той или иной степени пользуются услугами банков (получают кредиты, поручительство и т.п.). Другие компании привлекают активы в лизинг, третьи участвуют в тендерах на поставки товаров, работ или услуг.

И во всех перечисленных случаях, компании-контрагенты (банки, лизинговые компании, компании, осуществляющие закупки) прежде всего обращаются за информацией о компании-партнере, размещённой в открытых источниках, в том числе, в ГИР БО.

Поэтому каждая компания хочет, чтобы ее отчетность в глазах контрагентов и потенциальных инвесторов смотрелась привлекательно. Не секрет, что от того, правильно и полно ли сформированы показатели бухотчетности будут зависеть показатели деятельности компании, рассчитанные при проведении финансового анализа.

Но иногда из-за ошибок в бухучете и составлении отчетности компании сами искажают отчетность, выставляя компанию в невыгодном свете.

Ольга ЛегоньковаДиректор по развитию, методолог. Аттестованный аудитор, диплом АССА по международной финансовой отчетности DipIFR

Например, если компания напутает в классификации кредитов и займов, может пострадать показатель, отражающий реальную оценку зависимости от внешних источников финансирования (коэффициент покрытия долгов) рассчитывается как отношение:

Так, например, в формировании итога раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса участвует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), при неправильном определении которой коэффициент покрытия долгов может выйти из нормативного значения. При занижении прибыли и коэффициент будет ниже.

А чем выше этот коэффициент, тем лучше.

Если ошибиться и не вовремя ввести в состав баланса те или иные активы, то структура баланса может стать неудовлетворительной, что приведет к значительному «перекосу» структуры баланса.

Например, компания, неправильно определила, что в состав НМА можно ввести исключительные права на ПО (программное обеспечение) и, вследствие некорректного составления первичных документов, решила, что отражение в составе НМА такого ПО будет произведено в следующем отчетном году.

Такое несвоевременное отражение занижает размер активов, которые так важны для получения кредитов и займов и приводит к искажению бухгалтерской отчетности.
Поэтому ошибки в бухгалтерском учете компании могут сыграть ей плохую службу и даже обернуться определенными финансовыми потерями, в т.ч. из-за потери контрактов.

Но многие крупные компании не доверяют публичной бухгалтерской отчетности без аудиторского заключения, поскольку нет уверенности в квалификации и добросовестности сотрудников контрагента.

Например, нельзя исключить, что стоимость активов, отраженных в балансе завышена, в т.ч. из-за отсутствия обоснованного обесценения запасов. Активы «перегреты», отражены в недостоверной оценке и создают видимость наличия существенных активов в балансе. В итоге это может привести к заключению договоров с невыгодными условиями и рисками не получить их исполнение (например, залог запасов по той стоимости, которую компания не может получить в случае их реализации).

Именно поэтому большинство компаний, которые придерживаются финансового и налогового ЗОЖ, привлекают третье независимое лицо — аудитора.

Ведь о том, можно ли доверять контрагенту, безусловно, говорит и наличие аудиторского заключения к бухотчетности.

Поэтому зачастую компании, которые не подлежат обязательному аудиту, все равно проводят инициативный аудит и получают аудиторское заключение, если планируют сотрудничество с солидными компаниями (например, крупными лизинговыми, кредитными, инвестиционными компаниями). А они, как уже говорилось, просят предоставить аудиторское заключение, как независимое мнение, подтверждающее данные, отраженные в отчетности и ответственное отношение организации к своей финансовой репутации.
Кроме того, аудиторы помогают скорректировать неточности, найти ошибки, резервы и дают рекомендации, как их исправить.

Хотите взглянуть на свою компанию со стороны? Обращайтесь к независимым аудиторам. В АКГ «ПРАВОВЕСТ Аудит» вы можете получить не только аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности и рекомендации по оптимизации учета, но и диагностику налоговых рисков, юридическую поддержку проверенного периода и финансовые гарантии на компенсацию доначислений пени и штрафов по проверенному нами периоду (страховка Ингосстрах).

К публичными данным о контрагентах необходимо обращаться всем налогоплательщикам. Перед тем как заключить сделку нужно убедиться, что контрагент сможет выполнить свои обязательства: он платежеспособен, а если и не сможет расплатиться, то он обладает активами, за счет которых можно будет произвести взыскания, ему не грозит банкротство, у него нет исполнительных производств и т.п. Кроме того, важно проверить контрагента на его «налоговую благонадежность». И в этом также может помочь публичная бухгалтерская отчетность и другие открытые данные.

«Налоговый» взгляд на контрагента

Что нам важно знать о контрагенте, а контрагенту о нас для минимизации претензий налоговых органов?

Нужно быть уверенным, что потенциальный бизнес-партнер не относится к так называемым техническим компаниям.

Напомним, что технической считается компания, не ведущая реальной экономической деятельности и не исполняющая налоговые обязательства по сделкам, оформляемым от ее имени, в ситуации, когда лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект. Признаками «техничек» являются, например, отсутствие у контрагента материально-трудовых ресурсов для исполнения обязательств, признаков ведения реальной экономической деятельности.

Наталюк НатальяСоветник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве

О наличии этих признаков может свидетельствовать, например, информация о среднесписочной численности, основных средств, о задолженности по налогам или отсутствие суммы уплаченных налогов вообще. Данную информацию можно «почерпнуть» на официальном сайте ФНС в сервисе «Прозрачный бизнес», где имеется и иная полезная информация для проверки чужой и своей компании, например:

• из ЕГРЮЛ и ЕГРИП с возможностью получения выписки из реестров;
• из Реестра дисквалифицированных лиц;
• из Единого реестра субъектов МСП с возможностью получения сведений из реестра;
• о многократном участии физического лица в организациях («массовый» учредитель, руководитель);
• об адресах, указанных при госрегистрации в качестве места нахождения несколькими компаниями («массовые адреса»);
• о специальных налоговых режимах, применяемых организациями;
• о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации;
• сведения о налоговых правонарушениях организаций с указанием общего размера штрафа;
• о юридических лицах, не представляющих налоговую отчетность более года.

Стоит обратить внимание на суммы уплаченных налогов, полученных доходов и расходов, которые помогут с помощью «Налогового калькулятора» проанализировать налоговую нагрузку контрагента для выявления отклонения данного показателя от среднеотраслевого. Поскольку низкая налоговая нагрузка у контрагента может увеличить налоговый риск от сотрудничества с ним. При этом, только оценка налоговой нагрузки не может «говорить» о явной неблагонадежности потенциального бизнес-партнера, т.к., возможно, что он «вкладывается в расширение бизнеса», приобретая дорогостоящее оборудование, спецтранспорт и пр. (это стоит уточнить).

Данные из бухгалтерского баланса публичной бухгалтерской отчетности, с которыми также можно ознакомиться на сайте ФНС, позволят оценить основные средства компании (материальные внеоборотные активы), если их очень «мало» либо они вовсе отсутствуют — есть повод задуматься о рисках претензий инспекции из-за отсутствия у бизнес-партнера необходимых материальных ресурсов и запросить у контрагента пояснения и документальные доказательства, например, договоры аренды транспортных средств и пр.

Также весьма полезно анализировать информацию о потенциальном контрагенте, имеющуюся на «просторах» сети Интернет, заглянуть на официальный сайт компании с целью оценки его «реальности» (серьезности ведения сайта, его обновления, предоставления информации о деятельности, товарах и пр.).

Кстати, сайты компаний предоставляют немало интересной информации налоговым органам, например о признаках «формального» дробления бизнеса «группы компаний» (единый бренд, руководство, адреса, телефоны, поставщики и покупатели и пр.), о неведении реальной деятельности (нерабочий сайт, недостоверная информация о местонахождении, контакты, по которым невозможно связаться с компанией и пр.).

Картотека арбитражных дел (kad.arbitr.ru) позволяет узнать о судебных делах контрагента и понять, не является ли он «типичным не исполнителем договорных обязательств», наличие иска на сумму равную либо превышающую сумму активов контрагента тоже должно насторожить, а возможно и приостановить решение о сотрудничестве до разрешения такого дела.

Мероприятия по проверке контрагентов и источниках с необходимыми данными можно перечислять достаточно долго, но важно отметить, что степень предъявляемых требований к выбору контрагента не может быть одинаковой для случаев ординарного пополнения МПЗ по разовым сделкам на несущественную сумму и в ситуациях, когда приобретается дорогостоящий актив, совершаются сделки на значительную сумму, либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ, либо сделка несет в себе несоразмерные риски ввиду возможного причинения убытков при ее неисполнении или ненадлежащим исполнении (Письмо ФНС от 10.03.2021 года № БВ-4-7/3060, Постановление АС Уральского округа от 04.08.2021 года по делу № А76-25957/2018). Поэтому в соответствующие локальные нормативные акты (положение, регламент проверки контрагентов) следует внести положения, подробно описывающие разные критерии стандарта и объема предпринимаемых действий по проверке контрагентов в зависимости от цены сделки, предмета сделки, объема работ и иных параметров.

Сейчас не является новостью, что налоговые долги компаний ФНС часто взыскивает с их должностных лиц (с руководителей, учредителей, бухгалтеров и др.), если сама компания не в состоянии расплатиться с бюджетом. Но и это не все. Налоговые доначисления учредитель компании может взыскать с руководителя в виде убытков, в т.ч. если речь идет о непроявлении осмотрительности при выборе контрагентов. Так, с руководителя организации было взыскано 43,8 млн руб. налоговых доначислений из-за сделок с «проблемными контрагентами», которые компании пришлось уплатить в бюджет после выездной проверки (Постановление АС ЗСО от 20.08.2021 года по делу № А70-13656/2019).

С целью снижения налоговых рисков компании и финансовых рисков ее должностных лиц рекомендуем:

• пересмотреть политику компании в части работы с контрагентами, имеющими «негативную налоговую характеристику»;
• скрупулезнее отбирать контрагентов, закрепив важные положения в локальных актах с подробным описанием критерия (объемов) их проверки контрагентов, в зависимости от характера сделок (например, исходя из предмета, цены сделки и других ее параметров);
• иметь подтверждения:
  возможности контрагента по исполнению сделки (сведения о штатной численности, основных средствах, о планируемых к привлечению субподрядчиках и их трудовых , материальных ресурсах и пр.); деловой репутации и опыта в соответствующей области (рекомендательные письма, информация в сети Интернет — интернет-сайт контрагента и пр.); проведения анализа показателей бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента на предмет наличия активов, налоговой нагрузки и пр.; переписки с представителями контрагента (на этапе заключения и исполнения сделки); обстоятельств взаимодействия налогоплательщика (третьих лиц) с представителями контрагента в процессе уже исполнения сделки (например, следует сохранять сведения о транспортировке товаров со стороны контрагента либо сторонних перевозчиков — с информацией о маршрутах, номерах автотранспортных средств и пр.).
• возможности контрагента по исполнению сделки (сведения о штатной численности, основных средствах, о планируемых к привлечению субподрядчиках и их трудовых , материальных ресурсах и пр.);
• деловой репутации и опыта в соответствующей области (рекомендательные письма, информация в сети Интернет — интернет-сайт контрагента и пр.);
• проведения анализа показателей бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента на предмет наличия активов, налоговой нагрузки и пр.;
• переписки с представителями контрагента (на этапе заключения и исполнения сделки);
• обстоятельств взаимодействия налогоплательщика (третьих лиц) с представителями контрагента в процессе уже исполнения сделки (например, следует сохранять сведения о транспортировке товаров со стороны контрагента либо сторонних перевозчиков — с информацией о маршрутах, номерах автотранспортных средств и пр.).
• ввести/усовершенствовать систему внутреннего контроля: ответственные сотрудники, положение (регламент) о договорной работе (проверке контрагентов), своевременное выявление налоговых рисков и пр.
• получить профессиональную помощь — провести налоговый аудит с гарантией и страховкой! Аудит должен быть полезным и выявлять налоговые риски для своевременного их нивелирования, в том числе по сделкам с контрагентами.

Аудиторское заключение и аудит проведенный не для «галочки» может принести дополнительные выгоды: увеличит рейтинг компании, минимизирует риски назначения выездной налоговой проверки и снизит внимание налоговых органов к компании, а также поможет выявить налоговые резервы. Кроме этого компания «Правовест Аудит» дает расширенные гарантии и юридическую защиту своим клиентам от претензий налоговых органов, в течение 3-х лет, следующих за проверенным аудиторами периодом.