Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере предприятия ООО «Променад»

Чистая рентабельность увеличилась на 1,96%.

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 2,72%.

Себестоимость единицы реализованной продукции уменьшилась на 2,45%.

Так же предприятию были даны пути улучшения финансового состояния предприятия. В результате финансовое состояние предприятия можно считать удовлетворительным.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2 от 30.11.1994г. № 52-ФЗ и от 26.01. 1996г. № 15-ФЗ (ред. от 27.12.2009г. и 17.07.2009г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 1 и 2 (ред. от 09.03.2010г. № 20-ФЗ и от 30.07.2010г. № 242-ФЗ).

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 31.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. 27.07.2010г. № 239-ФЗ).

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (ред. 25.11.2009г. № 267-ФЗ).

5. Федеральный закон Российской Федерации « О Бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996г. № 129- ФЗ. (в ред. 27.07.2010 N 209-ФЗ)

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34Н (в ред. от 26.03.2007 N 26н).

7. Положения по бухгалтерскому учету « Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60Н.

8. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ-4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н. (в ред. от 18.09.2006 N 115н).

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н (от 18.09.2006 № 115н)

10. Авдеев В.В. Ответственность за ведение бухгалтерского учета // Бухгалтер и закон.- 2010. № 7.

11. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учеб. пособие. -М.: ИНФА-М, 2010-215с.

12. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов — М.: ЮНИТИ, 2011 — 522с.

13. Городецкая И.А., Зенкин И.В.. Кредиторская и дебиторская задолженность предприятий: актуальные правовые и экономические проблемы. — М.: АФПИ еженедельника «Экономика и жизнь», 2010. — 224 с.

14. Грищенко О.В. Анализ финансового состояния организации // Корпоративный менеджмент — 2010, № 5

15. Камышанов П.И, Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. — 7-е изд., испр. — М.: Омега — Л, 2011. — 283 с.

17. Львов В.С., Иванов В.В. «Финансовый анализ банков и кредитных организаций» \ Аудит и финансовый анализ, 2010, №1, с.20-63

18. Любушин Н.П. Экономический анализ. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2011.

19. Мелентьева В. «Анализ рентабельности торговых предприятий» \ Аудитор, 2011, №9, с.44-58

20. Подъяблонская А. «О совершенствовании критериев неплатежеспособности отечественных промышленных предприятий» \ Аудитор, 2012, №4, с.23-31

21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание,2010. — 704с.

22. Седова И. «Анализ финансового состояния отдельных кредитных организаций, банковской отрасли в целом и совершенствование методики анализа» \ Аналитический банковский журнал, 2010, №2, с. 44-47

23. Фащевский В.Н. «Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия» \ Бухгалтерский учет, 2011, №11, с.27-29

24. Шадрина Г.В., Алексеенко В.Б. — Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — МГУ, 2010-240с.

25. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.: Издательство: ИНФРА-М, 2011. — 416 с.

Размещено на Allbest.ru

Трендовый, факторный и сравнительный анализ

В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).

Например, совместное исследование динамики краткосрочной задолженности и денежных средств:

Из приведенных цифр следует, что по отчетным датам характер изменений величины краткосрочных долгов соответствует изменению объема денежных средств, однако свободных денег компании недостаточно для погашения этих долгов.

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении такого вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.

Таблица 2. Основные показатели деятельности ООО «Променад» за 2011-2012 гг.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (для упрощения примера используем данные на начало и конец отчетного периода):

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%). Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте, как оценить платежеспособность контрагента на основании бухгалтерского баланса. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса:

* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.

** КФВ — краткосрочные фин. вложения.

*** КО — краткосрочные обязательства.

Подробнее о коэффициентах ликвидности читайте в статье «Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу)».

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

Кроме того, необходимо произвести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии, маневренности и др.).

Сделать это вам помогут наши статьи:

• «Что показывает коэффициент автономии — формула по балансу?»;
• «Коэффициент маневренности (формула по балансу)»

Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей

С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

Рост внеоборотных активов составил 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 45,66% — в основном за счет доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (97,47%). Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.

Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Экономическая рентабельность увеличилась на 9,17% Показывает эффективность использования имущества организации. Показывает сколько копеек чистой прибыли приходится на 1 рубль имущества. От его уровня зависит размер дивидендов на акцию в акционерных обществах.

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 2,72% Показывает эффективность использования собственного капитала организации, его величина оказывает влияние на уровень котировки акций акционерных обществ.

Валовая рентабельность уменьшилась на 0,56% Показывает сколько копеек валовой прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции. Часто этот показатель называют маржинальным доходом.

Рентабельность продукции (затратоотдача) увеличилась на 1,07% Показывает сколько копеек прибыли от продаж приходится на 1 рубль затрат на производство и реализацию продукции.

Себестоимость единицы реализованной продукции уменьшилась на 2,45% Показывает сколько копеек затрат на производство и реализацию продукции приходится на 1 рубль реализованной продукции.

Коэффициент устойчивости экономического роста увеличился на 0,08% Показывает какими темпами растет собственный капитал в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Онлайн-программа для облегчения процесса анализа

Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.

Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)

Банки, хотя и относятся к коммерческим компаниям и созданы для извлечения прибыли, обладают специфическими особенностями. Они подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.

Вместе с тем основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:

• предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т. д.),
• аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса);
• заключительный (оценка результатов анализа).

В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:

• коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала),
• коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности),
• коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.

О том, как банки анализируют кредитоспособность своих клиентов, читайте в материале «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Анализ бухгалтерского баланса на примере

Рассмотрим пример анализа бухгалтерского баланса предприятия. Баланс ООО «Секунда» на 31.12.2022 имеет следующий вид:

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, подпадающих под обязательный аудит отчетности, можно найти на сайте Минфина России.

Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.

Посмотрите образец заполнения баланса, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал. Это бесплатно.

Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».

Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.

4 Пути улучшения финансового состояния ООО «Променад»

Анализ позволяет судить о положении предприятия в настоящее время и принять оптимальное управленческое решение по обеспечению выполнения его производственных программ, оценки уровня их выполнения, выявить слабые места и внутрихозяйственные резервы.

В ходе проведенного анализа финансовой деятельности ООО «Променад» можно отметить, что финансовая ситуация на предприятии не достаточно устойчивая.

Отмечая положительные стороны работы предприятия, в то же время следует отметить и некоторые негативные тенденции, наметившиеся в структуре капитала

Оценивая результаты проведенного в работе анализа финансового состояния ООО «Променад» можно предложить следующие мероприятия по его улучшению:

· систематическое осуществление глубокого анализа финансового состояния предприятия с целью выявления «сильных» и «слабых» сторон его деятельности;

· разработка и реализация эффективной политики управления оборотным капиталом предприятия в соответствии с целями и задачами его деятельности;

· создание эффективной системы управления финансами (принятие решений, управленческий и бухгалтерский учет, анализ результатов и оперативное управление);

· разработка и реализация стратегической финансовой политики предприятия;

· Проведение различных акций (скидка в определенный день недели, привлечение различных врачей);

· Введение накопительной карты скидок;

· Обеспечить хорошее обслуживание;

· Удобное размещение товаров;

Экономическая природа, виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации. Экономическая характеристика предприятия. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Рекомендации, пути совершенствования.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — важнейшая часть информационной системы, информируемая в рамках организации. Квалифицированный пользователь отчетности в результате ее анализа получает возможность оценить не только достигнутые результаты, но и возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Анализ отчетных данных позволяет понять причины изменения финансовых результатов и финансового состояния организации и выявить их характер и динамику.

В современных условиях в экономической литературе возрастает интерес к проблемам качества корпоративной отчетности и разработки системы показателей, позволяющей с достаточной степенью точности прогнозировать эффективность бизнеса на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

Финансовая отчетность обладает наибольшей информативностью, т.к. составляется по итогам производственной и хозяйственной деятельности организации в целом за год. Результаты ее анализа позволяют идентифицировать финансовое положение организации, выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, определить основные факторы, вызвавшие изменения в финансовом состоянии, прогнозировать основные тенденции в финансовом состоянии.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет организациям формировать мнение об эффективности использования финансовых ресурсов, т.е. способствует достижению цели роста рыночной стоимости предприятия (бизнеса).

В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.

В настоящее время в условиях рыночной экономики отчетность является средством эффективного взаимодействия предприятия и соответственно потребителей данной информации. Финансовая отчетность является единственно доступной и официально открытой как на российском, так и на международном уровне. Однако, цель и суть процесса наращивания стоимости бизнеса организации в российских условиях часто искажаются, а роль финансовой отчетности и ее аудита принижается.

Основная цель написания курсовой работы — на основе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности проанализировать финансовое состояние ООО «Элита».

В соответствии с поставленной целью были определены задачи курсовой работы:

— изучить теоретические аспекты анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности;

— рассмотреть основные методы анализа финансовой отчетности;

— проанализировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность предприятия.

— разработать рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Элита», используя финансовую отчетность предприятия.

Объектом исследования послужила финансовая отчетность ООО «Элита».

Глава 1. Теоретические аспекты АФО

1.1 Экономическая природа, цели и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

В настоящее время наличие достоверной информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта является важнейшим условием успешной деятельности любого хозяйствующего субъекта. В реальных условиях (как правило, в коммерческих организациях) функционирует единая система бухгалтерского учета, сочетающая в себе функции управленческого, финансового и налогового учета. Разделение на сферы происходит лишь при формировании выходной информации. Структура отчётности, формируемой в настоящее время на коммерческих предприятиях России, представлена на рис.1. Из рис. 1 видно, что отчетность подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Одним из важнейших элементов внешней отчетности является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную отчетную дату, финансовые результаты ее деятельности и изменения в ее финансовом положении за отчетный период.

Показатели бухгалтерской отчётности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учётных данных, получаемых в результате специальных расчётов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учётом и отчётностью, которая состоит в том, что сводные учётные данные переходят в соответствующие формы отчётности в виде синтезированных итоговых показателей. Данные отчетности используются внешними пользователями. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Рис. 1 — Структура отчетности, формируемой в коммерческой организации

Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который, во-первых, хорошо структурирован, во-вторых, по сути, унифицирован, в-третьих, является обязательным к регулярному появлению и, в четвертых, является общедоступным (по крайней мере, не полностью закрытым для пользователей).

Внешняя и внутренняя отчетность предприятий является информационной базой для проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности организации.

Пользователи отчетности делятся на пользователей внутренней и внешней отчетности. Пользователями внутренней отчетности является руководство (администрация) хозяйствующего субъекта. Содержание, порядок формирования и способы предоставления информации для внутренних пользователей определяются руководством организации.

Обобщенная информация о деятельности организации используется различными заинтересованными пользователями для принятия определенных деловых решений. Исходя из интересов информационных потребностей пользователей бухгалтерской отчетности ее можно классифицировать по различным признакам.

1.2 Методы чтения и анализа финансовой отчетности. Финансовая отчетность, как средство коммуникации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в условиях рынка становится практически единственным достоверным средством коммуникации. Она обладает следующими важными свойствами:

Анализ данной Формы предполагает изучение состава и движения собственного капитала и резервов. Анализ осуществляется в сравнении с прошлыми годами, при этом выделяют основные группы факторов, характеризующие поступление и выбытие собственного капитала: уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль. Анализ начинается с изучения движения собственного капитала в целом и ведется в разрезе основных факторов, определяющих его поступление и выбытие.

Сначала проанализируем с помощью таблицы динамику собственного капитала (Приложение 10). Из него видно, что изменений в уставном капитале нет.

Изменения произошли лишь в нераспределенной прибыли(убытке): в 2009г нераспределенная прибыль увеличилась на 1059 тыс. руб или 32,52%., в 2010г еще на 105 тыс. руб. или 2,43%.

бухгалтерский финансовый отчетность баланс

Рис. 10 — Динамика собственного капитала и нераспределенной прибыли ООО «Элита» за 2008-2010 год

2.5 Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

Денежные средства — это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

Чтобы провести анализ, посмотрим на таблицу данных и изменений, приведенную ниже.

Таблица 3. Динамика измения денежных средств на ООО «Элита» в 2008-2009 гг.

Средства, получаемые от покупателей, в 2009 уменьшились на 2582 тыс. рублей или 73,4% в 2010 уменьшились на 2617 тыс. рублей или 63,3%, таким образом, получается у предприятия застой продукции, что влечет дополнительные затраты. прочие доходы так же с каждым годом снижаются.

Расходы в 2008-2010 гг. в большей степени обусловлены текущими хозяйственными операциями по оплате товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов, то есть осуществлением основной деятельности. Однако сумма денежных средств, использованных на эти цели, снизилась в 2009году на 3030 тыс. руб. или 66,4% в 2010 уменьшились на 1471 тыс. рублей или 77,4%., а в 2009 году — на 163 тыс. руб. Из этого следует вывод, что при общем росте масштабов обычной деятельности ООО «Элита » стал тратить меньшую сумму средств.

Рис. 11 — Динамика расходов и доходов ООО «Элита» за 2008-2009 гг.

2.6 Анализ формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» рекомендована для отражения информации, детализирующей отчетные данные и позволяющей более полно охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность организации.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования; контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В форме № 5 раздел 2 отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу

Таблица 11 — Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Казанский комбинат бытового обслуживания» за 2008-2010 гг.

Рис. 12 — Динамика движения дебиторской и кредиторский задолженности ООО «Элита» за 2008-2010 год

По данным таблицы 11 можно сделать вывод, что краткосрочная дебиторская задолженность в 2009 году увеличилась на 17 тыс. руб., а в 2010 уменьшилась на 1591 тыс.руб. Краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась в 2009 году на 1042 тыс. руб., а в 2010 г увеличилась на 1012 тыс. руб.

2.7 Рекомендации и пути совершенствования

Изучение финансовой отчетности предприятия — необходимая составляющая финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений финансовая отчетность является основным доступным источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой непосредственно на микроуровне, обязательства, насколько рентабельно предприятие, и какие факторы оказывают влияние на финансовые результаты его деятельности. Их изучение помогает установить недостатки в работе предприятия в целом и в отдельных секторах его деятельности, выявлять резервы совершенствования управления производственными, коммерческими и финансовыми операциями.

В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Общую оценку платежеспособности дает коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия, он измеряет общую ликвидность и показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Данный коэффициент соответствует норме, то есть оборотных средств хватает для погашения краткосрочных обязательств предприятия.

Платежеспособность в международной практике означает достаточность ликвидных активов для погашения в любой момент своих обязательств.

Коэффициент общей платежеспособности предприятия удовлетворяет требованиям норматива.

Для прогнозирования дальнейшего состояния предприятия проведем оценку банкротства данной организации.

Ранние исследования прогнозов банкротства относятся к концу 1960- ых годов. Бивер (1966) проверил модели из 29 коэффициентов, в течение пятилетнего периода прогнозируя банкротство на примере организаций, ставших банкротами, и сравнил их с контрольной группой организаций, которые не обанкротились. Его целью было показать, какие коэффициенты могут использоваться для прогнозирования банкротства и насколько лет такие прогнозы могут делаться.

Известный финансовый аналитик Уильям Бивер предложил свою систему показателей для оценки финансового состояния предприятия с целью определения вероятности банкротства — пятифакторную модель, содержащую следующие индикаторы:

удельный вес заёмных средств в пассивах;

коэффициент текущей ликвидности;

доля чистого оборотного капитала в активах;

коэффициент Бивера (отношение суммы чистой прибыли и амортизации к заёмным средствам).

Таблица 12 — Модель У. Бивера диагностики банкротства

Весовые коэффициенты для индикаторов в модели У. Бивера не предусмотрены и итоговый коэффициент вероятности банкротства не рассчитывается. Полученные значения данных показателей сравниваются с их нормативными значениями для трёх состояний фирмы, рассчитанными У. Бивером для благополучных компаний, для компаний, обанкротившихся в течение года, и для фирм, ставших банкротами в течение пяти лет.

Таблица 13 — Система показателей У. Бивера для диагностики банкротства

Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами в 2010 году составляет 0,57 и достигает максимума за три года. По системе показателей Бивера данный коэффициент должен быть равен 0,4.

Коэффициент текущей ликвидности должен быть выше 3,2, но размера 2,5 также достигает в 2009 а в 2010 снижается до 1,8 году, что приводит к вероятности наступления банкротства через 5 лет.

Чтобы не допустить банкротства предприятия необходимо повысить этот показатель за счет снижения кредиторской задолженности. Это можно сделать например продав готовую продукцию на сумму 1391 тыс. руб имеющуюся у предприятия и уменьшив краткосрочную дебиторскую задолженность до 1459 и повысить коэффициент текущей ликвидности до 3.

Таким образом, повысив этот коэффициент, предприятие не будет иметь риск банкротства, а значит, повысит свое финансовое состояние.

В ходе написания курсовой работы был изложен материал, описывающий сущность, структуру, информационную базу финансового анализа, а также представлена методика расчета показателей анализа с использованием реальных данных общества с ограниченной ответственностью «Элита». На основе исследования деятельности фирмы за год разработана реальная картина финансового состояния предприятия и ее изменение в течение 2008-2010гг.

На основе теоретического материала работы можно сделать следующие выводы.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Составление отчетности является заключительным этапом и одновременно итогом бухгалтерского учета хозяйственных процессов на предприятии за определенный промежуток времени: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Показатели финансовой отчетности позволяют не только оценить текущее состояние дел на предприятии, но и выяснить, насколько оно улучшилось или, наоборот, стало хуже по сравнению с прошлым отчетным периодом.

Анализ финансовой и хозяйственной деятельности предприятий связан с обработкой обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия как производственного, финансового, имущественного, социального комплекса. Чаще всего эти данные сосредоточены в документах финансовой отчетности, балансе предприятия, учетных ведомостях. Таким образом, документально-информационной основой анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятий служат данные бухгалтерского учета. Сами эти данные позволяют высказать суждение о состоянии дел на фирме, но глубокий анализ требует еще и их обработки.

Потребности в финансовом анализе существуют всегда, независимо от вида экономических отношений, складывающихся в обществе.

Изучение финансовой отчетности предприятия — необходимая составляющая финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений финансовая отчетность является основным доступным источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой непосредственно на микроуровне, обязательства, насколько рентабельно предприятие, какие факторы оказывают влияние на финансовые результаты его деятельности. Их изучение помогает установить недостатки в работе предприятия в целом и в отдельных секторах его деятельности, выявлять резервы совершенствования управления производственными, коммерческими и финансовыми операциями. Анализ финансовой отчетности начинается с горизонтального анализа, т. е. сравнение данных за отчетный период с аналогичными данными за предшествующий период.

В практической части работы была подробно изложена методика проведения каждого из этапов финансового анализа с применением практических расчетов по данным деятельности общества с ограниченной ответственностью «Элита». Результаты анализа вскрыли интересную картину деятельности предприятия малого типа в нелегких экономических условиях, сложившихся в Ульяновске.

К негативным воздействиям со стороны сложившейся экономической ситуации можно отнести:

риск неплатежей со стороны покупателей продукции, особенно со стороны предприятий и организаций государственных форм собственности;

нестабильность национальной валюты, проявляющаяся в периодических инфляционных процессах;

отсутствие реальной возможности получить кредит в банке на выгодных условиях;

низкая покупательная способность населения и другие факторы.

Следует отметить, что проведение финансового анализа необходимо не

только самому предприятию, но и заинтересованным контрагентам — кредиторам, поставщикам, покупателям и другим лицам. Использование финансовой отчетности в ходе внешнего анализа позволяет корректно оценить финансовое состояние партнера без необходимости вмешательства в его коммерческую тайну.

Список использованной литературы

10. Абдуллаев Н. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия/ Н. Абдуллаев, Ф. Зайнетдинов // Финансовая газета. — 2008. — № 61.- С. 30-32.

11. Авдеев В.В. Ответственность за ведение бухгалтерского учета // Бухгалтер и закон.- 2010. № 7.

12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / Астахов В.П.- Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2008. — 832с. — (Учебное пособие).- ISBN 5-241-00082-8

13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 650 с. — (Учебник для вузов). — ISBN 978-5-9558-0055-4.

15. Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: учебник / под редакцией М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 367с.

16. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учеб. пособие для вузов / Л. Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкий — М.: ЮНИТИ, 2008. — 159 с.

17. Грищенко О.В. Анализ финансового состояния организации // Корпоративный менеджмент — 2010, № 5

18. Донцова Л. В., Никифоровна Н. А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2007.- 200 с.

19. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. М.: Бухгалтерский учет, 2006. — 236 с.

20. Жарылгасова Б.Г. Анализ финансовой отчетности: учебник для студ. вузов обучающихся по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / Б.Г. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. — М.: Кнорус, 2008. — 309 с.

21. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. 4-е изд., стер. — М.: Изд-во Омега-Л, 2008. — 246с.

22. Морозов С.А. Управление финансами: стадия выживания/ С.А. Морозов // Финансовый менеджмент — 2009. — № 11. — С. 21-24