3. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Из нашей статьи вы узнаете:

Бухгалтерская отчётность — это свод данных, который отражает состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период. На основании бухотчётности проводится финансовый анализ результатов деятельности организации. При этом используются данные бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

Финансовый анализ (анализ финансовой отчётности; англ. financial analysis, financial statement analysis) — вид экономического анализа, связанный с исследованием финансовых результатов и финансового состояния организации. С помощью анализа финансового состояния можно определять сильные и слабые стороны предприятия, оптимальное управленческое решение, прогнозирование отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом, которая, в свою очередь, позволяет проконтролировать эффективность движения финансовых потоков, проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность понесенных затрат.

Отчётность организации — это систематизированные данные о финансовом положении и результатах деятельности компании на определённый момент времени. Анализ форм бухгалтерской отчётности устанавливает прибыльность, платёжеспособность, динамику расчётов с контрагентами. Позволяет оценить успешность управления организацией.

Анализ бухгалтерской формы отчётов необходим бухгалтерам, контролирующим финансовую деятельность, директору для поиска перспектив развития бизнеса. Важен акционерам и собственникам компании, контрагентам, инвесторам, арбитражным управляющим и сотрудникам налоговой службы. Основываясь на данных аналитики, можно не только установить текущее положение, но и минимизировать риски, выбрать наиболее оптимальные пути развития.

Методы финансового анализаПравить

• горизонтальный анализ — сравнение показателей текущего периода со значением этого же показателя в предыдущих периодах;
• вертикальный анализ — расчёт удельного веса отдельных статей баланс в общем итогов показателе и последующие сравнения результата с данными предыдущего периода;
• сравнительный анализ — расчет, при котором сравнение отклонений ведётся с плановыми (целевыми) показателями;
• коэффициентный анализ — расчёт соотношений между данными различных показателей и определение взаимозависимости показателей;
• трендовый анализ — расчет относительных отношений показателей отчетности за ряд периодов от уровня базисного периода;
• факторный анализ — расчет влияния отдельных факторов среды на результативный показатель.

С чего начать анализ отчётности

Основными источниками данных для составления финансовой отчётности служат бухгалтерский баланс (форма 1) и отчёт о прибылях и убытках (форма 2). Их могут дополнить отчёты о движении денежных средств и об изменении капитала. Поэтому к первичному анализу организации стоит отнести составление бухгалтерской отчётности как основы всей аналитики.

На втором этапе определяют задачи — цели проведения аналитических мероприятий. Выбираются методы получения нужных сведений. Рассчитывают коэффициенты финансовой устойчивости предприятия.

Работа с документацией также учитывает адресата — аудиторию, для которой формируются данные. Исходя из этого аналитику бухгалтерской формы отчётов делят на внешнюю и внутреннюю. Внешняя основывается на типовых методах расчёта с минимальным количеством исходных данных, ограниченных квартальным или годовым балансом. Причины, определяющие уровень финансового состояния, не раскрываются.

При внутреннем финанализе используют не только бухотчётность, но и данные управленческого учёта. Большее внимание уделяется определению факторов, влияющих на состояние компании. Данные рассматривают не в целом по предприятию, а отдельно по видам деятельности, продукции, подразделениям.

Основные методы аналитики бухотчётности

При этом методе сравнивают показатели нескольких периодов — поквартальные или годовые. Оценивают рост, падение и темпы изменений. Аналитические показатели определяют в рублях (иной валюте для иностранных инвесторов) и в процентах.

Для расчёта берётся бухбаланс, отчёты о финрезультатах, о движении денежных средств и изменении капитала.

Вертикальная (сравнительная) аналитика

В расчёте учитывают один отчётный период. Определяется удельный вес показателей: за 100% принимают итоговые цифры, статьи отражают сведения в процентах. Метод позволяет определить соотношение активов и обязательств, выявить средневзвешенную стоимость капитала.

Коэффициентная аналитика

Метод направлен на изучение направлений деятельности компании исходя из бухгалтерских форм отчётности. Показатели анализируемой организации сравнивают со значениями предприятий отрасли. Коэффициенты дают объективную оценку деятельности, позволяют определить причины негативных результатов.

Рассчитывают и сопоставляют коэффициенты ликвидности, рентабельности, платёжеспособности, задолженности, оборачиваемости активов. Существует несколько десятков коэффициентов. Организация применяет лишь те, что помогут установить текущее положение и выявить пути его стабилизации.

Что такое анализ бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств компании непрерывно нарастающим итогом с момента её создания.
Анализ бухгалтерского баланса помогает оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, а также оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций.

Основными задачами анализа бухгалтерского баланса считаются:

• оценка имущественного положения предприятия;
• анализ ликвидности отдельных групп активов;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристика обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценка возможности сохранения и наращивания капитала.

Отчёт о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности только за отчётный период. Этот отчёт демонстрирует уровень экономической эффективности деятельности предприятия, помогает выделять тенденции формирования показателей финансовых результатов и оценивать управленческие решения.

Анализ отчёта о прибылях и убытках помогает отслеживать, за счёт чего предприятие получает прибыль или убытки, а также определять динамику роста или падения прибыли.

Основными задачами анализа отчёта о прибылях и убытках считаются:

• оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
• выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
• оценка показателей рентабельности;
• выявление резервов увеличения прибыли.

Бухгалтерский анализ может проводиться различными способами, в зависимости от того, какие задачи стоят перед бухгалтером.

Цели и задачи финансового анализаПравить

• оценить имущественное положение организации;
• оценить финансовую устойчивость организации;
• оценить платежеспособность и ликвидность организации;
• выполнить анализ формирования финансовых результатов организации;
• проанализировать распределение и использование прибыли организации;
• рассчитать и проанализировать показатели деловой активности (оборачиваемости, рентабельности) организации;
• осуществить комплексную оценку финансового состояния организации;
• предложить комплекс рекомендаций, направленных на повышение финансовых результатов и улучшение финансового состояния организации;
• прогнозировать финансовые результаты и финансовое состояние организации.

• определение ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности деятельности предприятия;
• оценка имущественного положения предприятия;
• установление положения хозяйствующего субъекта на рынке и количественное измерение его конкурентоспособности;
• оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий, программ, плана и др.;
• оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов.

Анализ финансовой
отчетности
— это процесс, при помо­щи которого
мы оцениваем прошлое и текущее финансовое
положение, и результаты деятельности
организации.

Анализ бухгалтерской
(финансовой) отчетности выступает
как инструмент для выявления проблем
управления финансово-хозяйственной
деятельностью, для выбора направлений
инвестирования капитала и прогнозирования
отдельных показателей.

Бухгалтерская
(финансовая) отчетность
является информационной базой для
проведения финансового анализа. Главная
цель анализа
— своевременно выявлять и устранять
недостат­ки в финансовой деятельности
и находить резервы улучшения финан­сового
состояния предприятия и его
платежеспособности.

Анализ финансовой
отчетности решает следующие задачи:

• во-первых, выявляет
  степень сбалансированности между
  движением материальных и финансовых
  ресурсов, оцени­вает потоки собственного
  и заемного капитала в процессе
  экономического кругооборота, нацеленного
  на извлече­ние максимальной или
  оптимальной прибыли, повыше­ние
  финансовой устойчивости и т.п.;
• во-вторых, позволяет
  оценить правильное использование
  денежных средств для поддержания
  эффективной струк­туры капитала;
• в-третьих, в
  результате анализа можно про­контролировать
  правильность составления финансовых
  по­токов организации, соблюдение
  норм и нормативов рас­ходования
  финансовых и материальных ресурсов,
  целесо­образность осуществления
  затрат.

Задачи анализа
финансовой отчетности:

1. На основе изучения
причинно-следственной взаимосвязи
меж­ду разными показателями
производственной, коммерческой и
финансовой деятельности дать оценку
выполнения плана, по поступлению
финансовых ресурсов и их использованию
с позиции улучшения финансового состояния
предприятия.

2. Прогнозирование
возможных финансовых результатов,
экономической рентабельности исходя
из реальных условий хозяйствен­ной
деятельности и наличия собственных и
заемных ресурсов; разработка моделей
финансового состояния при разнообразных
вариантах использования ресурсов.

3 Разработка
конкретных мероприятий, направленных
на более эффективное использование
финансовых ресурсов и укрепление
финансового состояния предприятия.

Однако во всех
случаях для раскрытия содержания
информации большое значение имеет
проведение предварительного анализа
форм отчетности, т. с. преобразование
представленной отчетности в аналитическую.
Этот процесс включает следующее:

• проверку
  существенности основных статей
  бухгалтерского баланса, отчета о
  финансовых результатах;
• составление
  уплотненного баланса и отчета о
  финансовых результатах, где остаются
  только существенные статьи, которые
  необхо­димо проанализировать и
  которые оказывают реальное влияние па
  принятие финансовых решений;
• детализация
  неоправданно агрегированных статей,
  для чего ис­пользуются данные из
  пояснений и дополнений к отчетности;
• составление
  динамических балансов и отчетов о
  финансовых результатах, которые
  позволяют выявить тенденции изменения
  финан­совых результатов;
• введение эталонных
  данных для сравнения с показателями
  отчет­ности, в качестве которых можно
  использовать нормативный уровень
  показателей, среднеотраслевые показатели
  или достиже­ния лучших предприятий.

Это предварительная
аналитическая обработка отчетности,
кото­рая предшествует углубленному
анализу и расчету финансовых коэф­фициентов.

Анализ
финансовой отчетности
— это процесс, при помощи которого мы
оцениваем прошлое и текущее финансовое
положение и результаты деятельности
организации. Однако при этом главной
целью является оценка финансово-хозяйственной
деятельности нашей организации
относительно будущих условий существования.

Финансовая
(бухгалтерская) отчетность является
информационной базой финансового
анализа, потому что в классическом
понимании финансовый анализ — это анализ
данных финансовой отчетности. Финансовый
анализ проводится по-разному, в зависимости
от поставленной задачи. Он может:
использоваться для выявления проблем
управления производственно-коммерческой
деятельностью; служить для оценки
деятельности руководства организации;
быть использован для выбора направлений
инвестирования капитала, наконец,
выступать в качестве инструмента
прогнозирования отдельных показателей
и финансовой деятельности в целом.

Анализ
— это инструмент познания предметов и
явлений внутренней и внешней среды,
основанный на разборе целого на составные
части и исследовании их во взаимосвязи
и взаимозависимости.

Экономический
анализ
— это система специальных знаний,
связанная с исследованием экономических
процессов и явлений в их взаимосвязи,
складывающихся под влиянием объективных
и субъективных факторов.

Финансовый
анализ,
как часть экономического анализа,
представляет систему определенных
знаний, связанную с исследованием
финансового положения организации и
ее финансовых результатов, складывающихся
под влиянием объективных и субъективных
факторов, на основе данных финансовой
отчетности.

Содержание
финансового анализа определяется его
целями, объектами исследования и
предметом и, по существу, дает ответ на
вопросы: что исследуется, как и для чего
проводится анализ.

Целью
анализа финансовой отчетности
является получение ключевых (наиболее
информативных) параметров, дающих
объективную и наиболее точную картину
финансового состояния и финансовых
результатов деятельности предприятия.
Цель анализа достигается в результате
решения определенного взаимосвязанного
набора аналитических задач.

Аналитическая
задача
представляет собой конкретизацию целей
анализа с учетом организационных,
информационных, технических и методических
возможностей проведения анализа.

Объект
анализа
— это то, на что направлен анализ. В
зависимости от поставленных задач
объектами анализа финансовой отчетности
могут быть: финансовое состояние
организации, или финансовые результаты,
или деловая активность организации и
т.д.

Субъектом
анализа
является человек, занимающийся
аналитической работой и подготавливающий
аналитические отчеты (записки) для
руководства, то есть аналитик.

Финансовый
анализ решает следующие задачи:

• оценивает
  структуру имущества организации и
  источников его формирования;
• выявляет
  степень сбалансированности между
  движением материальных и финансовых
  ресурсов;
• оценивает
  структуру и потоки собственного и
  заемного капитала в процессе экономического
  кругооборота, нацеленного на извлечение
  максимальной или оптимальной прибыли,
  повышение финансовой устойчивости,
  обеспечение платежеспособности и т.п.;
• оценивает
  правильное использование денежных
  средств для поддержания эффективной
  структуры капитала;
• оценивает
  влияние факторов на финансовые результаты
  деятельности и эффективность использования
  активов организации;
• осуществляет
  контроль за движением финансовых
  потоков организации, соблюдением норм
  и нормативов расходования финансовых
  и материальных ресурсов, целесообразностью
  осуществления затрат.

Анализ
финансовой отчетности выступает как
инструмент для выявления проблем
управления финансово-хозяйственной
деятельностью, для выбора направлений
инвестирования капитала и прогнозирования
отдельных показателей.

Одной
из задач реформы предприятия является
переход к управлению финансово-хозяйственной
деятельностью на основе анализа
экономического состояния с учетом
постановки стратегических целей
деятельности предприятия, адекватных
рыночным условиям, и поиска путей их
достижения. Результаты финансово-хозяйственной
деятельности предприятия интересуют
как внешних рыночных агентов (потребителей
и производителей, кредиторов, акционеров,
инвесторов), так и внутренних (работников
административно-управленческих
подразделений, руководителей предприятия
и др.).

К
числу основных, стратегических, задач
развития любой организации в условиях
рыночной экономики относятся:

• оптимизация
  структуры капитала предприятия и
  обеспечение его финансовой устойчивости;
• создание
  эффективного механизма управления
  предприятием;
• достижение
  прозрачности финансово-хозяйственного
  состояния предприятия для собственников
  (участников и учредителей), инвесторов,
  кредиторов;
• использование
  предприятием рыночных механизмов
  привлечения финансовых средств.

Оптимальность
принимаемых управленческих решений
зависит от разных направлений политики
развития деятельности предприятия:

• от
  качества экономического анализа;
• от
  разработки учетной и налоговой политики;
• от
  выработки направлений кредитной
  политики;
• от
  качества управления оборотными
  средствами, кредиторской и дебиторской
  задолженностью;
• от
  анализа и управления затратами, включая
  выбор амортизационной политики.

Качество
же самого финансового анализа зависит
от применяемой методики, достоверности
данных финансовой отчетности, а также
от компетентности лица, принимающего
управленческое решение.

Экономический
анализ, как известно, используется для
исследования экономических процессов
и экономических отношений, возникающих
у организаций. Экономические отношения
возникают на всех стадиях воспроизводственного
процесса, на всех уровнях хозяйствования.
При этом однородные экономические
отношения, характеризующие одну из
сторон общественного бытия, представленные
в обобщенном абстрактном виде, образуют
экономическую категорию.

Финансы,
выражая реально существующие в обществе
производственные отношения, имеющие
объективный характер и специфическое
общественное назначение, выступают в
качестве экономической категории.

Распределение
и перераспределение стоимости с помощью
финансов обязательно сопровождается
движением денежных средств, принимающих
специфическую форму финансовых ресурсов.
Они формируются у субъектов хозяйствования
и государства за счет различных видов
денежных доходов, отчислений и поступлений,
а используются на расширенное
воспроизводство, материальное
стимулирование работников, на социальные
нужды и т.п.

Отправим материал Вам на почту

Анализ бухгалтерской отчетности

Как выполнить анализ показателей бухгалтерской отчетности: какие документы анализировать, в какой последовательности, какие методы анализа существуют, как проанализировать бухотчетность быстро и без лишних затрат? Читайте об этом в нашей статье.

Всем известна не радужная статистика: из 100 начинающих бизнесов около 90 не выживают в жестких рыночных реалиях. Но и из тех, кто проходит так называемую «долину смерти», к успеху приходят не все. Вот пример из новейшей истории: два компаньона, активно развивавшие бизнес-проект в сфере мобильных приложений, неожиданно для себя потеряли стремительно растущий бизнес. Проанализировав провал, они сформулировали его причины. Среди них неверно определенные потребности клиента, отданные на сторону продажи, слишком демократичный стиль управления, но главной причиной было названо наплевательское отношение к бухгалтерии. В момент, когда бизнес рос, и пришла пора для новых внешних вложений, инвестор попросил анализ финансовой бухгалтерской отчетности, вскрывший болевые точки проекта, о которых не подозревали его основатели и которые отпугнули инвестора. Без новых вливаний проект встал, а со временем «сошел на нет».

Анализ бухгалтерской отчетности организации дает полную картину состояния дел: активов, платежеспособности, динамики расчетов с дебиторами и кредиторами, прибылей и убытков, а также того, насколько успешно осуществляется управление.

Большой бухгалтерский словарь.

Анализ бухгалтерской отчетности это один из инструментов финансово экономического анализа деятельности предприятия, заключающийся в изучении абсолютных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности. В ходе анализа определяются состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники формирования собственного капитала, оцениваются связи с поставщиками и покупателями, определяются размер и источники заемных средств, оцениваются объем выручки от реализации и размер прибыли. В ходе анализа сравниваются фактические показатели отчетности с плановыми, в случае их несовпадения устанавливаются причины. Проверяется достоверность бухгалтерской отчетности.

Зачем и кому нужно анализировать бухотчетность

Заказчиком анализа бухгалтерской отчетности могут выступать как внутренние подразделения — руководство и финансовые структуры компании, так и внешние заказчики: инвесторы, учредители — для оценки финансового положения и эффективности вложений, контрагенты — для оценки надежности сотрудничества, банки — для определения надежности заемщика, контролирующие органы – для оценки достоверности отчетности и т.д. В зависимости от целей анализ бухгалтерской отчетности организации разделяется на внешний и внутренний.

Внутренний анализ необходим для планирования финансового состояния организации, обеспечения ее финансовой устойчивости, независимости и платежеспособности. Цель внутреннего анализа – наладить стабильное поступление денежных средств, сбалансировать собственные и заемные средства, исключить банкротство и обеспечить получение максимальной прибыли.

Внешний анализ проводится на основе открытых данных, то есть публикуемой отчетности. Он призван дать объективную оценку финансового состояния компании, оценить возможность инвестирования, кредитования, сотрудничества.

Какие документы анализируются

Анализ бухгалтерской отчетности организации предполагает изучение и сопоставление ряда документов. У всех организаций анализируется бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). В организациях, не относящихся к субъектам малого предпринимательства, анализируется больший пакет отчетности: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительная записка, аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту).

Что показывает анализ бухгалтерского баланса

Анализ отчета «первой» формы (бухгалтерского баланса) помогает понять положение компании в целом. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций.

Бухбаланс позволяет оценить следующие аспекты деятельности организации:

• имущественное положение,
• ликвидность активов, в том числе с разбивкой по группам,
• состав и структура источников активов,
• обеспеченность активами обязательств,
• взаимосвязь активов и пассивов,
• способность генерировать финансовые средства,
• возможность наращивания капитала.

Что показывает анализ отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках – документ, анализ которого позволяет понять, в верном ли направлении движется компания, ведут ли действия руководства к достижению необходимого финансового результата. Отчет позволяет сделать выводы об эффективности деятельности предприятия.

Отчет о прибылях и убытках дает возможность оценить следующие аспекты деятельности организации:

• динамика показателей балансовой и чистой прибыли,
• факторы, влияющие на прибыль,
• показатели рентабельности,
• выявление аспектов, позволяющих увеличить прибыль.

Какие методы анализа отчетности используются

При анализе бухгалтерской отчетности сначала определяются абсолютные показатели, далее, на основе их сопоставления, переходят к финансовым коэффициентам, то есть к относительным показателям.

Детализация методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также от сопутствующих условий, например, от количества времени на ее выполнение, количества и квалификации сотрудников и т.п. Анализ делится на два типа: предварительная оценка или экспресс-анализ финансового положения и развернутый анализ.

Развернутый анализ включает в себя:

• Оценка имущественного положения компании за счет построения аналитического баланса-нетто, вертикального анализа баланса, горизонтального анализа баланса, анализа качественных сдвигов в имущественном положении.
• Оценка финансового состояния за счет оценки ликвидности, финансовой устойчивости.
• Оценка и анализ финансовых результатов деятельности: оценка объема продаж, анализ структуры доходов и расходов, анализ рентабельности и прибыли, оценка платежеспособности и кредитоспособности.

Как проанализировать отчетность в считанные минуты

Всю подготовку, сдачу и отслеживание приема электронной отчетности осуществит сервис СБИС Электронная отчетность. С ним вам не придется волноваться о сроках предоставления отчетов, изменении бланков отчетности и формате документов – СБИС все это осуществляет в постоянном режиме.

Проанализировать же всю финансовую отчетность компании быстро и без специальных знаний и навыков поможет сервис СБИС Аналитический пакет «Расширенный». Опираясь на всю вашу отчетность, он проведет развернутый анализ данных, подготовит управленческие отчеты. Немаловажно, что сервис сопровождают опытные специалисты, которые в консультационном режиме могут помочь разобраться во всех возникших вопросах.

Перейдя на электронный формат отчетности, не забывайте цифровую подпись. Именно ЭЦП (электронная цифровая подпись) обеспечивает безопасность электронной коммуникации. Заказать ЭЦП под любые задачи вы можете в нашем Центре ЭЦП. Подробнее о всех возможностях сервиса СБИС в вопросе анализа бухгалтерской отчетности вам готовы рассказать наши специалисты.

Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию и выгодное предложение на СБИС уже сегодня.

Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию уже сегодня!

23 февраля – праздник настоящих мужчин

Уважаемые клиенты и партнеры, примите поздравления с 23 Февраля! В этот знаменательный день желаем вам профессионального мужества и выдержки для реализации поставленных задач, веры в собственные силы, а также душевного равновесия, целеустремленности и блестящих перспектив.

Статьи по теме

Клиентов на постоянной поддержке

Офисов по всей России и продолжаем расширяться

Мы успешно работаем в сфере электронных решений

Всегда на связи с клиентами группа Техподдержки

Факторы финансового анализаПравить

• В какой степени выручка предприятия зависит от единственного ключевого клиента?
• В какой степени доходы предприятия связаны с одним ключевым товаром?
• В какой степени снабжение предприятия зависит от единственного поставщика?
• В какой степени выручка предприятия зависит от внешнеторговой деятельности?
• Какой уровень текущей и потенциальной конкуренции на рынке?
• Какова перспектива бизнеса (уровень инвестиций в исследования и разработку новых товаров)?
• Какова степень изменений в законодательстве и способность предприятия адаптироваться к этим изменениям?

Виды финансового анализаПравить

• внешний (анализ проводится по публичным отчётам в рамках типовых методик, оценивается финансовое положение предприятия);
• внутренний (анализ проводится по данным бухгалтерской и управленческой отчётности, нормативной и плановой информации).

• перспективный (прогнозный, предварительный) анализ. Анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Позволяет провести стратегическую оценку эффективности предприятия в будущем.
• оперативный анализ. Проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность так как нет завершённого процесса. Позволяет быстро вмешиваться в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.
• текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период базируется на бухгалтерской и статистической отчётности. Наиболее полный анализ, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа. Позволяет оценить работу предприятия и подразделения за определённый период времени.

Способы бухгалтерского анализа

Горизонтальный анализ показывает, как изменились показатели по сравнению с предыдущим периодом. При этом определяются:

• абсолютные изменения показателей;
• относительные отклонения.

Абсолютные показатели характеризуют численность, объём изучаемого процесса. В балансе они имеют стоимостную оценку.

Расчётным абсолютным показателем является абсолютное отклонение — разница между двумя абсолютными одноимёнными показателями.

Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных или других относительных показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Их сопоставление позволяет выявить относительные отклонения. При этом нужно помнить, что сопоставляются только одноимённые показатели, относящиеся к разным периодам, объектам, территориям.

Результат такого сопоставления выражается в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше или меньше базисного.

Вертикальный анализ

Бухгалтерская отчётность отражает структуру имущества предприятия и источники её финансирования. Вертикальный анализ показывает удельный вес отдельных статей баланса, например, доли внеоборотных активов или запасов в общей сумме баланса, где значение общей суммы баланса принимается за 100%. Таким образом можно узнать удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.

Трендовый анализ

Трендовый анализ выполняют, сравнивая каждую строку баланса текущего периода с прошедшими периодами. Его цель — определить динамику строки и спрогнозировать её дальнейшее развитие. При этом рекомендуется брать пять периодов для анализа.

На основании результатов трендового анализа можно сформировать представление об основных изменениях тех или иных показателей. Таким способом обычно определяют среднегодовой темп прироста показателей и рассчитывают его прогнозное значение.

Факторный анализ

Это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ применяется при анализе финансовых результатов деятельности компании по данным отчёта о финансовых результатах.

Финансовые коэффициенты

Финансовые коэффициенты применяют для анализа финансового состояния предприятия. Это относительные показатели, которые определяются по данным бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.

Выделяются следующие критерии оценки:

• платёжеспособность;
• прибыльность (или рентабельность);
• эффективность использования активов;
• финансовая (рыночная) устойчивость;
• деловая активность.

Обычно все эти способы применяются комплексно. Часто анализ бухгалтерского баланса начинается с расчёта изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путём проведения горизонтального анализа.

В целях прогнозирования проводятся трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчётности с несколькими предшествующими периодами. Затем рассчитываются удельные веса статей отчётности в итоговом показателе путём проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.

В горизонтальном анализе обращают внимание на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.

Тема 1. 1 Предмет и объекты, задачи анализа финансовой отчетности.

Анализ
(от
греч. analysis — разложение) означает разбор,
разделение целого на составные части
и исследования этих частей во взаимосвязи
и взаимозависимости.

Экономический
анализ
— это систематизированная совокупность
методов, способов, приемов, используемых
для получения выводов и рекомендаций
экономического характера в отношении
некоторого субъекта хозяйствования.

Процедура
проведения анализа состоит из разделения
проблемы на составляющие части, более
доступные для изучения. С использованием
специальных методов, способов, приемов
решаются отдельные задачи, а их объединение
позволяет получить общее решение
проблемы.

Предметом
экономического анализа
является деятельность конкретных
хозяйствующих субъектов любой формы
собственности, направленная на получение
прибыли или обеспечение сбалансированности
расходов и доходов, изучаемая комплексно
с целью объективной оценки ее эффективности
и выявления резервов ее повышения, а
также обеспечения устойчивости
функционирования анализируемого
хозяйствующего субъекта.

Сущность
экономического анализа
– комплексное изучение деятельности
предприятия в соответствии с поставленными
целями, представленное через систему
экономической информации.

Финансовый
анализ
– часть экономического анализа,
представляющая собой систему определенных
знаний, связанную с исследованием
финансового положения организации и
ее финансовых результатов, складывающихся
под влиянием объективных и субъективных
факторов, на основе данных финансовой
(бухгалтерской) отчетности. Финансовый
анализ – процесс исследования финансового
состояния и основных результатов
финансовой деятельности организации
с целью
выявления резервов повышения ее рыночной
стоимости и обеспечения эффективного
развития.

Анализ
финансовой отчетности
– это процесс, при помощи которого
оценивается прошлое и текущее финансовое
положение и результаты деятельности
организации. Главная цель является
оценка финансово-хозяйственной
деятельности организации относительно
будущих условий существования.

Целью
анализа финансовой отчетности
является объективная оценка финансового
состояния и финансовых результатов
деятельности предприятия, отдельных
параметров функционирования и
прогнозирования отдельных показателей
и финансовой деятельности в целом.

Задачи
анализа финансовой отчетности следующие:

1.
Оценка
имущественного положения и структуры
капитала:

2.
Оценка
эффективности и интенсивности
использования капитала:

4.
Оценка
финансового состояния организации:

5.
Оценка
кредитоспособности и риска банкротства.

6.
Оценка
влияния факторов внешней и внутренней
среды на финансовые показатели
деятельности.

Анализ
финансовой отчетности тесно
связан
с решением стратегических задач, таких
как:

• достижение
  оптимизации структуры капитала
  организации в сочетании с эффективным
  механизмом привлечения финансовых
  средств;
• создание
  гибкой системы управления, способной
  быстро реагировать на меняющуюся
  конъюнктуру рынка;
• достижение
  прозрачности финансово-хозяйственной
  деятельности организации для собственников
  (участников и учредителей), инвесторов,
  кредиторов.

Объектами
анализа
могут быть как финансовое состояние в
целом, так и отдельные составляющие
финансовой деятельности: финансовые
результаты, деловая активность,
платежеспособность, финансовая
устойчивость и т.д.

Субъектом
анализа
является специалист, занимающийся
аналитической работой, то есть аналитик,
который проводит анализ, составляет
аналитические отчеты (записки) для
руководства.

Задачи анализа отчётности

Оценка экономического состояния организации.

Выявление резервов и неэффективно используемых активов

Определение убыточных направлений деятельности

Оценка вероятности банкротства

Оценка действующей дивидендной политики

Обоснование текущей инвестиционной политики

Разработка мероприятий, улучшающих финансовое состояние организации

Главная цель внутреннего анализа форм бухотчётности — найти резервы, улучшающие платёжеспособность компании, своевременно определить и устранить ошибки планирования. Основная цель внешнего анализа — доказать рентабельность и положительную динамику развития контрагентам и инвесторам.

Важно при проведении аналитики за разные периоды деятельности предприятия использовать одну методику расчёта. Необходимо проводить комплексное исследование всех процессов, регулярно подводить итоги и корректировать работу организации исходя из полученных данных.

Коэффициенты финансовой аналитики

Под ликвидностью понимают возможность быстро выполнить текущие обязательства. В расчёт берутся средства, которые можно легко конвертировать в валюту. Высокий уровень — это стабильная работа компании, низкий свидетельствует о кризисе, когда затруднено выполнение текущих операций.

Существует 3 коэффициента ликвидности: быстрый, текущий и коэффициент денежных средств. Для расчёта активы делят на обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Обязательства

Если при расчёте получено значение 1.0 и более — положение компании стабильно, она легко может покрыть текущие обязательства. Если значение меньше 1.0, это свидетельствует о финансовых проблемах.

Вместо оборотных активов, в формуле можно использовать краткосрочные денежные эквиваленты (дебиторская задолженность, акции, вложения), в этом случае будет вычислен показатель быстрой ликвидности. Если взять ценные бумаги и деньги (наличные и на счетах), то будет определён коэффициент денежных средств. Информацию для анализа берут из форм бухгалтерской отчётности.

Коэффициенты рентабельности

Показателей несколько, все они определяют маржу — разницу между выручкой и затратами. Они дают подробное представление о том, насколько хорошо используются ресурсы. Позволяют выявить резервы для увеличения доходности. Особое значение имеет долгосрочная рентабельность. Она показывает степень «живучести» организации. Например, коэффициент рентабельности продаж можно рассчитать по такой формуле:

Рост показателя по сравнению с предыдущими периодами свидетельствует о том, что компания грамотно управляет расходами, увеличивая прибыль. При сравнении со средним показателем отрасли можно выявить фин. стабильность и эффективность работы организации. Снижение коэффициента относительно прошлых данных и среднего показателя по отрасли свидетельствует о фин. уязвимости.

Коэффициенты задолженности

Это отношение долговых обязательств к активам организации. При расчёте учитывают краткосрочную и долгосрочную задолженность. Коэффициент позволяет выявить общую долговую нагрузку, уровень финансового риска. При анализе бух. отчётов в первую очередь рассчитываются два показателя:

Чем ниже показатель, тем стабильнее организация.

Чем ниже результат расчёта, тем меньше кредитное плечо и более надёжна позиция компании.

Коэффициенты операционной эффективности

Эти показатели необходимы для оценки эффективности управления, использования активов, генерации продаж, роста акционерной стоимости. Результаты сравнивают с предыдущими периодами, основанными на бух. формах отчётности. Рассматривают динамику, сопоставляют с данными конкурирующих организаций. Чем выше показатели, тем лучше работает анализируемая компания.

Среди коэффициентов операционной эффективности:

Эти коэффициенты объединяет оценка результата. Чем выше показатель, тем лучше для компании.

С этим показателем ситуация противоположная: чем результат ниже среднеотраслевого или данных за предыдущие периоды, тем лучше. Сокращение операционного цикла — признак повышения деловой активности в результате ускорения производственных процессов и оборачиваемости дебиторской задолженности.

Коэффициенты движения денег

Это индикаторы потоков финансов, свидетельствующие об устойчивости компании. Если деятельность ведётся по нескольким направлениям, то расчёт проводят по каждому из них. Можно использовать прямой и косвенный метод.

Первый подразумевает группировку дебетовых и кредитовых оборотов по сферам деятельности. Второй подразумевает корректировку чистой прибыли на сумму хоз. операций, не относящихся к денежным данным. Данные для анализа берут из форм бухгалтерских отчётов. Необходимо провести калибровку по счетам (строкам).

Покрытие процентов за кредит = (поток средств от осн. деятельности + проценты + уплаченные налоги) / проценты

Покрытие дивидендных выплат = (поток средств деятельности компании — долгосрочные обязательства) / дивиденды

Показатель финансовых поступлений = поступления от инвестиционной деятельности / (поступления от инвестиционной деятельности + поступления от фин. деятельности)

Результаты интерпретируют следующим образом:

Если показатель покрытия процентов за кредит и покрытие дивидендных выплат ниже «1», компания нуждается в привлечении капитала, собственных средств недостаточно. Чем выше значение показателя фин. поступлений, тем выше возможности развития бизнеса без привлечения средств извне.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Оценка статей бухгалтерского баланса — это способы денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе.

Составление бухгалтерского баланса подчиняется ряду определённых требований и правил. В их число входит способ оценки той суммы, которая попадёт в конкретную строку баланса, независимо от того, расположена она в его активе или пассиве.

Правильно сформировать все суммы по строкам баланса помогает знание правил и методов оценки статей бухгалтерского баланса. Это основа, без которой невозможно получить правильно составленную отчётность. Эти правила помогают сделать отчётность более достоверной, а также избежать штрафов за её искажение.

Что такое оценка ликвидности бухгалтерского баланса?

Ликвидность баланса — это степень покрытия обязательств компании активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Простыми словами — чем быстрее актив может быть превращён в деньги, тем выше его ликвидность. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса позволяет оценить платёжеспособность предприятия.

Как быстро провести анализ отчётности

Лучший способ проведения анализа форм финансовой отчетности — использование программы бухгалтерского учета. В автоматическом режиме можно в считанные минуты сформировать любые данные для предоставления сторонним лицам и специалистам компании. Сервис 1С-Отчетность позволят грамотно вести текущую документацию, составлять и анализировать любые отчеты.

Используя данные бухотчётности и сформированной на их основе аналитики, можно оценить экономическое состояние организации, вероятность банкротства, проанализировать кредитоспособность компании и другие данные. Оперативное получение необходимых сведений позволяет принимать верные управленческие решения.

• Крылов С.И. Финансовый анализ: учебное пособие. — Екатеринбург: Издательство Уральского университета, 2016. — С. 5—6, 69. — 160 с. — ISBN 978-5-7996-1614-4. Архивная копия от 31 марта 2020 на Wayback Machine
• В. В. Ковалёв Финансовый анализ: методы и процедуры — М.: Финансы и статистика, 2002 — 560c. — C.31 — ISBN 5-279-02354-X
• Шеремет А. Д., Козельцева Е. А. Финансовый анализ: Учебно-методическое пособие Архивная копия от 22 января 2021 на Wayback Machine — М.: Экономический факультет МГУ имени М. В. Ломоносова, 2020. — 200 с. — С.19 — ISBN 978-5-906932-29-7
• Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент. 10-е изд. / Пер. с англ. под ред. Е. А. Дорофеева. — СПб.: Питер, 2009. — 960 с. — С.118—119 — ISBN 978-5-94723-537-1
• Завьялкин Д. В., Гаврилова Е. В., Пальчиков И. Б. Управленческий учёт — М.:ООО 1С-Паблишинг, 2019—256 с. — ISBN 978-5-9677-2852-5

ОпределениеПравить

Бухгалтерский баланс отражает имущество компании и источники его формирования.

В результате анализа бухгалтерского баланса выявляют динамику активов и пассивов и устанавливают её причины. При этом итог баланса за год может увеличиваться или уменьшаться.

Сдавайте бухгалтерскую и любую другую отчетность в сервисе 1С-Отчетность. Нашим пользователям всегда доступны актуальные версии всех типов отчетов и деклараций. Следите за перемещением отчетности до контролирующего органа. Настройте СМС-уведомления, которые сообщат об успешной сдаче отчетов или новом требовании из ФНС.