Анализ корректировка финансовой отчетности и анализ финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности

Интересующие Вас публикации, затрагивающие темы данного раздела, могут, также, находиться в разделах:

Его цель — получить основные экономические характеристики, чтобы принять управленческие решения, а результаты важны внутренним пользователям — руководителям, экономистам, маркетологам, внешним — партнерам, инвесторам, кредиторам и т.п.

Первый этап оценки — формирование источников анализа, т.е. составление бухгалтерской отчетности:

  • бухгалтерского баланса, который определяет состав, структуру имущества предприятия, характеризует финансовое положение по состоянию на отчетную дату,
  • отчета о финансовых результатах, который описывает работу организации за год, показывает причины образования прибыли или убытка,
  • отчета об изменениях капитала, который информирует о наличии, увеличении или уменьшении собственного капитала и резервов организации. Данные собирают на начало и конец прошлых годов и отчетного по видам капитала,
  • отчета о движении денежных средств, который информирует о поступлении денег, платежах на начало и конец отчетного периода. Форму отчетности заполняют по трем видам деятельности организации:
    текущей (продажа товаров, услуг, расчеты с поставщиками, сотрудниками, др.),инвестиционной (продажа внеоборотных активов, покупка акций, др.),финансовой (получение кредитов, займов, выпуск акций, выплата дивидендов, др.).
  • текущей (продажа товаров, услуг, расчеты с поставщиками, сотрудниками, др.),
  • инвестиционной (продажа внеоборотных активов, покупка акций, др.),
  • финансовой (получение кредитов, займов, выпуск акций, выплата дивидендов, др.).

На втором этапе аналитики определяют задачи, которые следует решить в ходе анализа отчетности организации, а затем подбирают методы, при помощи которых получают нужную информацию.

Получайте готовый финансовый анализ по данным бухотчетности за минуты.

  • объективная оценка экономического состояния;
  • выявление резервов для улучшения деятельности предприятия;
  • определение степени потенциальной угрозы банкротства;
  • оценка дивидендной политики и чистой прибыли;
  • обоснование инвестиционной политики;
  • продумывание конкретных шагов для улучшения экономического состояния компании.

Решить задачи анализа помогают его общие принципы:

  • регулярность наблюдения за финансовым состоянием организации;
  • применение одинаковых методик;
  • комплексный анализ, исследование всех хозяйственных процессов;
  • объективность результатов и рекомендаций;
  • практическое применение полученных результатов.

При оценке бухгалтерской отчетности компании используют несколько методов:

Дополнительный анализ:  Финансовый анализ. Чек-лист для главного бухгалтера

1. Горизонтальный анализ — это сравнение показателей состояния компании за несколько периодов. Аналитики сопоставляют данные на отчетную дату с данными за прошедший аналогичный период. Для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам.
В ходе оценки рассчитывают темпы роста (прироста) отдельных показателей, определяют общие тенденции их изменения, которые отслеживают в абсолютных величинах (рублях) и относительных (процентах).

2. Вертикальный анализ — выясняют удельный вес каждого финансового показателя в общем результате в рамках одного отчетного периода. Общий итог принимают за 100 %, затем статьи сравнивают с ним и выражают результат в процентах.
С помощью этого анализа определяют структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации. Оптимизируют состав активов, выявляют средневзвешенную стоимость капитала.

3. Коэффициентный анализ помогает оценить отдельные элементы хозяйственной деятельности организации. Полученные результаты сравнивают с нормативами или средними значениями деятельности других компаний в одной и той же отрасли. Предприятия из разных сфер не сравнивают, т.к. они имеют разные риски, требования к капиталу. Значения коэффициентов — относительные, дают объективную оценку, помогают выявить причины, которые негативно влияют на результаты работы организации. Рассмотрим группы коэффициентов.

Оценка финансовой устойчивости предприятия помогает ответить на вопрос, насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения. Цель анализа — определить достаточно ли капитала.

Основные коэффициенты (К.)  финансовой устойчивости:

1. К. автономии.
Показывает долю собственного капитала в активах компании, уровень зависимости от заемных средств. Рост К. автономии свидетельствует об уменьшении финансовых трудностей в будущем, увеличении собственных резервов для погашения обязательств предприятий.

2. К. соотношения собственных и заемных средств.
Показывает соотношение привлеченных и собственных средств организации, сообщает о независимости либо о неустойчивом состоянии компании. Если заемный капитал значительно больше собственного, это может говорить о риске банкротства.

3. К. финансовой зависимости.
Это доля заемного капитала в общей валюте баланса. К. показывает, насколько зависима организация от внешних источников финансирования, сколько заемных средств привлекла.

4. К. финансовой устойчивости.
Показывает, насколько активы компании профинансированы за счет надежных долгосрочных источников, может ли предприятие привлечь новые заемные средства.

5. К. краткосрочной задолженности.
Показывает долю краткосрочных обязательств в структуре всех обязательств компании. Если показатель увеличивается, то следует оперативно погашать задолженность, увеличивать долю ликвидных активов в структуре баланса.

1. К. текущей ликвидности.
Это отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к сумме краткосрочных обязательств. Исходные данные для расчета содержит бухгалтерский баланс компании. К. показывает возможность компании погашать краткосрочные обязательства при помощи оборотных активов. Чем меньше значение К.  ликвидности, тем хуже платежеспособность предприятия.

2. К. быстрой ликвидности предприятия.
Рассчитывают К. в части текущих активов — денежных средств, легко реализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности, которые сопоставляют с текущими обязательствами. К. показывает, сможет ли компания погасить обязательства, если положение станет критическим.

3. К. абсолютной ликвидности.
Показывает, какая доля краткосрочных обязательств будет покрыта за счет абсолютно ликвидных активов — денежных средств и эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг, депозитов. Высокое значение К. говорит о свободных денежных средствах, которые можно использовать для развития бизнеса.

4. К. маневренности собственного капитала.
Показывает, какую часть своих средств организация использует, чтобы поддерживать свою деятельность. Высокое значение показателя говорит о том, что состояние компании хорошее, она платежеспособна.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельности предприятия, оценивают его прибыльность. Чем они выше, тем результативнее используются ресурсы предприятия. К. показывают отношение статей дохода к видам деятельности, объемам продаж, размеру имущества и т.д.

К. рентабельности помогают строить инвестиционную, инновационную, производственную, маркетинговую стратегии. Они сообщают, насколько эффективно компании используют вложенные деньги, предупреждают потенциальных инвесторов о рискованности инвестиций либо об их привлекательности.

К. относительные, их используют также для сравнения эффективности работы разных компаний. 
Существует большое количество показателей рентабельности (Р.), в их числе:

  • Р. активов;
  • Р. чистых активов;
  • Р. собственного капитала;
  • Р. инвестиционного капитала;
  • Р. продаж;
  • Р. основных средств и др.

Показатели отражают эффективность управления активами организаций, характеризуют интенсивность их использования, показывают количество оборотов, необходимых для окупаемости (погашения) капитала предприятия.

При расчете показателей используют выручку от реализации продукции. Чем выше оборачиваемость, тем выше платежеспособность предприятия, его финансовая устойчивость.

Среди наиболее популярных коэффициентов оборачиваемости (О.) в анализе используют:

  • О. текущих активов;
  • О. дебиторской задолженности;
  • О. кредиторской задолженности;
  • О. запасов и затрат;
  • О. денежных средств.

Автоматический финанализ с оценкой ключевых показателей деятельности — прямо в системе отчетности.

Бухгалтеры, которые отчитываются через Контур.Экстерн, могут пользоваться сервисом Контур.Эксперт, чтобы проводить финанализ в автоматическом режиме. Контур.Эксперт анализирует отчетность, затем дает разъяснение основных показателей деятельности организации: ликвидности, оборачиваемости, рентабельности, финансовой устойчивости и других. Все показатели дополняются комментариями, графиками.

При оценке Эксперт использует данные бухгалтерской отчетности из Экстерна, но можно также загрузить ее самостоятельно.

Дополнительно сервис включает: рекомендации, которые помогают улучшить экономическое состояние компании, анализ кредитоспособности компании, расчет стоимости организации, оценку выездной проверки ФНС и оценку вероятности банкротства.

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Напряженный первый квартал позади, годовая отчетность сдана — бухгалтер может выдохнуть и расслабиться. Но ровно до тех пор, пока не обнаружит ошибку в отчетности. И хорошо, если просто приход не на ту сумму занесли. А если все серьезнее, например, весь год неправильно считали амортизацию? В любом случае учетную ошибку нужно исправить, иначе можно нарваться на штраф. Но не всегда это означает корректировку прошлогодней отчетности. Когда нужна корректировка отчетности, а когда нет, и как правильно исправлять ошибки прошлых периодов — расскажем в статье.

Сдать в налоговую исправленную (пересмотренную) бухгалтерскую отчетность за прошлый год придется, если выполняются три условия:

Не считается ошибкой пересмотр оценочных значений. Если в этом году пересмотрели срок полезного использования основных средств или скорректировали сумму резерва по сомнительным долгам, прошлые годы не правьте.

Общего для всех компаний критерия существенности нет, вы должны самостоятельно прописать его в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Формулировка может быть такая: «Ошибка признается существенной, если она искажает показатель бухгалтерской отчетности, выраженный в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов». Это означает, что, при стоимости основных средств на конец года 20 млн руб., ошибка в начислении амортизации в размере 2 млн руб. и больше будет существенной, менее 2 млн руб. — несущественной.

Порог существенности можно установить любой. Но безопаснее сделать его не более 10%, чтобы не допустить грубого нарушения правил учета и составления отчетности.

В ООО отчетность утверждает общее собрание участников, в АО — общее собрание акционеров. В ООО с единственным учредителем отчетность утверждает учредитель своим единоличным решением. Срок для проведения собрания и утверждения отчетности прописывается в уставе и должен приходиться на следующий период по итогам отчетного года:

Для НКО закон не устанавливает предельный срок утверждения отчетности. Его нужно закрепить в учредительных документах.

Срок сдачи бухгалтерской отчетности в налоговую для всех один — 31 марта следующего года. Поэтому если по уставу общества собрание проводится после этой даты, в налоговую будет сдана неутвержденная отчетность. Исправить ее можно, пока она не утверждена.

Не проводить общее собрание собственников и не утверждать годовую отчетность, хотя бы на бумаге, рискованно. Штраф на компанию может составить до 700 тысяч рублей, а на руководителя — до 30 тысяч.

Что сдавать: комплект исправленных отчетных форм с обязательным указанием номера корректировки: «1», «2» и т. д. — в зависимости от того, в какой раз подаете корректировку.

Исправленную отчетность сдавайте по тем же формам, что и первоначальную.

Если ваша компания вправе вести упрощенный учет, вы можете сдавать бухотчетность в сокращенном составе по упрощенным формам. Если такого права нет или вы не хотите им пользоваться, нужно сдавать отчетность в полном составе по общим формам.

Применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности вправе:

  • малые предприятия, бухгалтерская отчетность которых не подлежит обязательному аудиту;
  • некоммерческие организации за некоторыми исключениями;
  • организации — участники проекта «Сколково».

Куда сдавать: только в вашу ИФНС. Налоговая сама отправляет сведения в ГИР БО и по первичной, и по исправленной бухотчетности. При этом в ГИР БО всегда отображается окончательный вариант отчетности без пометки, что отчетность исправлена.

В ГИР БО в открытом доступе хранится отчетность компаний начиная с 2019 года (за исключением бюджетников, банков и некоторых других). Любой заинтересованный пользователь может получить из этого ресурса отчетность по вашей компании с ЭЦП налоговой. Если хотите закрыть общий доступ к своей отчетности, подайте заявление в ГИР БО. Тогда отчетность увидят только госорганы.

Способы сдачи: только в электронном виде, независимо от численности сотрудников, наличия деятельности и других факторов. Сдадите на бумаге — налоговая откажет в приеме, отчетность будет считаться несданной.

Удобнее всего сдать бухотчетность через оператора электронной отчетности. Например, СБИС. Есть и бесплатный вариант — через сайт ФНС, но с ним придется повозиться. В любом случае для сдачи потребуется УКЭП вашей организации.

Отказать в приеме электронной отчетности налоговая может только в трех случаях: не соответствует формат файла отчетности, нет УКЭП, выбрана неправильная инспекция. При наличии других ошибок вашу отчетность обязаны принять и разместить в ГИР БО. Например, если инспектор выявит ошибки в контрольных соотношениях, то отчетность примет, но вам придет уведомление об уточнении отчетности. Нужно уточнять отчетность или нет — решаете сами.

В какой срок: до 31 июля по итогам отчетного года. Если утвердили отчетность после 31 июля и она отличается от сданной — в течение 10 рабочих дней с момента утверждения, но не позднее 31 декабря. Например, в 2020 году власти из-за ковида продляли до 30 сентября сроки проведения годовых собраний и соответственно — сроки утверждения бухотчетности. В подобных ситуациях и нужно отсчитывать 10 рабочих дней для сдачи исправленного экземпляра отчетности.

За нарушение сроков сдачи бухотчетности, в том числе исправленной, могут оштрафовать: организацию — на 3–5 тысяч рублей, руководителя или главбуха — на 300–500 рублей.

СБИС работает круглосуточно. Даже если вы отправите отчетность за 5 минут до полуночи, не опоздаете.

Персональный календарь со сроками сдачи, который сформирует СБИС, поможет не откладывать важные задачи на последний момент.

Электронная отчетность с поддержкой

Все исправления в учете проводите на основании первичных документов и бухгалтерских справок.

Ошибки текущего года (независимо от существенности) исправляйте месяцем, в котором обнаружили ошибку. Метод исправления — сторно или доначисление.

Порядок исправления ошибок прошлых лет прописан в ПБУ 22/2010. Он зависит от того, утвердили или нет отчетность на момент обнаружения ошибки, а также от существенности самой ошибки.

Любые ошибки, которые вы нашли в учете, нужно исправить, как минимум по двум причинам.

Бухгалтер ООО «Гамма» допустил ошибку в 2021 году — единовременно списал всю стоимость неисключительных прав на программу в расходы текущего периода:

Нужно было отнести стоимость лицензии в расходы будущих периодов (счет 97) на дату приобретения, а в текущих расходах 2021 года (за октябрь, ноябрь, декабрь) учесть только 150 тыс. руб. (600 тыс. руб. / 12 × 3).

В результате ошибки в бухгалтерской отчетности за 2021 год:

Посмотрим, как исправить ошибку в учете при разных вариантах.

Инвентаризация перед годовой отчетностью обязательна, но многие ее проводят для галочки или вообще не проводят. А зря. По крайней мере, сверьте расчеты с контрагентами: всплывут забытые документы и ошибки при проведении.

Если на дату составления отчетности документ от контрагента не поступил, сделайте проводки по скану датой совершения операции. Если нет и скана, но вы точно знаете, что операция была и документ придет, — проведите на основании бухгалтерской справки. Так вам не потребуется делать корректировки после сдачи отчетности. Но если оригинал документа не совпадет с теми данными, что вы ввели, придется исправлять ошибку.

Электронные документы точно дойдут «по адресу» и в кратчайшие сроки. В отличие от бумажных, они не испортятся и не потеряются. Ну и приятный бонус — экономия бумаги.

В СБИС вам не нужно думать, какой оператор у контрагента. Можно подключить роуминг или пересылать документы на обычный e-mail, со специальной защищенной ссылкой на документы.

Современные программы вполне могут взять на себя некоторые функции бухгалтера, например, занесение первички. При этом программа не опечатается и у нее не замылится глаз. СБИС загрузит в программу электронные документы. Если нужно — распознает сканы и сформирует бухгалтерские записи. Вам останется проверить и провести документы.

Все сложные расчеты доверьте программе — так вероятность ошибиться гораздо меньше. СБИС автоматически начислит амортизацию, рассчитает резерв по сомнительным долгам. От вас потребуется только задать первоначальные параметры.

СБИС проверит отчетность по алгоритмам налоговой и выдаст список ошибок. Исправьте их до отправки в инспекцию, чтобы потом не подавать корректировки или пояснения.

Еще не в СБИС? Подключайтесь!

Оцените статью
Аналитик-эксперт
Добавить комментарий