Актуальность бухгалтерской отчетности для финансового анализа

Понятие, значение, цели и задачи анализа бухгалтерской отчетности. Понятие финансового состояния организации. Основные методы анализа бухгалтерской отчетности. Пример составления бухгалтерской отчётности. Исследование финансового состояния предприятия.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Основные цели и методы анализа бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие, значение и цели анализа бухгалтерской отчетности

1.2 Роль и значение бухгалтерской отчетности в экономическом анализе

1.3 Основные методы анализа бухгалтерской отчетности

2. Составление бухгалтерской отчетности (вариант № 10)

3. Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности

В условиях рыночных отношений в экономике одним из основных условий создания и развития бизнеса, а, следовательно, и предприятия, является привлечение финансовых ресурсов. При этом существенную роль в формировании и повышении инвестиционной привлекательности предприятия играет бухгалтерская отчетность, являющаяся своеобразной визитной карточкой предприятия для всех внешних пользователей.

На законодательном уровне практически во всех странах действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка (организации). Кроме того, нормативно регулируемая бухгалтерская отчетность выполняет и другую очень важную роль. Государство через нее обеспечивает единство толкования правовых норм для самых различных субъектов рынка и соблюдения ими общеустановленных принципов (правил) ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Эта функция бухгалтерской отчетности нашла отражение как в законе «О бухгалтерском учете», так и в изданных на его основе нормативных актах по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. Значительное место указанной функции бухгалтерской отчетности отведено в Международных стандартах финансовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности, необходимой для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и для оценки самой деятельности предприятия. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

По данным отчетности, руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (финансовые органы, банки) и иными заинтересованными организациями. Необходимо отметить, что полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.

В связи с рассмотренной значимость и актуальностью темы, целью курсовой работы выступает рассмотрение сущности, главных целей и задач финансового анализа бухгалтерской отчетности, изучение методов данного анализа и информационной базы для его осуществления.

Объектом исследования в данной работе, является бухгалтерская отчетность. Предметом курсовой работы является финансовый анализ бухгалтерской отчетности действующего предприятия.

Для реализации поставленной цели в данной работе, необходимо решить ряд следующих задач:

а) выявить сущность и значение финансового анализа;

б) обобщить аналитические возможности бухгалтерской отчетности;

в) исследовать информационную базу для проведения анализа отчетности на предприятии;

г) рассмотреть методы проведения анализа финансовой отчетности;

д) произвести анализ финансовой отчетности условного предприятия и сделать выводы о финансовом состоянии данного предприятия.

Методы исследования, используемые в процессе выполнения работы: Изучение и анализ научной и учебной литературы; сравнение, анализ.

В качестве теоретической и методологической базы данной курсовой работы использовались: учебная литература, периодические издания, статьи, законодательные и нормативные документы.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.

В современной экономической реальности существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния как для самой организации, так и для ее разнообразных партнеров, собственников, финансовых органов.

Финансовое состояние организации — это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии.

Главной целью финансового анализа является современное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности предприятия, а также нахождение резервов улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

В связи с этим финансовый анализ помогает решить следующие задачи:

1. Оценить структуру имущества организации и источников его формирования;

2. Оценивать структуру и потоки собственного и заемного капитала;

3. Определить финансовые показатели для разработок бизнес-планов и программ на предстоящий период.

4. Повысить научно-экономическую обоснованность планов.

5. Спрогнозировать результаты деятельности предприятия;

6. Подготовить аналитическую информацию для отбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

Предметом любого финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки, которые анализируются путем изучения причинно-следственных связей и факторов, повлиявших на них.

Таким образом, анализ финансовой отчетности подразумевает финансовый анализ, который представляет собой изучение основных показателей, параметров, коэффициентов и мультипликаторов, дающих объективную оценку финансового состояния организаций и стоимости акций компаний с целью принятия решений о размещении капитала.

Как было уже выяснено, логическим продолжением процесса составления бухгалтерской отчетности являются ее анализ и экономическая интерпретация основных показателей отчетности с целью оценки финансово-экономического состояния организации. В главе представлены базовые алгоритмы экономического анализа, информационной основой которых является бухгалтерская отчетность организации.

Процедура обобщения учетной информации в отчетности необходима, в первую очередь, самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев, и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации и состояния собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Пользователи информации, представленные в бухгалтерской отчетности, делятся на внутренних и внешних. К внутренним пользователям относятся руководство организации и собственники. Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные организации и общество в целом. Каждая из групп пользователей заинтересована в определенной информации о хозяйствующем субъекте.

Бухгалтерская отчетность обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. Она предназначена для выявления конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта. Поэтому важно не допускать ошибки в показателях баланса. Одно из основных достоинств бухгалтерской отчетности как информационной базы экономического анализа — ее аналитические возможности. Один из важнейших принципов бухгалтерской отчетности — принцип достаточной аналитичности генерируемых в системе и отражаемых в отчетности данных. Не все сведения, необходимые для анализа, могут быть отражены непосредственно в отчетности, часть их прилагается в виде примечаний к отчетности, аналитических записок, схем, графиков. Это делает актуальным проблему содержания и структурирования бухгалтерских отчетов для целей экономического анализа. Анализ годового отчета предприятия — один из основных разделов текущей деятельности финансовых служб предприятия.

Рассмотрим аналитические возможности бухналтерского баланса, как основного источника анализа финансового состояния организации Он отражает не только качественные, количественные (суммарные), но структурные изменения в составе средств. Это свидетельствует о той чрезвычайно важной роли, какую играет баланс в хозяйственной деятельности предприятия, отражая состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент Бухгалтерский баланс раскрывает структуру средств и источников в разрезе их видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой.

Данные Бухгалтерского баланса служат основой для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние, например, достаточность обеспечения средствами, правдивость их исполнения, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и т. д. Сигнализируя о тех или иных отклонениях в хозяйственной работе и финансовом состоянии предприятия, Бухгалтерский баланс служит в то же время основой для выяснения причин этих отклонений и определения мероприятий, необходимых для их устранения.

При исчислении финансового результата в отчете о финансовых результатах можно объяснить его характер, источники формирования и величину, а влияющие на результат слагаемые объединить в определенные группы. Следовательно, отчет о прибылях и убытках способствует в первую очередь получению информации о полученной прибыли — цели предпринимательства. Из сказанного следует, что если баланс является отражением имущества, обязательств и собственного капитала, то отчет о прибылях и убытках как составная часть годовой и промежуточной отчетности позволяет определить вид, величину и источники формирования финансового результата на основе произведенных расходов. Отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что позволяет анализировать составляющие финансового результата.

Отчет о движении капитала, Отчет о движении денежных средств позволяют провести: оценку состава и движения собственного капитала; анализ движения денежных средств; анализ движения заемного каптала; анализ дебиторской и кредиторской задолженности; анализ амортизируемого имущества; анализ движения средств финансирования, долгосрочных инвестиций и финансовых вложений и др.

Итак, бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Следовательно, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия. При этом каждая из форм финансовой отчетности имеет определенное значение для оценки и управления финансовым состоянием предприятия.

Для решения конкретных задач финансового анализа применяется целый ряд специальных методов, которые позволяют получить количественную оценку отдельных аспектов деятельности предприятия. Рассмотрим основные методы, применяемые в финансовом анализа.

Предварительное ознакомление с отчетностью — изучение абсолютных величин, сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, основных источниках полученной прибыли.

Горизонтальный (динамический) анализ базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени.

Горизонтальный метод финансового анализа отчетности основан на анализе самих величин и темпов роста (снижения). С этой целью строится одна или несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополнены относительными темпами роста (снижения). При этом не только проводится анализ смежных периодов с целью определения и анализа изменения отдельных показателей, но и производится прогноз их значений, основанный на анализе показателей и темпов роста (снижения) за ряд периодов. Иными словами, горизонтальный финансовый анализ дает возможность проанализировать имущественно-финансовое положение организации в динамике. бухгалтерский отчетность финансовый

Трендовый анализ — разновидность горизонтального анализа, он используется в тех случаях, когда сравнение показателей производится более чем за три года. При этом долгосрочные сравнения обычно проводятся с использованием индексов. Трендовый финансовый анализ основан на расчете отклонений показателей отчетности за ряд рассматриваемых периодов от уровня базисного периода, для которого все показатели принимаются за 100%. Такой метод финансового анализа очень близок к горизонтальному, однако при проведении трендового анализа целью является определение причин имеющих место отклонений.

Метод финансовых коэффициентов основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Коэффициенты позволяют определить круг сведений, который важен для принятия решений. Анализ финансовых коэффициентов позволяет определить соответствующий показатель и сравнить его с нормативным и плановым значением этого показателя. При этом необходимо учитывать специфику и условия деятельности организации, структуру рынка и прочие факторы. Следует отметить, что для финансового менеджмента финансовые коэффициенты имеют особое значение, так как являются основой для оценки деятельности организации инвесторами и кредиторами.

Сравнительный финансовый анализ базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных показателей между собой:

· показателей данного предприятия и среднеотраслевых показателей;

· финансовых показателей данного предприятия и показателей предприятий-конкурентов;

· финансовых показателей отдельных структурных единиц и подразделений данного предприятия;

· сравнительный анализ отчетных и плановых показателей.

Факторный анализ — это анализ влияния отдельных факторов (причин на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Специфические методы анализа:

— анализ текущих инвестиций;

— анализ устойчивого роста (способность предприятия расширять продажи без изменения доли заимствованных средств);

— отраслевой фактор, который учитывает непостоянство потоков наличности предприятия-заемщика в сравнении с движением средств других предприятий данной отрасли.

Итак, среди основных методов финансового анализа, используемых предприятиями, функционирующими в условиях рыночной экономики, можно выделить шесть следующих методов: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; метод финансовых коэффициентов; сравнительный анализ; факторный анализ.

Таблица 1. Остатки хозяйственных средств и их источников по состоянию на 1.03.11. Организация ЗАО «Комета»

№ № счета счета сумма

202Износ основных средств50000

460Расчеты с поставщиками и подрядчиками38000

668Расчеты с бюджетом по налогам и сборам14000

869Расчеты по социальному страхованию и обеспечению10000

1070Расчеты с персоналом по оплате труда80000

1284Нераспределенная прибыль отчетного года48000

1362Расчеты с покупателями и заказчиками72000

1571Расчеты с подотчетными лицами1000

1866Краткосрочные кредиты банков98000

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2011 года

№Документы и краткое содержание операциикорреспондирующие счетаВариант 10сумма, руб.

1Приходный кассовый ордерПолучено с расчетного счета для выдачи заработной платы50518000080000

2Расходный кассовый ордер и платежные ведомостиВыдана заработная плата70508000080000

3Выписка из расчетного счетаПеречислено в погашение задолженности:56000

-Оптовой базе №360512200038000

-Социальному страхованию и обеспечению69511000010000

4Справка бухгалтерии и разработочные таблицыНачислены:86800

-Амортизация основных средств200240004000

-Отчисления во внебюджетные фонды(соц.страх.)20692280022800

5Требования на отпуск материаловОтпущены материалы в производство(производственному цеху №1): 48000

Провод медный в 300 кг по 80 руб.201024000

Провод алюминиевый 400 кг по 50 руб.201020000

Лента изоляционная 30 рулонов по 100 руб.20104000

6Накладные, счета, счета-фактурыОприходованные материалы от ЗАО Металлопрокат24000

Провод медный 200кг по 80 руб.106016000

Провод алюминиевый 160 кг по 50 руб.10608000

7Справка бухгалтерииСогласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал01838380420004200042000

8Расходный кассовый ордерВыдано в подотчет на хозяйственные нужды7150600600

9Авансовый отчетОплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания207110001000

10Накладные цеховСдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости4320184000184000

11Приказ-накладнаяОтгружена в порядке реализации готовая продукцияПо договорным ценам с покупателямиПо фактической себестоимости (со склада готовой продукции)62909043240000160000240000160000

12Выписка из расчетного счетаЗачислен платеж за реализованную продукцию покупателями5162240000240000

13Справка бухгалтерииРассчитан результат от реализации (перераспределенная прибыль отчетного периода)90848000080000

14Расходный кассовый ордерСдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет515012001200

Счета синтетического учета

01 «Основные средства»

02 «Амортизация основных средств»Дебет КредитН.С.500004)4000Оборотыобороты 4000К.С.5400010 «Материалы»Дебет КредитН.С.1360005)480006)24000Обороты24000обороты 48000К.С.11200020 «Основное производство»Дебет КредитН.С.7200010)1840004)868005)480009)1000Обороты 135800обороты 184000К.С. 2380043 «Готовая продукция»Дебет КредитН.С.8800011)16000010)184000Обороты 184000обороты 160000К.С. 11200090 «Продажи»Дебет КредитН.С.-11)16000011)24000013)80000Обороты 240000обороты 240000К.С. -50 «Касса »Дебет КредитН.С.40001)800002)800008)60014)1200Обороты 80000обороты 81800К.С.220051 «Расчетные счета»Дебет КредитН.С.17800012)2400001)8000014)12003)56000Обороты 241200обороты 136000К.С. 28320060 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Дебет КредитН.С.380003)380006)24000Обороты 38000обороты 24000КСКС2400062 «Расчеты с покупателями»Дебет КредитН.С. 7200011)24000012)240000Обороты 240000обороты 240000К.С. 7200068 «Расчеты по налогам и сборам»Дебет КредитН.С.140003)8000Обороты 8000обороты 0К.С. 600069 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»Дебет КредитН.С.100003)100004)22800Обороты 10000обороты 22800К.С. 2280070 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Дебет КредитН.С.800002)800004)60000Обороты 80000обороты 60000К.С.6000071 «Расчеты с подотчетными лицами»Дебет КредитН.С.10009)10008)600Обороты 600обороты 1000К.С. 60084 «Нераспределенная прибыль»Дебет КредитН.С.4800013)80000Обороты 0обороты 0 К.С.12800083 «Добавочный капитал»Дебет КредитН.С.820007)420007)42000Обороты 42000обороты 42000К.С. 8200080 «Уставный капитал»Дебет КредитН.С.4440007)42000Обороты 0обороты 42000К.С.48600066 «Краткосрочные кредиты»Дебет КредитН.С.98000Обороты 0обороты 0К.С.9800004 «Нематериальные активы»Дебет КредитН.С.13000Обороты 0обороты 0К.С. 13000

Аналитические разрезы к счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/пНаименование материаловЕд.изм.Цена, руб.Кол-воСумма, руб.

Таблица 4. Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/пНаименование поставщикаСумма, руб.

2Оптовая база №322000

Таблица 5. Счета аналитического учета количественно-суммовой формы. Провод медный

№ операцииОт кого полученоЕд. изм.Цена, руб.Кол-воСумма, руб.

Остаток на 01.03.11кг80100080000

Итого за март:кг8020016000

№ операцииКому отпущеноЕд.изм.Цена, руб.Кол-воСумма,руб.

5Производственному цеху №1кг8030024000

Итого за март:кг8030024000

Остаток на 01.04.11кг8090072000

Таблица 6. Счета аналитического учета количественно-суммовой формы. Провод алюминиевый

№ операцииОт кого полученоЕд. изм.Цена, руб.Кол-воСумма,руб.

Остаток на 01.03.11кг5080040000

Итого за март:кг501608000

5Производственному цеху №1кг5040020000

Итого за март:кг5040020000

Остаток на 01.04.11кг5040028000

Таблица 7. Счета аналитического учета количественно-суммовой формы. Лента изоляционная

Остаток на 01.03.11рулон 10016016000

Итого за март:рулон10016016000

№ операцииКому отпущеноЕд.изм.Цена,руб.Кол-воСумма, руб.

5Производственному цеху №1рулон 100404000

Итого за март:рулон 100404000

Остаток на 01.04.11рулон 10012012000

Счета аналитического учета суммовой формы к счету 60

Счет ЗАО «Металлопрокат»

Обороты 16000обороты 24000

Обороты 22000обороты —

Итого по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» конечное (кредитовое) сальдо (24000+0) = 24000 руб.

№ п/пНаи-мено-вание мате-риаловЕдизм.Цена, руб.Остаток на 01.03.11Обороты за месяцОстаток на 01.04.11