Анализ бухгалтерской отчетности за 2012 год и анализ бухгалтерской отчетности организации, Селезнева Н.Н., 2012 г

ЦЕЛЬ, ЗАДАЧА, ПРЕДМЕТ, ОБЪЕКТ И ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Основная цель анализа финансовой отчетности – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования предприятия.
Основная задача – эффективное управление финансовыми ресурсами предприятия.
Предметом анализа являются финансовые ресурсы и их потоки.
Объект анализа — финансовая деятельность предприятия
Информационная база – годовая, полугодовая или квартальная бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия.

НЕФОРМАЛИЗОВАННЫЕ МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЯ

Название методов
Содержание методов
Неформализованные методы
Логическое, субъективное исследование
Экспертный
Оценка ситуации высококлассными специалистами
Морфологический
Систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наиболее эффективных вариантов
Рейтинговый
Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей
Фактографический
Анализ зафиксированных фактов в сми, научных работах и т.д.
Мониторинг
Детальный, систематический анализ изменений
Логическое моделирование
Построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц
Фундаментальный
Изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики
Технический
Отражение желаемых сглаженных ожиданий

Название методов
Содержание методов
Формализованные
методы
Строгие формализованные аналитические зависимости
Факторный
Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов
Конъюнктурный
Установление текущего состояния с позиций соотношения спроса и предложения
Математический
Цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дифференциальный, логарифмический, интегральный анализ, расчет простых и сложных процентов
Статистический
Корреляционный, регрессионный анализ ; методы главных компонентов, средних и относительных величин, группировки; графический и индексный методы обработки рядов динамики
Методы исследования
операций и принятия
решений
Использование теорий графов, игр, массового обслуживания;
Построение деревьев целей и ресурсов,
Сетевое планирование
Эконометрические
Матричный, гармонический, спектральный анализ,
Производственные функции, межотраслевой баланс
Экономико —
математическое
моделирование и
оптимальное
программирование
Дескриптивные (описательные), предикативные (предсказательные, прогностические) и нормативные модели;
Системный анализ, машинная имитация; линейное, нелинейное, динамическое, программирование

По кнопке выше «Купить бумажную книгу» можно купить эту книгу с доставкой по всей России и похожие книги по самой лучшей цене в бумажном виде на сайтах официальных интернет магазинов Лабиринт, Озон, Буквоед, Читай-город, Литрес, My-shop, Book24, Books.ru.

On the buttons above you can buy the book in official online stores Labirint, Ozon and others. Also you can search related and similar materials on other sites.

Рассматриваются задачи и направления анализа финансовой отчетности в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), а также методы финансового анализа операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации, основанные на данных бухгалтерской отчетности. Значительное внимание уделено анализу консолидированной и сегментной финансовой отчетности. Пособие подготовлено в соответствии с новым учебным планом по аттестации профессиональных бухгалтеров и аудиторов, а также курсом «Анализ финансовой отчетности».Для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов, преподавателей, бухгалтеров-аналитиков, финансовых менеджеров, специалистов, занятых в сфере экономики и управления, а также предпринимателей.

Предмет, объекты и классификация видов экономического анализа.Экономический анализ — это способ познания хозяйственных процессов экономического субъекта, основанный на разложении целого на составные элементы и изучении последних в их взаимосвязи и взаимозависимости путем синтеза, т.е. объединения выделенных ранее частей объекта.

В процессе экономического анализа к экономическим и финансовым показателям применяются аналитические инструменты и методы с целью выявления существенных связей и характеристик, преобразования экономических данных в информацию.

Являясь важным элементом в системе управления производством, экономический анализ может использоваться для: предварительного прогноза при оценке инвестиционных проектов: прогнозирования финансовых условий и результатов; выявления текущих проблем управления; оценки финансового состояния организации (предприятия). В результате экономического анализа повышается обоснованность составления бизнес-планов и нормативов, устанавливается экономическая эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявляются и измеряются внутренние резервы, осуществляется контроль выполнения и оптимизации хозяйственных решений.

Купить
.

учебник по бухгалтерии :: бухгалтерия :: Селезнева

Следующие учебники и книги:

В пособии показана роль финансовой отчетности в формировании информации, необходимой для принятия стратегических и тактических управленческих решений. Определены требования к финансовой отчетности, которые предъявляются разными пользователями, и обоснованы направления обеспечения ее достоверности и информативности на основе анализа форм отчетности и подготовки пояснений и дополнений.

Раскрыты основные тенденции изменения формата и анализа отчетности, характерные для современного этапа развития экономики.  Показаны требования к отчетности, которые предъявляются МСФО. Большое внимание уделено анализу качества финансовых результатов и имущественного состояния организации, что особенно важно для прогнозирования будущих результатов деятельности.

ВВЕДЕНИЕ.    Дискуссии о достоверности и прозрачности финансовой (бухгалтерской) отчетности в последние годы стали одной из наиболее острых и актуальных проблем, которые активно обсуждаются в политических и деловых кругах, на профессиональных форумах, на страницах общеполитических изданий и в профессиональных журналах. Этот вопрос очень часто увязывают прежде всего с аудиторской деятельностью, особенно после громких финансовых скандалов.

2001-2002. поставили под сомнение безупречность и объективность работы аудиторских фирм большой «пятерки», что привело к объединению двух из них и серьезной реструктуризации остальных.

Упомянутые события, с одной стороны, укрепили имидж крупных российских аудиторских фирм не только в России, но и в международных организациях и, с другой — еще раз обратили внимание на необходимость постоянного совершенствования методики и повышения качества аудиторских проверок Именно на решение этих задач направлена современная реформа аудиторской деятельности в России, включая разработку и контроль за исполнением федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; повышение роли аккредитованных аудиторских объединений в формировании имиджа аудиторской профессии, создании этического кодекса, ответственности за надежность и качество аудита и совершенствование управления в аудиторских фирмах.

Однако, никак не оспаривая целесообразности совершенствования аудиторской деятельности как залога повышения качества финансовой отчетности, следует постоянно помнить: ответственность за достоверность отчетности несет руководство хозяйственных организаций, которые ее составляют.

Первый слайд презентации

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2012 г.

Роль анализа финансовой отчетности в деятельности предприятия

УПРАВЛЯЮЩАЯ СИСТЕМА
(управленческий персонал различных уровней)
ФУНКЦИИ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
Основные
Обеспечивающие
Планирование
Анализ
Регулирование
Контроль
Ретроспективный анализ
Оперативный анализ
Перспективный анализ
Организация
Учет

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

• ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
• ДЕТАЛИЗИРОВАННЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

Цель первого этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению
Цель второго этапа – выявление факторов оказавших положительное и отрицательное влияние
Цель третьего этапа — обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта

КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЯ

1. По степени формализации :
Формализованные методы являются основными при проведении финансового анализа, они носят объективный характер, в их основе лежат строгие аналитические зависимости.
Неформализованные методы основаны на логическом описании аналитических приемов, они субъективны, так как на результат большое влияние оказывают интуиция, опыт и знания аналитика.

2. По применяемому инструментарию :
• Экономические методы;
• Статистические методы;
• Математико-статистические методы;
• Методы оптимального программирования;
• Методы теории принятия решения;
• Методы финансовых вычислений.
3. По используемым моделям:
Дескриптивные модели – это модели описательного характера, базирующиеся на данных бухгалтерской отчетности, включают:
— Вертикальный анализ — представление статей баланса в виде относительных величин (удельных весов), характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей.
— Горизонтальный анализ – определение динамики (изменения) балансовых статей, выявление тенденций отдельных статей баланса или их групп.
— Трендовый анализ – изучение динамики относительных показателей за определенный период.

Предикативные модели – это модели-прогнозы финансового отчета, модели динамического анализа.
Нормативные модели – это модели, позволяющие сравнивать фактические результаты деятельности с законодательно установленными, средними по отрасли или внутренними нормативами предприятия.

Схема анализа финансового состояния предприятия

Исходные данные для финансового состояния предприятия
Аналитический агрегированный баланс-нетто и отчет о прибылях и убытках
Общий анализ финансового состояния
Динамика абсолютных и удельных показателей предприятия
Активы
Пассивы
Запасы и затраты
Финансовые результаты
Анализ финансовой устойчивости
Тип финансовой устойчивости в динамике
Анализ ликвидности баланса
Оценка текущей, перспективной и общей ликвидности в динамике
Оценка финансового состояния
Абсолютные значения коэффициентов их нормальные ограничения
Анализ коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия
Абсолютные значения коэффициентов рентабельности и деловой активности в динамике
Анализ коэффициентов финансового состояния
Разработка предложений по совершенствованию финансового состояния предприятия

Этапы анализа

Сбор и подготовка исходной информации
Интерпретация результатов
Аналитическая обработка
Выводы и рекомендации
Бухгалтерская (финансовая) отчетность, аналитические справки, статистическая отчетность, интервью
Расчет необходимых показателей
Взаимосвязь показателей
Возможные пути и решения проблемы

Индикаторы финансового состояния предприятия

ИНДИКАТОРЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Показатели финансовой устойчивости
Показатели ликвидности
Показатели
рентабельности
Показатели деловой активности
Коэффициент финансовой устойчивости
( СКр + ДО) / А
Удельный вес заемных средств
Соотношение заемных и собственных средств
ЗК/СК
Удельный вес дебиторской задолженности
Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств
Коэффициент абсолютной ликвидности
ДС/КО
Коэффициент текущей ликвидности
ОА / КО
Коэффициент критической ликвидности
(ДЗ +ДС ) /КО
Коэффициент мгновенной ликвидности
(ТА -ТМЗ) / КО
Структура активов по их ликвидности
Общий коэффициент оборачиваемости
Выр / Итог баланса
Оборачиваемость запасов
Выр / Сред. за пер. величина запасов
Коэффициент оборачиваемость капитала
Выр/Сред. за пер.величина источников собственных средств
Коэффициент производительности
Рентабельность заемного капитала
ЧП / ЗК
Рентабельность продаж
П от продажи / Выручка
Рентабельность деятельности
ЧП / Расходы
Рентабельность финансовых вложений
ЧП / Σ ФВ
Рентабельность основных средств
ЧП / ССОС
Рентабельность собственного капитала
ЧП/СК

Сущность, виды и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Данные отраженные в бухгалтерской отчетности, по существу представляют особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности хозяйствующего субъекта за определенный период.
К признакам финансовой отчетности относятся :
— структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных предприятием;
— система показателей, характеризующая результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;
— совокупность различных форм отчетов, содержащих информацию, которая отражает отдельные составляющие деятельности предприятия, используется его пользователями для принятия деловых инвестиционных и управленческих решений.

Уровни нормативного регулирования учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ

УРОВНИ НОРМАТИВНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
Первый
Основополагающий или базисный
— Кодексы: Гражданский, Налоговый и др.;
— Федеральные законы;
— Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ.
Второй
Регламентирующий
— Положения по бухгалтерскому учету.
Третий
Поясняющий
— План счетов бухгалтерского учета;
— Инструкция по применению плана счетов;
— Методические рекомендации и указания.
Четвертый
Детализирующий
— Приказы об учетной политике в целях бухгалтерского учета и налогообложения;
— Рабочий план счетов организации и другие документы.

АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА. O Ц EHKA ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Ликвидность баланса — степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращена которых в денежной форме соответствует сроку погашения обязательств.
1 Ликвидность активов — величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях усиления финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А 1 — наиболее ликвидные активы: денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
А 2 — быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность и прочие активы;
А 3 — медленно реализуемые активы: запасы; долгосрочные финансовые вложения, уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий;
А 4 — труднореализуемые активы. Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П 1 — наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;
П 2 — краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства;
П 3 — долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства;
П 4 — постоянные пассивы.

2 Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:
Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости — наличие у предприятия собственных оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Сопоставление наиболее ликвидных средств (А 1 ) и быстрореализуемых активов (А 2 ) с наиболее срочными обязательствами (П 1,) и краткосрочными пассивами (П 2 ) позволяет оценить текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Сравнение же медленно реализуемых активов (А 3 ) с долгосрочными (П 3 ) и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность, которая представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

3 Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособнос­ти, являющихся относительными величинами, и отра­жающих возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности К АЛ показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами — денежными средствами и краткосрочными; финансовыми вложениями:
К АЛ = ДС / КП
где ДС — денежные средства и их эквиваленты; КП — краткосрочные пассивы.
Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03—0,08.
Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) К пл показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов (по срокам погашения не более 12 месяцев):
К пл = (ДС+ДБ) / КП
где ДБ — расчеты с дебиторами.
Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.

Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) К ЛО показывает, в какой степени оборотные активы пред­приятия превышают его краткосрочные обязательства:
Ктл = ОА/КрО
где А об — оборотные активы.
Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5—3. При этом он не должен опускаться ниже 1. Чем выше коэффициент об­щего покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно. При отсутствии у предприятия денежных средств и средств в расчетах, оно может погасить часть краткосрочных обязательств, продав производственные запасы:
К Л.Т.М.Ц = 3/ КП
где К Л.Т.М.Ц — коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей;
3 — запасы.
4 Для правильного вывода о динамике и уровне плате­жеспособности предприятия необходимо принимать во внимание следующие факторы:
характер деятельности предприятия (например, у предприятий промышленности и строительства велик удельный вес запасов и мал удельный вес денежных средств; у предприятий розничной торговли высока доля денежных средств, хотя значительны и размеры товаров для перепродажи);
условия расчетов с дебиторами: поступление дебиторской задолженности через короткие промежутки времени после покупки товаров (работ, услуг) приводит к небольшой доле в составе оборотных активов долгов покупателей, и наоборот;
состояние запасов: у предприятия может быть излишек или недостаток запасов по сравнению с величиной, необходимой для бесперебойной деятельности;
состояние дебиторской задолженности: наличие или отсутствие в ее составе просроченных и безнадеж­ных долгов.

Классификация отчетности

№ п/п
Классификационный признак
Вид отчетности
1
По периодичности
Годовая
Промежуточная
2
По охвату
Индивидуальная
Сводная
Консолидированная
3
По назначению
Управленческая
Бухгалтерская
Статистическая
Налоговая
Отчетность перед надзорными органами
Другие виды
4
По срокам составления
Вступительная
Текущая
Заключительная
5
По варианту представления
Сокращенная
Стандартная
Продвинутая (множественная)
6
По нормативной базе
На основании МФСО
На основании ГААП
На основе российских нормативных документов

КЛАССИФИКАЦИЯ ВИДОВ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Классификационный признак
Вид анализа
Объект
Структурный
Функциональный
Периодичность
проведения
Систематический
Эпизодический (точечный)
Цель
Внутренний
Сравнительный
Характер
Динамический
Статистический
Масштаб
Комплексный (системный)
Локальный (объектный)
Содержание
Предметный
Операционно-процедурный
Форма оценки результатов
Количественный
Качественный
Субъект
Анализ хозяйствующего субъекта (самоанализ)
Анализ внешних структур (внешний анализ)
Метод
Статистический
Факторный
Экспертный

Значение анализа финансовой отчетности для различных групп пользователей

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
Внутренняя среда
Экологический потенциал
Инвестиционный потенциал
Финансовый потенциал
Инновационный потенциал
Производственный потенциал
Внешняя среда
Внешняя среда

ВЗАИМОСВЯЗАННЫЕ ЧАСТИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ СОСТОИТ ИЗ ТРЕХ
ВЗАИМОСВЯЗАННЫХ ЧАСТЕЙ:
• собственно анализа (от греч. « analysis » — логических приемов) определения понятия финансов предприятия, когда это понятие разлагают по признакам на составные части, чтобы сделать познание его ясным в полном его объеме;
• синтеза (от греч. « synthesis ») – соединения ранее разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое;
• выработки мер по улучшению финансового состояния предприятия.

ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ СПОСОБ
Накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющего целью:
— Оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;
— Оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения;
— Выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;
— Спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов